Auditoria Interna (Universidad Tecnológica de Santiago)
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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
NUMERO DESCRIPCION OBJETIVOS REQUISITOS
DE LA NORMA OBJETIVOS GENERALES El objetivo del auditor es Requisitos éticos NIA 200 DEL AUDITOR expresar su opinión sobre relacionados a una INDEPENDIENTE Y los estados financieros; auditoría de estados CONDUCCIÓN DE UNA como base para la opinión financieros. AUDITORÍA, DE ACUERDO del auditor, las normas Escepticismo profesional CON LAS NORMAS requieren que el auditor Juicio profesional INTERNACIONALES DE obtenga una seguridad Suficiente evidencia AUDITORÍA. razonable, con un alto apropiada de auditoría y nivel de seguridad y riesgo de auditoría suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoría, sobre si los estados financieros, como un todo, están libres de representaciones erróneas debido a fraude o error
ACUERDO EN LAS El objetivo del auditor es Precondiciones para la
NIA 210 CONDICIONES EN LOS aceptar o continuar el auditoría COMPROMISOS DE trabajo de auditoría una Acuerdo sobre los AUDITORÍA vez se hayan establecido términos del trabajo de las precondiciones para la auditoría auditoría, y confirmar que Auditorías recurrentes exista un entendimiento Aceptación de un cambio común entre el auditor y la en los términos del administración sobre los trabajo de auditoría términos del trabajo a Consideraciones desarrollar. adicionales en la aceptación del trabajo
CONTROL DE CALIDAD El auditor debe Calidad de las auditorías
NIA 220 PARA UNA AUDITORÍA DE implementar Requisitos éticos ESTADOS FINANCIEROS procedimientos de control relevantes de calidad a nivel del Independencia: trabajo que proporcionen Aceptación y al auditor seguridad continuación de las razonable con relación a relaciones de clientes y que la auditoría cumple de los trabajos de con las normas auditoría profesionales y requisitos Asignación de equipos legales y de regulación del trabajo aplicables, asegurando que Desempeño del trabajo el dictamen del auditor es Monitoreo apropiado según las Documentación circunstancias de la auditoría.
DOCUMENTACIÓN DE LA El objetivo del auditor es Preparación oportuna de
NIA 230 AUDITORÍA preparar la documentación la documentación de la que presente la auditoría
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información suficiente y Documentación de los
apropiada que sustenta el procedimientos dictamen del auditor y la realizados durante la evidencia de que la auditoría y evidencia auditoría se planeó y obtenida desarrollo apropiadamente Compilación del archivo de acuerdo a las normas final de auditoría internacionales de auditoría y requisitos legales y regulatorios relevantes
RESPONSABILIDAD DEL El auditor de acuerdo con Escepticismo
NIA 240 AUDITOR EN RELACIÓN la Norma internacional de profesional: CON EL FRAUDE EN UNA auditoría 240 debe Discusión entre el equipo AUDITORÍA DE ESTADOS identificar y evaluar los de trabajo FINANCIEROS riesgos de errores de Procedimientos de importancia relativa evaluación del riesgo y debidos a fraude en los actividades relacionadas estados financieros, Identificación y obteniendo la evidencia evaluación de riesgos de suficiente y apropiada, errores de importancia para diseñar e relativa debido a fraudes implementar los Respuestas a los riesgos procedimientos necesarios evaluados de error de y responder de manera importancia relativa apropiada debido a fraudes Evaluación de evidencia de auditoría Incapacidad del auditor para continuar el trabajo Confirmaciones escritas Comunicación a la administración y a los encargados del gobierno corporativo Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras: Documentación
CONSIDERACIÓN DE El objetivo del auditor es Consideración del auditor
NIA 250 LEYES Y REGULACIONES obtener suficiente del cumplimiento con EN UNA AUDITORÍA DE evidencia relacionada al leyes y regulaciones ESTADOS FINANCIEROS cumplimiento de las leyes Procedimientos de y regulaciones que afectan auditoría cuando se directamente la identifica o sospecha información de los estados incumplimiento financieros. Para cumplir Reporte de este objetivo el auditor incumplimiento debe desempeñar identificado o sospecha procedimientos que le del mismo permitan identificar Documentación situaciones de incumplimiento a las leyes, y responder de manera apropiada
COMUNICACIÓN CON LOS El auditor debe comunicar Los encargados del
NIA 260 ENCARGADOS DEL oportuna y claramente sus gobierno corporativo
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GOBIERNO CORPORATIVO responsabilidades durante Asuntos que se deben
el desarrollo de la comunicar auditoría, y la planeación El proceso de y programación de la comunicación auditoría a los encargados Documentación del gobierno corporativo de la entidad. Quienes, a su vez, deben comunicar la información relevante requerida durante la auditoría para que el auditor pueda informar sobre asuntos o situaciones que se puedan presentar.
COMUNICACIÓN DE El objetivo del auditor en Comunicación de
NIA 265 DEFICIENCIAS EN EL la norma internacional de deficiencias CONTROL INTERNO A LOS auditoría 265 es ENCARGADOS DEL comunicar GOBIERNO CORPORATIVO apropiadamente las Y A LA ADMINISTRACIÓN deficiencias encontradas del control interno de la entidad durante la auditoría a los encargados del gobierno corporativo y administración
PLANEACIÓN DE UNA El auditor debe planear la Participación de
NIA 300 AUDITORÍA DE ESTADOS auditoría para realizar un miembros clave del FINANCIEROS trabajo efectivo y equipo de trabajo apropiado. Actividades preliminares del trabajo Planeación de las actividades Documentación Consideraciones adicionales para trabajos de auditoría de primer año
IDENTIFICACIÓN Y El auditor debe identificar Procedimientos para la
NIA 315 EVALUACIÓN DE LOS y evaluar los riesgos de evaluación del riesgo y RIESGOS DE ERROR error material debido a actividades relacionadas MATERIAL MEDIANTE EL fraude o error, que puedan Entendimiento de la ENTENDIMIENTO DE LA existir a los niveles de entidad, su entorno y ENTIDAD Y SU ENTORNO estado financiero y control interno aseveraciones. Para poder Identificación y identificar estos riesgos el evaluación de los riesgos auditor debe tener un de error material entendimiento de la Documentación entidad y su entorno, para así poder diseñar e implementar las respuestas apropiadas a los riesgos evaluados de error material. IMPORTANCIA RELATIVA El auditor debe apropiar el Determinación de la NIA 320 EN LA PLANEACIÓN Y concepto de importancia importancia relativa e REALIZACIÓN DE UNA relativa durante la importancia del
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AUDITORÍA planeación y desarrollo desempeño al planear la
del trabajo de auditoría. auditoría Revisión al avanzar la auditoría Documentación
RESPUESTAS DEL AUDITOR El auditor debe obtener Respuestas generales
NIA 330 A LOS RIESGOS suficiente y apropiada Procedimientos de EVALUADOS evidencia de auditoría auditoría para responder sobre los riesgos a los riesgos de evaluados de representación errónea de representación errónea de importancia relativa a importancia relativa, a nivel aseveración través de la planeación e Presentación y revelación implementación de Evaluación de la respuestas apropiadas a suficiencia y propiedad los riesgos. de la evidencia de auditoría Documentación
CONSIDERACIONES DE El auditor debe obtener un Obtener un
NIA 402 AUDITORÍA RELATIVAS A entendimiento de la entendimiento de los UNA ENTIDAD QUE USA naturaleza e importancia servicios prestados por UNA ORGANIZACIÓN DE de los servicios prestados una organización de SERVICIOS por organizaciones y su servicios y el control efecto en el control interno interno de la entidad relevante a la Responder a los riesgos auditoría, que permita significativos evaluados identificar y evaluar Reportes tipo I y II que riesgos de importancia excluyen los servicios de relativa, para diseñar e una organización de sub- implementar los servicios procedimientos que Fraude, incumplimiento respondan a dichos con leyes y regulaciones riesgos. y representaciones erróneas sin corregir en relación con actividades en la organización de servicios Reporte del auditor del usuario
EVALUACIÓN DE LAS El auditor debe evaluar el Acumulación de las
NIA 450 REPRESENTACIONES efecto de las representaciones erróneas ERRÓNEAS representaciones erróneas, identificadas IDENTIFICADAS DURANTE incluyendo las no Consideración sobre las LA AUDITORÍA corregidas, identificadas representaciones erróneas durante la auditoría de identificadas durante la estados financieros, para auditoría determinar si los estados Comunicación y financieros están libres de corrección de las representaciones erróneas representaciones erróneas de importancia relativa. Evaluación del efecto de las representaciones erróneas no corregidas Representación escrita: Documentación
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EVIDENCIA DE AUDITORÍA El auditor debe diseñar y Evidencia suficiente y
NIA 500 realizar los apropiada de auditoría procedimientos de Información que se va a auditoría necesarios para usar como evidencia de obtener la suficiente y auditoría apropiada evidencia, que Selección de las partidas le permitan obtener para realizar pruebas y conclusiones razonables obtener evidencia de que soportan su opinión auditoría sobre los estados Inconsistencia en o dudas financieros. sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoría
EVIDENCIA DE AUDITORÍA El auditor debe obtener la Inventario
NIA 501 – CONSIDERACIONES suficiente y apropiada Litigios y reclamaciones ESPECÍFICAS PARA evidencia de auditoría Información por PARTIDAS respecto a existencia y segmentos SELECCIONADAS condición del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que afecten la entidad, y presentación y revelación de la información por segmentos.
INFORMACIÓN POR El auditor debe diseñar e Procedimientos de
NIA 505 SEGMENTOS implementar confirmación externa procedimientos de Negativa de la confirmación externa para administración a permitir obtener evidencia de que el auditor envié una auditoría relevante y solicitud de confirmación confiable. Resultados de los procedimientos de confirmación externa Confirmaciones negativas: Evaluación de la evidencia obtenida
TRABAJOS INICIALES DE Cuando el auditor conduce Procedimientos de
NIA 510 AUDITORÍA – SALDOS un trabajo de auditoría auditoría INICIALES inicial su objetivo es Conclusiones y dictamen obtener suficiente de auditoría: evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores significativos que puedan afectar los estados financieros actuales, y si las políticas contables se han aplicado apropiadamente y los cambios se han registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
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PROCEDIMIENTOS El auditor debe utilizar Procedimientos analíticos
NIA 520 ANALÍTICOS procedimientos analíticos sustantivos: para obtener suficiente y Procedimientos analíticos apropiada evidencia de que ayudan al formar una auditoría, y ayudar a conclusión general formar una conclusión Investigación de los general sobre los estados resultados de los financieros, determinando procedimientos analíticos si son consistentes
MUESTREO DE AUDITORÍA Cuando el auditor decide Diseño de la muestra,
NIA 530 usar muestreo de tamaño y selección de auditoría, su objetivo es partidas para prueba: proporcionar una base Desarrollo de razonable para extraer procedimientos de conclusiones sobre la auditoría población de la que se Naturaleza y causa de selecciona la muestra. desviación y errores Proyección de errores Evaluación de resultados del muestreo de auditoría:
AUDITORÍA DE El auditor debe obtener Procedimientos de
NIA 540 ESTIMACIONES suficiente y apropiada evaluación del riesgo y CONTABLES, INCLUYENDO evidencia de auditoría actividades relacionadas ESTIMACIONES sobre si las estimaciones Identificación y CONTABLES DEL VALOR contables son razonables evaluación de los riesgos RAZONABLE, Y en los estados financieros, de representación errónea REVELACIONES y si las revelaciones de importancia relativa RELACIONADAS relacionadas son Respuestas a los riesgos adecuadas, de acuerdo al evaluados de marco de referencia de representación errónea de información financiera importancia relativa aplicable Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos importantes Evaluación de lo razonable en las estimaciones contables, y determinación de las representaciones erróneas Revelaciones relacionadas con las estimaciones contables Indicadores de posible sesgo de la administración Representaciones escritas Documentación
PARTES RELACIONADAS El auditor debe Procedimientos y
NIA 550 comprender las relaciones actividades relacionadas y transacciones entre con la valoración del partes relacionadas para riesgo reconocer los factores de Identificación y riesgo de fraude producto evaluación de los riesgos de las relaciones y de representación errónea
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transacciones entre las de importancia relativa
partes relacionadas, y así asociados con relaciones identificar y evaluar los y transacciones de partes posibles riesgos de relacionadas representación errónea de Respuestas a los riesgos importancia relativa de representación errónea de importancia relativa asociados con relaciones y transacciones de partes relacionadas Evaluación de la confiabilidad y de la revelación de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas identificadas Declaraciones escritas Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo Documentación
HECHOS POSTERIORES El auditor deberá obtener Hechos que ocurren entre
NIA 560 suficiente y apropiada la fecha de los estados evidencia de auditoría de financieros y la fecha del los hechos posteriores que dictamen del audito se presenten desde la Hechos descubiertos por fecha de los estados el auditor después de la financieros a la fecha del fecha del dictamen del dictamen del auditor, y auditor, pero antes de la verificar si están fecha en que se emitan reflejados de acuerdo con los estados financieros el marco de referencia de Hechos descubiertos por información financiera el auditor después de que aplicable. Además, el se han emitido los auditor debe responder de estados financieros manera adecuada a aquellos hechos que se descubran después de la fecha del dictamen del auditor y que pudieron haber ocasionado una modificación al dictamen.
NEGOCIO EN MARCHA El objetivo del auditor es Procedimientos y
NIA 570 obtener suficiente y actividades relacionadas apropiada evidencia de con la evaluación del auditoría con respecto al riesgo uso de la administración Conclusión sobre la del supuesto de negocio en evaluación de la marcha en la elaboración y administración presentación de los Periodo más allá de la estados financieros. En evaluación de la base a esta evidencia el administración auditor debe determinar si Procedimientos existe alguna adicionales de auditoría incertidumbre de cuando de identifican importancia relativa en sucesos o condiciones relación a la capacidad de Conclusiones y dictamen
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la entidad para continuar de auditoría
con el negocio en marcha, Uso apropiado del identificando también las supuesto de negocio en implicaciones en el marcha, pero existe una dictamen del auditor incertidumbre de negocio en marcha Uso inapropiado de supuesto de negocio en marcha Falta de disposición de la administración para hacer o extender su evaluación Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo Retraso importante en la aprobación de los estados financieros
DECLARACIONES El auditor debe obtener las Administración a la que
NIA 580 ESCRITAS declaraciones escritas de se le solicita la administración y del declaraciones escritas gobierno corporativo, Declaraciones escritas manifestándose así que se sobre las cumple responsablemente responsabilidades de la con la elaboración de los administración estados financieros de Otras declaraciones manera apropiada y con la escritas integridad de la Fecha de y periodo información cubierto por proporcionada al auditor, declaraciones escritas además de corroborar Forma de declaraciones información y evidencias escritas importantes de auditoría Duda sobre la en los estados financieros. confiabilidad de las Asimismo, el auditor debe declaraciones escritas y responder las declaraciones escritas declaraciones escritas de solicitadas, no la administración o proporcionadas encargados del gobierno corporativo cuando sea pertinente.
CONSIDERACIONES Lo primero que tiene que Responsabilidad
NIA 600 ESPECIALES – AUDITORÍAS hacer el auditor es definir Aceptación y DE ESTADOS FINANCIEROS si actuara o no como el aplazamiento (INCLUIDO EL TRABAJO DE auditor de los estados Estrategia de auditoría LOS AUDITORES DE financieros de un grupo. general y plan de COMPONENTES) Sumado a esto, el auditor auditoría debe tener una Entendimiento del grupo, comunicación clara y sus componentes y sus precisa con el otro, u otros entornos auditores de los Entendimiento del componentes en relación auditor del componente al alcance y oportunidad Importancia relativa del trabajo conjunto en la Respuesta a los riesgos información financiera de evaluados los componentes y sus Proceso de consolidación hallazgos. Por Hechos posteriores consiguiente, es necesario Comunicaciones con el que el auditor principal auditor del componente
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obtenga suficiente Evaluación de lo
evidencia de auditoría suficiente y apropiado de apropiada respecto a la la evidencia de auditoría información financiera de obtenida: los componentes, además Comunicaciones con la de manifestar una opinión administración del grupo acerca de los estados y los encargados del financieros del grupo, gobierno corporativo del anunciando si están o no grupo preparados Documentación adecuadamente de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
USO DEL TRABAJO DE El principal objetivo del Determinar si se usara el
NIA 610 AUDITORES INTERNOS auditor es determinar si es trabajo de los auditores necesaria y pertinente la internos utilización del trabajo de Uso del trabajo la auditoría interna y si específico de los este trabajo está acorde a auditores internos los objetivos de la Documentación auditoría.
USO DEL TRABAJO DE UN El auditor debe definir si Determinación de la
NIA 620 EXPERTO es necesario e importante necesidad de un experto el uso del trabajo de un Naturaleza, oportunidad experto, para y alcance de los procesos complementar el proceso de auditoría de auditoría de los estados Competencia, financieros de una entidad, capacidades y objetividad y determinar si el uso del del experto trabajo del experto es Obtención de un adecuado, pertinente y entendimiento del campo coherente con los de especialidad del propósitos que tiene el experto auditor para el desarrollo Convenio con el experto de la auditoría. Evaluación de la adecuación del trabajo del experto Referencia al experto en el dictamen del auditor
FORMACIÓN DE UNA El auditor debe establecer Formación de una
NIA 700 OPINIÓN Y DICTAMEN una opinión sobre los opinión sobre los estados SOBRE LOS ESTADOS estados financieros con financieros FINANCIEROS base en una evaluación de Formación de una las conclusiones generadas opinión a partir de la evidencia Dictamen del auditor obtenida durante el Información desarrollo de la auditoría. complementaria Una vez establecida la presentada con los opinión, el auditor deberá estados financieros expresarla con claridad medio de un dictamen escrito que manifiesta la base y el sustento para dicha opinión.
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MODIFICACIONES A LA El objetivo del auditor es Circunstancias en que se
NIA 705 OPINIÓN EN EL DICTAMEN presentar una opinión requiere una DEL AUDITOR modificada sobre los modificación a la opinión INDEPENDIENTE estados financieros cuando del auditor: determina que los estados Determinación del tipo financieros como un todo de modificación a la no están libres de opinión del auditor: representaciones erróneas Formas y contenido del de importancia relativa o dictamen del auditor cuando el auditor no cuando se modifica la puede obtener la suficiente opinión y apropiada evidencia Comunicaciones con los acerca de que los estados encargados del gobierno financieros como un todo corporativo están libres de representaciones erróneas.
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y Una vez el auditor ha Párrafos de énfasis en el
NIA 706 PÁRRAFOS DE OTROS formado su opinión sobre dictamen del auditor ASUNTOS EN EL DICTAMEN los estados financieros, Párrafos de otros asuntos DEL AUDITOR debe llamar la atención de en el dictamen del INDEPENDIENTE los usuarios haciendo auditor: énfasis sobre asuntos que Comunicaciones con los a su juicio son de tal encargados del gobierno importancia y que son corporativo fundamentales para que los usuarios entiendan los estados financieros, la auditoría, las responsabilidades del auditor o su dictamen
INFORMACIÓN El auditor debe obtener la Procedimientos de
NIA 710 COMPARATIVA – CIFRAS suficiente y apropiada auditoría CORRESPONDIENTES Y evidencia de auditoría Dictamen de auditoría ESTADOS FINANCIEROS sobre si la información COMPARATIVOS comparativa incluida en los estados financieros esta presentada de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable y cumple con los requisitos pertinentes. Por consiguiente, el auditor debe presentar su dictamen de acuerdo a las responsabilidades de dictaminar del auditor
RESPONSABILIDADES DEL El auditor debe responder Consideración de otra
NIA 720 AUDITOR RELACIONADAS oportunamente y información CON OTRA INFORMACIÓN apropiadamente cuando Inconsistencias EN DOCUMENTOS QUE los documentos que materiales CONTIENEN ESTADOS contienen los estados Errores materiales de FINANCIEROS AUDITADOS financieros auditados y el hecho dictamen del auditor incluyen otra información que puede afectar su
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credibilidad.
CONSIDERACIONES El auditor al aplicar las Consideraciones al
NIA 800 ESPECIALES – AUDITORÍAS normas internacionales de aceptar el trabajo DE ESTADOS FINANCIEROS auditoría, debe tener en Consideraciones al PREPARADOS DE ACUERDO cuenta las consideraciones planear y realizar la CON MARCOS DE especiales en una auditoría auditoría REFERENCIA DE de estados financieros Opinión y PROPÓSITO ESPECIAL preparados de acuerdo a consideraciones del un marco de referencia de dictamen propósito especial. Consideraciones importantes para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoría, y la formación de una opinión y presentación del dictamen de los estados financieros
CONSIDERACIONES El auditor debe atender las Consideraciones al
NIA 805 ESPECIALES – AUDITORÍAS consideraciones especiales aceptar el trabajo DE ESTADOS FINANCIEROS para una auditoría de un Consideraciones al ÚNICOS Y ELEMENTOS, estado financiero o de un aplicar y realizar la CUENTAS O PARTIDAS elemento, cuenta o partida auditoría ESPECÍFICAS DE UN específica de un estado Formación de una ESTADO FINANCIERO financieros, cuando aplica opinión y las normas internacionales consideraciones del de auditoría. Al atender dictamen estas consideraciones, el auditor debe tenerlas en cuenta para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoría, y formación y dictamen del estado financiero, o un elemento, cuenta o partida específica de un estado financiero.
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TRABAJOS PARA El auditor debe determinar Aceptación del trabajo
NIA 810 DICTAMINAR SOBRE si es apropiado aceptar el Naturaleza de los ESTADOS FINANCIEROS trabajo para dictaminar los procedimientos RESUMIDOS estados financieros Forma de la opinión resumidos. Cuando Restricción de la determine que, si realiza el distribución o el uso trabajo, el auditor debe alerta para los lectores formarse una opinión sobre la base de sobre los estados contabilidad financieros resumidos a Comparativos través de la evaluación de Información la evidencia obtenida y complementaria no presentar el dictamen auditada, presentada con estados financieros resumidos Otra información en documentos que contienen estados financieros resumidos Asociación del auditor
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