JUNTA DE DECANOS DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE PASCO

DR. LADISLAO ESPINOZA GUADALUPE

Miembro adherente individual a la AIC
CONFERENCIA VIRTUAL: 10 DE SETIEMBRE 2021
 CURRICULUM VITAE
 PAS DECANO DEL COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE PASCO (2002 – 2003).
 PAS VOCAL DE LA JUNTA DE DECANOS DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ (2003).
 EXPOSITOR DE TRABAJO INDIVIDUAL, EN LA CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD (LIMA,
2018).
 EX - INTEGRANTE DEL TRIBUNAL DE HONOR, DE LA JUNTA DE DECANOS DE LOS COLEGIOS DE
CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ (2017-2019).
 EXPOSITOR DE TRABAJOS INDIVIDUALES EN LOS CONGRESOS Y CONVENCIONES NACIONALES,
ORGANIZADO POR LA JUNTA DE DECANOS DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ.
 EX - INTEGRANTE DE LA COMISIÓN TÉCNICA NACIONAL DE INVESTIGACIÓN CONTABLE, DE LA JUNTA DE
DECANOS DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ (2018-2019).
 DOCENTE DE PRE Y POSGRADO DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN.
 INTEGRANTE DE LA COMISIÓN TÉCNICA DE INVESTIGACIÓN CONTABLE – ASOCIACIÓN INTERAMERICANA
DE CONTABILIDAD (2020 – 2021), EN REPRESENTACIÓN DEL PERÚ.
DEPRECIACIÓN TRIBUTARIA
Conceptos del activo Tasa de depreciación Observaciones
Vigente D.L. N° 1488
Edificios y construcciones 5% 20.0% Construidos año 2020,2021 y 2022
Hasta su total depreciación
Vehículos de transportes terrestre 20% 33.3% Saldo al 31.12.2020 solo deprecia 2021 y 2022.
(Excepto ferrocarriles)
Equipos de procesamiento de datos 25% 50.0% A partir 2021, bienes adquiridos 2020 y 2021.
Maquinaria y equipo 10% 20.0% A partir 2021, bienes adquiridos 2020 y 2021.
Vehículos de trasnporte terrestre (excepto
ferrocarriles), con tecnología EURO IV, Tier II
y EPA 2007 (a los que les es de aplicación lo
Previsto en el Decreto Supremo N° 20% 33.3% A partir 2021, bienes adquiridos 2020 y 2021.
010-2017-MINAM), empleados por empresas
autorizadas que presten el servicio de
transportes de personas y/o mercancías, en
los ámbitos, provincial, regional y nacional.
Vehículos de transporte terrestre (excepto
Ferrocarriles) híbridos (con moto de embolo y 20% 50.0% A partir 2021, bienes adquiridos 2020 y 2021.
motor eléctrico) o eléctricos (con motor eléctrico)
 DEPRECIACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - NIC 16

COMPRA (PPE) 110,000

MENOS (-) VALOR RESIDUAL 10,000
IMPORTE DEPRECIABLE 100,000 TASA 100%/5 AÑOS =20%
VIDA UTIL 5 AÑOS (Genera beneficio económico en cinco años)

VIDA UTIL
DETALLE: AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
VALOR EN LIBROS 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000
MENOS: DEPRECIACIÓN 20% 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000
VALOR NETO 80,000 60,000 40,000 20,000 0
VALOR RESIDUAL 10,000

NO HAY VALOR RESIDUAL, EN LA DEPRECIACIÓN TRIBUTARIA

NIC 16 CONSIDERA PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN DIFERENTE, EN FUNCIÓN A LA VIDA ÚTIL DE LA PPE
PARA SER CONSIDERADO PPE, NO SE CONSIDERA 1/4 UIT (TRIBUTARIO).
INSTALACIONES

MAQUINARIA
S
UNIDADES
TRANSPORTE
TERRENOS

MUEBLES Y
ENSERES EDIFICIOS

EQUIPOS DE
CÓMPUTO
 REVALUACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
• Se decidió revaluar las maquinarias de la empresa. De acuerdo con la valorización del perito
tasador. Al 31-12-XX, los bienes han sido tasados en S/ 500,000, el valor en libros es S/ 400,000
y la depreciación acumulada 10% de S/ 400,000 = S/ 40,000.
DETALLE VALOR HISTÓRICO VALOR REVALUADO REAJUSTE

Maquinaria valor en libros S/ 400,000 S/ 500,000 S/ 100,000

Depreciación Acumulada 40,000 50,000 10,000

Valor neto 360,000 450,000 90,000

• Realizar el asiento contable por el reconocimiento del excedente de revaluación.

• Realizar el asiento contable por el impuesto a la renta diferido. S/ 90,000 * 29.5% (tasa de
impuesto a la renta)= S/ 26,550.
• Utilidad
DETALLE contable del año 20XX: S/CÁLCULO
1,000,000
CONTABLE CÁLCULO TRIBUTARIO

Utilidad S/ 1,000,000 S/ 1,000,000

(+) Excedente de Revaluación 90,000

Renta Neta (ganancia fiscal) S/ 1,000,000 S/ 1,090,000

Impuesto Renta Corriente (29.5%) S/ 295,000 S/ 321,550

Impuesto a la Renta Diferido S/ 26,550

Por el reconocimiento del excedente de revaluación.

CUENTA DENOMINACIÓN PARCIAL CARGO ABONO

S/ S/ S/
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 100,000
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33312 Revaluación
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULAD 10,000
395 Depreciación acumulada propiedad, planta
3953 Depreciación acumulada costo-revaluación
39534 Maquinarias y equipos de explotación
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 90,000
571 Excedente de revaluación
5712 Propiedades, planta y equipo
57121 Adquisición directa
Por el Impuesto a la Renta Diferido, generado por la revaluación de propiedades,
planta y equipo: S/ 100,000 * 29.5% = S/ 29,500.

CUENTA DENOMINACIÓN PARCIAL CARGO ABONO

S/ S/ S/
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 26,550
571 Excedente de revaluación
5712 Propiedades, planta y equipo
57121 Adquisición directa
49 PASIVO DIFERIDO 26,550
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido- Patrimonio
 Vida útil Tasa
5 años Descuento 12%
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
Costo incial 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000
Depreciación 20% 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000
Valor neto 80,000 -60,000 40,000 20,000 0
Valor futuro Ingresos 25,000 22,000 20,000 15,000 12,000
Valor presente -S/22,321 -S/17,538 -S/14,236 -S/9,533 -S/6,809 -S/70,437
Valor en Uso
i= Tasa de descuento 0.12
n= Tiempo (años) 1 2 3 4 5

NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS

75,000 VALOR RAZONABLE (Menos costo disposición)

PASO 1: 75,000 VALOR
RECUPERABLE MAYOR

70,437 VALOR D E USO (Calculado valor presente)

Generación fl ujos efectivo futuro
PASO 2:
VALOR EN LIBROS VALOR DETERIOR0 DIFERENCIA
(Neto) RECUPERABLE
CUENTA DEBE HABER
80,000 MAYOR (>) 75,000 SI 5,000 68 5,000
688
80,000 MENOR (<) 85,000 NO 36 5,000
Deterioro del activo fi jo
 GRACIAS
• «EL CONTADOR ES EL DEPOSITARIO DE
LA CONFIANZA DEL PUEBLO»

• DR. LADISLAO ESPINOZA GUADALUPE