Guia de Autoestudio

GUIA DE AUTOESTUDIO
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
ASPECTOS GENERALES DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
Se analizan por las siguientes subcuentas:

 En Almacén
 En Explotación
Estas cuentas se analizan, por los diferentes grupos acorde a la naturaleza del activo:
 Edificaciones y otras construcciones.
 Muebles, enseres y equipos de oficina.
 Equipos no tecnológicos.
 Maquinaria en general.
 Animales.
 Plantaciones agrícolas permanentes.
 Otros Activos Fijos Tangibles.
COSTO DE UN ACTIVO FIJO TANGIBLE:

Todos los desembolsos razonables y necesarios en la adquisición del activo y colocación del
mismo en posición y condiciones de uso en las operaciones de la empresa (gasto de flete, el
seguro durante el transporte, instalación).
Costo del Activo Fijo Tangible = Precio de la maquinaria + (Fletes, Costo de Insta., etc.)
FORMAS DE ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES.

1. Asignación por el Organismo Superior
Cuentas y Detalles Parcial Debe Haber

-1-
Activos Fijos Tangibles XXX
En Almacén $ XXX
Grupo $ XXX
Inversión Estatal XXX
Créditos $ XXX
Activos Fijos tangibles $ XXX
Por la asignación de un torno, por el Organismo Superior.
2. Compras
Las fuentes de financiamiento para ejecutar las inversiones:
 La depreciación anual de Activos Fijos Tangibles.
 Venta de Activos Fijos Tangibles o sus partes por desmantelamiento.
 Amortización de gastos diferidos a largo plazo provenientes de inversiones en explotación.
 Reserva patrimonial autorizada a crear a partir de las utilidades después de impuesto.

-1-
En Almacén $
XXX
Grupo $
XXX
Cuentas por pagar-AFT XXX
Efectivo en Banco XXX
Efectos x Pagar a L/P XXX
Por la compra de un AFT $
XXX
Si la entidad empresarial estatal adquiere el activo a través de los fondos descentralizados mediante el uso de
la provisión para inversiones creada, entonces se hace el siguiente asiento simultáneo al pago de la deuda.

-1-
Provisión para Inversiones XXX
Créditos XXX
Disminuyendo la provisión para inversiones por la
compra del activo a través de fondos descentralizados.
Si la compra del activo en la empresa estatal es financiada a través de las Reservas Patrimoniales autorizadas
a crear por el organismo superior para tal efecto, entonces simultáneo al asiento correspondiente al pago de
la inversión en Activos Fijos Tangibles, se registra contablemente el uso de la reserva.
Parcial Debe Haber

Otras Reservas Patrimoniales XXX
Compra de Activos Fijos XXX
Créditos XXX
Disminuyendo las reservas patrimoniales por la Compra del
activo.
Cuando se recibe del Presupuesto del Estado los recursos para financiar la compra del activo.
Parcial Debe Haber

Recursos recibidos XXX
Por el recibo de recursos para la compra de AFT
Al finalizar el año transfiere su saldo a la cuenta Inversión Estatal.
Parcial Debe Haber

Recursos recibidos XXX
3. Donaciones
Cuando se reciben AFT de cualquier empresa o institución
Empresa Estatal
Parcial Debe Haber

Activo Fijo Tangible XXX
Donaciones Recibidas XXX
Sociedades Anónimas
Parcial Debe Haber

En Explotación XXX
Grupo XXX
Capital Donado XXX
Por donación del Activo fijo tangible
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO DE ACTIVOS FIJOS. (DEPRECIACIÓN)
El asiento para registrar la depreciación en la empresa estatal, mixta y privada

.
Parcial Debe Haber
Gasto de Operación XXX
Depreciación XXX
Depreciación de Activos Fijos Tangibles XXX
Grupo XXX
Métodos para calcular la depreciación.
Términos a tener en cuenta:

- Costo del Activo
- Valor Residual
- Vida Útil del Activo Fijo
Costo Depreciable = Costo del Activo – Valor Residual
Métodos de depreciación:
 Métodos proporcionales de base fija.
(a) Basado en el tiempo (Línea Recta)
Depreciación = Costo - Valor residual
Años de vida útil estimada
(b) Basado en la producción (Rendimiento)

Depreciación por unidad de producción = Costo – Valor residual
No. de Unidades estimadas a producir
 Métodos de depreciación acelerada o Cargos decrecientes (basados en el tiempo)

(a) de saldo declinante o saldo de doble declinación (Doble Cuota sobre valor en Libros)
Depreciación = (______________1_____________ x 2) Valor en libros

# de años de vida útil estimada
(b) De la suma de los dígitos de los años

Depreciación = ______ (Costo – Valor residual) _________
Sumatoria de los años de vida útil estimada
BAJA DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES
Para el registro se debe tomar en cuenta la depreciación del activo fijo hasta el momento de la
baja. Por lo que hay que calcular el valor en libro que presenta el activo en ese momento.
Costo Depreciable = Costo del Activo – Valor Residual

Valor en Libros = Costo del Activo – Depreciación Acumulada del Activo Fijo
PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LAS BAJAS DE AFT
 Por retiro al llegar al término de su vida útil.
Parcial Debe Haber

Grupo XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
Por la baja del AFT
 Baja por Venta.

Cuando el precio de venta sea inferior al valor no depreciado
Parcial Debe Haber

Grupo XXX
Gastos por Pérdidas XXX
Baja de Activos Fijos Tangibles XXX
Cuentas por cobrar diversas - Operaciones corrientes. XXX
Empresa X XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
Registrando la baja del equipo por venta,
Cuando la venta de un Activo Fijo Tangible se realiza por un importe superior al valor no depreciado,
Parcial Debe Haber

Grupo XXX
Cuentas por cobrar diversas Operaciones corrientes. XXX
Empresa X XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
Ingresos Financieros XXX
Otros XXX
Registrando la baja del equipo por venta,
 Baja por Destrucción a causa de fenómenos naturales o accidentes.

Cuando no está asegurado una parte del activo
Parcial Debe Haber

Grupo. XXX
Gasto por Pérdidas XXX
Grupo XXX
Por baja de quipo deteriorado en accidente y no está
asegurado.
Cuando está asegurado el activo una parte del valor en libro
Parcial Debe Haber

Grupo XXX
Cuentas por cobrar diversas Operaciones corrientes XXX
Empresa XXX
Grupo XXX
Por baja de quipo deteriorado en accidente y no está
asegurado.
 Traspaso a otra empresa sin que medie pago, por orden del organismo superior.
Empresas Estatales
Parcial Debe Haber

Grupo XXX
Traspaso por Reestructuración Administrativa XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
Por el traspaso del activo autorizado por el organismo
superior
Parcial Debe Haber

Grupo XXX
Otras Operaciones de Capital XXX
Traspaso de AFT XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
Por el traspaso del Activo autorizado por el organismo
superior,
 Faltante de Activos Fijos Tangibles detectado al realizar el inventario físico.
Parcial Debe Haber

Grupo XXX
Faltantes de Bienes en Investigación XXX
AFT XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
Por el faltante detectado del AFT en el conteo físico
 Sobrante de Activos Fijos Tangibles detectado al realizar el inventario físico.
Cuando se detecta un sobrante de un Activo Fijo Tangible debe procederse a contabilizar el alta por el valor
estimado
Parcial
Debe
Haber
XXX
Activos Fijos Tangibles
XXX
En Explotación
XXX
Grupo
XXX
Sobrantes de Bienes en Investigación
XXX
AFT
Por el sobrante detectado del AFT en el conteo físico
Realizadas las investigaciones y los resultados arrojados por la comisión investigadora es la de cancelar el
sobrante por no definirse las causas del mismo
Parcial Debe Haber

Sobrantes de Bienes en Investigación XXX
AFT XXX
Por el traspaso del activo
 Avalúo de Activos Fijos Tangibles
Incremento del valor del activo fijo (Asiento contable para todas las empresas: Sociedades Anónimas y
Empresas Estatales)
Parcial Debe Haber

En Explotación XXX
Grupo XXX
Revalorización de Activos Fijos Tangibles XXX
Avalúos de Activos Fijos
Por avalúo realizado que aumenta el valor del activo fijo
tangible que
Decremento del valor del activo fijo
Empresas Estatales
Parcial Debe Haber

Avalúos de Activos Fijos XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
Por avalúo realizado que disminuye el valor del activo fijo
tangible
Parcial Debe Haber

Gastos por Pérdida XXX
Disminución por Avalúos XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
Por avalúo realizado que disminuye el valor del activo fijo
tangible
EROGACIONES CAPITALIZABLES
 Adiciones en Activos Fijos Tangibles
1- Calcular la depreciación hasta el momento de la adición.

2- Calcular el nuevo valor en libro del activo fijo a partir de:
- Las cuentas T de AFT y Depreciación acumulada de AFT
Valor en Libros = Costo del Activo – Depreciación Acumulada de AFT

(Costo Inicial + la Adición) (Hasta el momento de la Adición)
3- Calcular la nueva depreciación
Depreciación = Costo Depreciables (Valor en Libro – Valor Residual)

Años que le quedan de Vida útil al Activo
Nota: El asiento de la adición es una compra común de AFT
 Mejoras en Activos Fijos Tangibles
1- Calcular la depreciación hasta el momento de la adición.

2- Determinar el valor en libros de la parte que se sustituye:
Método regla de 3:
Costo del Activo (-) valor residual = costo depreciable (/) vida útil= tasa depreciación anual.
Depreciación (*) el tiempo transcurrido=depreciación acumulada hasta la fecha
Costo depreciable ------------- depreciación acumulada

Costo a sustituir ------------- X (cuánto ha depreciado)
3- Calcular el nuevo valor en libro del activo fijo a partir de:

- Las cuentas T de AFT y Depreciación acumulada de AFT
Valor en Libros = Costo del Activo – Depreciación Acumulada de AFT

(Costo Inicial + Costo Nuevo – Costo Viejo) (Depreciación hasta Depreciación
el momento de la - vieja del
Mejora) Activo
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Parcial Debe Haber

Grupo XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
En Explotación XXX
Grupo XXX
Cuentas por pagar Activos Fijos Tangibles XXX
Empresa X XXX
Efectos por Pagar a L/P XXX
Por baja del AFT viejo y alta al AFT nuevo
4- Calcular la nueva depreciación
Depreciación = Costo Depreciables (Valor en Libro – Valor Residual)

Años que le quedan de Vida útil al Activo
INVERSIONES MATERIALES
Fuentes de Financiamiento de las Inversiones Materiales.

Para las empresas.
 créditos a largo plazo
 reservas creadas en las empresas a partir de las utilidades después del pago de los impuestos
 depreciación de sus activos tangibles y amortización de los intangibles
Para las inversiones de la actividad presupuestada y de la actividad empresarial donde exista un interés estatal
y que se indique por el Gobierno.
 Presupuesto del Estado
Para las inversiones con impacto favorable al medio ambiente.

 Fondo Nacional de Medio Ambiente.
Para las empresas y la actividad presupuestada.

 venta de activos ociosos
 donaciones
Fuentes de financiamiento de los gastos de importación para inversiones:

 créditos externos
 financiamientos recibidos de terceros
 donaciones
 ingresos propios del inversionista
 el financiamiento central del Estado.
Registro de las Inversiones Materiales.

Cuentas, subcuentas y cuentas de análisis a utilizar
Inversiones en Proceso
- Saldo al Inicio del Año
- Construcción y Montaje
- Equipos
- Otros Gastos
- Fomentos Agrícolas
- Fomentos y Desarrollo Mineros
- Fomentos y Desarrollo Forestales
- Otros no Especificados
- Fondo de Fomento Desarrollo Ganadero
- Traspaso a Activos Fijos Tangibles
Plan de Preparación de Inversiones
- Construcción y Montaje
- Equipos
- Otros Gastos
- Traspaso a Gastos del Proceso Inversionista
Gastos del Proceso Inversionista Diferidos.

- Gastos del Período
- Amortización de Gastos
Pagos Anticipados del Proceso Inversionista

Cuentas por pagar del Proceso Inversionista
Equipos por Instalar y Materiales para el Proceso Inversionista
Materiales Anticipados del Proceso Inversionista
Por facturas que se reciben antes de la aprobación del proyecto de inversión.
Parcial Debe Haber

Plan de Preparación de Inversiones XXX
Subcuenta XXX
Cuentas por Pagar del Proceso Inversionista. XXX
Por factura de estudio de factibilidad, construcción, etc.
Por la aprobación de la inversión por el organismo superior
Parcial Debe Haber

Inversiones en Proceso XXX
Subcuenta XXX
Plan de Preparación de Inversiones XXX
Subcuenta XXX
Traspaso a inversiones al aprobarse la inversión
Para pago por adelantado para ejecución de la obra
Parcial Debe Haber

Pagos Anticipados del Proceso Inversionista XXX
Empresa X XXX
Por el anticipo entregado al constructor según
Por la compra de materiales para la ejecución del proyecto y entrega de los materiales a la empresa
constructora.
Parcial Debe Haber

Equipos por Instalar y Materiales del Proceso Inversionista XXX
Materiales XXX
Efectivo en banco XXX
Por compra de materiales
-x-
Materiales Anticipados del proceso inversionista XXX
Empresa Constructora XXX
Equipos por Instalar y Materiales del Proceso XXX
Inversionista
Materiales XXX
Por la entrega de los materiales al constructor
Por el recibo de las facturas por avance y culminación de AFT al crédito.
Parcial Debe Haber

Inversiones en proceso XXX
Construcción y montaje
XXX Objeto de Obra AlmacénXXX XXX

Empresa de la construcción X Cuentas por pagar del Proceso XXX
Inversionista
Por la segunda certificación de la empresa constructora pendiente de pagar.
Por el alta del activo fijo, luego de la culminación de la obra.
Parcial Debe Haber

En Explotación XXX
Grupo XXX
Inversiones en proceso XXX
Objeto de ObraXXX Traspaso a AFT
Por la puesta en marcha de la inversión en proceso
terminada.XXX
ACTIVOS FIJOS AGOTABLES. RECURSOS NATURALES.

- Valor del Recurso Natural
- Cantidad Estimada a Explotar
Tasa de Agotamiento = Costo del Activo / Cantidad Estimada
Calculo del Costo unitario
Costo Unitario = Costo Total de la Producción / Unidades Producidas
PROCEDIMIENTO CONTABLE
Por el agotamiento del Activo Fijo Agotable
Parcial Debe Haber

Producción en Proceso XXX
Agotamiento XXX
Agotamiento de Activos Fijos XXX
Tangibles
AFA XXX
Contabilizando el agotamiento del Activo Fijo
Agotable
Por los gastos asociados a la producción
Parcial Debe Haber

Concepto de gasto XXX
Materias Primas y Materiales XXX
Contabilizando el consumo, etc.
Por la producción de x cantidad de ¿?????????
Parcial Debe Haber

Cuenta de inventario XXX
Traspaso XXX
Por la producción de
Por la venta de la producción terminada
Parcial Debe Haber

Cuentas por Cobrar a C/P XXX
Efectos por Cobrar a C/P XXX
Costo de Venta XXX
Cuenta de Inventario XXX
Ventas XXX
Por la venta
ACTIVO FIJO INTANGIBLE

- Valor del Activo Fijo Tangible
- Vida de explotación del AFI
Tasa de Amortización = Costo del Activo / Vida de explotación del AFI
Por la compra del AFI
Parcial Debe Haber

Activos Fijos Intangibles XXX
Tipo de AFI XXX
Cuentas por Pagar a Corto Plazo XXX
Por compra del activo, pendiente de pagar
Por la amortización del AFI
Parcial Debe Haber

Gasto de Operación XXX
Amortización XXX
Amortización de Activos Fijos Intangibles XXX
Registrando la amortización del activo fijo intangible
Por la conclusión del período de amortización
Parcial Debe Haber

Amortización de Activos Fijos Tangibles XXX
Activos fijos Intangibles XXX
Tipo de AFI XXX
Registrando la amortización mensual del activo.
NÓMINA POR PAGAR
Términos asociados a las Nóminas por Pagar

- Descanso retribuido (Vacaciones) = 9.09 % del salario
- Contribución a la seguridad Social a corto plazo = (Salario + vacaciones) * 1.5%
- Contribución a la seguridad Social a largo plazo = (Salario + vacaciones) * 12.5%
- Impuesto sobre la utilización de la fuerza de trabajo = (Salario + vacaciones) * 5%
- Contribución especial a la seguridad social = salario * 5%
- Retenciones = salario - deducciones
Licencias y Subsidios:
Conocer la tabla para el cálculo del salario por licencias y subsidios
Enfermedad o Accidente
De origen común De trabajo
Hospitalizado 50% 70 %
No Hospitalizado 60 % 80 %
Ya calculada la cuantía diaria a pagar, resta determinar la cantidad de días:

 Si la enfermedad o accidente es de origen común sin hospitalización se descuentan los tres primeros días
laborables (carencia).
 No se descuenta periodo de carencia en hospitalizados, enfermedad profesional, accidente de trabajo o
recaída dentro de las 48 horas posteriores a la fecha en que debió reincorporarse al trabajo.
 El subsidio sustituye al salario, luego se paga en los días en que debió recibirse este.
Deducciones:
 Deducción por Crédito Bancario.
 Deducción por Pensión Alimenticia:
 Deducción por Decreto Ley 249
 Deducción por Seguro de Vida:
 Formación de Fondos
Por la acumulación de la nómina, extracción y pago del salario
Cuentas y detalles Parcial Debe Haber

-1-
Cuentas de Gastos que correspondan XXX
Salario XXX
Vacaciones XXX
Otros impuestos, tasas y contribuciones XXX
Contribución a la seguridad social a largo plazo
Impuesto sobre la fuerza de trabajoXXX XXX
XXX Contribución a la seguridad social a corto plazo XXX
Contribución a la seguridad social a largo plazo XXX
Obligaciones con el presupuesto del Estado
Utilización de la fuerza de trabajo XXX
Nóminas por pagar XXX
Provisión para vacaciones XXX
Retenciones por pagar XXX
16 PÅNsión AlimenticiA YXX
$ $Créäito bancarios'XXx
" Mtras XXX
$ Contpibucióo16especIal a la cEGuridad sociaL XXX
" Provisión parA pago de!subsidio a seguvidad socaal a ' XXX Ãontab
corto16plazo ilkzand
o la
acumul
!ción fe
la
nómina
de
salario
n
Efectiwo ef caja‡''-2- '\XX
Ehtraído para nómina XXX

EfectIvo en bancO XXX
Contabili~ando extracción"ä%l efectivo para pago de la nómina
-s-
NÓminas por pqgab XXX¤
Salarik XXX
Efect)vm en cajA 'ZXX
Extraído para nómina XXX
Con4ibilizando el pagm de la nómina
Por la acumulación le la nómina de subsifio, extbacción y pago del salario
Ctentas y Detalles Pasci!l! Debe Iaber

-1-
Provisión pcr` pago de subsidio de la SS a c/p XPx
GasTo{ por(Pérdida XXX
- XXØNómina de Subsid)o ZXX
- Óubsidio 17 GJóminas Pos aear XX\
Pos la nóiij! de subsidio
-2-
Ef%ctivg en4Caja XXX
- Eztraído para nóeina XXX
Åfectivo en Banco XXX
Por la extracción del efectivo para la nómina de subsidio
-3-
Nóminas por Pagar XXX
- Subsidio XXX
Efectivo en Caja XXX
- Extraído para nómina XXX
Por el pago de la nómina de subsidio
Nota: Si la provisión para el pago de subsidio cubre la nómina no se asienta los gastos por perdida
Por la acumulación de la nómina de vacaciones, extracción y pago del salario

-x-
Provisión para vacaciones XXXX
- Vacaciones XXX
Retenciones por Pagar XXX
Contribución especial a la seguridad social XXX
Por la nómina de vacaciones
-x-
Por la extracción del efectivo para la nómina de vacaciones
-x-
- Vacaciones XXX
Por el pago de la nómina de nómina
Por los salarios no reclamados después del pago de la nómina

-x-
- salario XXX
Cuentas por Pagar Diversas XXX
- Trabajador XXX
Por el aporte al presupuesto del estado del salario no reclamado
Por el reintegro de los salarios no reclamados después del pago de la nómina

-x-
Por la acumulación de la nómina del salario no reclamado
Por los salarios no reclamados después de 180 días

-x-
- Trabajador XXX
Obligaciones con el Presupuesto del Estado XXX
- Salario no reclamado XXX
Por el aporte al presupuesto del estado del salario no reclamado
Por los salarios reclamados antes de los 180 días

-x-
- Trabajador XXX
- salario XXX
Por la acumulación de la nómina del salario no reclalado
BONOS
ClasifIcación $e "onor
De acuurdo a la forma de venta.

 Al co~tado
 Por Swsaripsión
 En la gecha de emisión
 Ðosuerior a la!fecha le eiisión.(¤Al valor`nominAl o a la par
 Por encima del valor j/minal: Con Prima. VN<Valor de Velta o MarcAdo
 Por Debajo `el valor nominal Con descuento. VN>alor `e Veota o Mercado
De acuerdo con el carÁcter äe s garantía.

 Bonos Hipotecarios:18
 Fondo Monetario¬
 Reserva(de utilidade{*
 col gárantía aolateral
 Sin Garcntíá A todo riesgo.
De acUerdo al pago del0`sinCkpal. Sielpre se Determinc en el!contrato.

 Bonos Obäinarims o Comu.es:
 Bnos en Serie:
 Bon/s redimiblms ç amortyzables: 0
 Bonos konverTibles:
ASPEATGS A TENeP EN CUENTA EN LOS BONOS
- Mon4o. Kmporte0totaè då la dEuda a crear.

- Cantidad de bonos
- Inter©s a pagar
- Vencimient/
Garacterística. Si ms garantizado y cmmo
Las cuentas utilizadas con bnOs sof:
 Bonos por PagaR

 Priia sobre Fonos
 Descuento sobre Bonos
 Óuscriptores de Bonos
 Bonos Susgrito3
 Bonos en Tesorería
 Gana.Caa ej Bonos gn Tesorería
 Pérdida en Bonos en Tesorería
 Fondo de Amortización de Bonos
Venta de Bonos al contado en la Fecha de Emisión
- Por su Valor Nominal

Parcial Debe Haber
-1-
Bonos por Pagar XXX
Por la venta de Bonos
-2-
Gastos Financieros XXX
Intereses sobre los Bonos XXX
Intereses Acumulados por XXX
Pagar
Por la acumulación de los intereses
-3-
Intereses Acumulados por Pagar XXX
Por el pago de intereses
- Con Prima
ParcialDebeHaber-1-Efectivo en BancoXXX Bonos por PagarXXX Prima sobre BonosXXXPor

la venta de Bonos con prima
-2 -
Gastos Financieros
XXX
Intereses sobre Bonos

XXX
Intereses Acumulados por Pagar
XXX
-3-
Prima en Bonos
XXX
Gastos Financieros
XXX

XXX
Por la amortización de la prima
-4-
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Con Descuento
Parcial
Debe
Haber
-1-
Efectivo en Banco
XXX
Descuento en Bonos
XXX
Bonos por Pagar
XXX
Por la venta de Bonos con Descuento
-2-
Gastos Financieros
XXX

XXX
XXX

-3-
Gastos Financieros
XXX

XXX
Descuento en Bonos
XXX
Por la amortización del Descuento
-4-
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Registrando el pago de intereses
Suscripción de Bonos en la Fecha de Emisión

Por su Valor Nominal
Parcial
Debe
Haber
-1-
Suscriptores de Bonos
XXX
Bonos Suscritos
XXX
Por la Suscripción a valor nominal
-2-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
Por el cobro de una parte de la suscripción
-3-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
Por el cobro de la totalidad de la suscripción
-4-
Bonos Suscritos
XXX
Bonos por Pagar
XXX
Por la venta de bonos
Con Prima
Parcial
Debe
Haber
-x-
XXX
Bonos Suscritos
XXX
Prima sobre Bonos
XXX
Por la Suscripción con prima
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-x-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-x-
Bonos Suscritos
XXX
Bonos por Pagar
XXX
-x -
Gastos Financieros
XXX

XXX
XXX
-x-
Prima en Bonos
XXX
Gastos Financieros
XXX

XXX
-x-
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Con Descuento
Parcial
Debe
Haber
-x-
XXX
Descuento en Bonos
XXX
Bonos Suscritos
XXX
Por la Suscripción con descuento
-x-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-x-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-x-
Bonos Suscritos
XXX
Bonos por Pagar
XXX

-x-
Gastos Financieros
XXX

XXX
XXX
-x-
Gastos Financieros
XXX

XXX
Descuento en Bonos
XXX

-x-
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Venta de Bonos al contado posterior a la Fecha de Emisión
Parcial
Debe
Haber
-1-
Efectivo en Banco
XXX
Bonos por Pagar

XXX
XXX
Por la venta de Bonos por su valor nominal
-2-
Gastos Financieros
XXX

XXX
XXX
-3-
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Registrando pago de intereses
Con Prima
Parcial
Debe
Haber
-1-
Efectivo en Banco
XXX
Prima en Bonos
XXX
Intereses acumulados por Pagar
XXX
Bonos por Pagar
XXX
Por la venta de Bonos con Prima

-2-
Gastos Financieros
XXX

XXX
XXX
-3-
Prima en Bonos
XXX
Gastos Financieros
XXX

XXX

-4-
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Con Descuento
Parcial
Debe
Haber
-1-
Efectivo en Banco
XXX
Descuento en Bonos
XXX
Intereses acumulados por Pagar
XXX
Bonos por Pagar
XXX
Por la venta de Bonos con Descuento
-2-
Gastos Financieros
XXX

XXX
XXX
-3-
Gastos Financieros
XXX

XXX
Descuento en Bonos
XXX
-4-
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Suscripción de Bonos posterior a la Fecha de Emisión
Parcial
Debe
Haber
-1-
XXX
Bonos Suscritos
XXX
XXX
Por la Suscripción a valor nominal
-2-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-3-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-4-
Bonos Suscritos
XXX
Bonos por Pagar
XXX
Con Prima
Parcial
Debe
Haber
-x-
XXX
Bonos Suscritos
XXX
Prima sobre Bonos
XXX
XXX
Por la Suscripción con prima
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-x-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-x-
Bonos Suscritos
XXX
Bonos por Pagar
XXX
-x -
Gastos Financieros
XXX

XXX
XXX
-x-
Prima en Bonos
XXX
Gastos Financieros
XXX

XXX
-x-
XXX
Efectivo en Banco
XXX

Con Descuento
Parcial
Debe
Haber
-x-
XXX
Descuento en Bonos
XXX
Bonos Suscritos
XXX
XXX
Por la Suscripción con descuento
-x-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-x-
Efectivo en Banco
XXX
XXX
-x-
Bonos Suscritos
XXX
Bonos por Pagar
XXX

-x-
Gastos Financieros
XXX

XXX
XXX
-x-
Gastos Financieros
XXX

XXX
Descuento en Bonos
XXX

-x-
XXX
Efectivo en Banco
XXX
HIPOTECAS POR PAGAR
Las Hipotecas son préstamos bancarios que tienen como garantía un bien inmueble,
Parcial
Debe
Haber
--------------1-------------
Efectivo en banco
XXX
Hipotecas por pagar
XXX
Anotando el préstamo hipotecario concedido
-------------2------------
Gastos Financieros
XXX
Intereses sobre hipoteca

XXX
Intereses por pagar
XXX
Anotando la acumulación de los intereses
------------3------------
Intereses por pagar
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Anotando el pago de los intereses

-------------4------------
Gastos Financieros
XXX
Intereses sobre hipoteca

XXX
Intereses por pagar
Anotando la acumulación de los intereses
------------5------------
Intereses por pagar
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Anotando el pago de los intereses
-------------6------------
Hipotecas por Pagar
XXX
Intereses por pagar
XXX
Efectivo en Banco
XXX
Pago de parte del préstamo y los intereses
Liquidación de hipotecas. Remate de bienes hipotecados
Se elimina de los libros la hipoteca a pagar y los intereses, así como los activos traspasados al acreedor
y se fija un crédito por el importe de la diferencia del valor en Libro de los activos hipotecados y las
obligaciones al no cubrir el mismo la deuda.
Si el valor en libro de los activos hipotecados no supera el importe de las obligaciones, el ajuste
requiere un crédito a la cuenta de ingresos.
Parcial
Debe
Haber
Hipotecas por Pagar a largo plazo
XXX
Depreciación de activos fijos tangibles
XXX
Ingresos Financieros
XXX
Activo fijo tangible
XXX
En explotación
XXX
Edificios y otras construcciones

XXX
Remate de la hipoteca por falta de pago
Si el valor en libro de los activos hipotecados supera el importe de las obligaciones, el ajuste requiere
un débito a la cuenta de gastos.
Parcial
Debe
Haber
Hipotecas por Pagar a largo plazo
XXX
Depreciación de activos fijos tangibles
XXX
Gastos Financieros
XXX
Intereses sobre hipotecas

XXX
Pérdida en remate de hipoteca
XXX
Activo fijo tangible
XXX
En explotación
XXX
Edificios y otras construcciones

XXX
Remate de la hipoteca por falta de pago

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ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

ASPECTOS GENERALES DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

Se analizan por las siguientes subcuentas:

COSTO DE UN ACTIVO FIJO TANGIBLE:

FORMAS DE ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS TANGIBLES.

Cuentas y Detalles Parcial Debe Haber

Cuentas y Detalles Parcial Debe Haber

Cuentas y Detalles Parcial Debe Haber

Parcial Debe Haber

Parcial Debe Haber

Al finalizar el año transfiere su saldo a la cuenta Inversión Estatal.

Parcial Debe Haber

Parcial Debe Haber

Parcial Debe Haber

DISTRIBUCIÓN DEL COSTO DE ACTIVOS FIJOS. (DEPRECIACIÓN)

El asiento para registrar la depreciación en la empresa estatal, mixta y privada

Métodos para calcular la depreciación.

Términos a tener en cuenta:

Costo Depreciable = Costo del Activo – Valor Residual

(b) Basado en la producción (Rendimiento)

 Métodos de depreciación acelerada o Cargos decrecientes (basados en el tiempo)

Depreciación = (______________1_____________ x 2) Valor en libros

(b) De la suma de los dígitos de los años

BAJA DE LOS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

Costo Depreciable = Costo del Activo – Valor Residual

PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE LAS BAJAS DE AFT

 Por retiro al llegar al término de su vida útil.

Parcial Debe Haber

 Baja por Venta.

Parcial Debe Haber

Parcial Debe Haber

 Baja por Destrucción a causa de fenómenos naturales o accidentes.

Parcial Debe Haber

Cuando está asegurado el activo una parte del valor en libro

Parcial Debe Haber

Parcial Debe Haber

Parcial Debe Haber

 Faltante de Activos Fijos Tangibles detectado al realizar el inventario físico.

Parcial Debe Haber

 Sobrante de Activos Fijos Tangibles detectado al realizar el inventario físico.

Activos Fijos Tangibles

Sobrantes de Bienes en Investigación

Parcial Debe Haber

 Avalúo de Activos Fijos Tangibles

Parcial Debe Haber

Decremento del valor del activo fijo

Parcial Debe Haber

Parcial Debe Haber

 Adiciones en Activos Fijos Tangibles

1- Calcular la depreciación hasta el momento de la adición.

Valor en Libros = Costo del Activo – Depreciación Acumulada de AFT

3- Calcular la nueva depreciación

Depreciación = Costo Depreciables (Valor en Libro – Valor Residual)

Nota: El asiento de la adición es una compra común de AFT

 Mejoras en Activos Fijos Tangibles

1- Calcular la depreciación hasta el momento de la adición.

Depreciación (*) el tiempo transcurrido=depreciación acumulada hasta la fecha

Costo depreciable ------------- depreciación acumulada

3- Calcular el nuevo valor en libro del activo fijo a partir de:

Valor en Libros = Costo del Activo – Depreciación Acumulada de AFT

Parcial Debe Haber

Depreciación = (__1_ x 2) Valor en libros

De acuerdo con el carÁcter äe s garantía.

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