INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO

DEL TRANSPORTE
Acreditado por CACES
Resolución Nro. 066-SO-07-CEAACES-2018

PREPARACIÓN DE PRESUPUESTOS PARA LA

PLANEACIÓN Y EL CONTROL
Toda organización necesita identificar sus objetivos, y las acciones para lograrlos.
Los presupuestos son expresiones cuantitativas de estos planes, es decir, un método
para convertir metas y estrategias de una organización en términos operativos.
El control es el proceso de establecimiento de estándares, recepción de
retroalimentación para realizar acciones que encausen al desempeño planeado. Es
decir, los presupuestos ayudan a comparar los resultados reales con los planeados, e
incluso modificar las acciones en caso de ser necesario.

Propósitos de la preparación de presupuestos

El sistema de presupuestos sirve como un plan financiero tanto para las áreas que
conforman la organización como las actividades de la empresa, pues obliga a los
administradores a planear, mejora la toma de decisiones respecto a recursos
disponibles, se puede utilizar para comparación.

Los presupuestos capacitan a los administradores para tomar mejores decisiones para
el futuro, e incluso para el presente, pues son estándares que pueden controlar el uso
de los recursos de una empresa, que controlan y motivan a los empleados. Además,
el control asegura que se estén haciendo lo necesario para lograr los objetivos del
plan de una organización. Los presupuestos también sirven para comunicar los planes
de la organización a cada empleado y para coordinar sus esfuerzos, pues están
enterados de su papel en el logro de estos objetivos

El proceso de preparación de presupuestos

Se necesita dirección y organización. Es importante contar con el director de

presupuestos (contralor o alguien que le reporte a él) y un comité de presupuestos
(revisa, proporciona políticas básicas y metas presupuestales, resuelve las diferencias
que surjan a medida que se desarrolla el año, así como la vinculación con el plan
estratégico de la organización)

Tipos de presupuestos

El presupuesto maestro es un plan financiero amplio para un año (fiscal) a partir de

varios presupuestos individuales a nivel de departamento y de actividades, además
de dividirse en trimestrales y anuales. El presupuesto maestro se divide en
presupuestos de operación (actividades de generación de ingresos de una empresa:
las ventas, la producción y los inventarios de artículos terminados) y presupuestos
financieros (flujos de entrada y de salida de efectivo y de la posición financiera).

Matriz: Sabanilla Oe6-133 y Elicio Flor - Telf.: (593-2) 2597686 – 0996847539; 0960464407
Sede Sto. Domingo: Abraham Calazacón S/N y Los Geranios – Diagonal al Consejo de la
Judicatura Telf.: (593-2) 2750 450 – 0961771799; 0996847581
www.itesut.edu.ec E-mail: info@itesut.edu.ec
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Un presupuesto continuo o rodante es uno que siempre abarca 12 meses, cuando

termina un mes en el presupuesto se agrega otro, así, se busca asegurar que los
administradores planeen de forma regular.

Obtención de información para la preparación del presupuesto

Pronóstico de ventas

Es la base para los presupuestos de operación y la mayoría de los financieros. Se

realiza un pronóstico individual de ventas por parte del personal de ventas, para unirlo
y presentar uno conjunto, se pueden considerar el ambiente económico general,
competencia, publicidad, políticas de fijación de precios, etc.

Pronóstico de otras variables

Es importante considerar costos y actividades relacionadas con el efectivo. En

cuestión de costos son de gran ayuda los datos históricos y las cifras relevantes de
inflación. El presupuesto de efectivo es importante por la planeación de pago de
cuentas por cobrar.

Preparación del presupuesto de operación

El presupuesto de operación consiste en una serie de cédulas para todas las fases de
las operaciones y culmina en un estado de resultados presupuestado:

1. Presupuesto de ventas (ventas esperadas para cada producto en unidades e

importe $).

2. Presupuesto de producción

Describe la cantidad de unidades que se deben producir para satisfacer las

necesidades de ventas y los requerimientos del inventario final.

Producción= Inventario final + ventas – inventario inicial

3. Presupuesto de compras de materiales directos (relación insumo/material

directo & producto final)

Compras= Inventario final deseado + Consumo esperado – Inventario inicial

4. Presupuesto de mano de obra directa

Muestra el total de horas de mano de obra directa que se necesitan y el costo asociado
al número de unidades en el presupuesto de producción. Se determina mediante la
relación entre mano de obra directa y unidades producidas, aunque también se
considera el salario promedio pagado.

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5. Presupuesto de costos indirectos

Los costos indirectos fijos (relacionados con el nivel de actividad – suministros,

servicios generales) y variables (no varían con el nivel de actividad, la suma de todos
los montos presupuestados).

6. Del inventario final artículos terminados (Costo unitario de producción x costo

unitario)

7. Presupuesto del costo de ventas

Materiales directos + mano de obra + costos indirectos = costo de artículos producidos

presupuestado + artículos terminados iniciales = artículos disponibles para la venta –
inventario final = COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO

8. Presupuesto de gastos de marketing

Desembolsos planeados para venta y distribución. Pueden ser fijos (salarios de

personal, depreciación de equipos y publicidad) y variables (comisiones, fletes y
suministros).

9. Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo

10. Presupuesto de gastos de administración (org. y operaciones en gral. de la
empresa)
11. Estado de resultados presupuestado

Presupuestos de operación: Empresas comerciales y de servicios

En una empresa comercial, el presupuesto de producción se reemplaza con uno de

compras de mercancías, en éste se identifica la cantidad de cada artículo para
reventa, costo unitario y costo total, además desaparece el presupuesto de materiales
directos y mano de obra directa. En una empresa de servicios con fines de lucro, el
presupuesto de ventas es también el presupuesto de producción, desparece el de
inventarios pues los servicios producidos serán los vendidos.

Preparación del presupuesto financiero

Los presupuestos financieros que se preparan son el presupuesto de efectivo, el

balance general presupuestado, el estado de flujo de efectivo presupuestado y el
presupuesto de costos de capital (describe las adquisiciones esperadas de activos a
largo plazo-un número de años).

El presupuesto de efectivo

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Es importante presupuestar el flujo de efectivo para poder tener mayor control de

entradas y salidas y así, continuar de acuerdo al presupuesto maestro para lograr las
metas. Es un plan detallado que muestra todos los orígenes y aplicaciones de efectivo
esperados. Contiene:

1. Efectivo total disponible

2. Desembolsos de efectivo
3. Excesos o deficiencias de efectivo (compara efectivo disponible vs efectivo
necesario= desembolsos totales + mínimo de efectivo requerido por la política
de la empresa)
4. Financiamientos
5. Saldo de efectivo

La principal fuente de efectivo es la que proviene de las ventas. Ya que una proporción
significativa de las ventas generalmente es a crédito, una tarea mayor de una
organización consiste en determinar el patrón de cobranza para sus cuentas por
cobrar.

Referencias:
1. Reyes, M. (2018). Preparación de presupuestos para la planeación y el control.
Consultado el 2 de abril de 2020. Disponible en:
www.gestiopolis.com/preparacion-de-presupuestos-para-la-planeacion-y-el-
control/

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