Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Maestría en estándares internacionales de contabilidad y auditoria

Normas Internaciones de Auditoría (NIA) I

Msc. Marvin Estuardo Soto Rodríguez

Caso Práctico
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados
GRUPO BIMBO, S.A.B. DE C.V. Y SUBSIDIARIAS

ESTUDIANTES: CARNÉ:

Jackeline Mireira Chacón Quiñónez 1937-15-12216

César Eduardo Martínez Méndez 1937-08-11218

Edgar Estuardo Orozco de León 1937-14-6448

Laura Karina Herrera Avila 1937-15-3358

 ESTADOS CONSOLIDADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
GRUPO BIMBO, S.A.B. DE C.V. Y SUBSIDIARIAS
(En millones de pesos mexicanos)

AL 31 DE DICIEMBRE DE

Analísis Vertical Analísis

2019 2019 2020 Vertical 2020
Activo
Activo circulante:
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 6,251.00 2.24% $ 9,268.00 3.01%

Cuentas por cobrar a clientes y otras cuentas por cobrar, neto $ 26,198.00 9.39% $ 27,487.00 8.93%
Inventarios $ 9,819.00 3.52% $ 10,893.00 3.54%
Pagos anticipados $ 1,188.00 0.43% $ 1,944.00 0.63%
Instrumentos financieros derivados $ 143.00 0.05% $ 871.00 0.28%
Depósitos en cuentas de garantía de instrumentos financieros
derivados $ 325.00 0.12% $ - 0.00%
Activos clasificados como mantenidos para la venta $ 273.00 0.10% $ 140.00 0.05%
Total del activo circulante $ 44,197.00 15.84% $ 50,603.00 16.45%

Propiedades, planta y equipo, neto $ 84,341.00 30.22% $ 91,248.00 29.66%

Activos por derecho de uso, neto $ 25,550.00 9.16% $ 29,163.00 9.48%
Inversión en asociadas $ 2,871.00 1.03% $ 3,143.00 1.02%
Instrumentos financieros derivados $ 1,533.00 0.55% $ 267.00 0.09%
Impuestos a la utilidad diferidos $ 4,590.00 1.64% $ 8,733.00 2.84%
Activos intangibles, neto $ 51,318.00 18.39% $ 55,007.00 17.88%
Crédito mercantil $ 62,794.00 22.50% $ 66,904.00 21.75%
Otros activos, neto $ 1,887.00 0.68% $ 2,583.00 0.84%
Activo Total $ 279,081.00 100.00% $ 307,651.00 100%

Pasivo y capital contable

Pasivo circulante
Porción a corto plazo de la deuda a largo plazo $ 5,408.00 1.94% $ 600.00 0.20%
Cuentas por pagar a proveedores $ 23,105.00 8.28% $ 26,679.00 8.67%
Otras cuentas por pagar y pasivos acumulados $ 18,473.00 6.62% $ 24,901.00 8.09%
Pasivo por arrendamientos $ 4,599.00 1.65% $ 5,153.00 1.67%
Cuentas por pagar a partes relacionadas $ 1,064.00 0.38% $ 1,334.00 0.43%
Impuesto sobre la renta $ 115.00 0.04% $ - 0.00%
Participación de los trabajadores en las utilidades $ 1,183.00 0.42% $ 1,017.00 0.33%
Instrumentos financieros derivados $ 673.00 0.24% $ 1,183.00 0.38%
Otros pasivos a corto plazo $ - 0.00% $ 398.00 0.13%
Total del pasivo circulante $ 54,620.00 19.57% $ 61,265.00 19.91%

Deuda a largo plazo $ 81,264.00 29.12% $ 84,629.00 27.51%

Pasivo por arrendamientos $ 20,741.00 7.43% $ 23,936.00 7.78%
Instrumentos financieros derivados $ 437.00 0.16% $ 214.00 0.07%
Beneficios a empleados $ 30,426.00 10.90% $ 33,832.00 11.00%
Impuestos a la utilidad diferidos $ 5,241.00 1.88% $ 6,766.00 2.20%
Otros pasivos a largo plazo $ 8,041.00 2.88% $ 8,998.00 2.92%
Pasivo Total $ 200,770.00 71.94% $ 219,640.00 71.39%

Participación controladora $ 73,736.00 26.42% $ 83,713.00 27.21%

Participación no controladora $ 4,575.00 1.64% $ 4,298.00 1.40%
Total de capital contable $ 78,311.00 28.06% $ 88,011.00 28.61%
Total pasivo y capital contable $ 279,081.00 100.00% $ 307,651.00 100.00%
 ESTADOS CONSOLIDADOS DE RESULTADOS
GRUPO BIMBO, S.A.B. DE C.V. Y SUBSIDIARIAS
(En millones de pesos mexicanos)

(En millones de pesos mexicanos, excepto la utilidad básica por acción ordinaria que está expresada
en pesos mexicanos)

AL 31 DE DICIEMBRE DE

Analísis Vertical Analísis

2019 2019 2020 Vertical 2020

Ventas netas $ 291,926.00 100.00% $ 331,051.00 100.00%

Costo de ventas $ 138,184.00 47.34% $ 152,608.00 46.10%
Utilidad Bruta $ 153,742.00 52.66% $ 178,443.00 53.90%

Gastos de Distrubición y venta $ 110,234.00 37.76% $ 123,511.00 37.31%

Gastos de Administración $ 16,641.00 5.70% $ 22,383.00 6.76%
Gastos de integración $ 2,435.00 0.83% $ 1,968.00 0.59%
Utilidad antes de otros gastos, neto $ 24,432.00 8.37% $ 30,581.00 9.24%
Otros gastos, neto $ 4,013.00 1.37% $ 5,173.00 1.56%
Utilidad en Operación $ 20,419.00 6.99% $ 25,408.00 7.67%

Intereses a cargo, Netos $ 8,561.00 2.93% $ 9,424.00 2.85%

Intereses a cargo -$ 560.00 -0.19% -$ 387.00 -0.12%
(Ganancia) pérdida cambiaria, neta $ 445.00 0.15% -$ 108.00 -0.03%
(Ganancia) pérdida por posición monetaria $ 114.00 0.04% -$ 70.00 -0.02%
Resultado Financiero Integral $ 8,560.00 2.93% $ 8,859.00 2.68%

Participación en los resultados de compañias asociadas $ 249.00 0.09% $ 194.00 0.06%

Utilidad antes de impuestos a la utilidad $ 12,108.00 4.15% $ 16,743.00 5.06%

Impuesto Causado $ 3,926.00 1.34% $ 5,215.00 1.58%

Impuesto Diferido $ 723.00 0.25% $ 781.00 0.24%
Impuesto a la Utilidad $ 4,733.00 1.62% $ 6,192.00 1.87%

Utilidad Neta Consolidada $ 7,375.00 2.53% $ 10,551.00 3.19%

Participación controladora $ 6,319.00 2.16% $ 9,111.00 2.75%

Participación no controladora $ 1,056.00 0.36% $ 1,440.00 0.43%
Utilidad básica por acción ordinaria $ 1.36 0.00% $ 2.00 0.00%
Dividendos por Acción $ 0.45 0.00% $ 0.50 0.00%
Utilidad antes de financiamiento, Intereses,
Depreciación y Amortización $ 37,874.00 12.97% $ 45,193.00 13.65%
Cliente Area
GRUPO BIMBO, S.A.B DE V.C. SUBSIDIARIAS Matriz de Planeación
Preparado por Fecha:
Jackeline Mireira Chacón Quiñónez 2/5/2021

Para realizar la matriz de Planeación: Nos enfocaremos en los montos m

consideramos podrian registrar error material en los estados financieros

Saldos

Cuentas Saldos Contables

2019 2020
E D

Activo

Efectivo y equivalentes de efectivo $ 6,251.00 $ 9,268.00

Cuentas por cobrar a clientes y otras cuentas por

$ 26,198.00 $ 27,487.00
cobrar, neto

Inventarios $ 9,819.00 $ 10,893.00

Pagos anticipados $ 1,188.00 $ 1,944.00

Instrumentos financieros derivados $ 143.00 $ 871.00

Total del activo circulante

Propiedades, planta y equipo, neto $ 84,341.00 $ 91,248.00

Activos por derecho de uso, neto $ 25,550.00 $ 29,163.00

Inversión en asociadas $ 2,871.00 $ 3,143.00

Instrumentos financieros derivados $ 1,533.00 $ 267.00

Impuestos a la utilidad diferidos $ 4,590.00 $ 8,733.00

Activos intangibles, neto $ 51,318.00 $ 55,007.00

Crédito mercantil $ 62,794.00 $ 66,904.00

Otros activos, neto $ 1,887.00 $ 2,583.00

Pasivo

Porción a corto plazo de la deuda a largo plazo $ 5,408.00 $ 600.00

Cuentas por pagar a proveedores $ 23,105.00 $ 26,679.00

Otras cuentas por pagar y pasivos acumulados $ 18,473.00 $ 24,901.00

Pasivo por arrendamientos $ 4,599.00 $ 5,153.00

Cuentas por pagar a partes relacionadas $ 115.00

Impuesto sobre la renta

Participación de los trabajadores en las utilidades $ 1,183.00 $ 1,017.00

Instrumentos financieros derivados $ 673.00 $ 1,183.00

Otros pasivos a corto plazo $ - $ 398.00

Total del pasivo circulante

Deuda a largo plazo $ 81,264.00 $ 84,629.00

Pasivo por arrendamientos $ 20,741.00 $ 23,936.00

Instrumentos financieros derivados $ 437.00 $ 214.00

Beneficios a empleados $ 30,426.00 $ 33,832.00

Impuestos a la utilidad diferidos $ 5,241.00 $ 6,766.00

Otros pasivos a largo plazo $ 8,041.00 $ 8,998.00

Capital

Participación controladora $ 73,736.00 $ 83,713.00

Participación no controladora $ 4,575.00 $ 4,298.00

Total de capital contable $ 78,311.00 $ 88,011.00

Niveles de Riesgo
Bajo
Medio
Alto

Jacky
Estuardo
César
Laura
Planeación

2/5/2021

n los montos mayores a la materialidad de desempeño 1,158.69 millones de los c

dos financieros.

Aseveraciones
Riesgos Inherente
Riesgo
Saldos Contables Clases de Transacciones Información a revelar Control
Residual
I V O I E C CL O I CC E
es de Riesgo Niveles de Control
Bueno
Medio Regular
Malo
 PT

millones de los cuales realizaremos procedimientos de Auditoria y en aquellas cu

Enfoque de auditoria planeado

Evaluación Participación de Sustantivo

del riesgo especialista
Analitico Detalle

SI NO P

SI NO P P

SI NO P

SI NO P P

SI NO P
SI NO P P

SI NO P P

SI NO P

SI NO P P

SI NO P

SI NO P

SI NO P P

SI NO P P

SI NO P

SI NO P
SI NO P

SI NO P P

SI NO P

SI NO P P

SI NO P

SI NO P P

SI NO P

SI NO P

SI NO P

SI NO P
SI NO P

SI NO P

SI NO P

SI NO P

SI NO P
 P7
Período
al 31 de diciembre de 2020
Revisado por
César Eduardo Martínez Méndez

cedimientos de Auditoria y en aquellas cuentas

Enfoque de auditoria planeado

Ref. HECHO POR

Procedimiento
PT

Arqueo
Confirmaciones
Conciliaciones Bancarias J.C
Inspección fisica de facturación
Antigüedad de la cartera
Recálculo de cuentas incobrables
Confirmaciones J.C
Conteo físico
Recálculos de costos
Corte de formas J.C
Verificar los Saldos
Cotejarlos con la documentación de respaldo
Comprobar la exactitud matematica. J.C
Obtener e inspeccionar físicamente los contratos.
verificar la razonabilidad de la valuación
de los instrumentos financieros derivados. J.C
Inspección física
Verificación de altas y bajas
Verificación de metodos de valuación
Prueba global de depreciaciones J.C
examinar los contratos y los comprobantes que lo
integran así como revisar los intereses de los mismos. J.C
Validación de la propiedad
Confirmaciones
Movimiento de inversiones J.C
Obtener e inspeccionar físicamente los contratos.
verificar la razonabilidad de la valuación
de los instrumentos financieros derivados.
Lectura de actas de Asambleas de J.C
Accionistas
Revisión de condiciones de archivo
Revisión de diferencias temporarias E.O
Verificación del cumplimiento de requisitos legales y
regulatorios, aspectos éticos, privacidad, etc.
Obtener de los abogados del Grupo una descripción de
los litigios, reclamos y evaluaciones que existen a la
fecha del Estado de Situación Financiera. E.O
Verificar si han existido cambios en la industria en la
que el Grupo opera incluyendo la competencia y
avances tecnológicos.
Verificación de la responsabilidad civil
significativa por defectos en productos o reclamaciones
por derecho de propiedad industrial.
E.O
Revisión completa de la integración de dicho rubro.
Verificar que se encuentran presentados correctamente
en el balance general.
Evaluación de los sistemas de control interno y de
control de activos fijos. E.O

Comprobar la autenticidad de las obligaciones

contraídas. Comprobar que dicha deuda realmente
exista. Comprobar que cada monto de
deuda cuenten con la debida autorización. L.H
Confirmaciones de saldos
Prueba de pasivos omitidos
Revisión de cálculos matemáticos
L.H
Confirmaciones de saldos
Revisión del corte de pagos
Revisión de cálculos matemáticos L.H
Revisión periódica de todos los contratos por
arrendamientos Realización de confirmaciónes de
contratos por arrendamientos L.H
Indagación ante la administración acerca de:
La identidad de las partes relacionadas, incluyendo
cambios con relación al periodo previo.
La naturaleza de las relaciones entre la entidad y estas
partes relacionadas.
Si la entidad durante el periodo llevó a cabo
transacciones con estas partes relaciondas y de ser así,
el tipo y propósito de las mismas. L.H
Revisión de cálculos aritméticos, materiales o de hecho.

Comprobación de valores. L.H

Verificación de la determinación del porcentaje de
participación de utilidades en el Grupo Bimbo.
Verificación de la documentación soporte de la
participación de utilidades.
Verificación de la forma y reparto de las utilidades.
L.H
Verificación de la contabilización e integración de dicho
rubro.
Confirmación con las contrapartes.
Obtener e inspeccionar físicamente los contratos de
instrumentos financieros derivados , considerando el
análisis de aspectos legales.
L.H
Revisión de actas de juntas y comités.
Revisión de los informes de gestión financiera respecto
al apalancamiento.
Evaluar las prácticas de pago y la costumbre de
endeudamiento del Grupo Bimbo. L.H

Verificación de condiciones (aprobaciones obtenidas)

Examinar las actas de autorización y si los fondos
obtenidos fueron usados para los propósitos
especificados. L.H
Revisión de contratos

L.H
Obtener e inspeccionar físicamente los contratos.
verificar la razonabilidad de la valuación
de los instrumentos financieros derivados.
Lectura de actas de Asambleas de L.H
Accionistas
Verificación de los cálculos provisionados en concepto
de beneficios a los empleados.
Verificación de los planes de beneficios a empleados. L.H
Validación de registros en Estado de Resultados

L.H
Revisión de documentación soporte
Comparar los estados financieros de años anteriores.
L.H

N/A

L.H
Verificar los registros de la Subsidiaria

L.H
N/A

L.H
Análisis de riesgos Referencia:
GRUPO BIMBO, S.A.B. DE C.V. Y SUBSIDIARIAS Hecho por: E.O
Fecha 2/5/2021

Cuenta contable Riesgo

Que el Consejo de Administración sobrepase los controles por medio de las partidas de diario, con el fin
Aborda los riesgos a nivel de
de manipular el proceso de información financiera al registrar asientos de diario inapropiados o no
estados financieros.
autorizados en el diario a lo largo de año que pudiera impactar materialmente en los estados financieros.

Efectivo y equivalentes de
efectivo
Riesgo que el efectivo en bancos no fuera propiedad de la compañía o existiesen cuentas bancarias no
registradas.
Riesgo que los saldos contables concilien con las operaciones bancarias y las partidas se encuentren
debidamente identificados al cierre.
Riesgo de que las partidas en conciliación no sean operaciones reales y no correspondan a la Compañía.

Que las cuentas por cobrar estén mal calculadas como resultado de un mal cálculo de la recuperabilidad
de la cartera.
Cuentas por cobrar
Riesgo que las cuentas por cobrar no reflejen realmente lo que el cliente ha cancelado a la fecha de la
revisión.
Riesgo que el monto de inventarios registrado en los estados financieros no corresponda con los
productos físicos almacenados en la bodega.

Inventarios
 Riesgo de sobrevaluación del inventario por incluir como parte del costo, gastos de fabricación que deben
Inventarios
ser considerados dentro del proceso productivo.
Riesgo de que los inventarios estén mal clasificados

Riesgo de que los bienes registrados en este rubro no sean propiedad de la empresa

Riesgo que las adquisiciones o bajas de activos fijo no hayan sido registradas o no tengan documentación
soporte.
Propiedad Planta y equipo
Riesgo que los activos fijos presentes en la integración ya no existen.

Riesgo de que las tasas de depreciación que no sean conforme a las vidas útiles de los activos fijos.

Riesgo que se vea afectada la reputación de las marcas y otros derechos de propiedad industrial.

Activos intangibles -neto-

Las operaciones del grupo están sujetas a riesgos generales en materia de litigio.

Una disminución en el valor recuperable del crédito mercantil que pueda afectar los resultados de
Crédito Mercantil
operación consolidados y capital contable del grupo
Porción a corto plazo de la Riesgo de que en el futuro se pueda incurrir en deuda adicional que pueda afectar la situación financiera y
deuda a largo plazo su capacidad para generar suficiente efectivo para satisfacer su deuda.
Riesgo de que el rubro pueda estar sobrevaluado debido a que:
• Los importes registrados no corresponden a bienes o servicios realmente recibidos (compras ficticias).
Cuentas por pagar a • Se contabilizaron deudas con respecto a bienes en tránsito, cuando los términos del envío indicaban
proveedores
que los riesgos y beneficios de la propiedad aún no se han transferido al Grupo.

Riesgo de que los importes registrados no tienen relación alguna con el Grupo.
Otras cuentas por pagar y
pasivos acumulados Riesgo de registrar obligaciones sin documentación soporte.

Riesgo de que existan contratos por arrendamientos ficticios.

Pasivos por arrendamientos

Riesgo de que pueda incrementarse la base imponible para la realización del cálculo del impuesto sobre
la renta.
Impuesto sobre la renta
 Impuesto sobre la renta
Riesgo de que existan incorrecciones debido a los cálculos matemáticos

Instrumentos financieros Experimentar pérdidas como consecuencia en la variación en los precios que puedan tener los activos
derivados que conforman el portafolio del Cliente o de la Entidad.
riesgo que, el mayor uso del Pasivo Corriente como fuente de financiamiento, exponga a la empresa a
una mayor probabilidad de caer en la Insolvencia Técnica, que si se financiara con el Pasivo No
Otros pasivos a corto plazo Corriente.
Si financiara a corto plazo, vale decir con Pasivo Corriente, sus costos por intereses pueden fluctuar
mucho llegando en algunos casos a niveles elevados.
El problema surge cuando se suman numerosas inversiones y gastos a largo plazo, que pueden no ser
rentables a ir acumulando deudas progresivamente.
Deuda a largo plazo Si contraes demasiadas obligaciones económicas a medio y largo plazo, en un momento dado quizá no
seas capaz de hacer frente a imprevistos repentinos o problemas financieros urgentes que podrían
solucionarse.
Riesgo que el total de arrendamiento no este especificado dentro de del contrato realizado.

Pasivo por arrendamientos

Riesgo en la fecha que indique el contrato de arrendamiento que pueda caudar que cancelemos dinero
demás.
Riesgo que se este registrando menos de lo que reciben los empleados.

Beneficios a empleados
Riesgo que la contabilidad no lo tome en cuenta como beneficios a empleados y lo agregue al salario y
puede afectar las prestaciones laborales de los empleados.
Impuestos a la utilidad Riesgo que el valor registrado sea incorrecto a razón que no se tome en cuenta los impuestos correctos.
diferidos
Riesgo de duplicidad de los pasivos a largo plazo registrados por contabilidad.
Otros pasivos a largo plazo

Riesgo que la empresa este registrando valores incorrectamente que no corresponda a una controlada.
Participación controladora

Riesgo a que contabilidad registre el valor de la controladora o el total de capital.

Participación no controladora

Riesgo de que la empresa no haya registrado adecuadamente el capital.

Total de capital contable
 Referencia:
Hecho por: E.O
Fecha ###

ASEVERACIONES
GRUPO BIMBO, S.A.B. DE C.V. Y SUBSIDIARIAS

Las aseveraciones acerca de saldos de cuenta al final del período del Estado de Situación Financiera son las siguientes:

Existencia E Los activos, pasivos y capital existen.

Derechos y obligaciones
Integridad
Valoración y distribución
D La Entidad mantiene o controla los derechos a los activos y los pasivos son las obligaciones de la Entidad.
I Todos los activos, pasivos y capital que deben haberse registrado se han registrado.
Activos, pasivos y capital se incluyen en los estados financieros en montos apropiados y cualquier variación resultante o ajustes de distribución se
V
registran apropiadamente.

Las aseveraciones acerca de saldos de las clases de transacciones y eventos en el estado de resultados son las siguientes:

Ocurrencia O Las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y están relacionadas con la Entidad.
Integridad I Todas las transacciones y eventos que deben haberse registrado se han registrado.
Exactitud E El importe y otros datos relacionados con las transacciones y eventos registrados se han registrado apropiadamente.
Corte C Las transacciones y eventos se han registrado en el período contable correcto.
Clasificación CL Las transacciones y eventos se han registrado en las cuentas apropiadas.

Las aseveraciones acerca de la presentación y revelación son las siguientes:

Ocurrencia y derechos y
O Los hechos, transacciones, y otras cuestiones reveladas han ocurrido y corresponden a la entidad.
obligaciones
Integridad I Se ha incluido en los estados financieros toda la información a revelar que tenia que incluirse.
Clasificación y
CC La información financiera se presenta y se describe adecuadamente y la información a revelar se expresa con claridad.
compresibilidad
Exactitud y Valoración E La información financiera y otra, se muestra fielmente y por las cantidades adecuadas.