CONTABILIDAD BANCARIA

Noviembre 9, del 2011

NDICE 1 Portada 2 ndice 3 Introduccin 4 Antecedentes Generales de la Banca 6 Antecedentes Generales de la Banca en Mxico 9 Ley del Banco de Mxico 14 Definicin de Institucin de Crdito y Entidad de Crdito 15 Objetivo de las Instituciones de Crdito Delimitacin de las actividades Bancarias 17 La Contabilidad Bancaria y la CNBV Estados Financieros de las Entidades Financieras 18 Disposiciones Fiscales y Legales (Ordenamientos vigentes) 19 Catalogo de cuentas bancarias 20 Estructura Organizacional del Banco de Mxico Organigrama de Banco Santander 21 Algunos servicios bancarios 22 Conclusin Bibliografa

INTRODUCCIN

La contabilidad bancaria es una tcnica que sirve para elaborar los estados financieros de una institucin financiera, tales como el balance y el estado de resultados de las entidades de crdito. La forma de aplicarse la contabilidad bancaria vara en cada pas, dependiendo, fundamentalmente de la poltica monetaria que corresponde a la institucin. A continuacin se dar una visin general del surgimiento de la actividad bancaria as como de los procesos a que se ha visto sometida con el fin de regular sus actividades, en beneficio de sus clientes.

ANTECEDENTES GENERALES DE LA BANCA El desarrollo de la humanidad origin la necesidad de emplear medios para intercambiar bienes y servicios. El intercambio simple fue el primer paso en sociedades primitivas, despus se pas al uso del trueque que consista en otorgar una mercanca a cambio de otra. Con el paso del tiempo, se invent el dinero que estuvo representado por distintos bienes como tabaco, algodn, cacao, titanium, etc., hasta llegar a la plata y el oro. Con la incorporacin del dinero en las sociedades, se propici la creacin de medidas relativas de valor. Un producto entonces tena un equivalente en relacin con uno o distintos bienes. Con el paso del tiempo y el desarrollo de la humanidad se fueron incorporando formas de negociacin que dieron origen a las operaciones bancarias. Una de las primeras referencias de una operacin de crdito se tiene en el ao 3 000 a. C. en donde los sumerios describen en escritura cuneiforme la negociacin de un prstamo. Fue hasta los albores del Renacimiento cuando los mercaderes y comerciantes se dieron cuenta de la necesidad de contar con mecanismos para realizar sus operaciones, situacin que llev a la constitucin de la banca. Una de las primeras instituciones fue el Banco de Venecia. Despus se desarrollaron otras instituciones, entre las que destac el Banco de Barcelona que logra alcanzar niveles importantes de operacin e introduce el cheque bancario. Con el paso del tiempo se fueron incorporando instituciones y creando las bases operativas y legales que sustentaron la evolucin de la banca, no sin antes registrar tropiezos y malas experiencias para ahorradores, banqueros y para el propio gobierno. Este proceso permiti una base de conocimiento que fue regulndose paulatinamente a travs del Estado y de los propios intermediarios. En los siglos XVIII y XIX aparecen bancos que son el precedente actual de las instituciones de nuestro tiempo, como el Credit Lyonnais en Europa o el Bank of New York en Estados Unidos. Su desarrollo estuvo ligado al paulatino crecimiento que tena la sociedad en las reas urbanas, pues las rurales eran prcticamente autosuficientes. Un paso notable en el desarrollo de la banca fue la creacin del Sistema de Reserva Federal en 1914, que comprenda bancos comerciales y del Estado, el cual fue uno de los principios que introdujeron orden y coherencia en la coordinacin y operacin del sistema bancario nacional. No obstante, los vicios y malos manejos derivados de la falta de profesionalizacin y un crecimiento desordenado y anrquico, combinados con el inadecuado manejo del riesgo (los bancos invertan en acciones), y la sobrevaluacin de las acciones durante la dcada de los aos veinte, llevaron al sistema financiero estadounidense a una de las crisis ms importantes en 1929. Con el objetivo de replantear nuevamente medidas para hacer eficiente la operacin de las instituciones y generar un ambiente de confianza en el negocio de la banca, el gobierno dispuso de nuevas frmulas de apoyo y vigilancia. As, por ejemplo, en 1933 se introduce la Ley Glass-Steagall, que fue la primera legislacin federal en regular la industria bancaria. Su principal misin fue separar las funciones de los bancos comerciales y de los bancos de inversin. Adems, en la citada ley se cre la Corporacin Federal del Seguro de Depsito (Federal Deposit Insurance Corporation), institucin que proporciona un seguro a los depositantes y a los bancos contra posibles prdidas o quiebras y se encarga de propiciar una mejor vigilancia y supervisin de las instituciones. Con la introduccin del patrn oro, el sistema financiero internacional retom orden y armona en lo general, pues en las tres dcadas subsecuentes slo se registraron problemas aislados en los

sistemas financieros nacionales y la aparicin, fusin y liquidacin de instituciones que no representaban una severa carga para la sociedad. Con la creacin de las instituciones de Bretton Woods en 1944, el Fondo Monetario Internacional (FMI) y el Banco Internacional de Reconstruccin y Fomento (BIRF) ahora Banco Mundial, se sientan las bases del actual sistema financiero internacional. Aos despus, el sistema financiero internacional se refuerza con la integracin de instituciones como el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros (GATT) y los bancos de desarrollo regional, tales como el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Con el abandono de Estados Unidos del patrn oro y los problemas ocasionados en los mercados internacionales del petrleo, el panorama cambi paulatinamente pues se registraron movimientos que estremecieron al sistema financiero internacional, pero que fueron manejados adecuadamente tanto por los gobiernos nacionales como por la participacin de los organismos financieros internacionales. Con las experiencias observadas en las dcadas de los setenta y ochenta, los gobiernos impulsaron medidas tendientes a generar criterios bsicos para la operacin de la banca. Hacia 1988, bajo el auspicio del Bank for International Settlements, 10 pases establecieron lo que se denomin el Comit de Basilea, en donde se determin el objetivo de adecuar el nivel mnimo de activos en riesgo para los bancos. Entre los puntos ms sobresalientes se expusieron: la diferenciacin entre el capital bsico (tier 1) y el complementario (tier 2); el establecimiento de un ndice de capitalizacin mnimo de 8% y la ponderacin de los activos y de las cuentas fuera de balance en funcin de riesgo de crdito. Sin embargo, con los problemas surgidos por las crisis recientes en algunos pases en desarrollo y el manejo inapropiado que algunas instituciones de pases desarrollados han tenido, se requiere continuar con el proceso de anlisis y estudio para introducir nuevas y mejores frmulas que propicien el desempeo armnico y transparente de la banca, particularmente en lo relativo a su supervisin y vigilancia.

ANTECEDENTES GENERALES DE LA BANCA EN MEXICO El origen de las instituciones de crdito en Mxico se remonta al siglo XVIII con el establecimiento de la Casa de Moneda y el Nacional Monte de Piedad. En el siglo XIX se cre la primera institucin de promocin industrial denominada Banco de Avo (1894), despus aparece la caja de ahorros del Nacional Monte de Piedad.
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La primera reglamentacin bancaria estaba contenida en el cdigo de comercio de 1884. En 1897 se aprob una Ley Bancaria que defini distintos tipos de instituciones financieras. En esa poca existan diez bancos, nueve de los cuales tenan derecho a la emisin de billetes. El Banco de Londres y Mxico, el primero en constituirse en Mxico, otorg la primera chequera en la historia del pas al Gran Almacn de Ropa de Vctor Len y Compaa que operaba en la ciudad de Mxico desde la primera dcada del siglo XIX. En 1932, todos los bancos comerciales del pas suscribieron cada uno 6% del capital social del Banco de Mxico e iniciaron la constitucin de la denominada reserva legal. Hacia 1941 se emiti la Ley General de Instituciones y Organizaciones Auxiliares de Crdito. El sistema financiero mexicano estaba integrado por los bancos de depsito, instituciones de ahorro, sociedades financieras, instituciones de crdito hipotecario, sociedades de capitalizacin e instituciones fiduciarias. El antecedente ms cercano de la banca en Mxico fueron las instituciones de depsito y las de ahorro, las cuales tenan como funcin principal otorgar crditos de corto y mediano plazo hasta antes de 1949, ao en el que se ampli su universo de operacin al manejo de inversiones de hasta cinco aos, pero con lmites prefijados de elasticidad y calidad productiva. En los aos sesenta el Banco de Mxico liber el rgimen de inversiones de los depsitos a plazo fijo a fin de que estas instituciones pudieran elevar el tipo de inters que cubra a sus depositantes. Las sociedades financieras estaban dirigidas a apoyar las operaciones de recursos a largo plazo, como los crditos de avo, refaccionarios y el inmobiliario. Tenan una participacin limitada en los mercados de dinero y capitales para evitar que la banca que creaba medios de pago entrara directamente en operaciones de capital. Las sociedades hipotecarias tuvieron la funcin de otorgar prstamos a largo plazo con vencimiento mximo de veinte aos amparados con la garanta de los inmuebles. Emitan bonos hipotecarios para financiar los proyectos en marcha. Por su parte, las sociedades fiduciarias fueron autorizadas para intervenir en la emisin de toda clase de ttulos de crdito y garantizar la autenticidad y cumplimiento de los requisitos de colocacin, as como para actuar cada una como representante comn de los tenedores de ttulos. Las instituciones de capitalizacin se enfocaron a promover el ahorro popular con el objeto de que la poblacin fuese acumulando un patrimonio a travs del tiempo. El incentivo otorgado para estimular el ahorro, adems de los intereses que eran poco competitivos, fue el derecho que tenan los clientes a participar en sorteos peridicos. Los recursos captados se colocaban en valores gubernamentales. Como se observa, la banca mantena un patrn operativo de especializacin que la limitaba en funciones y en su propio desarrollo, pues adems de estar dirigida a mercados especficos no contaba con una amplia cobertura para la poblacin del pas. En 1970 las autoridades permitieron que un grupo bancario pudiera integrarse por varias instituciones de crdito con diferentes tipos de especializacin. Para 1974 se posibilita la fusin en una sola institucin de crdito de distintos tipos de bancos, pero los servicios de depsito, ahorro, financieras, hipotecarias y fiduciarias tenan que ser ofrecidos por departamentos independientes. Es en 1978 que la banca mexicana pasa de ser especializada a mltiple. Con esta medida se da un gran impulso a la banca, pues se permite un uso ms eficiente de los recursos, por las economas a escala empleadas y la posibilidad de ofrecer nuevos y mejores productos a los clientes. Para el sistema financiero, la creacin de la banca mltiple dio origen a la homogeneizacin del rgimen de encaje legal y otras disposiciones de carcter regulatorio. Por esa poca, otros intermediarios y los bancos realizaron operaciones de integracin bajo administraciones de grupos del sector privado, los cuales fueron eliminados con la estatizacin de la banca en 1982.
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Un evento importante en el desarrollo del sistema financiero, y de la banca en particular, fue el proceso de liberalizacin de las tasas de inters, pues se fueron eliminando paulatinamente los mecanismos de control de las tasas activas y pasivas durante la dcada de los setentas. Otro elemento que permiti dar mayor flexibilidad al manejo de las tasas de inters en Mxico fue la introduccin del concepto denominado Costo Porcentual Promedio de Captacin (CPP), que representa un promedio de costo de captacin de los bancos. Un elemento ms que dio impulso al desarrollo de la banca mexicana fue la creacin de la Ley del Mercado de Valores a partir de 1975, con lo cual se ofrecieron nuevos esquemas de financiamiento y captacin, pero sobre todo, se cont con otros mecanismos alternativos para el financiamiento de la deuda pblica a travs de operaciones en mercado de dinero. En 1976 se publicaron las reglas de la banca mltiple, entendiendo a stas como una sociedad que tiene concesin del gobierno para realizar operaciones de captacin y prstamo. Antes de ser estatizada, la banca mexicana llegaba a operar en algunos renglones a niveles de operacin internacional. Si bien su capitalizacin era relativamente baja, la administracin de los recursos se llevaba a cabo de una manera cauta. Como puede notarse en el cuadro 1, el manejo de la captacin poda ser verstil porque el margen que se tena comprometido en el otorgamiento de cartera era de alrededor de 64 por ciento. El deterioro de los activos productivos, aunque se empleaba con criterios laxos de contabilidad, era poco significativo. El indicador de cartera vencida a cartera total se ubicaba en niveles de alrededor de 4% y el de cartera vencida a capital contable sobre niveles de 5.5 por ciento. La relativa baja dependencia al otorgamiento de cartera signific para los bancos tener que realizar atractivas ganancias derivadas de la especulacin con divisas. Este factor, aunado a los beneficios de la operacin, implic para las instituciones la obtencin de atractivos niveles de rentabilidad, sobre todo durante el ao anterior a su estatizacin. Despus del agotamiento del modelo de sustitucin de importaciones, aparece el potencial petrolero del pas que apoya un crecimiento notable de la economa entre 1978 y 1981. Sin embargo, al debilitarse el nivel de precios internacionales de petrleo, frenarse la actividad econmica mundial y elevarse las tasas de inters en Estados Unidos, surgen notables eventos que dan origen a una crisis de liquidez nacional y que llevan a la deuda externa del pas a niveles sin precedente. El problema fue ms agudo debido a los elevados dficit fiscales, as como a la existencia de una estructura productiva poco competitiva enfocada hacia el mercado interno. Las polticas gubernamentales sobre grandes dficit fiscales, desequilibrios en balanza de pagos, elevadas tasas de inflacin y devaluaciones recurrentes, originaron distorsiones en los niveles de las tasas reales, situacin que a su vez induca problemas de pago de los acreditados de la banca y, por ende, prdidas para las instituciones financieras. Lo anterior coexista con un mercado privilegiado en el que las polticas estatales fomentaban el uso de los cajones de crdito en donde se canalizaban prstamos en condiciones blandas a ciertos sectores de la poblacin, principalmente los ligados al propio gobierno. La crisis de liquidez y los vicios existentes en el sector financiero motivaron la nacionalizacin de la banca el primero de septiembre de 1982, situacin que min an ms la confianza de los inversionistas nacionales e internacionales. Lo anterior influy de manera importante en la posicin de los distintos agentes en el desarrollo de la actividad econmica en los aos siguientes.

La participacin del Estado en la economa era elevada por esos aos, pues comprenda varias industrias como la siderurgia, automotriz, electricidad, telfonos, etc. Lo que propici incrementos importantes en el gasto pblico y en el endeudamiento. Los bancos privados se convirtieron en instituciones de derecho pblico con personalidad y patrimonio propios con duracin indefinida y se denominaron Sociedades Nacionales de Crdito. A partir del sexenio de Miguel de la Madrid Hurtado, los esfuerzos en la poltica econmica se enfocaron a restablecer el equilibrio macroeconmico, mediante la instrumentacin de medidas de ajuste fiscal, reformas a la poltica comercial y el programa de estabilizacin. El ajuste fiscal implic notables disminuciones en el gasto pblico en inversin y corriente, e incluy la reduccin, fusin o liquidacin de ms de 700 empresas que eran propiedad del gobierno. En materia de ingreso, se mejor la recaudacin gracias entre otros factores a las modificaciones en la poltica de precios y tarifas del sector pblico, llevndolos a niveles ms elevados con el objeto de disminuir subsidios. En materia de poltica comercial, particularmente desde 1985, la economa se fue abriendo a la competencia internacional, dejando a un lado la poltica de sustitucin de importaciones empleada por gobiernos anteriores, para pasar a medidas de promocin de las exportaciones. El programa de estabilizacin se dirigi a contener la economa, apoyado por los prstamos otorgados por el Fondo Monetario Internacional y tena el objetivo de inducir el ahorro nacional e internacional en la economa mexicana. El balance de la poltica econmica seguida en el sexenio de Miguel de la Madrid dio como resultado el nulo crecimiento econmico entre 1982 y 1987, inflacin elevada, inestabilidad cambiaria, altas tasas de inters y la paulatina disminucin en la presin del dficit fiscal y en cuenta corriente, pero se conserv la dependencia del sector petrolero y la carencia de ahorro en la economa. En este contexto, el desempeo del sector financiero se caracterizaba por una serie de distorsiones que limitaban su desarrollo. As, la demanda de dinero y de otros activos lquidos mostraba comportamientos atpicos por efecto de los cambios en las expectativas de los agentes econmicos con relacin a los niveles de liquidez que mantenan. LEY DEL BANCO DE MXICO Creada por decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 23 de diciembre de 1993, reglamenta al Banco Central en funcin de reformas constitucionales tendientes a la autonoma de dicha Institucin, la Ley se encuentra estructurada en 7 captulos de la siguiente forma: Capitulo I : Establece la naturaleza, finalidades y funciones del Banco de Mxico Capitulo II : Regula la emisin y circulacin monetaria Capitulo III : Establece las operaciones que el Banco de Mxico podr llevar a cabo Capitulo IV : Regula la reserva internacional y el rgimen cambiario Capitulo V : Establece la expedicin de normas y sanciones que podr imponer el Banco de Mxico Capitulo VI : Regula al Gobierno del Banco de Mxico y la vigilancia de la actuacin del propio instituto Capitulo VII : Establece disposiciones generales en cuanto a obligaciones del Banco de Mxico, de su gobernador, reservas, ejercicio financiero, finalidad registro, pruebas,

relaciones laborales, recursos, procedimiento de ejecucin y supletoriedad en la aplicacin de leyes BANCO DE MXICO El Banco de Mxico es un banco central, Banco de Bancos, persona de derecho pblico con carcter autnomo. El Banco de Mxico encuentra su normatividad en su Ley y en su reglamento interior publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 30 de septiembre de 1994. Esta ley le atribuye de carcter de persona de derecho pblico, con personalidad jurdica y patrimonio propio, siendo su funcin primordial procurar la estabilidad del poder adquisitivo de la moneda adems de influir y controlar a las instituciones financieras del pas para que su actividad sea coincidente con la poltica econmica general del Gobierno ESTRUCTURA DELBANCO DE MXICO El Banco de Mxico se encuentra conformado de la siguiente manera: 1.- El ejercicio de las funciones del Banco Central y su administracin estn encomendadas a una Junta de Gobierno y a un Gobernador (Art. 38 LBM). 2.- La junta de gobierno es el rgano supremo de dicho banco, se integra por 5 miembros propietarios designados, por el Presidente de la Repblica con la aprobacin del senado o en su caso de la Comisin Permanente (Art. 38 LBM). Dentro de estos el Presidente nombrar al Gobernador, quien presidir a la Junta de Gobierno. 3.- La comisin de cambios es el rgano tcnico del banco, integrado por el Secretario de Hacienda y dos Subsecretarios, el Gobernador y dos miembros de la junta de Gobierno del banco. Se encuentra presidida por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico y se renen en todo tiempo a solicitud del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico o del Gobernador. 4.- El reglamento interior del Banco de Mxico regula la administracin y su contabilidad. 5.- El articulo 3 de la LBM establece las funciones de esta entidad que son regular la emisin y circulacin de la moneda, los cambios, la intermediacin y los servicios financieros, as como los sistemas de pagos; operar con las instituciones de crdito como banco de reserva y acreditante de ltima instancia; prestar servicios de tesorera al Gobierno Federal y actuar como agente financiero del mismo; fungir como asesor del Gobierno Federal en materia econmica y particularmente financiera, participar en el Fondo Monetario Internacional y en otros organismos de cooperacin financiera internacional o que agrupen a bancos centrales; y operar con los organismos antes referidos y con bancos centrales que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera. 6.- La emisin de billetes y la orden de acuar moneda es privativa del Banco de Mxico (Art. 4 de LBM).

El Banco de Mxico como banco central puede efectuar las siguientes operaciones en trminos del artculo 7 de LBM, operaciones con valores, otorgamientos de crdito, as como el IPAB; otorgamiento de crdito al Gobierno Federal, a las instituciones de crdito a bancos centrales y personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera; constitucin de depsitos en Instituciones de crdito o depositaria de valores, del pas o del extranjero, adquisicin de depsitos, ttulos valores y adems obligaciones pagaderas fuera del territorio Nacional y a cargo de gobiernos extranjeros, organismos financieros internacionales o entidades del exterior, emisin de bonos de regularizacin monetaria; recepcin de depsitos bancarios de dinero del Gobierno Federal, de entidades financieras del pas y del exterior, de fideicomisos pblicos de fomento econmico y de los que la ley le encomiende a sean de los que cuyos fines coadyuven al desempeo de sus funciones o los que constituya para cumplir obligaciones laborales, de instituciones para el depsito de valores, as como de entidades de la administracin publica federal cuando las leyes as lo dispongan; recepcin de depsitos bancarios de dinero de bancos centrales y personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera, obtencin de crditos de las personas antes referidas y de entidades financieras del exterior, exclusivamente con propsitos de regulacin cambiaria ; operaciones de dividas, oro y plata, incluyendo reportos; actuar como fiduciario cuando por la ley se le asigne esa encomienda, o bien tratndose de fideicomisos cuyos fines coadyuven al desempeo de sus funciones o de los que el propio banco constituya para cumplir obligaciones laborales a su cargo; recepcin de depsitos de ttulos o valores, en custodia o en administracin del Gobierno Federal, de entidades financieras del pas y del exterior, de fideicomisos pblicos de fomento econmico y de los que la ley encomiende a sean de los que cuyos fines coadyuven al desempeo de sus funciones o lo que constituya para cumplir obligaciones laborales, de instituciones para el deposito de valores, de entidades de la administracin pblica federal y de bancos centrales u personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera, y recibir depsitos de otros efectos del Gobierno Federal. El Banco de Mxico no puede realizar ms que los actos expresamente previstos en las disposiciones de la LBM o los conexos a ellos. Antes de analizar las principales funciones del Banco Central cabe sealar la creacin (26 de abril de 1994) del grupo financiero Norteamericano, institucin consultora integrada por los secretarios de Hacienda y los gobernadores de los Bancos centrales de los Estado Unidos de Norteamrica, Canad y Mxico, cuya principal funcin estar orientada fundamentalmente a apoyar la estabilidad cambiaria de los tres pases para lo cual acordaron realizar consultas econmicas una vez al ao, adems de incrementar el grado de coordinacin de las polticas econmicas, como lo hacen las economas de la Unin Europea y las del grupo de los 7. FUNCIONES DEL BANCO DE MXICO RELATIVAS AL SISTEMA FINANCIERO 1.- Realizar los pagos en caso de liquidacin de instituciones y sociedades mutualistas de seguros a los acreedores que no los recojan en el trmino de 6 meses, hacindolo por un trmino de 5 aos (Art. 127 LISMS). 2.- Determinar quienes son inversionistas institucionales (Art. 19 LAF).

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OPERACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LAS ENTIDADES Y SUJETOS DEL SISTEMA FINANCIERO DICTAR REGLAS GENERALES 1.- El Banco central dictara las disposiciones en las que se determinen caractersticas de las operaciones activas, pasivas u de servicios que realicen las instituciones de crdito, los intermediarios burstiles y las instituciones de seguros y fianzas. 2.- Expedir reglas en materia de operaciones con divisas, oro y plata 3.- Expedir medidas apegadas a las disposiciones legales aplicables y a las directrices de poltica monetaria y crediticia que determine la SHCP en relacin a las actividades activas y pasivas 4.- Expedir reglas de carcter general oyendo la opinin de la CNBV a la que se debern ajustar las operaciones con valores que realicen las instituciones de crdito en cumplimiento de fideicomisos, mandatos, comisiones y contratos de administracin, procurando el desarrollo ordenado del mercado de valores 5.- Expedir disposiciones a las que debern sujetarse las personas morales autorizadas por la SHCP para captar recursos provenientes de la colocacin de instrumentos inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios que otorguen crditos para determinar la actividad o sector. 6.- Expedir disposiciones de carcter general a las que debern ajustarse los almacenes generales de depsito, arrendadoras financieras y empresas de factoraje 7.- Expedir disposiciones y limitaciones a los contratos de factoraje financiero que se celebren en moneda extranjera 8.- Expedir disposiciones a las que se debern sujetar las operaciones que realicen las empresas de factoraje financiero relacionadas con financiamientos o contratos que celebren en moneda extranjera 9.- Expedir reglas a las que debern ajustarse las organizaciones auxiliares de crdito en la realizacin de operaciones activas con personas fsicas o morales con residencia o domicilio en el extranjero 10.- Expedir disposiciones de carcter general en relacin a las operaciones con divisas, oro y plata que realicen las casa de cambio 11.- Expedir las disposiciones en que se establezcan las caractersticas de las operaciones que podrn realizar las sociedades de ahorro y prstamo.

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12.- Expedir disposiciones a las que debern ajustarse las casas de bolsa y especialistas burstiles en relacin a las operaciones de crdito que obtengan o concedan, reportos, prestamos sobre valores y su actuacin como fiduciarias 13.- Expedir reglas de carcter general en las que se determinen de que manera se formalizaran los reportos sobre valores que celebren las casas de bolsa as como sus prorrogas.

DETERMINACIONES 1.- Determinar el rgimen de la parte de los pasivos de las instituciones de crdito que deba estar invertida en depsitos en efectivo en el banco siendo tambin aplicable a los fideicomisos, mandatos o comisiones mediante los cuales capten recursos o reciban fondos destinados al otorgamiento de crditos o la inversin de valores, exceptundose los fideicomisos constituidos por el Gobierno Federal 2.- Determinar orientaciones y disposiciones a las que se debern sujetar las oficinas de representacin de entidades financieras del exterior que se establezcan en el territorio nacional. 3.- Determinar cuando las instituciones de crdito deban canjear o retirar de la circulacin los billetes y monedas metlicas pudiendo suspender operaciones cuando infrinjan lo dispuesto en el Art. 48 de la LIC. 4.- Determinar mediante reglas de carcter general, por razones de poltica crediticia cambiaria cuando las operaciones que celebran las instituciones de crdito con valores inscritos en el Registro Nacional de Valores e intermediarios puedan llevarse a cabo sin la intermediacin de casas de bolsa. 5.- Determinar mediante reglas generales la amanera en que se formalizaran los reportos sobre valores que celebren las instituciones de crdito 6.- Determinar los plazos de los reportos y de sus prorrogas que celebren las instituciones de crdito mediante reglas de carcter general 7.- Determinar mediante disposiciones de carcter general cuando las instituciones de crdito pueden utilizar los fondos o valores de los fideicomisos mandatos o comisiones destinados al otorgamiento de crdito 8.- Determinar limites y condiciones para las operaciones que celebren las arrendadoras financieras en materia de prestamos y crditos 9.- Determinar cuando un titulo suscrito emitido por una institucin de crdito representativo de un pasivo a cargo de esta, sea susceptible de alcanzar amplia circulacin
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10.- Determinar oyendo la CNBV el porcentaje mximo respecto de las operaciones con valores por cuenta propia y ajena que las instituciones de crdito puedan celebrar con la misma Casa de Bolsa 11.- Determinar mediante disposicin de carcter general las personas con las que las casas de bolsa, en su carcter de fiduciarios no podrn utilizar los fondos o valores delos fideicomisos AUTORIZACIONES 1.- Autorizar a las sociedades controladoras de grupos financieros para contraer pasivos directos o contingentes y dar en garanta sus propiedades cuando se trate del convenio de responsabilidad a que se refiere el Art. 28 de la LAF, de operaciones con el IPAB 2.- Autorizar la emisin de obligaciones subordinadas que emiten las instituciones de crdito y determinar mediante reglas de carcter general la inversin de los pasivos captados a travs de la colocacin de dichas obligaciones 3.- Autorizar excepciones para que las instituciones de crdito puedan ceder o descontar su cartera con entidades distintas a esta i oras instituciones de crdito o con los fideicomisos constituidos por el Gobierno Federal para el fomento econmico 4.- Autorizar mediante disposiciones de carcter general la realizacin de determinadas operaciones por parte de las instituciones de crdito por su propio derecho y en su carcter de fiduciarias mandatarias o comisionistas cuando no implique un conflicto de intereses 5.- Autorizar mediante disposiciones de carcter general a las casas de bolsa para que en su carcter de fiduciarias puedan celebrar operaciones por cuenta propia. OTRAS Ordenar la suspensin temporal de operaciones de casas de bolsa cuando la situacin del mercado haga necesaria dicha medida o cuando infrinjan las disposiciones de carcter general que expida (Art. 86-A LOCA). INSPECCION Y VIGILANCIA 1.- Solicitar a las dependencias y entidades de la administracin pblica federal que no tenga el carcter de intermediarios financieros la informacin respecto de sus operaciones con divisas 2.- Solicitar informacin a las controladoras de grupos financieros instituciones de crdito, organizaciones auxiliares del crdito, instituciones de fianzas, instituciones y sociedades mutualistas de seguros. 3.- Solicitar posicin de divisas de las casas de cambio

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DEFINICIONES DE INSTITUCIN DE CRDITO Y ENTIDAD DE CRDITO En el ordenamiento mexicano, la actividad bancaria se rige por la Ley de Instituciones de Crdito (LIC) del 18 de Julio de 1990, segn decreto del 14 de Julio de 1990, y modificaciones y adiciones posteriores, que en su artculo 1ro. Establece que dicha Ley tiene por objeto regular el servicio de banca y crdito, la organizacin y funcionamiento de las instituciones de crdito, las actividades y operaciones que las mismas podrn realizar, su sano y equilibrado desarrollo, la proteccin de los intereses del pblico y los trminos en que el Estado ejercer la rectora del sistema bancario mexicano. La definicin actual de Instituciones de Crdito viene recogida en el artculo 2do. De la LIC y establece que se considera servicio de banca y crdito la captacin de recursos del pblico en el mercado nacional para su colocacin en el pblico, mediante actos causantes de pasivo directo o contingente, quedando el intermediario obligado a cubrir el principal y, en su caso, los accesorios financieros de los recursos captados. Esta normativa determina que el comercio de banca lo podrn ejercer empresas y que las actividades o caractersticas de estas empresas deberan ser: Captacin de recursos del pblico Colocacin de los recursos captados en el mercado Obligacin de restituir los recursos captados, y en su caso, sus accesorios. Ms adelante indica que el servicio de banca y de crdito podr ser ofrecido por instituciones de banca mltiple e instituciones de banca de desarrollo, las primeras seran consideradas de manera coloquial banca comercial, pues se constituyen bajo la forma de sociedades annimas de capital fijo, autorizadas discrecionalmente por el Gobierno Federal a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) o la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), para prestar el servicio de banca y crdito en los trminos de la LIC. Por otro lado, las instituciones de banca de desarrollo, denominadas coloquialmente banca del Estado, son sociedades nacionales de crdito con personalidad jurdica y patrimonio propios, constituidas por el Gobierno Federal para apoyar financieramente actividades productivas para el desarrollo econmico del pas a travs de operaciones de banca mltiple. OBJETIVOS DE LAS INSTITUCIONES DE CRDITO Fomentar el ahorro nacional Apoyar y promover el desarrollo de las fuerzas productivas del pas. Canalizar los recursos por regiones propiciando la descentralizacin del sistema.

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DELIMITACIN DE LA ACTIVIDAD BANCARIA La banca es una actividad fuertemente regulada debido a que se configura como institucin bsica del sistema crediticio al desempear las funciones de financiacin de los sectores pblicos y privados. Desarrolla como actividad principal la intermediacin financiera, pues los bancos son aquellas instituciones que, sirviendo de intermediarios financieros, procuran la captacin del ahorro y su canalizacin hacia la inversin. Pero esta no es su nica actividad, ya que llevan a cabo diversidad de funciones derivadas como consecuencia de su trato con la clientela y de su propia actividad como empresa bancaria. Para llevar a cabo su actividad, la banca realiza diversas operaciones que pueden dividirse en: a) Captacin de recursos o pasivas b) Inversin o activas d) Servicios a la clientela e) Operaciones fuera de balance.

Las dos primeras son las propias de su actividad principal, la intermediacin financiera. Las operaciones de servicios estn tomando un auge importante, tanto en intensificacin como en cobro, dado el estrechamiento que se ha producido en el diferencial de intereses (margen financiero o la diferencia entre lo que las entidades cobran u obtienen por intereses y dividendos y lo que pagan por la obtencin de recursos). Por lo que respecta a la operaciones fuera de balance, son aquellas que no suponen un registro de cuentas patrimoniales -ni variacin patrimonial-, aunque si deben registrarse en cuentas de orden con el objetivo de informar en balance y registrar la posibilidad de riegos futuros (avales, redescuento de letras, futuros, opciones etc.) La circular 20/9/95 del Banco de Mxico emitida el 20 de septiembre de 1995 y sus modificaciones posteriores recoge todas las disposiciones correspondientes a las citadas operaciones. Las operaciones pasivas reciben ese nombre debido a que aparecen en el pasivo del balance y suponen la recepcin de un crdito por parte del banco a travs de diversas formas de instrumentacin, por ejemplo: Depsitos a la vista Depsitos de ahorro Depsitos a plazo fijo Certificados de deposito Emisin de ttulos/valores de renta fija Pagars bancarios
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Obligaciones subordinadas Fideicomisos Mandatos Avales

En definitiva, las instituciones de crdito son entes econmicos cuya finalidad es el comercio de una materia prima el dinero- que adquieren a un costo, para colocarlo venderlo- de la manera ms adecuada entre sus demandantes, percibiendo por ello una remuneracin. Por tanto, existe una actividad econmica y, a la vez, una operacin de transformacin. La actividad bancaria consiste, pues, en captar dinero y remitirlo hacia los inversores, buscando rentabilidad y cuidando el servicio al cliente.

LA CONTABILIDAD BANCARIA Y LA CNBV La contabilidad bancaria surgi de la necesidad de conocer la dinmica de su patrimonio, los elementos que la componen y su valoracin; pero adems tuvo un origen supervisor por parte de las autoridades debido a su dualidad de funciones. As la CNBV es la encargada de emitir los criterios contables que afectan a las instituciones de crdito. La CNBV es un rgano descentralizado de la SHCP, con autonoma tcnica y facultades ejecutivas en los trminos de su propia ley, que fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 28 de abril de 1995 y entr en vigor el 11 de mayo del mismo ao. La CNBV tiene por objeto supervisar y regular, en el mbito de su competencia, a las entidades financieras, a fin de procurar su estabilidad y correcto funcionamiento. Por entidades financieras entendemos a las sociedades controladoras de grupos financieros, instituciones de crdito, casas de bolsas, especialistas burstiles, sociedades de inversin, almacenes generales de depsitos, uniones de crditos, arrendadoras financieras, empresas de factoraje financiero, sociedades de ahorro y prstamo, casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado, instituciones calificadoras de valores.

ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES FINANCIERAS En la contabilidad de las instituciones financieras se da una doble vertiente:
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 Como instrumento de gestin empresarial Como elemento informativo para establecer y encauzar las normas de poltica monetaria aplicables en cada momento. As la informacin financiera de la banca mltiple a remitir a la CNBV consta de: 1.-Informacin financiera principal: Balance General mensual Estado de Resultados mensual Estado de Variaciones en el Capital Contable Trimestral Estado de Cambios en la Situacin Financiera Trimestral

Los estados financieros se presentaran, adems, de forma anual dentro de los 60 das naturales siguientes al cierre del ejercicio correspondiente. 2.-Otra informacin financiera adicional que aclara o complementa a la principal, por ejemplo : Serie R02. Disponibilidades Serie R03. Inversiones en Valores, Reportos, Prestamos de Valores e Instrumentos Financieros derivados. Serie R04. Cartera de crdito, etc. DISPOSICIONES LEGALES Y FISCALES

Adems de la normativa especfica bancaria (LIC, Reglamento de la CNBV en materia de inspeccin, vigilancia y contabilidad, circulares de la CNBV), existen normativas generales que obligan tambin a las instituciones financieras a llevar contabilidad tales como: Cdigo de Comercio (artculos 33 al 46) Ley General de Sociedades Mercantiles (artculos 172 al 177) Cdigo Fiscal de la Federacin (articulo 30) Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (artculos 26 y 27) Ley del IMSS Ley del INFONAVIT Ley del IVA Ley del ISR Ley del IETU Ley del IDE,
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 Ley Federal del Trabajo

CATALOGO DE CUENTAS BANCARIAS En la contabilidad bancaria mexicana existe un catalogo de cuentas muy especifico y denso que contiene a veces conceptos que no son excluyentes entre s, el cual debera nicamente mostrar los rubros mnimos de registro obligatorio a que hacen referencia los criterios contables, pues estos son los verdaderamente importantes. El catalogo de cuentas est estructurado bajo un sistema de clasificacin decimal, asignndosele a cada cuenta un numero de 4 dgitos y su identificacin. Las cuentas se han estructurado en los siguientes grupos con sus dgitos correspondientes: Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas Complementarias de Activo Cuentas de Capital y Reservas Cuentas de Resultados Cuentas de Orden

En relacin con las cuentas, el primer digito es distintivo del grupo y los otros tres de la cuenta. Las subcuentas llevan los cuatro dgitos de la cuenta y dos ms, y las subcuentas otros dos ms; estas subdivisiones se utilizan para dar una mayor informacin y detalle del hecho registrado. Por otro lado, los subgrupos constan de dos dgitos. Ejemplo: 11 Caja, bancos y corresponsales (subgrupo) 1103 Bancos (cuenta) 110301 Banco de Mxico, depsitos sin intereses (subcuenta) 110310 Deposito a plazos (subcuenta) 51 cuentas de resultados deudoras 5106 Prestaciones al personal 510603 Medicinas, hospitales y clnicas 51060301 Medicinas (subcuenta) 51060302 Hospitales y clnicas nacionales
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Adems de esta clasificacin se le aaden dos dgitos ms que identifican los sectores con los que se realizan las operaciones, lo cual suministra una informacin bastante til a las autoridades financieras de cara al control de las operaciones, informes estadsticos, econmicos, etc.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL BANCO DE MXICO

Estructura organizacional
Junta de Gobierno Secretara de la Junta de Gobierno Direccin de Auditora Gobernador Gerencia Tcnica Contralora Direccin General de Operaciones de Banca Central Direccin General de Estrategia, Riesgos y Sistemas de Pagos Direccin General de Investigacin Econmica Direccin General de Asuntos del Sistema Financiero Direccin General de Estabilidad Financiera Direccin General de Administracin Direccin General de Tecnologas de la Informacin Direccin General Jurdica Direccin General de Relaciones Institucionales Direccin General de Emisin ORGANIGRAMA DE BANCO SANTANDER

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ALGUNOS SERVICIOS BANCARIOS La SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO, obliga a las empresas a que lleven una cuenta de cheques, para gastos y compras mayores a $ 2,000.00 y que puedan ser deducibles de impuestos. APERTURA DE UNA CUENTA DE CHEQUES: Cuando una empresa abre una cuenta de cheques, el banco le pide llenar una tarjeta de firmas, donde aparezcan las firmas de todas las personas autorizadas para firmar y extender cheques de empresa. (Es recomendable que los cheques sean firmados mancomunadamente). Firmas mancomunadas Dos de tres Juanita Gonzales, Jos Juan Lazcano, Margarita Daz Firma indistinta Una de tres Juanita Gonzales Jos Juan Lazcano, Margarita Daz La tarjeta con las firmas autorizadas, el banco la escanea y la pasa a las computadoras a nivel nacional, y cuando se quiera cobrar un cheque emitido por la empresa, el cajero del banco vea en la pantalla de la computadora las firmas autorizadas y pague el cheque, en cualquier parte de la Repblica Mexicana. Una vez abierta la cuenta de cheques, el banco entrega cheques numerados,

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con el nombre de la empresa, direccin, registro federal de contribuyentes, nmero de cuenta y otros candados para que dichos cheques no se puedan falsificar. Cada mes la empresa recibe un estado de cuenta que el enva el banco, donde se muestran, el saldo de efectivo (inicial y final), los depsitos, los cobros efectuados por el banco a nombre de la empresa, los cheques pagados, las deducciones correspondientes por servicios bancarios y otros cargos (comisiones por manejo de cuenta, intereses, etc.), as como los cheques que fueron depositados por la empresa y que no pudieron ser cobrados (depsitos de cheques sin fondos u otras causas). El estado de cuenta se utilizara para elaborar la conciliacin bancaria cada mes, para tener el saldo en bancos al corriente y bien checado y as evitar problemas en la empresa. CUENTA MAESTRA: El concepto de cuenta maestra de cheques es utilizado para aquellas cuentas de cheques que generan intereses. En este tipo de cuentas se tiene la ventaja de un manejo operativo equivalente al de una cuenta de cheques normal y adems la obtencin de una tasa de inters por el dinero que permanezca en la cuenta maestra, permitiendo as la recuperacin parcial del poder adquisitivo del efectivo.

CONCLUSIONES

En conclusin la contabilidad bancaria es un sistema que brinda la informacin financiera de una entidad para as saber en qu situacin se encuentra la misma. El banquero necesita conocer su situacin financiera en forma oportuna y veraz con el fin de poder tomar decisiones sobre prstamos e inversiones. As, de esta manera conociendo los estados financieros tiene una informacin acerca de su situacin financiera y de las operaciones que realiza el banco, por ello los inversionistas tienen una visin clara para la toma de decisiones y el bienestar de la empresa.

Bibliografa La Banca Mexicana 1989-2005, Primera edicin 2002 por Daniel Romo rico, Instituto Politcnico Nacional.

http://www.santander.cl/contenidos/fondo_de_inversion/esquema_operativo.asp
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