UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE

CIENCIAS ECONÓMICAS
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA

Auditoría VI
Licenciado Axel Esaú Brenes Villeda

PRINCIPIOS DEONTOLÓGICOS APLICABLES A LOS AUDITORES

INFORMÁTICOS
(PRINCIPIO DE COMPORTAMIENTO PROFESIONAL)

INTEGRANTES:

Arbizú Vega Nancy María

Castellón Flores Keyla Mileny
López Arrazola Katherine Stephany
Macal Argueta Stefany Mishell
Mayén Pérez Yadira Vanesa
Sagastume Cordón Morelia Alicia
Sagastume Gutiérrez Roselyn Melissa
Sandoval y Sandoval Beverly Saraí

CHIQUIMULA, GUATEMALA, NOVIEMBRE DE 2020

 Principio de comportamiento profesional

El auditor, tanto en sus relaciones con el auditado como con terceras personas,
deberá, en todo momento, actuar conforme a las normas, implícitas o explícitas,
de dignidad de la profesión y de corrección en el trato personal.

Para ello deberá cuidar la moderación en la exposición de sus juicios u

opiniones evitando caer en exageraciones o atemorizaciones innecesarias
procurando, en todo momento, transmitir una imagen de precisión y exactitud
en sus comentarios que avalen su comportamiento profesional e infundan
una mayor seguridad y confianza a sus clientes.

El comportamiento profesional exige del auditor una seguridad en sus

conocimientos técnicos y una clara percepción de sus carencias, debiendo
eludir las injerencias no solicitadas por él, de profesionales de otras áreas,
en temas relacionados o que puedan incidir en el resultado de la auditoría
y, cuando precisase del asesoramiento de otros expertos, acudir a ellos,
dejando en dicho supuesto constancia de esa circunstancia y reflejando en
forma diferenciada, en sus informes y dictámenes, las opiniones y
conclusiones propias y las emitidas por los mismos.

El auditor debe asimismo guardar un escrupuloso respeto por la política

empresarial del auditado, aunque ésta difiera ostensiblemente de las del
resto del sector en las que desarrolla su actividad, evitar comentarios
extemporáneo s sobre la misma en tanto no estén relacionados o afecten
al objeto de la auditoría y analizar pormenorizadament e las innovaciones
concretas puestas en marcha por el auditado a fin de determinar sus
específicas ventajas y riesgos, eludiendo evaluarlas únicamente a tenor de
los estándares medios del resto de empresas de su sector.

Igualmente debe evitar realizar actos que simulen aplicaciones de

tratamientos ficticios, encubran comportamientos no profesionales o den
publicidad a metodologías propias o ajenas insuficientemente contrastadas y
garantizadas.

El principio de comportamiento profesional impone una obligación a todos los

Contadores Públicos de cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, y evitar
cualquier acción que el Contador Público conozca o deba conocer, que pueda
desacreditar a la profesión. Esto incluye acciones sobre las que un tercero
razonable y bien informado, ponderando todos los hechos y circunstancias
específicos conocidos por el Contador Público en el momento, concluyera
que afectan de manera adversa la buena reputación de la profesión.

La mercadotecnia y promoción que lleven a cabo los Contadores Públicos no

deberán causar mala reputación a la profesión. Los Contadores Públicos deberán
ser honrados y veraces, y no:

a) Hacer afirmaciones exageradas de los servicios que pueden ofrecer, de

las calificaciones que poseen, o de la experiencia que han logrado; o

b) Hacer referencias negativas o comparaciones sin fundamento, respecto

al trabajo de otros colegas.

Comportamiento personal

Los auditores deberían poseer los atributos necesarios que les permitan actuar de
acuerdo con los principios de la auditoría. Los auditores deberían demostrar un
comportamiento profesional durante el desempeño de las actividades de auditoría.
Los comportamientos profesionales deseados incluyen ser:

a) ético, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto;

b) de mentalidad abierta, es decir, dispuesto a considerar ideas o puntos de

vista alternativos;

c) diplomático, es decir, con tacto en las relaciones con las personas;

 d) observador, es decir, activamente consciente del entorno físico y las
actividades;

e) perceptivo, es decir, consciente y capaz de entender las situaciones;

f) versátil, es decir, capaz de adaptarse fácilmente a diferentes situaciones;

g) tenaz, es decir, persistente y orientado hacia el logro de los objetivos;

h) decidido, es decir, capaz de alcanzar conclusiones oportunas basadas

en el análisis y el razonamiento lógico;

i) seguro de sí mismo, es decir, capaz de actuar y funcionar

independientemente a la vez que interactúa eficazmente con otros;

j) capaz de actuar con firmeza, es decir, capaz de actuar de manera

responsable y ética, aunque estas acciones puedan no ser siempre
populares y en alguna ocasión puedan causar desacuerdos o alguna
confrontación;

k) abierto a la mejora, es decir, dispuesto a aprender de las situaciones;

l) abierto a las diferencias culturales, es decir, observador y respetuoso con

la cultura del auditado;

m) colaborador, es decir, que interactúa eficazmente con los demás,

incluyendo los miembros del equipo auditor y el personal del auditado.

Cuidado Profesional para el Comportamiento Profesional

El Contador Público actuara con la intención, cuidado, diligencia de un profesional

responsable consigo mismo y con la sociedad, asumiendo siempre una
responsabilidad personal indelegable por los trabajos por él ejecutados o
realizados bajo su dirección.
Comportamiento Profesional del Contador Público y Auditor

a) El Contador Público deberá abstenerse de realizar actos que afecten

negativamente la reputación de la profesión. Para ello el Contador
Público debe tener siempre presente que la sinceridad, buena fe y lealtad
para con sus colegas, son las condiciones básicas para el ejercicio libre
y honesto de la profesión y para la convivencia pacífica, amistosa y
cordial de sus miembros; así como también para con sus clientes, con
terceros y público en general.

b) Es deber de todo Contador Público el servicio a su patria en justa

retribución al esfuerzo que hizo por su educación. Esta retribución será
un servicio social que le obligara a tener presente siempre los intereses
de pueblo al cual se debe. En tal virtud le sea obligatorio luchar, en su
medio, por la superación de su pueblo y deberá participar en las
actividades prácticas y sociales organizadas que permitan la obtención
de estos fines.

Ejemplo

Si el auditor necesita ayuda para la revisión de documentación, debe acudir donde

otro profesional (un contador) el cual pueda ayudar en dicha tarea, dejando
constancia en el informe de auditoría de que terceros ayudaron en el trabajo de
auditoría al Departamentos de Ventas.