DERECHO TRIBUTARIO

ESPECIAL
¿ Por la cesión de un automóvil en forma
gratuita, se debe pagar algún impuesto?
Sólo si una persona natural cede gratuitamente un automóvil a contribuyentes
generadores de renta de tercera categoría, se genera una renta bruta anual al 8%
del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de
los referidos bienes, por concepto del Impuesto a la Renta de primera categoría.
La renta ficta se considerara en la Declaración Jurada Anual, por lo que no existe
obligación de realizar pagos a cuenta mensuales.
Dicha presunción no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que
se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta, se
haya efectuado a favor del Sector Público Nacional o estén sujetas a las normas de
Precios de Transferencias.
Base legal: inciso b) del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
Si el pago del Impuesto Predial y arbitrios son
asumidos por el inquilino, ¿el monto de dichos
tributos será rentas de primera categoría?
Sí, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales
sean asumidos por el inquilino, cuando legalmente le correspondan al propietario,
en ese supuesto, se consideraran como parte de la base imponible de la Renta de
Primera Categoría a cargo del arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a
pagar.
Opinión vertida en el Informe 088-2005 SUNAT
Base legal: Artículo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
 Si una persona natural no domiciliada alquila
un inmueble ubicado en el país a una persona
domiciliada ¿Quién debe efectuar el pago del
impuesto a la renta?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto
no domiciliado será el sujeto domiciliado al que le corresponda retener, declarar y
pagar el impuesto de renta de primera categoría del sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y
pagará el impuesto del 5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del
importe acreditado del arrendamiento.
Base legal: Artículo 7 y el inciso a) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo 79 y el inciso e) del artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
¿La venta del único inmueble en el país realizada
por una persona natural no domiciliada que
adquirió en el 2005, se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta?
No, se exceptúa de la obligación de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que
califican como casa habitación del contribuyente.

Base legal: Artículo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta;
trigésimo quinta disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta
Si vendo mi única propiedad consistente en un
terreno sin construir adquirido el 2019, ¿estoy
exonerado de pago del Impuesto a la Renta?
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido
a partir del 01.01.2004, que constituye única propiedad del vendedor, sí se
encuentra afecta al pago del Impuesto a la Renta de segunda categoría siempre que
dicho terreno sin construir no reúna las condiciones para calificar como casa
habitación.

Opinión vertida en el Informe N° 091-2012-SUNAT/4B 0000

Base Legal:Artículo 1°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿Están gravados los ingresos obtenidos por la
enajenación de un inmueble cuya totalidad de
derechos fueron adquiridos en dos momentos
distintos, la primera adquisición antes del
1.1.2004 y la otra después?
Los ingresos obtenidos por la enajenación de un inmueble cuya totalidad de derechos fueron adquiridos en
dos momentos distintos por la misma persona natural, la primera adquisición antes del 1.1.2004 y la otra con
posterioridad a dicha fecha, no se encuentran gravados con el impuesto a la renta.
Una persona natural le encarga habitualmente a
una editorial los cuentos que escribe para
publicación. Ésta le pagó los derechos de autor
y además de la entrega de 30 ejemplares de la
obra ¿es tercera? ¿qué obligaciones tiene?
Es renta de segunda. La persona natural deberá asumir la retención del impuesto tanto por el pago como por
los ejemplares. Además deberá emitir factura ya que es habitual.
Si una persona natural domiciliada obtiene
rentas de fuente extranjera por enajenación de
acciones ¿debe sumarlas a las rentas del
trabajo?
Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás valores
mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta, esta se
sumará a la Renta Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los
referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o
territorios de baja o nula imposición
Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo
de legítima, ¿estaré obligado a pagar Impuesto
a la Renta?
La transferencia de propiedad a título gratuito no califica como enajenación por lo
que no estará obligado a pagar impuesto.

Base legal:Artículo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿En qué casos las empresas no están obligadas
a retener a quien emite recibos por honorarios?
Los casos son los siguientes:
✓ Cuando la empresa pertenece a un Régimen de Renta distinto al Régimen
General o Mype Tributario.
✓ Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
✓ Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensión de Retenciones
de Cuarta Categoría y aún no supera el importe establecido para cada año

Base legal: Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.

Literal c) del artículo 1 de la RS N° 367-2015/SUNAT
La empresa pagará a un trabajador independiente
2 recibos por honorarios en la misma fecha, cada
recibo es por el importe de S/ 1,000 ¿deberá
retener el impuesto a la renta?
No, la empresa no debería efectuar retención porque cada recibos por honorarios
no supera el monto de S/. 1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que percibe a fin
determinar si le corresponde presentar la Declaración Jurada mensual mediante el
PDT 0616 o formulario Virtual N° 616 - Simplificado, salvo que cuente con
autorización para suspender sus pagos a cuenta.

Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT

En enero 2015 se percibió el pago por un
Recibo por Honorarios emitido en diciembre
2014. ¿A qué ejercicio gravable debe atribuirse
dicho ingreso para efectos de su declaración?
Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibió el pago, es decir
para 2015.
Base Legal: Inciso d) del Artículo 57°del D.S. 179-2004
La Canasta Navideña que entrega el empleador
a sus trabajadores ¿está gravada con el
Impuesto a la Renta?
De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta constituye renta de quinta categoría el trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasión del
servicio prestado en relación de dependencia, constituye renta de quinta categoría; incluso
la canasta de navidad o similares.
Base Legal: Inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
Una persona natural domiciliada laboró para una
empresa de marzo a diciembre 2019 y se le ha retenido
un importe menor al que correspondía ¿Se encuentra
obligado a presentar la Declaración Jurada Anual?

Si se encuentra obligado en la actualidad.

Si un trabajador está en planilla conjuntamente
para dos empleadores, ¿quién realiza la
retención de la renta de quinta categoría?
Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor
remuneración deberá realizar la determinación y, de corresponder, la retención del
Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones percibidas
en ambas. Para ello, el trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al
empleador que pague la remuneración de mayor monto, la información referente a la
remuneración percibida del otro empleador así como cualquier variación de la misma, si
fuese el caso. Asimismo deberá presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros
empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal:Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
CONCLUSIONES
• La casuística del Impuesto a la Renta es muy variada
por lo que es importante tener presente lo
siguiente:
1. A qué categoría pertenece cada ingreso.
2. Los conceptos que no están gravados.
3. El cálculo del pago a cuenta y retenciones.
4. Las deducciones permitidas.
5. El cálculo del impuesto anual.
 Práctica

• Realiza la actividad
programada para
los conceptos
desarrollados en la
presente clase.
Para el foro
Durante el ejercicio 2019, el señor Luis Flores Torres, ha realizado las siguientes operaciones:
En mayo 2019 invirtió S/ 6,000 en el “Fondo Mutuo PQP” el cual es administrado por la Sociedad
Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “Invierte”. En diciembre del 2019 el señor Flores rescata
su inversión recibiendo la suma de S/ 7,000 y le efectúan una retención de S/ 65.
A fines del 2017 realizó un depósito a Plazo Fijo en el Banco “Buenos Intereses” por S/ 60,000,
depósito que renovó en diciembre del 2019, respecto del cual decidió retirar los intereses
generados a dicha fecha que ascienden a S/ 6,800.
En abril 2019 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) y compró 3000
acciones de la fábrica de productos de aluminio “El Detalle” a razón de S/ 7 cada acción. El precio
de mercado de estas acciones en octubre 2019 sube intempestivamente a S/ 15 cada acción y
decide vender las mismas. Por esta operación CAVALI le retuvo S/ 900.
Compro 800 acciones de la empresa colombiana “El Camino” a razón de S/ 11.25 cada acción,
vendiendo la totalidad de las mismas cuando la acción se encontraba en S/ 25 por acción. Se le
retuvo S/ 700.
Determinar si tiene obligación de presentar declaración Jurada anual de Impuesto a la Renta e
impuesto por regularizar por el ejercicio 2019.