UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

“EXIGENCIA DE PROVISIONES”
CATEDRATICO: CPC BROWN JARA RICHARD JESUS
AÑO: 4 “C”
PRESENTADO POR
GIRALDO CUYA, FABIO ANGEL

LIMA –PERU
2016
 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Índice

INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................................3

RESEÑA HISTÓRICA........................................................................................................................................4

CONCEPTO.....................................................................................................................................................8

RESOLUCIÓN S.B.S. Nº 11356 - 2008.........................................................................................................9

REGLAMENTO PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE PROVISIONES..................12

EXIGENCIA DE PROVISIONES.......................................................................................................................14

1. CLASES DE PROVISIONES.........................................................................................................................15

2. TASAS DE PROVISIONES...........................................................................................................................15

3. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES............................................................................................................21

WEB GRAFÍA................................................................................................................................................22

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Introducción
En el presente trabajo se da a conocer las características y los conceptos de la

exigencias de provisiones según los implementado por la SBS en la Resolución

S.B.S. Nº 11356 – 2008 ; lo cual servirá para tener un mayor conocimiento sobre

las empresas del sector financiero , así mismo podremos analizar las clases de

provisiones que se implementan ,las tasas que se utilizan y como se debe dar la

constitución de provisiones con la finalidad de poder tener un mayor

conocimiento sobre los presentes temas financieros.

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Reseña histórica
La Superintendencia de Banca y Seguros, nació como institución en el año 1931.
Sin embargo, la supervisión bancaria en el Perú se inició en 1873 con un decreto
que estableció requerimientos de capital mínimo, un régimen de emisión y
cobertura de los billetes y publicación mensual de informes con indicación
detallada de las cantidades de moneda acuñada o de metales preciosos
existentes en las cajas bancarias.
El primer antecedente de una entidad supervisora fue una dependencia del
Ministerio de Hacienda, denominada Inspección Fiscal de Bancos, una
institución con objetivos poco definidos, que se limitaba a dar recomendaciones
para corregir errores o enmendar infracciones. En cuanto al sector de seguros,
su primer antecedente fue la Inspección Fiscal de Seguros creada en 1895 para
verificar el cumplimiento de la ley por parte de las compañías de seguros.
Ya en el siglo XX, la crisis de los años 30 convenció a muchos países
latinoamericanos que era necesario llevar a cabo profundas reformas monetarias
y bancarias. Por ese entonces, el Banco de Reserva solicitó al Ministro de
Hacienda autorización para invitar al profesor Edwin Walter Kemmerer para que
brindase asesoría en dichas materias. De esta manera, en 1930 se constituyó la
Misión Kemmerer, que formuló varios proyectos de Ley, algunos de los cuales
fueron promulgados, tales como la Ley Monetaria, la Ley del Banco Central de
Reserva y la Ley de Bancos.
Inicios 
La Superintendencia fue creada el 23 de mayo de 1931 bajo la denominación de
Superintendencia de Bancos. La finalidad era controlar y supervisar los bancos,
empresas que en ese entonces conformaban un sistema financiero pequeño y
habituado a la autorregulación. En total fueron 16 instituciones financieras que
estuvieron inicialmente bajo el ámbito de la Superintendencia.
Cabe destacar que la nueva legislación estableció que toda empresa bancaria
debía mantener un capital y reservas que sumados no fueran menores del 20%
de sus obligaciones con el público. Se definió lo que se consideró como
quebranto de capital y se acompañó esta definición con la prohibición de pagar
dividendos si ello pudiera causar deterioro al capital o fondo de reserva del
banco. De esta manera, un banco no podía pagar dividendos hasta que no
constituyera provisiones para las deudas malas o dudosas. Otro aspecto
implementado fue el pago íntegro de todo capital suscrito, con el fin de no crear 4
 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

falsas expectativas de respaldo en el público. Se puso en circulación nuevos

formatos para los informes de los bancos, y fue en el segundo año cuando se
pudo contar con personal capacitado para iniciar las visitas de inspección.
Un papel importante de la Superintendencia, al poco tiempo de ser creada, fue la
conducción de tres procesos de liquidación: del Banco del Perú y Londres, el
Banco de Tacna y la Caja de Ahorros de la Beneficiencia Pública del Callao.
Posteriormente, el ámbito de la Superintendencia se fue expandiendo
progresivamente, en 1936 se incluyeron las compañías de capitalización y las
empresas de seguros y en 1937 la inspección fiscal de ventas a plazo.
Crecimiento del Sistema Financiero 
En los años posteriores a la Segunda Guerra Mundial se dio una expansión de
los depósitos y colocaciones, y con ello el sistema bancario fue modernizándose
al amparo del restablecimiento de la libertad de cambios y de importaciones
dictadas durante el gobierno del General Odría. Durante el período 1956-1968 el
sistema creció notablemente, al constituirse 18 nuevos bancos, 7 empresas de
seguros y 17 asociaciones mutuales de créditos para vivienda.
El régimen militar, iniciado en 1968, realizó una serie de cambios radicales en la
concepción del rol del estado en todas las esferas de la actividad económica del
país. Así por ejemplo, se determinó que los bancos comerciales sólo podían ser
propiedad de personas naturales o jurídicas peruanas y que las empresas
bancarias ya establecidas sólo serían consideradas nacionales cuando por lo
menos el 75% de su capital fuera de peruanos. Asimismo, se impusieron
restricciones al crédito para empresas extranjeras.
La Superintendencia asumió el control de los límites sobre el cobro y pago de
intereses. El ámbito de control se amplió a las Empresas Financieras y a las
Mutuales de Vivienda. En este período se creó la Banca Asociada formada por
empresas que, salvo algunas limitaciones en su manejo, funcionaban bajo un
régimen privado permaneciendo bajo el control del Estado, al tener éste una
participación mayoritaria en el capital.
Por su parte, la Banca de Fomento experimentó en este período un fuerte
crecimiento. En efecto, se creó la Corporación Financiera de Desarrollo
(COFIDE), y se le dio impulso al Sistema Mutual y a los Bancos Privados de
Fomento de la Industria de la Construcción. Uno de los objetivos del gobierno
era impulsar el desarrollo económico de las distintas regiones del país, y la

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

herramienta para lograr este objetivo fue el impulso a la creación de la Banca

Regional.
En 1972 se volvió a ampliar el ámbito de supervisión de la Superintendencia,
incluyéndose las Cajas de Ahorro y Préstamo para Vivienda; y en 1978 las
Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cooperativas de Seguros. Además, en este
periodo, al crearse el Mercado Único de Cambios, se le encargó a la
Superintendencia establecer el tipo de cambio diario para las principales
monedas extranjeras de acuerdo con la cotización del mercado.
La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) adquirió rango constitucional al
ser incluida en la Constitución de 1979, la cual le otorgó autonomía funcional y
administrativa. En 1981 se dictó la primera Ley Orgánica de la Superintendencia
de Banca y Seguros, el Decreto Legislativo 197 que reemplazó los Capítulos I,
VI, VII y VIII de la Ley de Bancos. En esa Ley Orgánica se consideraba a la SBS
como institución pública con personería jurídica de derecho público y con
autonomía respecto del Ministerio de Economía y Finanzas. Además, la SBS
adquirió la facultad de interpretar administrativamente la normatividad bancaria y
de seguros y el personal de la SBS pasó a ser comprendido dentro del régimen
laboral de la actividad privada.
Reforma y Modernización 
La reforma financiera iniciada en 1991, incluyó la disolución de la Banca de
Fomento, la asignación de un rol diferente para COFIDE como banco de
segundo piso, la creación del sistema de Cajas Rurales de Ahorro y Crédito y del
Sistema Privado de Pensiones.
Asimismo, se estableció, el sistema de Banca Múltiple, el Fondo de Seguro de
Depósitos y la Central de Riesgos.
La normatividad bancaria fue renovada en abril de 1991 con la promulgación de
la Ley de Instituciones Bancarias, Financieras y de Seguros, Decreto Legislativo
637. Esta ley fue reemplazada en octubre de 1993 por el Decreto Legislativo 770
que corregía algunos aspectos e incorporaba nuevos elementos. Tanto el
Decreto Legislativo 637 como el 770 introdujeron diversos aspectos de
regulación prudencial, tomándose algunas recomendaciones del Comité de
Basilea como la aplicación de límites operativos en función del patrimonio
efectivo y el requerimiento patrimonial respecto a los activos y créditos
contingentes ponderados por riesgo crediticio.

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

En diciembre de 1992, mediante el Decreto Ley 25987 el gobierno promulgó una

nueva Ley Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. En el mimo
mes, a través del Decreto Ley 25897, se creó el Sistema Privado de Pensiones
(SPP) como alternativa a los regímenes de pensiones administrados por el
Estado concentrados en el Sistema Nacional de Pensiones.
Se encomendó a la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones (SAFP) la regulación y supervisión del Sistema Privado de
Pensiones ejerciendo, en representación del Estado, la función de control de las
AFP. Las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP) se crearon
con el objeto social exclusivo de administrar fondos de pensiones, bajo la
modalidad de cuentas individuales de capitalización, así como otorgar a sus
afiliadas prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
Desarrollo Reciente 
A mediados de 1996, a iniciativa de la SBS se profundizó la reforma financiera
iniciada en 1991. El objetivo principal fue el fortalecimiento del sistema financiero
y la supervisión bancaria, incorporando las recomendaciones propuestas por el
Acuerdo de Basilea de 1988 y su revisión de 1991. Dichas recomendaciones
incluyeron la regulación para la administración del riesgo crediticio, así como
exigencias en materia de riesgo de mercado. Asimismo, se incluyó la supervisión
consolidada permitiendo que el control abarcara tanto a los intermediarios, como
a las empresas que forman parte de un mismo conglomerado financiero.
En diciembre de 1996 fue publicada la Ley 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de
Banca y Seguros. Esta Ley recoge los aspectos de regulación prudencial que
estaban presentes en las dos leyes anteriores y agrega los aspectos
mencionados en el párrafo anterior, así como la definición del concepto de
transacciones financieras sospechosas como parte de los esfuerzos del Estado
por combatir el lavado de dinero proveniente de actividades ilícitas.
En julio del 2000 fue promulgada la Ley 27328, en virtud de la cual se amplía el
ámbito de acción la SBS, al incorporar bajo su control y supervisión a las AFP.
De esta manera, a partir del 25 de julio del 2000, la SBS ha asumido las
funciones que desde 1992 venía desempeñando la Superintendencia de
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, cambiando su nombre
posteriormente, a Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.
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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Asimismo, el 12 de junio del 2007, mediante la Ley Nº 29038, la Unidad de

Inteligencia Financiera del Perú (UIF-Perú) fue incorporada a la SBS,
sumándose a sus funciones, la labor de prevenir y detectar el lavado de activos y
financiamiento del terrorismo.
Al asumir este nuevo reto, la Superintendencia de Banca ,Seguros y
AFP reafirma su compromiso de promover la estabilidad y solvencia de las
instituciones supervisadas conforme a los principios y prácticas
internacionalmente aceptados.

Concepto
Las exigencias de provisiones son todas aquellas exigencias que deben ser
cumplidas según lo dicta la superintendencia de banca, seguros y AFP (SBS) a
través de su Resolución S.B.S.Nº 11356 - 2008.
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS) es el organismo
encargado de la regulación y supervisión del sistema financiero, de seguros y del
sistema privado de pensiones. Su objetivo primordial es preservar los intereses
de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados al SPP.
La SBS es una institución de derecho público cuya autonomía funcional está
reconocida por la Constitución Política del Perú. Sus objetivos, funciones y
atribuciones están establecidos en la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP (Ley 26702).

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Resolución S.B.S. Nº 11356 - 2008

La Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de

la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley Nº 26702 y sus modificatorias, en
adelante Ley General, establece en su artículo 222º que, en la evaluación de las
operaciones que integran la cartera crediticia deberá tenerse presente los flujos
de caja del deudor, sus ingresos y capacidad de servicio de la deuda, situación
financiera, patrimonio neto, proyectos futuros y otros factores relevantes para
determinar la capacidad del servicio y pago de la deuda; señalando
expresamente que el criterio básico es la capacidad de pago del deudor y que
las garantías son subsidiarias;

Que, asimismo, el numeral 4 del artículo 132º de la indicada Ley General

establece como uno de los medios para atenuar los riesgos del ahorrista, la
constitución de provisiones genéricas y específicas;

Que, mediante la Resolución SBS Nº 808-2003 del 28 de mayo de 2003 y sus

modificatorias, se aprobó el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, en adelante Reglamento;

Que, la actividad crediticia de las empresas del sistema financiero constituye una
de las actividades fundamentales que impulsan el crecimiento económico,
resultando necesario introducir modificaciones en el Reglamento para la
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, con la
finalidad de ajustar prudencialmente algunos parámetros que permitan una
mayor dinámica en el sector financiero, sin perjuicio de su seguridad y
transparencia;

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Estando a lo opinado por las Superintendencias Adjuntas de Banca y

Microfinanzas, de Riesgos, de Seguros y de Asesoría Jurídica, así como por la
Gerencia de Estudios Económicos; y,

En uso de las atribuciones conferidas por los numerales 7, 9 y 13 del artículo

349º de la Ley General;

Artículo Primero.-1 Aprobar el nuevo Reglamento para la Evaluación y

Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, en adelante Reglamento,
que forma parte de la presente Resolución. El nuevo Reglamento entrará en
vigencia a partir del 1 de julio de 2010, fecha a partir de la cual quedará sin
efecto el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la
Exigencia de Provisiones aprobado mediante Resolución SBS N° 808-2003 y
sus normas modificatorias.

Artículo Segundo.- Modifíquese a partir del 1 de diciembre de 2008 el

Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de
Provisiones aprobado mediante Resolución SBS N° 808-2003 y sus normas
modificatorias, conforme a lo siguiente:

a) Incorpórese como segundo párrafo del literal 1.4 del Capítulo I “Conceptos y
Principios para la Evaluación y Clasificación del Deudor” lo siguiente:

“Se incluyen también en esta categoría los créditos para la adquisición o

construcción de vivienda propia que a la fecha de la operación, por tratarse de
bienes futuros, bienes en proceso de independización o bienes en proceso de
inscripción de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca
individualizada que derive del crédito otorgado.”

b) Elimínese la Categoría Normal de la Tabla 1, 2 y 3 del numeral 2.1 del Capítulo

III “Exigencia de provisiones” e incorpórese la siguiente tabla para los créditos
clasificados en la Categoría de Riesgo Normal:

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Tipos de crédito Tasa de

provisión
Créditos comerciales 0.7%
Créditos MES 1.0%
Créditos de consumo 1.0%
Créditos hipotecarios para
vivienda 0.7%

c) Elimínese el numeral 2.2 del Capítulo III “Exigencia de provisiones”.

d) Sustitúyase el numeral 2.3 del Capítulo III “Exigencia de provisiones” por el

siguiente:

“Las empresas deberán constituir las provisiones procíclicas de la Categoría

Normal de acuerdo al
Anexo l Régimen General de Provisiones Procíclicas.”

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Reglamento para la evaluación y clasificación del deudor y la

exigencia de provisiones
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DEL
DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE PROVISIONES
1. ALCANCE
La presente norma es de aplicación a las empresas de operaciones múltiples
comprendidas en el literal A del artículo 16° de la Ley General, a las empresas
de arrendamiento financiero, a las empresas administradoras hipotecarias, al
Banco de la Nación, a la Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE), al
Fondo MIVIVIENDA, al Banco Agropecuario, al Fondo de Garantía para
Préstamos a la Pequeña Industria (FOGAPI), a las derramas y a las
cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público, en
adelante empresas.
2. DEFINICIONES
a. Créditos: Se refiere a la suma de los créditos directos más indirectos.
b. Créditos directos: Representa los financiamientos que, bajo cualquier
modalidad, las empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes,
originando a cargo de éstos la obligación de entregar una suma de dinero
determinada, en uno o varios actos, comprendiendo inclusive las obligaciones
derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de créditos o deudas
existentes.
c. Créditos indirectos o créditos contingentes: Representan los avales, las cartas
fianza, las aceptaciones bancarias, las cartas de crédito, los créditos aprobados
no desembolsados y las líneas de crédito no utilizadas, otorgados por las
empresas del sistema financiero.
d. Créditos a bancos multilaterales de desarrollo: Créditos a organismos
constituidos por un conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios
complementarios para el desarrollo.
e. Créditos soberanos: Créditos con bancos centrales, tesoros públicos y otras
entidades del sector público que posean partidas asignadas por el tesoro público
para pagar específicamente dichas exposiciones.
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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

f. Créditos a entidades del sector público: Créditos a dependencias del sector

público que no hayan sido considerados como soberanos. Incluye créditos a
gobiernos locales y regionales, así como a empresas públicas o mixtas.
g. Créditos a intermediarios de valores: Créditos a empresas cuyas principales
líneas de negocios son la intermediación de valores, la administración de fondos,
los servicios de asesoría financiera, banca de inversión y negociación de
valores. Incluye el financiamiento otorgado a las Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones, Bolsas de Valores, Sociedades Agentes de Bolsa,
Fondos Mutuos y Fondos de Inversión, vehículos de propósitos especial,
patrimonios fideicometidos y a las empresas que los administran; así como el
financiamiento otorgado a otras instituciones que designe la Superintendencia. h.
Créditos a empresas del sistema financiero: Créditos a empresas comprendidas
en los literales A y B del artículo 16º de la Ley General y sus similares del
exterior. Incluye el financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la
Nación, Banco Agropecuario y al Fondo MIVIVIENDA.

i. Créditos revolventes: Son aquellos créditos en los que se permite que el saldo
fluctúe en función de las decisiones del deudor. Incluye las modalidades de
avances en cuenta corriente, tarjetas de crédito, sobregiros en cuenta corriente,
préstamos revolventes y otros créditos revolventes. Asimismo, se consideran
dentro de este tipo de crédito los productos que permiten reutilizaciones
parciales, es decir, que tienen un componente revolvente y otro no revolvente.
j. Créditos no revolventes: Son aquellos créditos reembolsables por cuotas,
siempre que los montos pagados no puedan ser reutilizables por el deudor. En
este tipo de crédito no se permite que los saldos pendientes fluctúen en función
de las propias decisiones del deudor.
k. Deudor minorista: Persona natural o jurídica que cuenta con créditos directos
o indirectos clasificados como de consumo (revolventes y no revolventes), a
microempresas, a pequeñas empresas o hipotecarios para vivienda.
l. Deudor no minorista: Persona natural o jurídica que cuenta con créditos
directos o indirectos corporativos, a grandes empresas o a medianas empresas.
m. Endeudamiento total en el sistema financiero: Para fines de esta norma, es la
suma de los créditos directos, avales, cartas fianza, aceptaciones bancarias y
cartas de crédito que posee un deudor en el sistema financiero, sin incluir los
créditos castigados.
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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

n. Exposición equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos: Es el

resultado de multiplicar los créditos indirectos que posee un deudor en la
empresa por los factores de conversión crediticios (FCC). o. Días: Días
calendario. p. Manual de Contabilidad: Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero aprobado mediante Resolución SBS Nº 895-
98 del 1 de septiembre de 1998 y sus normas modificatorias. q.
Superintendencia: Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.

EXIGENCIA DE PROVISIONES
1. CLASES DE PROVISIONES
1.1 Provisión Genérica
1.2 Provisión Específica

2. TASAS DE PROVISIONES
2.1 Tratamiento General
2.2 Tratamiento de Créditos con Más de Noventa (90) Días de Atraso
2.3 Régimen General de Provisiones Procíclicas

3. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

EXIGENCIA DE PROVISIONES

1. CLASES DE PROVISIONES

1.1 PROVISIÓN GENÉRICA

Las provisiones genéricas son aquellas que se constituyen, de manera
preventiva, sobre los créditos directos y la exposición equivalente a riesgo
crediticio de los créditos indirectos de deudores clasificados en categoría
Normal.

1.2 PROVISIÓN ESPECÍFICA

Las provisiones específicas son aquellas que se constituyen sobre los
créditos directos y la exposición equivalente a riesgo crediticio de los créditos
indirectos de deudores a los que se ha clasificado en una categoría de mayor
riesgo que la categoría Normal.

2. TASAS DE PROVISIONES

2.1. TRATAMIENTO GENERAL

Las tasas mínimas de provisiones genéricas que las empresas deben

constituir sobre los créditos directos y la exposición equivalente a riesgo
crediticio de los créditos indirectos, clasificados en categoría Normal son las
siguientes:

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Tasas de
Tipos de crédito
Provisiones
Créditos corporativos 0.70%
Créditos a grandes empresas 0.70%
Créditos a medianas empresas 1.00%
Créditos a pequeñas empresas 1.00%
Créditos de consumo
revolventes 1.00%
Créditos de consumo no-
revolventes 1.00%
Créditos hipotecarios para
vivienda 0.70%

Asimismo, las tasas mínimas de provisiones específicas que las empresas

deben constituir sobre los créditos directos y la exposición equivalente a
riesgo crediticio de los créditos indirectos, de deudores clasificados en una
categoría de mayor riesgo que la Normal son las siguientes

Categoría de Riesgo Tabla 1 Tabla2 Tabla 3

Categoría con Problemas

Potenciales 5.00% 2.50% 1.25%
Categoría Deficiente 25.00% 12.50% 6.25%
Categoría Dudoso 60.00% 30.00% 15.00%

Categoría Pérdida 100.00% 60.00% 30.00%

En caso que los créditos cuenten con garantías preferidas autoliquidables

señaladas en el numeral 3.12 del Capítulo IV del presente Reglamento, la
empresa constituirá provisiones específicas por la porción cubierta,
considerando un porcentaje no menor al 1%.

En caso que los créditos corporativos, a grandes empresas, a medianas

empresas, a pequeñas empresas, a microempresas o hipotecarios para
vivienda cuenten con garantías preferidas de muy rápida realización, de
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.11 del Capítulo IV, la empresa 16
 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

constituirá provisiones considerando porcentajes no menores a los señalados

en la Tabla 3, por la porción cubierta. Asimismo, en caso dichos créditos
cuenten con garantías preferidas, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral
3.10 del Capítulo IV, la empresa constituirá provisiones considerando
porcentajes no menores a los señalados en la Tabla 2, por la porción
cubierta.

Para los créditos de consumo pignoraticios que cuenten con las garantías
preferidas definidas en el inciso h) del numeral 3.10.3 del Capítulo IV, la
empresa constituirá provisiones considerando porcentajes no menores a los
señalados en la Tabla 2, por la porción cubierta.

Las empresas deberán constituir provisiones por la porción no cubierta por

garantías preferidas autoliquidables, garantías preferidas de muy rápida
realización, garantías preferidas, según corresponda al tipo de crédito,
considerando porcentajes no menores a los señalados en la Tabla 1.

Los créditos que cuenten con garantías preferidas que respaldan diversas
obligaciones, en los cuales el derecho de la empresa del sistema financiero
sobre dicha garantía está subordinado a la preferencia de un tercero sobre la
misma, deberán provisionar de acuerdo a los porcentajes de la Tabla 1. 8

Para efecto de provisiones, los créditos bajo la modalidad de arrendamiento

financiero y capitalización inmobiliaria, excepto los créditos de consumo,
serán considerados como créditos con garantías, debiéndose tomar en
cuenta la calidad de los bienes dados en arrendamiento financiero y
capitalización inmobiliaria, así como la valuación de los mismos, conforme a
lo señalado en el numeral 3 del Capítulo IV. 9

Para los créditos que cuenten con la responsabilidad subsidiaria de los

gobiernos centrales y sus agencias, bancos centrales, Fondo Monetario
Internacional, Banco Central Europeo, Banco de pagos Internacionales,
bancos multilaterales de desarrollo listados en el artículo 16° del Reglamento
para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crédito,
empresas del sistema financiero o del sistema de seguros del país y del
exterior, así como otras entidades con Riesgo II de acuerdo con el
Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de 17
 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Crédito, instrumentada en (i) cartas fianzas solidarias, (ii) avales, (iii)

aceptaciones bancarias, iv) pólizas de caución, v) seguro de crédito a la
exportación para financiamientos pre y post embarque, (vi) cartas de crédito,
cartas de crédito stand by o garantías similares, siempre que sean
irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, (vii) derivados
crediticios (únicamente total return swap y credit default swap); o que cuente
con cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio autónomo de
seguro de crédito; o con cobertura de un fondo de garantía constituido por
Ley, o con la cobertura de riesgo del Fondo MIVIVIENDA S.A., el
requerimiento de provisiones corresponderá a la clasificación crediticia de
quien brinde la protección crediticia, por el monto cubierto,
independientemente de la clasificación del deudor y el tipo de crédito del
deudor original. Para la clasificación crediticia de las contrapartes que
brinden la protección crediticia se deberá usar los criterios señalados en el
Capítulo II del presente Reglamento.10

Cuando los deudores, independientemente del tipo de crédito y de la garantía

con que cuenten, permanezcan clasificados en la categoría dudoso por más
de 36 meses o en la categoría pérdida por más de 24 meses, deberán
constituir provisiones de acuerdo a las tasas señaladas en la Tabla 1.

Asimismo, para los créditos de consumo no-revolventes que cuenten con

contratos referidos a convenio de descuento por planilla de remuneraciones,
la empresa podrá constituir las provisiones de acuerdo a los porcentajes
señalados en la Tabla 3 del presente numeral, siempre y cuando dichos
convenios se consideren elegibles, para lo cual deberán cumplir con las
siguientes condiciones:

a) El empleador que efectúa el descuento debe encontrarse en clasificación

Normal al menos por los últimos 3 meses o ser instituciones del sector
público cuyo presupuesto dependa directamente del tesoro público. De no
contar el empleador con clasificación crediticia, la institución financiera
deberá evaluarlo y otorgarle una clasificación;

18
 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

b) En el convenio se estipula que la empresa del sistema financiero tiene

primera preferencia de pago frente a otros acreedores o cuente con garantía
del empleador;

c) El convenio o la operativa implementada para el mismo, asegura que la

relación cuota/ingreso máxima admisible para el otorgamiento de los créditos
no representa más del 30%, considerando el ingreso neto mensual (sueldo
bruto menos descuentos de ley, descuentos ordenados judicialmente y
cualquier otro descuento con mejor prelación que la empresa) del trabajador;
y,

d) El comité de riesgos u órgano que cumpla dicha función aprueba su

condición de elegible, confirmando que el convenio correspondiente cumple
con las 3 condiciones señaladas anteriormente. 11

Adicionalmente, para que los créditos otorgados en el marco de dichos

convenios elegibles puedan acogerse a este tratamiento preferencial,
deberán encontrarse al día en sus pagos.

Las empresas deberán remitir a la Superintendencia copia de los convenios

elegibles conforme con las condiciones señaladas, así como cualquier
modificación posterior que se produzca en los términos inicialmente
12
pactados, en el plazo de cinco (5) días posteriores a su suscripción.

2.2. TRATAMIENTO DE CRÉDITOS CON MÁS DE NOVENTA (90) DÍAS DE

ATRASO13

Cuando el deudor posea algún crédito con un atraso mayor a noventa (90)
días, la empresa deberá realizar la mejor estimación de la pérdida que
esperaría tener por cada operación que posee el deudor. La estimación de
este porcentaje de pérdida esperada (PESP) para cada operación se
realizará teniendo en cuenta la coyuntura económica actual y la condición de
la operación, incluyendo el valor de la(s) garantía(s), la modalidad de crédito,
el sector económico del deudor y la finalidad de la operación, entre otros.

19
 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Para los créditos a pequeñas empresas, créditos a microempresas y créditos

de consumo (revolventes y no revolventes), el cálculo de la PESP estimada
podrá realizarse de acuerdo a las tasas de provisiones contempladas en el
numeral 2.1. del presente Capítulo, salvo que la empresa se encuentre
autorizada a emplear métodos basados en calificaciones internas para el
cálculo del requerimiento de patrimonio efectivo por riesgo de crédito
correspondiente a dichas carteras, en cuyo caso aplicará lo dispuesto en el
párrafo anterior.

Las empresas deberán constituir como provisiones específicas el monto que

resulte mayor entre la PESP estimada y el tratamiento general indicado en el
numeral 2.1 del presente Capítulo.

2.3 RÉGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCÍCLICAS

Las empresas deberán constituir las provisiones procíclicas de la categoría

Normal de acuerdo al Anexo I ”Régimen General de Provisiones Procíclicas”.

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

3. CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES

Las empresas deben constituir las provisiones genéricas y específicas sobre

los créditos directos y la exposición equivalente a riesgo crediticio de los
créditos indirectos.

Las provisiones constituidas se registrarán conforme a las disposiciones

contenidas en el Manual de Contabilidad.

Cuando las provisiones constituidas resulten menores a las requeridas, el

directorio de la empresa deberá informar a esta Superintendencia,
conjuntamente con el reporte mensual del patrimonio efectivo, las razones
del referido incumplimiento. Dicha diferencia será detraída, inmediatamente,
del patrimonio efectivo, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General.

En caso resulte procedente reclasificar un crédito hacia una categoría de

menor riesgo como resultado de una mejora en la capacidad de pago del
deudor, la empresa del sistema financiero deberá reasignar el monto
producto de la reversión de provisiones para la constitución de otras
provisiones, comenzando primero por las categorías de mayor riesgo.

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 [CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS]

Web grafía
 http://www.felaban.net/archivos_regulaciones/archivo20140717024426AM.p

df

 https://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/regulacion/8/c-8

 http://www.asociacionafp.com.pe/category/preguntas-frecuentes/

 http://www.elperuano.com.pe/NormasElperuano/2015/07/18/1264235-1.html

 http://www.andina.com.pe/agencia/noticia-sbs-publica-nuevo-reglamento-

exigencia-provisiones-bancarias-prociclicas-205255.aspx

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