INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

Esta cuenta pertenece al activo corriente y registra el movimiento de los valores que posee la empresa en:

 Acciones
 Bonos
 Cédulas Hipotecarias
 Pólizas de acumulación
 Depósitos a plazo fijo.

Estas inversiones para ser consideradas como activo corriente a corto plazo tienen la facilidad de convertirse
en dinero en un periodo inferior a un año, caso contrario serán consideradas como inversiones a largo plazo.

Las inversiones en valores negociables se refieren básicamente a las inversiones en acciones y obligaciones
de empresas privadas, o en valores emitidos por instituciones de crédito reconocidos o por organismos
gubernamentales (Bonos).

Una característica importante de las inversiones en valores negociables está en la facilidad para convertirse
en dinero en efectivo en cualquier momento.

COMPRA DE VALORES O TÍTULOS NEGOCIABLES

En la compra de valores fiduciarios se presentan tres cosas:

 Compra a la par. - Significa que la adquisición se realiza al valor nominal.

REGISTRO CONTABLE

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

  X      
  Inversiones   XXXX  
  Caja - Bancos     XXXX
  v/r compra a la par      
         

 Compra bajo la par. - En este caso la adquisición se efectúa por menos del valor nominal.

REGISTRO CONTABLE

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

  X      
  Inversiones   XXXX  
  Caja - Bancos     XXXX
  Diferencia en cotización de títulos y valores     XXXX
  v/r compra bajo la par      
  Compra sobre la par. – Cuando las inversiones se negocian sobre el valor nominal.

REGISTRO CONTABLE

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

  X      
  Inversiones   XXXX  
  Diferencia en cotización de títulos y valores   XXXX  
  Caja - Bancos     XXXX
  v/r compra sobre la par      

EJERCICIOS

1. La Empresa “XYZ” adquiere 1.000 acciones a la Empresa “ZD” a un valor nominal de $ 1.000 cada
acción; más $ 20 por costos financieros de adquisición en cada acción paga con cheque del Banco
Pichincha.

REGISTRO CONTABLE
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
  -1      
  Inversiones   $ 1.020.000,00  
  Acciones $ 1.020.000,00    
  Bancos     $ 1.020.000,00
  v/r compra de 1000 acciones      

2. La Empresa “RS” adquiere 2.000 acciones a la Empresa “TH” a un valor nominal de $ 1.000 cada
acción, las acciones son adquiridas a $ 1.500 cada una, más $ 15 de costos financieros en cada
acción, paga con cheque.

REGISTRO CONTABLE

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

  -1      
  Inversiones   $ 2.030.000,00  
  Diferencia en cotización de títulos y valores   $ 1.000.000,00  
  Bancos     $ 3.030.000,00
  v/r compra de acciones sobre el valor nominal      

3. La Empresa “PQ” adquiere 1.800 acciones de la Empresa “MN” su valor nominal es de $ 1.000 cada
acción. Las acciones son adquiridas a $ 700 cada una más $ 5 de costos financieros en cada acción,
se paga con cheque del Banco Pichincha.
 REGISTRO CONTABLE

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

  -1      
  Inversiones   $ 1.800.000,00  
  Acciones      
  Bancos     $ 1.269.000,00
  Diferencia en cotización de títulos y valores     $ 531,00
  v/r compra de acciones bajo la par      

4. La Empresa “ABC” adquiere 800 acciones de la Empresa “JK” con un valor nominal de $ 100 cada una
más $ 10 por costos financieros de adquisición en cada acción paga con cheque.

La Empresa “ABC” adquiere 500 acciones a la Empresa “MW” a $ 150 cada acción más $ 20 de costos
financieros en cada acción, paga con cheque del Banco Pichincha; el valor nominal de cada acción es
de $ 100.

La Empresa “QR” adquiere 1.200 acciones a la Empresa “ABC” siendo su valor nominal $ 100 cada
una más un costo de $ 5 por cada acción, el valor de compra es de $ 70.

REGISTRO CONTABLE

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

  -1      
  Inversiones   $ 88.000,00  
  Acciones $ 88.000,00   $ 88.000,00
  Bancos      
  v/r compra de 800 acciones      
  -2      
  Inversiones   $ 60.000,00  
  Diferencia en cotización de títulos y valores   $ 15.000,00  
  Bancos     $ 75.000,00
  v/r compra sobre la par      
  -3      
  Inversiones   $126.000,00  
  Caja     $ 42.000,00
  Diferencia de cotización de títulos y valores     $ 84.000,00
  v/r compra bajo la par      
TOTAL   $289.000,00 $289.000,00
 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Estas cuentas pertenecen al activo corriente y controlan el movimiento de los créditos concedidos por la
empresa por la venta de mercaderías o servicios.

Cuando el crédito no tiene respaldo documentario se denomina crédito simple o crédito personal y se
registra en la cuenta Cuentas por Cobrar, cuando la cuenta tiene respaldo de un documento (letra de
cambio o pagaré) se registra en la cuenta Documentos por Cobrar. Se debita por el valor de los créditos
concedidos y se acreditan por los cobros parciales o totales de los créditos.

Otras partidas por cobrar tales como:

o Los préstamos a empleados

o El interés acumulado

Sobre los documentos por cobrar y los anticipos a clientes se registran por separado en cuentas específicas.

Provisión de Cuentas Incobrables

La concesión de créditos por parte de la empresa ocasiona que algunos casos estos se conviertan en
incobrables o cuentas malas; cuando los deudores no cumplen con sus obligaciones, por esta razón la Ley de
Régimen Tributario Interno establece el cálculo del 1% anual de provisión sobre los créditos comerciales
pendientes de recaudación.

También las empresas para estimar el valor de las cuentas por cobrar incobrables preparan lo que llamamos
un análisis del vencimiento y se realiza cada vez que vaya a cerrar libros.

Ejercicio 1
Elabore un análisis de vencimiento a diciembre del 2021 con base a la siguiente información:

La Compañía FACTORY presenta los siguientes libros auxiliares de Cuentas por Cobrar; la política de la
empresa es conceder dos meses para el pago de sus cuentas.

CIA. AMAZONAS COMPAÑÍA POZO

Oct 19 $ 2000 Dic 19 $ 2000 Ago 20 $ 3000 May 20 $ 3000
Ene 20 $ 500 Abr 20 $ 300 Ene 21 $ 8500 Ago 21 $ 6000
Feb 21 $ 800 Dic 20 $ 200 Nov 21 $ 400  
$ 3.300,00 $ 2.500,00 $ 11.900,00 $ 9.000,00
$ 800,00 $ 2.900,00

CIA. NUEVO HORIZONTE CIA. LOS GALEANOS

May 20 $ 700 Juli 20 $ 700 May 20 $ 500 Sep 20 $ 500
Abr 21 $ 750 Ago 21 $ 300 Mar 21 $ 650 May 21 $ 250
Nov 21 $ 350   Oct 21 $ 1500 Oct 21 $ 300
$ 1.800,00 $ 1.000,00 $ 2.650,00 $ 1.050,00
$ 800,00 $ 1.600,00
 CIA. HÉRCULES CIA. KFC
Sep 19 $ 900 Ene 20 $ 900 Nov 20 $ 1000 Ene 21 $ 500
Juli 20 $ 550 Sep 20 $ 150  
Dic 21 $ 900      
$ 2.350,00 $ 1.050,00 $ 1.000,00 $ 500,00
$ 1.300,00 $ 500,00

EMPRESA FACTORY
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
A DICIMENBRE DEL 2021

VENCIDAS
CUENTAS VALOR NO VENCIDAS
01-90 91-180 181-360 +360
CIA. AMAZONAS $ 800,00       $ 800,00  
CIA. HÉRCULES $ 1.300,00 $ 900,00       $ 400,00
CIA. KFC $ 500,00       $ 500,00  
CIA. LOS GALEANOS $ 1.600,00   $ 1.500,00   $ 100,00  
CIA. NUEVO HORIZONTE $ 800,00 $ 350,00   $ 450,00    
CIA. POZO $ 2.900,00 $ 400,00     $ 2.500,00  
TOTAL $ 7.900,00 $ 1.650,00 $ 1.500,00 $ 450,00 $ 3.900,00 $ 400,00
% prov. Incobrables     0,5% 1% 5% 10%
TOTAL PROVISIÓN $ 247,00   $ 7,50 $ 4,50 $ 195,00 $ 40,00

Ejercicio 2
 Elabore un análisis de vencimiento a diciembre del 2022 con base a la siguiente información:
 La Compañía LARRY presenta los siguientes libros auxiliares de Cuentas por Cobrar.
 La política de la empresa es conceder dos meses para el pago de sus cuentas.

COMPAÑÍA AB COMPAÑÍA CD
01-21 $ 500 09-21 $ 400 03-21 $ 600 05-22 $ 600
12-21 $ 950 03-22 $ 850 05-22 $ 600
    10-22 $ 400  
$ 1.450,00 $ 400,00 $ 1.850,00 $ 1.200,00
$ 1.050,00 $ 650,00

COMPAÑÍA EF COMPAÑÍA GH
05-21 $ 700 07-21 $ 700 07-21 $ 800 09-21 $ 600
04-22 $ 750 09-22 $ 300 05-22 $ 650 05-22 $ 200
11-22 $ 350   11-22 $ 500 11-22 $ 300
$ 1.800,00 $ 1.000,00 $ 1.950,00 $ 1.100,00
$ 800,00 $ 850,00
 COMPAÑÍA IJ COMPAÑÍA KL
09-21 $ 900 01-22 $ 900 11-21 $ 1.000 01-22 $ 1.000
07-22 $ 550 09-22 $ 150 09-22 $ 450
12-22 $ 900      
$ 2.350,00 $ 1.050,00 $ 1.450,00 $ 1.000,00
$ 1.300,00 $ 450,00

EMPRESA LARRY
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
A DICIEMBRE 2022
VENCIDAS
CUENTAS VALOR NO VENCIDAS
01-90 91-180 181-360 +360
$ $ $
COMPAÑÍA AB 1.050,00       950,00 100,00
$ $ $
COMPAÑIA CD 650,00   400,00   250,00  
$ $ $
COMPAÑÍA EF 800,00 350,00   450,00    
$ $ $
COMPAÑÍA GH 850,00 500,00   350,00    
$ $ $
COMPAÑÍA IJ 1.300,00 900,00 400,00      
$ $
COMPAÑÍA KL 450,00   450,00      
$ $ $ $ $ $
TOTAL
5.100,00 1.750,00 1.250,00 800,00 1.200,00 100,00
%     0% 1% 5% 10%
TOTAL $ $ $ $
  $ -
PROVISIÓN 78,00 8,00 60,00 10,00

Ejercicio 3
 Elabore un análisis de vencimiento a diciembre del 2020 con base a la siguiente información:
 La Compañía PACÍFICO presenta los siguientes libros auxiliares de Cuentas por Cobrar.
 La política de la empresa es conceder tres meses para el pago de sus cuentas.

ANGEL LÓPEZ SARA POZO

02-10-19 $ 700 10-12-19 $ 500 15-02-19 $ 800 25-05-19 $ 800
10-02-20 $ 1300 05-01-20 $ 100 20-10-19 $ 3000 15-01-20 $ 2000
30-05-20 $ 500   04-09-20 $ 800 01-12-20 $ 1400
$ 2.500,00 $ 600,00 05-12-20 $ 1000
$ 1.900,00 $ 5.600,00 $ 4.200,00
$ 1.400,00

PATRICIO BURBANO SUSANA ARIAS

 10-08-19 $ 2600 10-11-19 $ 1600 02-11-19 $ 850 02-02-20 $ 850
03-02-20 $ 550 03-02-20 $ 900 02-03-20 $ 4800 02-06-20 $ 1800
12-08-20 $ 300   15-06-20 $ 500 10-10-20 $ 2000
$ 3.450,00 $ 2.500,00 $ 6.150,00 $ 4.650,00
$ 950,00 $ 1.500,00

PABLO ANDRADE
04-06-20 $ 700 04-10-20 $ 700
10-10-20 $ 2400
   
$ 3.100,00 $ 700,00
$ 2.400,00

EMPRESA PACÍFICO
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
A DICIEMBRE 2020
VENCIDAS
CUENTAS VALOR NO VENCIDAS
01-90 91-180 181-360 +360
ANGEL LÓPEZ $ 1.900,00     $ 500,00 $ 1.400,00  
PABLO ANDRADE $ 2.400,00 $ 2.400,00        
PATRICIO BURBANO $ 950,00   $ 300,00   $ 550,00 $ 100,00
SARA POZO $ 1.400,00 $ 1.000,00 $ 400,00      
SUSANA ARIAS $ 1.500,00   $ 500,00 $ 1.000,00    
TOTAL $ 8.150,00 $ 3.400,00 $1.200,00 $ 1.500,00 $ 1.950,00 $ 100,00
%     1% 2% 3% 5%
TOTAL PROVISIÓN $ 105,50   $ 12,00 $ 30,00 $ 58,50 $ 5,00