C.P.C.

HELEN QUISPE ARAPA

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas(NAGAS)

Concepto. - Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el
proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
1.1 Origen
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos
por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos
de Norteamérica en el año 1948
Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que
ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición
de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por
donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.
1.2 Clasificación de las NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10)
diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
a. Entrenamiento y capacidad profesional.
b. Independencia.
c. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
d. Planeamiento y Supervisión
e. Estudio y Evaluación del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
g. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
h. Consistencia
i. Revelación Suficiente
j. Opinión del Auditor
1.3 Definición de las Normas
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos
y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
La mayoría de este grupo de normas están contempladas también en los Códigos de Ética de
otras profesiones. Las Normas detalladas anteriormente, se definen de la forma siguiente:
a) Entrenamiento y Capacidad Profesional
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«La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como
Auditor».
Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de
Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como
auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios,
se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión. Este
adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base
de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en
condiciones de ejercer la auditoría como especialidad. Lo contrario, sería negar su propia
existencia por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se
multiplique las normas para regular su actuación.
Esta norma se refiere a la persona de contador público como auditor independiente, que, a
través de la experiencia, capacitación este debe ser un experto en la materia, siendo profesional
competente en su actuación y observando siempre principios éticos.
El auditor debe tener conocimientos técnicos adquiridos en universidades o instituciones de
estudios superiores del país, habiendo culminado sus estudios con su recepción profesional, el
auditor necesita un profesional que tenga una adecuada práctica o experiencia que le permita
ejercer un juicio solido preciso confiable Sobre lo auditado
b) Independencia
«En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de
criterio».
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional. Si bien es cierto, la
independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe «serlo», sino
también «parecerlo», es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no
solamente es el cliente que lo contrató sino también los demás interesados (bancos,
proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).
Esta norma toma en cuenta la independencia debido al amplio grado de importancia que tienen,
ya que el auditor debe ser imparcial en su dictamen sin dejarse llevar por opiniones de terceros.
La imparcialidad con el que el auditor actúa va a ayudar a hacer a que la junta haga una buena
toma de decisiones. Para la profesión es importante mantener la confianza en la independencia
del auditor hacía con el público ya que esta confianza se vería afectada por la comprobación de
que en realidad le faltara la libertad y, también podría perjudicarse porque existieran
circunstancias que pudieran influir en la misma. Para lograr esta libertad, el auditor debe ser
intelectualmente honesto, ser reconocido como independiente, no tener obligaciones o algún
interés para con el cliente, su dirección o sus dueños.
c) Cuidado o Esmero Profesional
«Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del
dictamen».
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se
proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la
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negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su
valor cuando actúa negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración
del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el
planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo.
Por consiguiente, el auditor siempre tendrá como propósito hacer las cosas bien, con toda
integridad y responsabilidad en su desempeño, estableciendo una oportuna y adecuada
supervisión a todo el proceso de la auditoría.
De este párrafo se puede decir que todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a ello se
forma y a ella debe servir, el auditor al ofrecer servicios profesionales debe estar consciente de
la responsabilidad que ello lo implica, cierto que los profesionales son humanos y que por lo
tanto se encuentran al margen de comentar errores, esto se elimina o se reduce que el contador
público pone a su trabajo cuidado y diligencia profesional. Para que los interesados confíen en la
información financiera, esta debe ser dictaminada por un contador público independiente, que
ante mano haya aceptado el trabajo de auditoría en su opinión no está influenciada por nadie, es
decir que su opinión es objetiva, libre e imparcial o sea que el desarrollo de su trabajo ha
observado independencia mental sin intervenciones políticas corruptas, problemas familiares o
problemas sociales que puedan ocasionar una imparcialidad ante el trabajo auditado por el
profesional (auditor.)
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https://es.slideshare.net/oscar17031992/1-unid-fundamentos-de-auditoria

https://www.academia.edu/12184317/FUNDAMENTOS_DE_AUDITORIA