Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Guia de Estudio Modulo 9
Guia de Estudio Modulo 9
Módulo
Auxiliar de Contabilidad
Contenido
1. INTRUCCION ................................................................................................................................ 3
2. Cierre de Cuentas ........................................................................................................................ 3
3. PROCEDIMIENTOS PARA EL PROCESO DE CIERRE: ...................................................................... 3
4. RESUMEN DE LOS ASIENTOS DE CIERRE. .................................................................................... 4
5. CUENTAS NOMINALES PIONEROS SRL EXTRAIDAS BALANZA COMPROBACIÓN AJUSTADA ...... 5
6. PROCESOS CONTABLES ............................................................................................................. 10
7. LOCALIZACION DE ERRORES: ..................................................................................................... 10
8. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 12
INFOTEP Pag 2
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
1. INTRUCCION
2. Cierre de Cuentas
Las cuentas que suelen cerrarse al final de cada período comercial (un año),
son las de ingresos, costos y gastos (cuentas nominales), a través de una
cuenta denominada Resumen de ganancias o pérdidas y el balance que al final
resulte de esta cuenta se cierra a su vez contra la cuenta de "ganancias
retenidas".
2-Se debitan todas las cuentas nominales con saldos acreedores por sus
respectivos importes y se acredita la cuenta resumen de ganancias o pérdidas.
INFOTEP Pag 3
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
INFOTEP Pag 4
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
GASTO DE DEPRESIACION
DR CR
25,000.00 25,000.00
INFOTEP Pag 5
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
DR CR
1,800.00 1,800.00
GASTO DE SEGUROS
DR CR
4,500.00 4,500.00
35,500.00 21,300.00
2,150.00
5,000.00
27,000.00
25,000.00
30,500.00
4,500.00
1,800.00
225,500.00 167,250.00
58,250.00 58,250.00
GANANCIAS RETENIDAS
DR CR
58,250.00
INFOTEP Pag 6
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
Sub-
Fecha Cuentas y detalles Ref Auxiliar Auxiliar Debito Crédito
201
2 3 Resumen de ganancias o 35,500.00
Dic. 1 pérdidas
Inventarios para cerrar el 35,500.00
inventario inicial.
Inventarios
5,000.00
Resumen de gan. y per. 5,000.00
Dic. 3
1 Para registrar el inventario
final.
INFOTEP Pag 7
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
58,250.00
58,250.00
Dic.
3
1 Resumen de gan. y per.
Ganancias retenidas
Cierre de la cuenta
Resumen de ganancias y
Dic. pérdidas.
Después de cerrar los libros debe formularse una nueva balanza de comprobación, para
asegurarse que la igualdad entre los cargos y los créditos en el mayor no ha sido
quebrantada por errores cometidos al cerrar los libros. Además, ésta balanza muestra los
saldos finales de cada cuenta en un ejercicio, los cuales se convertirán en los saldos
iniciales para el próximo ejercicio.
INFOTEP Pag 8
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
700,900.00 700,900.00
INFOTEP Pag 9
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
7. PROCESOS CONTABLES
Al concluir este capítulo, les esbozamos en forma ordenada los pasos que han sido
explicados hasta ahora para el desarrollo de los procesos contables:
1) Transacciones.
2) Registro de asientos en el Diario General
3) Pases a los mayores (mayor general, auxiliares y sub-auxiliares).
4) Balanceo de las cuentas mayores.
5) Conciliación de los mayores (en el caso en que se requieran).
6) Balanza de comprobación.
7) Asientos de ajustes (para aquellos casos que se estimen necesarios).
8) Balanza de comprobación ajustada.
9) Elaboración de estados financieros (estado de costo de ventas, estado de resultados,
estado de ganancias retenidas y balance general).
10) Registro en el Diario General y pase al Mayor de los asientos necesarios para cerrar
los libros.
11) Preparación de la balanza de comprobación después del cierre.
8. LOCALIZACION DE ERRORES:
a) Diferencias entre los saldos de las cuentas y los saldos que se muestran en la balanza.
b) Saldos deudores en las cuentas, que se hubiesen anotado en el haber de la balanza o
viceversa.
C) Saldos en el mayor omitidos en la balanza.
3) Se vuelven a calcular los saldos del mayor, lo cual requiere hacer lo siguiente:
a) Sumar nuevamente él debe y el haber de cada cuenta.
b) Volver a calcular la diferencia entre él debe y el haber de cada cuenta
INFOTEP Pag 10
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
4) Se puntean los pases del diario al mayor. Empezando con el primer asiento de diario,
se ve si todos y cada uno de los débitos y créditos se han pasado correctamente al mayor.
A medida que se comprueba el pase correcto de cada partida del diario al mayor, se pone
una marca (J) junto a la cantidad, tanto en el diario como en el mayor. Dicha marea
generalmente se anota a la derecha de la cantidad. Una vez que se ha terminado la
comprobación de los pases, se busca lo siguiente:
- Las transposiciones. Por ejemplo: la cantidad $69.00, al pasarse al mayor, pudo haberse
registrado así: $96.00.
- Los puntos decimales corridos. En vez de anotar $57.00, al pasarse esta partida pudo
haberse escrito $0.57.
INFOTEP Pag 11
Modulo No.9 Cierre de Libros y Balance Post-Cierre
9. BIBLIOGRAFIA
INFOTEP Pag 12