Anexo 12.

Cuestionario de evaluación del control interno por componente

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTE

Aplicado a: EMPRESA: Hoja No.

EVALUACIÓN ESPECÍFICA DE
CONTROL INTERNO

TIPO DE EXAMEN: Auditoría de gestión

COMPONENTE: Sistema de tesorería
SUBCOMPONENTE: Informática

No. PREGUNTAS RESPUESTAS COMENTARIOS

SI NO NA
1 ¿Existe un plan informático de tesorería que
establezca su desarrollo informático actual y en
el mediano y largo plazo?

2 ¿El plan expresa con claridad las necesidades de

información de acuerdo con los objetivos de la
empresa?

3 ¿El plan informático de tesorería está de acuerdo

con la política informática de la empresa?

4 ¿Este plan ha sido supervisado y evaluado por

alguna instancia?

5 ¿El plan informático de tesorería contiene un

programa de capacitación permanente para los
usuarios?

6 ¿El plan contiene un cronograma de implementación

informática?
¿Asigna prioridades para la implementación?
¿Asigna los recursos humanos y técnicos?
¿Incluye la asignación de responsabilidades en
cada fase?
Administración de seguridades físicas
Confidencialidad, niveles de acceso a la informa-
ción (perfiles)

MANUAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN 255

Enfoque empresarial y de riesgos
 Confidencialidad, niveles de acceso a la informa
ción (perfiles)

7 ¿En este documento se detallan las característi-

cas de procesamiento requeridas?

8 ¿El documento contiene los requerimientos

básicos de equipo informático y software de base
para los sistemas?

9 ¿Existe un documento formal que establezca las

características (bases) técnicas para la selección
y adquisición de equipos requeridos?

10 ¿Se han definido expresamente criterios para

selección y evaluación de ofertas?
¿Elaboración de procedimientos para adjudica-
ción y adquisición?
¿Estos criterios fueros definidos de acuerdo con
la plataforma tecnológica existente en tesorería y
en la empresa?

11 ¿Existe definido algún procedimiento de aproba-

ción técnica en la adquisición de hardware y
software por parte de la unidad informática de la
empresa?

12 ¿Existe segregación de funciones entre las áreas

de administración de la base de datos, adminis-
tración del software, desarrollo y administración
de sistemas?

13 ¿Existen manuales de procedimientos para las

funciones informáticas de tesorería?

14 ¿Están claramente definidas las funciones y

responsabilidades?

15 ¿Existen políticas para la obtención de respaldos

de la información almacenada?

256 MANUAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

Enfoque empresarial y de riesgos

supervisión directa y evalúa periódicamente el

 ¿Están claramente definidas las funciones y

16 ¿Existen políticas para el cambio de claves en los

sistemas?

17 ¿El jefe de la unidad de informática realiza una

supervisión directa y evalúa periódicamente el
trabajo del personal?

18 ¿Disponen de un plan de contingencias?

19 ¿Se verifica la implementación de las seguridades

físicas y lógicas para los sistemas y los datos?

20 ¿Se mantiene actualizado un inventario del

recurso informático tanto del hardware como del
software?

21 ¿Existe una estructura formal para la administra-

ción del desarrollo de sistemas?

22 ¿Las herramientas técnicas de desarrollo de

sistemas fueron seleccionadas con un adecuado
estudio de necesidades y de acuerdo con la
tecnología moderna?

23 ¿El personal de esta unidad ha sido entrenado en

el uso de tales herramientas?

24 ¿La metodología definida para el desarrollo de

sistemas de información incluye la estandariza-
ción de:
Formato de la documentación del sistema
Codificación de datos
Codificación de programas
Simbología en modelamiento y diagramas
Definición de presupuestos y costos
Descripción de los sistemas
Diccionario de datos
Especificaciones de programación
Descripción de archivos y registros

MANUAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN 257

Enfoque empresarial y de riesgos
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS
DEL 01 DE ENERO 2008 AL 31 DE DICIEMBRE 2009.
COMPONENTE: INVENTARIO
APLICADO A: JEFE DE BODEGA DE MATERIA PRIMA

INVENTARIOS SI NO N/A OBSERVACIONES

El no sabe que método llevan pero
el manualmente y a la hora de
entregar las MP en lo q es tinta
1.- El método promedio
maneja el método FIFO y en
ponderado se aplico
x cuanto al papel se hace todo lo
consistentemente en años
contrario ya que el papel se lo
anteriores.
almacena un mes para que se
ambientalice y no cause problemas
en el momento de usarlo.
2.- Los kardex de
mercaderías se llevan a x Solo por medio del sistema
través del sistema.
Solo se lleva un control de la
3.- Se concilia la mercadería en Excel entregada
información entre el kardex para la producción en un cuaderno
x y se los realiza mensualmente y si
del sistema con el kardex
manual. algo no coincide se comunica al
departamento de sistemas.
Si cuando se va a comprar las
4.- ¿Hay una segregación
materias primas, se hace un
adecuada de las funciones
x requerimiento que es aprobado por
de autorización, custodia y
el gerente y luego por la
registro de inventarios?
subgerente administra
5.- ¿Es oportuno el registro Cuando llega la MP se verifica si
de la inversión en esta cumple las condiciones
x requeridas, y luego se ingresa al
inventarios y el pasivo
correspondiente? sistema.

6.- Los saldos de

mercaderías del estado de
x No sabe él no conoce de esos datos
Situación Financiera son
los que están en el sistema

UPS ‐174‐ 
 
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

Cuando existe por equivocación

llegue a las sucursales mercaderías
7.- ¿Se tiene un control de
de mas o que no les corresponden,
las devoluciones de
x se las mantiene en esa sucursal
mercaderías entregadas a
para luego cuando las necesite otra
sucursales?
solo se las transfiere.

Si cada semestre lo realizan en la

8.- ¿Se realizan tomas matriz y en cada una de las
físicas de mercaderías por sucursales y lo realiza el contador
x
una persona independiente? de costos, el grupo de auditoría, y
¿Cada cuanto tiempo? el bodeguero. No lo realiza una
persona independiente
Se realiza un informe ya que en la
mayoría de las veces, se cruza los
9.- Se han tomado acciones
datos de la MP ya que se descarga
en faltantes entre los saldos
x en el sistema otro tipo de papel por
del sistema con los saldos
ejemplo y en el sistema falta lo
físicos.
mismo que en el otro, y se lo
regulariza.
10.- ¿Es oportuno el
registro de todas las
entradas de mercadería y,
x
en su caso, su facturación
incluyendo su
contabilización?
Desde el sistema se puede ver con
cuanto de mercadería cuenta cada
11.-Los puntos de venta
sucursal para hacer la transferencia
están conectados en línea x
de más mercadería y en su caso,
con el sistema.
verificar que lo que pierden sea lo
correcto.
12.- ¿Se cuenta con
Para el control de existencia si
registros adecuados para el
x pero para lo que es anticipo a
control de existencias y
proveedores no.
anticipos a proveedores?
13.- ¿Es adecuado el
registro y control de las
No conoce si hay ese tipo de
existencias propiedad de x
existencia
terceros en almacenes de la
empresa?
14.- ¿Se practica una
comparación periódica, de
la suma de los registros
auxiliares con el saldo de la x
cuenta de mayor
correspondiente y el saldo
que registra el sistema?

UPS ‐175‐ 
 
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

15.- ¿Se realiza una

comprobación de los
inventarios físicos
entregados o existentes en
las sucursales?
16.- ¿Existen
procedimientos para
determinar la pérdida de
valor de los inventarios y el
registro de las estimaciones
correspondientes?
17.- ¿Hay una adecuada
protección a la entidad,
mediante la contratación de
seguros y fianzas para los
inventarios de productos
terminados?
18.- ¿Se tiene sistemas de
información sobre cifras
actualizadas de inventarios?
x Cada semestre a las sucursales
No tiene información sobre ese
procedimiento lo realiza
contabilidad el contador nos
x manifiesta que se realiza la
valoración de pérdida de valor
pero no se dan de baja estos
productos
Esto lo debe saber la Sra. Lina
Crespo, el contador general nos
dijo que si existe seguro pero solo
para dinero en efectivo hay seguro,
x
pero además tienen seguros de
transporte, incendios, ruptura de
mercadería, seguro de equipos
electrónicos, robo de laptops.
Son reales, pero se lleva el costo
x promedio, por lo que hacen un
reproceso de costos.

Si lo que son papel, tinta y libros

de ediciones antiguas. Estos se da
19.-Existen productos de baja y existe contablemente
descontinuados ¿Qué se x $70000, pero en tomas físicas
hace con ellos? existe $ 4000, con inventarios que
no competen al giro del negocio de
la empresa.
20.- Se hace algún Se los envía a la bodega 77 donde
seguimiento a los productos x se encuentran esas cosas en mal
en mal estado. estado
Con alarmas, detectores de humo,
21.-Los almacenes tienen
candados, señales de seguridad. Y
seguridad y se encuentran x
las sucursales grandes cuentan con
limpios y ordenados.
guardia como cuenca y quito
22.-El almacén informa las
existencias de cada
producto en todos los
No él puede ver por medio del
modelos de entradas y x
sistema para enviar la mercadería
salidas, después de
anotados estos
movimientos.
23.- Se han prestado una el bodeguero nos supo manifestar
garantía o caución los que a ellos nunca le han hecho
x
encargados de bodega y firmar ninguna documento como
almacén. garantía por $ 5.000

UPS ‐176‐ 
 
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

Con notas de entrega y

requisiciones de bodega, pero
24.-Se cruza información dentro del almacén no cuentan
x
entre bodega y almacén. cuanto le entrega en mercaderías, y
esta información se cruza
semestralmente.

Con los sobrantes se los guarda

25.-Cuando se detectan
para utilizarlos en otra producción,
faltantes o sobrantes de
y se los almacena. Y cuando sobra
bienes materiales se
MP en la producción se los retira y
Elaboran los expedientes x
se los ingresa de nuevo al sistema
correspondientes y se
pero lo realiza el departamento de
contabilizan
sistemas porque él no tiene la
Inmediatamente
opción para ingresar los sobrantes.
26.-Se cuentan con
proveedores calificados No maneja proveedores lo realiza
x
para la materia prima y la subgerente administrativo.
mercaderías.
27.-Se cuenta con locales
adecuados para el
x
funcionamiento de las
bodegas.
Lo llevan sin enumerar solo se los
28.-Se cuenta con hace firmar se lo archiva, y las
formularios de ingreso o firmas son de los jefes de maquina
x
egreso de bodega pre o ayudante. Dentro del sistema hay
numerado. formularios enumerados que no se
pueden modificar
29.-Se presentan informes Se los presenta ante el gerente y se
de los saldos de bodega los realiza cada 3 meses y 6 meses
x
¿ante quién? ¿Con que lo que es de papel.
periodicidad?
El sistema lleva el cálculo y
30.-Se mantiene un stock
cuando ya está por la cantidad
mínimo y máximo de x
mínima el mismo alerta para hacer
materia prima.
la reposición de inventario.
Si se lo realiza, pero existen
31.-Se efectúan análisis de productos que no rotan desde hace
rotación de inventarios ya muchos años, estos son el papel
X
¿Quién lo hace? ¿Ante cuche de 200 y 300 gramos, este
quién se presenta? no se mueve ya 3 años y las tintas,
películas ya están caducadas.

ELABORADO POR: L.P.F FECHA: 02/06/2010

REVISADO POR: R.C.R FECHA: 30/06/2010

UPS ‐177‐ 
 
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS
DEL 01 DE ENERO 2008 AL 31 DE DICIEMBRE 2009.
COMPONENTE: COSTO DE VENTAS
APLICADO A: CONTADOR DE COSTOS
COSTO DE VENTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
El contador de costos no supo
manifestar que si son iguales los
1.- ¿El costo de ventas
costos y que x pequeñas
obtenido por el contador es
x variaciones se realizan ajustes pero
igual al obtenido por el
al comprobar esta información
sistema?
supieron manifestar que los costos
no son iguales.
2.- ¿Se mantienen costos Si mensualmente de hacen
actualizados de los x reportes, pero la lista de precios no
productos? se respeta
3.- ¿Se comparan los costos
El departamento de
de venta obtenidos, con los x
comercialización lo hace.
de la competencia?
4.- ¿Están identificados Si se lo realiza por recetas y
cuales son los costos para además se hace un costo por
x
las diferentes líneas de proveedor y se segmenta por
producción? producto.
5.- ¿Hay procedimientos
adecuados para el registro Se lo realiza por medio del sistema
x
de acumulación de los que acumula todos los datos.
elementos del costo?
En algunas varían por gestiones
propias ya que es más rentable, y
6.- ¿Los costos de ventas
además el departamento de
son iguales en todas las x
comercialización da la
sucursales?
autorización para la venta de los
productos que no rotan.
7.- El sistema calcula el
costo de ventas, que x El método promedio ponderado
método utiliza.
8.- El costo de ventas
El contador general nos manifiesta
registrado en el estado de
x que estos valores no están bien
resultados es igual al del
calculados por el sistema.
sistema.
9.- Se distribuyen los
Lo hace el sistema cada trabajador
costos indirectos de
lleca una hoja de trabajo para el
fabricación y mano de obra x
registro de las ordenes en las que
para los costos de los
trabaja y que tiempo emplea.
productos.
ELABORADO POR: L.P.F FECHA: 02/06/2010
REVISADO POR: R.C.R. FECHA: 30/08/2010

UPS ‐178‐ 
 
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS
DEL 01 DE ENERO 2008 AL 31 DE DICIEMBRE 2009.
COMPONENTE: VENTAS
APLICADO A: CONTADOR DE COSTOS

PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES

1. Existe políticas de ventas en

Lo lleva el departamento de
cuanto a precios, x
comercialización y no se
promociones y descuento.
cumplen

2. Los precios de venta son

x Hay 3 listas de precios pero no
fijos o variables
se cumplen
3. El sistema de operación de
ventas es apropiado o x No se respeta
adecuado
4. Para la venta se mantiene
Por mostrador si pero por
catálogos con precios
x catalogo no porque no hay
establecidos o solo por
catálogos
mostrador.

Se hace análisis de
presupuestos de cada
5. Se estudian las variaciones
sucursal, el FODA Y se
de las ventas con respecto al x
realizan análisis de mercado
precio al público
cada 6 meses pero en
productos puntuales cada vez,
papel continuo
6. Con que periodicidad se Cuando ingresan a la empresa
capacita a los vendedores, en o sale un nuevo producto,
X
relación a los precios de pero el contador general nos
venta. manifiesta que no se realizan

UPS ‐179‐ 
 
 “AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN A LA EDITORIAL DON BOSCO Y LIBRERÍAS LNS”

el contador general nos dices

7. Existen límites para
X que existen tablas
volúmenes o precio de ventas.
diferenciales de venta
8. ¿Existen promociones por Lo lleva comercialización y se
las ventas? Como son las x lo realiza con productos
promociones en cada venta descontinuados
9. Las promociones son por Son por temporada sierra y
x
temporadas o permanentes costa
10. Existe responsables del Lo realiza auditoría y solo
control de los precios de los X desde la matriz se pueden
artículos en cada sucursal corregir estos.

ELABORADO POR: L.P.F FECHA: 02/06/2010

REVISADO POR: R.C.R FECHA: 30/06/2010

UPS ‐180‐ 
 
3.2.2 Evaluación del control interno y calificación del riesgo

En el presente producto se presentan dos evaluaciones de Control Interno

correspondiente a los siguientes componentes: Departamento Administrativo – Contable
y Departamento de Ventas.

LABCELLCOM.CIA.LTDA.
PE-2-01
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 1 DE ENERO DE 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
EVALUACIÓN ESPECÍFICA DE CONTROL INTERNO.
COMPONENTE: DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO-
CONTABLE
Respuesta Calificación
N° PREGUNTAS Ponderación Observaciones
SI / NO Ponderada

1 ENTORNO DE CONTROL
¿Existe un reglamento de
1.1 control interno debidamente SI 5% 5%
aprobado?
¿Cuenta el departamento
1.2 SI 4% 4%
con un código de ética?
¿El personal administrativo
1.3 es seleccionado mediante NO 3% 0%
concurso?
¿El departamento cuento
1.4 con un plan operativo SI 7% 7%
anual?
¿El departamento cuenta
1.5 con un plan estratégico SI 6% 6%
debidamente establecido?
2 EVALUACIÓN DE RIESGOS
¿Se han detectado riesgos
dentro del departamento que
2.1 puedan influir en el NO 5% 0%
cumplimiento de objetivos y
metas

56
 ¿Se ha implementado un
control para asegurar el
2.2 registro de las transacciones SI 4% 4%
que se realizan en el
departamento?
¿Existe un control por parte
2.3 de contabilidad en el área de SI 6% 6%
ventas
3 ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Se han establecido
indicadores que permitan
3.1 medir el grado de NO 6% 0%
cumplimiento de los
objetivos y metas
¿El administrador se
encarga de evaluar las
3.2 SI 3% 3%
funciones que despena el
personal?
¿Se realiza un control de
inventarios físicos
3.3 SI 4% 4%
periódicos de los bienes de
la empresa?
La
administració
n de la
¿Se cuenta con un adecuado empresa
3.4 control para las ventas a SI 6% 6% respalda sus
crédito? ventas
mediante
tarjetas de
crédito
3.5 ¿Cuenta la empresa con un SI 3% 3%
banco de proveedores?
¿Se realizan cruces de
información contable entre
3.6 SI 5% 5%
los mayores y los
auxiliares?
¿Se realizan cotizaciones
previas a la compra para
3.7 SI 4% 4%
establecer lo más
conveniente?
¿Se mantiene un respaldo
3.8 de la información SI 7% 7%
administrativa y contable?

57
4 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
¿Se presenta información
4.1 gerencial al gerente de la SI 3% 3%
empresa?
¿El contador presenta
oportunamente los informes
4.2 SI 4% 4%
mensuales a los entes
reguladores?
5 MONITOREO Y SUPERVISIÓN
¿Cuenta con algún sistema 4% 0%
5.1 de seguridad y monitoreo? NO
¿En base a la información
contable se realizan
6% 0%
evaluaciones periódicas del
5.2 negocio NO
¿Se realizan revisiones
periódicas de la información 5% 5%
5.3 contable financiera? SI

TOTAL 100% 76%

NIVEL DE CONFIANZA N° RIESGO

76% - 95% 3 Bajo NIVEL DE CONFIANZA :76%
51% - 75% 2 Moderado NIVEL DE RIESGO : 24%
14% - 50% 1 Alto

LABCELLCOM.CIA.LTDA. PE-2-01
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 1 DE ENERO DE 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
EVALUACIÓN ESPECÍFICA CONTROL INTERNO.
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE VENTAS

58