Caso Agricola Los Robles

CASO INTEGRAL DE CONTABILIDAD AGRICOLA
La empresa "LOS ROBLES" S.A.C identificada con RUC Nº 20101203112 se dedica al cultivo de espárragos para su v
20 Hectáreas (Has), el cual está dedicado íntegramente al producto en cuestión. El proceso de preparación del terre
durante los meses de Enero y culmina a fines de Noviembre de cada año. Cabe mencionar que los productos apena
que el producto que se vende se encuentra en la partida 0709.20.00.00, partida incluida en el Apéndice I de la Ley
De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley Nº 27360 "Ley de Promoción del Sector Agrario" goza
a) Tasa reducida del Impuesto a la Renta (15%).
b) Deducción especial por gastos sustentados con Boletas de venta.
c) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el sistem
d) Descanso vacacional de quince (15) días calendario remunerados por año de servicio o la fracción que correspo
e) Indemnización equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD) por cada año completo de servicios con
f) Aplicación de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneración como aporte mensual al Seguro de Salud p
Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.01.2021 cuenta con el siguiente Estado de Situación Financiera, cuyo
LOS ROBLES S.A.

Estado de Situación Financiera al 31.12.2020
(En Soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 110,000.00
Existencias 25,000.00
Gastos pagados por adelantado 3,300.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 138,300.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 459,000.00
TOTAL ACTIVO 597,300.00
OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2021 se han realizado las siguientes operaciones:
1. Con fecha 02.01.2021 se efectúa el depósito del dinero en efectivo en cuenta corriente.
2. Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2020.
3. Se efectúa el depósito de la CTS pendiente al 31.12.2020.
4. La empresa ha gestionado y recibido un préstamo del Banco de la Nación por un importe de S/. 300,000, el cua
será destinado para hacer frente a la campaña del 2021. El préstamo será cancelado con los ingresos que genere la
venta de productos cosechados, momento en el cual también serán liquidados los intereses.
5. Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:

FECHA RAZÓN SOCIAL PROCEDENCIA
02.01.2021 Agrícola "Santa Rosa" SA Semillas de espárragos
20.02.2021 Agrícola "Lima" SRL Úrea
10.03.2021 Agrícola "Tuman" EIRL Superfosfato triple
15.04.2021 Grifo "El Campéon" EIRL Petróleo tractor
25.05.2021 Agrícola "Tuman" EIRL Cloruro de potasio
12.06.2021 Agrícola "Tamayo" EIRL Insecticidas
18.07.2021 Mecánica "Don Alfonso" SRL Repuestos tractor
21.08.2021 Mecánica "Don Alfonso" SRL Mantenimiento tractor
15.09.2021 Edel Sur SAA Energía electrica
11.10.2021 Librería Los Alpes Suizos SA Utiles de escritorio
18.11.2021 Mecánica "Sierra Alta" EIRL Liquido de frenos tractor

Tres Computadoras
05.12.2021 Informática "Grau" SRL
personales
05.12.2021 EPSEL Agua potable Administr.
Tres muebles para
06.12.2021 Mueblería "San Juan" SRL
computadoras
20.12.2021 Teléfonos del Norte SAA Telefonía Fija
TOTAL
Las cancelaciones a los proveedores se realizan inmediatamente después de la compra. En todos los casos se utilizan Cheques con la cláu
6. Durante el proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha se han efectuado los siguientes consumos de bie
Saldo Inicial
Detalle
(01.01.2021)
Semillas de espárragos 25,000.00
Úrea -
Superfosfato triple -
Petróleo tractor -
Cloruro de potasio -
Insecticidas -
Repuestos tractor -
Útiles de escritorio -
Liquido de frenos tractor -
TOTAL 25,000.00
7. Durante el proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha, se han pagado remuneraci
Remuneración
Detalle
Bruta
Personal administrativo 24,000.00
Personal técnico (ingenieros) 24,000.00
Peones 60,000.00
Total 108,000.00
Las remuneraciones y los aportes por contribuciones sociales son pagadas inmediatamente.
8. Se reconocen las siguientes obligaciones laborales de los trabajadores:
Detalle Vacaciones
Personal administrativo 2,000.00
Personal técnico (ingenieros) 2,000.00
Peones 2,500.00
Total 6,500.00
Tanto las vacaciones, así como la CTS están pendientes de cancelación.
9. Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso
10. Se reconoce la depreciación del período, de acuerdo a lo siguiente:
Detalle Fecha
Edificaciones - costo 01.01.2021

Dos (2) Tractores Jonh Deere 01.01.2021
Dos (2) Camionetas 01.01.2021
Muebles - costo 01.01.2021
Equipos para procesamiento de información 01.01.2021
Tres Computadoras personales 05.12.2021
Tres muebles para computadoras 06.12.2021
Total
11. Se reconoce el costo por el arrendamiento del terreno agrícola, el cual equivale a S/. 60,000. El monto
12. La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/. 527,330.80.
13. La empresa vende al contado, la totalidad de los espárragos cosechados por un valor de S/. 660,000.
Razón Social Valor
05.12.2021 Supermercados KAM2 SRL 180,000.00
06.12.2021 Comercial Espárragos SRL 135,000.00
07.12.2021 Supermercados El Norte SA 130,000.00
07.12.2021 Juan José Tamayo 65,000.00
07.12.2021 Restaurant Lima SRL 80,000.00
05.12.2021 Sarita Tam López 70,000.00
Total 660,000.00
14. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de Diciembre de 2021. Se asume q
15. Se cancela el préstamo, el cual ha generado intereses por un importe de S/. 18,000.
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa Agrícola
º 20101203112 se dedica al cultivo de espárragos para su venta en el mercado local. Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrícola de
al producto en cuestión. El proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha demora aproximadamente 11 meses, el cual se inicia
mbre de cada año. Cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos a comerciantes locales y restaurantes. Para ello, se sabe
0709.20.00.00, partida incluida en el Apéndice I de la Ley del IGV, por lo que su venta en el país está exonerada del IGV.
a Ley Nº 27360 "Ley de Promoción del Sector Agrario" gozando de los beneficios allí previstos, tales como:
tas de venta.
re los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el sistema del porcentaje.
remunerados por año de servicio o la fracción que corresponda.
ciones Diarias (RD) por cada año completo de servicios con un máximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario.
a remuneración como aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.
uenta con el siguiente Estado de Situación Financiera, cuyo detalle se adjunta:
OBLES S.A.
Financiera al 31.12.2020
n Soles)
PASIVO Y PATROMONIO
PASIVO CORRIENTE
Otras cuentas por pagar 41,300.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 41,300.00
PATRIMONIO
Capital 400,000.00
Reservas 70,000.00
Resultados Acumulados 86,000.00
TOTAL PATRIMONIO 556,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 597,300.00
cicio 2021 se han realizado las siguientes operaciones:

ero en efectivo en cuenta corriente.
el Banco de la Nación por un importe de S/. 300,000, el cual

. El préstamo será cancelado con los ingresos que genere la
mbién serán liquidados los intereses.
dquisiciones:
VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE
80,000.00 80,000.00 Factura
35,000.00 35,000.00 Factura
30,000.00 30,000.00 Factura
25,000.00 4,750.00 29,750.00 Factura
40,000.00 40,000.00 Factura
20,000.00 20,000.00 Factura
27,000.00 5,130.00 32,130.00 Factura
9,000.00 1,710.00 10,710.00 Factura
15,000.00 2,850.00 17,850.00 Recibo SSPP
10,000.00 1,900.00 11,900.00 Factura
2,000.00 380 2,380.00 Factura
6,000.00 1,140.00 7,140.00 Factura
5,000.00 950 5,950.00 Recibo SSPP
1,500.00 285 1,785.00 Factura
5,000.00 950 5,950.00 Recibo SSPP
310,500.00 20,045.00 330,545.00
a compra. En todos los casos se utilizan Cheques con la cláusula de No Negociables, a efectos de cumplir con las normas de bancarización.
y cosecha se han efectuado los siguientes consumos de bienes:
Adquisiciones en el ejercicio Total Consumos Saldo final
80,000.00 105,000.00 103,000.00 2,000.00

35,000.00 35,000.00 34,500.00 500
30,000.00 30,000.00 29,800.00 200
29,750.00 29,750.00 25,000.00 4,750.00
40,000.00 40,000.00 39,850.00 150
20,000.00 20,000.00 19,960.00 40
32,130.00 32,130.00 27,000.00 5,130.00
11,900.00 11,900.00 9,940.00 1,960.00
2,380.00 2,380.00 2,000.00 380
281,160.00 306,160.00 291,050.00 15,110.00
reno, siembra, cultivo y cosecha, se han pagado remuneraciones de acuerdo al siguiente detalle:
Total
Gratificaciones Remuneracion ONP (13%) Neto Trabajador
es
4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00
4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00
60,000.00 7,800.00 52,200.00
8,000.00 116,000.00 15,080.00 100,920.00
ciones sociales son pagadas inmediatamente.

aborales de los trabajadores:
Observaciones CTS Observaciones Total

30 días por año 2,332.80 De acuerdo a ley 4,332.80
30 días por año 2,332.80 De acuerdo a ley 4,332.80
15 días por año No tienen derecho 2,500.00

4,665.60 11,165.60
endientes de cancelación.
nes de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios, el cual asciende a S/. 16,000.
de acuerdo a lo siguiente:
Depreciación
Costo adquisición Vida útil Depreciación 2021
Anual
120,000.00 20 años 5% 6,000.00

180,000.00 10 años 10% 18,000.00
90,000.00 5 años 20% 18,000.00
50,000.00 10 años 10% 5,000.00
31,000.00 2 años 50% 15,500.00
6,000.00 2 años 50% 250
1,500.00 5 años 20% 25
478,500.00 62,775.00
del terreno agrícola, el cual equivale a S/. 60,000. El monto es pagado inmediatamente.
hados, los cuales tiene un valor de S/. 527,330.80.
de los espárragos cosechados por un valor de S/. 660,000. Recordemos que estos bienes están exonerados del IGV.
IGV Total Comprobante Forma de Pago

Depósito en cuenta
180,000.00 Factura
corriente
Depósito en cuenta
135,000.00 Factura
corriente
Depósito en cuenta
130,000.00 Factura
corriente
Depósito en cuenta
65,000.00 Boleta Venta
corriente
Depósito en cuenta
80,000.00 Factura
corriente
Depósito en cuenta
70,000.00 Factura
corriente
- 660,000.00
o a la Renta para el mes de Diciembre de 2021. Se asume que el sistema de determinación de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).
do intereses por un importe de S/. 18,000.
del PCGE - Empresa Agrícola
Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrícola de

echa demora aproximadamente 11 meses, el cual se inicia
os a comerciantes locales y restaurantes. Para ello, se sabe
nta en el país está exonerada del IGV.
previstos, tales como:
enta (180) RD, en caso de despido arbitrario.

actividad agraria, a cargo del empleador.
ACTIVO MONTO
Efectivo 8,000.00 x
Cuentas Corrientes Operativas 102,000.00 x
Semillas para la siembra 25,000.00 x
Seguros contra incendio (11 meses por devengar) 3,300.00 x
Terrenos de edificaciones - costo 60,000.00 x
Edificaciones - costo 120,000.00 x
Dos (2) Tractores John Deere 180,000.00 x
Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo 90,000.00 x
Muebles - costo 50,000.00 x

Equipo para procesamiento de información 31,000.00 x
Depreciacion Edificaciones -9,000.00 x
Depreciación Tractor -21,000.00 x
Depreciación camionetas -30,000.00 xx
Depreciación Muebles -10,000.00 x
Depreciación Equipos para procesamiento de datos -2,000.00 x
TOTAL 597,300.00
PASIVO Y PATRIMONIO MONTO
Impuesto a la Renta (3ª categoría) 18,400.00 x

ESSALUD 8,800.00 x
ONP 7,200.00 x
Compensación por Tiempo de Servicios por pagar 6,900.00 x
Capital - Acciones 400,000.00 x
Reserva 70,000.00 x
Resultados acumulados 86,000.00 x
TOTAL 597,300.00
FORMA DE PAGO
Cheque No Negociable 24 602
Cheque No Negociable 25 603
Cheque No Negociable 25
636
a efectos de cumplir con las normas de bancarización.
Essalud (9%) SCTR (0.53%)
2,160.00 0
2,160.00
2,400.00 318
6,720.00 318.00
nes agrarios, el cual asciende a S/. 16,000.
enes están exonerados del IGV.
nación de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERÍODO: 2021
RUC: 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
NÚMERO
CORRELATIVO DEL
FECHA DE LA
ASIENTO O CÓDIGO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
OPERACIÓN
ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
001 01.01.2021 POR EL INICIO DE OPERACIONES

002 02.01.2021 Deposito en cuenta Corriente
003 05.01.2021 Cancelación de Tributos Pendientes
004 05.01.2021 POR DEPOSITO DE LA CTS DE TRABAJADOR
005 05.01.2021 POR EL PRESTAMO OBTENIDO DEL BANCO

006 31.12.2021 Por la Compra de bienes y servicios
007 31.12.2021 POR EL DESTINO DE LAS COMPRAS Y GAST
008 31.12.2021 POR EL DESTINO DEL GASTO
009 31.12.2021 POR LA CANCELACION A PROVEEDORES

010 31.12.2021 POR EL CONSUMO DE LOS BIENES
012 31.12.2021 POR LA PROVISION DE LA PLANILLA

014 31.12.2021 POR EL PAGO DE LA PLANILLA DEL MES

0015 31.12.2021 PROVISION DE LAS VACACIONES Y CTS
DEL PERIODO
0017 31.12.2021 POR LA PROVISION A LA JUNTA DE REGANT
0018 31.12.2021 POR EL PAGO A LA JUNTA DE REGANTES

0019 31.12.2021 POR EL DESTINO DEL COSTO
0020 31.12.2021 DEPRECIACION DEL PERIODO

0022 31.12.2021 POR EL ALQUILER DEL TERRENO AGRICOLA
0023 31.12.2021 DESTINO DEL GASTO
0024 31.12.2021 POR EL VALOR DE LO PRODUCTOS
COSECHADOS
0025 31.12.2021 POR LA VENTA DE LA PRODUCCION
026 31.12.2021 POR LA COBRANZA DE LA VENTA
0026 31.12.2021 POR EL PAGO A CUENTA DEL IR

0027 31.12.2021 POR EL PAGO DEL PRESTAMO
0029 31.12.2021 POR EL COSTO DE VENTAS
ASIENTOS DE CIERRE
015 31.12.2021 POR LA CANCELACION DE LA CUENTA 69
Y EL ELEMENTO 9
020 31.12.2021 POR LA CANCELACION DE LA CTA 80

023 31.12.2021 POR LA CANCELACION DE LA CUENTA 62 Y 64
31.12.2021 POR LA CANCELACION DE LA CUENTA 68
31.12.2021 POR LA CANCELACION DE LA CUENTA 67
31.12.2021 POR EL CALCULO DEL IR
31.12.2021 POR EL TRASLADO DEL IR AL PASIVO

31.12.2021 POR EL SALDO A FAVOR DE IR

LOS ROBLES S.A.C.
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCI
CÓDIGO DEL
NÚMERO DEL
LIBRO O NÚMERO
DOCUMENTO CÓDIGO
REGISTRO CORRELATIVO
SUSTENTATORIO
(TABLA 8)
03 001 10
101
104
18
182
24
241
33
331
332
333
334
335
336
39
395
40
401
403
41
415
50
501
58
582
59
591
01 001 V.001 10
104
10
101
01 002 V.002 40
401
403
10
104
01 0003 V.003 41
415
10
104
01 0004 V.0004 10
104
45
451
08 001 33
335
336
60
602
603
63
634
636
42
421
12 001 24
241
25
252
253
61
612
613
92
923
94
943
79
01 004 V.006 42
421
10
104
12 002 61
612
613
24
241
25
252
253
92
921
923
79
31 001 62
621
627
40
403
41
411
92
922
923
94
942
95
79
01 003 41
411
40
403
10
104
31 62
621
629
41
411
415
92
922
923
94
942
79
08 63
639
42
421
01 42
421
10
104
92
923
79
07 001 68
684
39
395
92
923
94
948
79
08 63
635
42
421
92
923
79
13 001 21
211
71
711
14 001 12
121
70
702
01 003 10
104
12
121
01 004 40
401
10
104
01 005 45
451
67
673
10
104
97
971
79
13 69
692
21
211
71
711
69
692
79
92
94
97
70
81
81
82
82
60
61
63
82
83
TA 62 Y 64 83
62
83
84
84
68
84
85
85
67
85
89
89
88
88
40
401
16
167
40
401
89
59
--
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
DENOMINACIÓN PRACIALES
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Caja 8,000.00
Cuentas corrientes en instituciones Financieras 102,000.00
1041 Cuentas Corrientes operativas
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Seguros 3,300.00
1821 Seguros contra incendios
MATERIAS PRIMAS
Materias Primas 25,000.00
2411 Materias Primas
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos 60,000.00
3311 Terrenos
Edificaciones 120,000.00
3321 Edificaciones
Maquinaria y Equipo de explotación 180,000.00
3331 Maquinaria y equipo de explotación
Unidades de Transporte 90,000.00
3341 Unidades motorizadas
Muebles y Enseres 50,000.00
3351 Muebles
Equipos Diversos 31,000.00
3361 Equipos para procesamiento de información
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
Depreciación Acumulada de Propiedad, Planta y Equipo
3952 Depreciación acumulada al costo
39521 Edificaciones 9,000.00
39524 Maquinaria y Equipo de explotación 21,000.00
39525 Unidades de Transporte 30,000.00
39526 Muebles y Enseres 10,000.00
39527 Equipos Diversos 2,000.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno Nacional 18,400.00
4017 Impuesto a la Renta
Instituciones Públicas
4031 ESSALAUD 8,800.00
4032 ONP 7,200.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Beneficios Sociales de los Trabajadores por Pagar 6,900.00
4151 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar
CAPITAL
Capital Social 400,000.00
5011 Acciones
RESERVAS
Reservas Legales 70,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS
Utilidades No Distribuidas 86,000.00
5911 Utilidades Acumuladas

Caja 8,000.00
1011 Efectivo soles

Gobierno Nacional
4017 Impuesto a la Renta 18,400.00
Instituciones Públicas
4031 ESSALUD 8,800.00
4032 ONP 7,200.00
Beneficios Sociales de los Trabajadores por Pagar 6,900.00
4151 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar

OBLIGACIONES FINANCIERAS
Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 300,000.00
4511 Instituciones Financieras
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Muebles y Enseres 1,785.00
3351 Muebles
Equipos Diversos 7,140.00
3361 Equipos para procesamiento de información
COMPRAS
Materiales Auxiliares, suministros y Repuestos
6032 Suministros
60321 Urea 35,000.00
60322 superfosfato triple 30,000.00
60323 Cloruro de Potasio 40,000.00
60324 Insecticidas 20,000.00

60325 Petróleo 29,750.00
60326 Liquido de frenos 2,380.00
60327 Utiles de Oficina 11,900.00
6033 Repuestos
60331 Repuestos de Tractor 32,130.00
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Mantenimiento 10,710.00
Servicios Basicos
6361 Energia electrica 17,850.00
6363 Agua 5,950.00
6364 telefonia 5,950.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y otros comnprobantes por pagar 330,545.00
4212 emitidas
MATERIAS PRIMAS
MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS
Suministros
2521 Combustible 29,750.00
2522 Lubricantes 2,380.00
2524 Otros Suministros 136,900.00
Repuestos 32,130.00
VARIACIÓN DE INVENTARIOS
Materiales Auxiliares, suministros y Repuestos 201,160.00
COSTO DE PRODUCCION
Costos Indirectos de Fabricación 10,710.00
9231 Mantenimiento de Maquinarias
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de Servicios Prestados por terceros. 29,750.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
4212 emitidas

VARIACION DE INVENTARIOS
Materiales Auxiliares, suministros y Repuestos 188,050.00
MATERIAS PRIMAS
MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS
Suministros
2521 Combustible 25,000.00
2522 Lubricantes 2,000.00
2524 Otros Suministros 134,050.00
Repuestos 27,000.00
COSTO DE PRODUCCION
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Remuneraciones
6211 Sueldos y Salarios 108,000.00
6214 Gratificaciones 8,000.00

Seguridad, prevsión social y otras contribuciones
6271 Regimen de Prestación de salud 6,720.00
6273 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR 318.00

Instituciones Publicas
4031 ESSALUD 6,720.00
4032 ONP 15,080.00
4039 otras Instituciones 318.00
Remuneraciones por Pagar 100,920.00
4111 Sueldos y salarios por pagar
COSTO DE PRODUCCION
Mano de Obra directa 62,718.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
Gasto de Personal 30,160.00
GASTOS DE VENTAS

Remuneraciones por Pagar 100,920.00
4111 Sueldos y salarios por pagar
Instituciones Publicas
4031 ESSALUD 6,720.00
4032 ONP 15,080.00
4039 otras Instituciones 318.00
GASTOS DEL PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES
Remuneraciones
6215 Vacacciones 6,500.00
Beneficios Sociales de los Trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicios 4,665.60
Remuneraciones por Pagar
4115 Vacaciones Por Pagar 6,500.00
Beneficios Sociales de los Trabajadores por Pagar
4151 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar 4,665.60

COSTO DE PRODUCCION
Mano de Obra directa 2,500.00
Gastos del Personal, Directores y Gerentes
9425 Vacaciones 2,000.00
9429 CTS 2,332.80
Otros Servicios Prestados Por Terceros 16,000.00
6393 Agua de regadio
4212 emitidas

COSTO DE PRODUCCION
Costos Indirectos de Fabricación
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación de Propiedad, planta y equipo
68411 edificaciones 6,000.00
68412 Maquinaria y Equipo 18,000.00
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMALADA
Depreciación Acumulada de Propiedad, Planta y Equipo
39521 Edificaciones 6,000.00
39524 Maquinaria y Equipos de Explotación 18,000.00
COSTO DE PRODUCCION
Costos Indirectos de Fabricación

9238 Depreciacion de Propiedad Planta y Equipo 36,000.00
Depreciación de Propiedad Planta y Equipo 26,775.00
Alquileres
6351 Terrenos 60,000.00
Facturas, boletas y otros comnprobantes por pagar
4212 emitidas 60,000.00
COSTO DE PRODUCCION
9235 Alquiler de Terreno
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos Terminados 513,470.80
2111 Productos Terminados
VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA
Variación de Productos Terminados 513,470.80

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A TERCEROS
Fact., boletas y otros comprobantes por cobrar 660,000.00
1212 Emitidas en cartera
VENTAS
7022 Productos Terminados Venta Local
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A TERCEROS
Fact., boletas y otros comprobantes por cobrar 660,000.00
1212 Emitidas en cartera

Gobierno Nacional
4017 Impuesto a la Renta 6,600.00
Cuentas corrientes en instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes operativas 6,600.00

OBLIGACIONES FINANCIERAS
Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 300,000.00
4511 Instituciones Financieras
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por préstamos y otras obligaciones 18,000.00
6731 Préstamos de Instituciones Financieras y otras entidades
Cuentas corrientes en instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes operativas 318,000.00
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por préstamos y otras obligaciones 18,000.00
COSTO DE VENTAS
6922 Productos Terminados - Venta Local
PRODUCTOS TERMINADOS

VARIACION DE LA PRODUCIION ALMACENADA
COSTO DE VENTAS
6922 Productos Terminados - Venta Local
COSTO DE PRODUCCION
GASTOS FINANCIEROS
VENTAS
PRODUCCION DEL EJERCICIO
PRODUCCION DEL EJERCICIO
VALOR AGREGADO
VALOR AGREGADO
COMPRAS (602 - 603 -604 -609)
VARIACION DE EXISTENCIAS (612-613-614-619)
VALOR AGREGADO
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACION
GASTOS DEL PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
RESULTADO DE EXPLOTACION
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
GASTOS FINANCIEROS
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA

Gobierno Nacional 5,627.00

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Tributos Por Acreditar 973.00
1671 Pagos a Cuenta del IR

Gobierno Nacional 973.00
RESULTADOS ACUMULADOS
TOTALES
12,496,829.40
2,952,524.00 12,496,829.40
2,952,524.00
MOVIMIENTO
DEBE HABER
110,000.00
3,300.00
25,000.00
531,000.00
72,000.00
34,400.00
6,900.00
400,000.00
70,000.00
86,000.00
8,000.00
8,000.00
34,400.00
34,400.00
6,900.00
6,900.00
300,000.00
300,000.00
8,925.00
281,160.00
40,460.00
330,545.00
80,000.00
201,160.00
281,160.00
10,710.00
29,750.00
40,460.00
330,545.00
330,545.00
291,050.00
103,000.00
188,050.00
291,050.00
291,050.00
123,038.00
22,118.00
100,920.00
92,878.00
30,160.00
123,038.00
100,920.00
22,118.00
123,038.00
11,165.60
11,165.60
6,832.80
4,332.80
11,165.60
16,000.00
16,000.00
16,000.00
16,000.00
16,000.00
16,000.00
62,775.00
62,775.00
36,000.00
26,775.00
62,775.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
60,000.00
513,470.80
513,470.80
660,000.00
660,000.00
660,000.00
660,000.00
6,600.00
6,600.00
300,000.00
18,000.00
318,000.00
18,000.00
18,000.00
513,470.80
513,470.80
513,470.80
513,470.80
622,488.60
513,470.80
91,017.80
18,000.00
660,000.00
660,000.00
660,000.00 #REF! #REF!
660,000.00 #REF!
407,510.00
281,160.00
9,890.00
116,460.00 82
252,490.00 DEBE HABER

252,490.00 4000 16000
134,203.60 12000 0
134,203.60 16000 16000
118,286.40 0
118,286.40 83
62,775.00
62,775.00
55,511.40 DEBE HABER
55,511.40 6540 12000
18,000.00
18,000.00
37,511.40 0
37,511.40 6540 12000
5,627.00
5,627.00
5,627.00
5,627.00
973.00
973.00
31,884.40
31,884.40
2,952,524.00 2,952,524.00 5460

FORMATO 3.17: "BALANCE DE COMPROBACION"
PERÍODO: 2021
RUC: 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: LOS ROBLES S.A.C.
CUENTA DENOMINACION SUMAS DEL MAYOR

DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,078,000.00 843,483.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 660,000.00 660,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PEROSNAL, ACCIONISTAS(SOCIOS) Y DIRECTORES
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,300.00 -
20 MERCADERIAS - -
21 PRODUCTOS TERMINADOS 513,470.80 513,470.80
24 MATERIAS PRIMAS 105,000.00 103,000.00
25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS 201,160.00 188,050.00
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 539,925.00 -
39 DEPRECIACION Y AMPRTIZACION ACUMULADA - 134,775.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 63,118.00 56,518.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICVIPACIONES POR PAGAR 107,820.00 118,985.60
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES A TERCEROS 346,545.00 406,545.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 300,000.00 300,000.00
50 CAPITAL - 400,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL - -
58 RESERVAS - 70,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS - 86,000.00
60 COMPRAS 281,160.00 -
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 291,050.00 281,160.00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 134,203.60 -
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 116,460.00 -
67 GASTOS FINANCIEROS 18,000.00 -
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 62,775.00 -
69 COSTO DE VENTAS 513,470.80 -
70 VENTAS - 660,000.00
71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA - 513,470.80
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS - 622,488.60
92 COSTO S DE PRODUCCION 513,470.80 -
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 91,017.80 -
97 GASTOS FINANCIEROS 18,000.00 -
5,957,946.80 5,957,946.80
DESDE LA CUENTA 10 HASTA
LA CUENTA 59
ROBLES S.A.C.
ESTADO SITUACION
SALDOS AJUSTES FINANCIERA
DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PASIVO+PATR
234,517.00 - 234,517.00 -
- - - -
- - - -
3,300.00 - 3,300.00 -
- - - -
- - - -
2,000.00 - 2,000.00 -
13,110.00 - 13,110.00 -
539,925.00 - 539,925.00 -
- 134,775.00 - 134,775.00
6,600.00 - 6,600.00 -
- 11,165.60 - 11,165.60
- 60,000.00 - 60,000.00
- - - -
- 400,000.00 - 400,000.00
- - - -
- 70,000.00 - 70,000.00
- 86,000.00 - 86,000.00
281,160.00 -
9,890.00 -
134,203.60 -
116,460.00 -
18,000.00 -
62,775.00 -
513,470.80 - 513,470.80
- 660,000.00
- 513,470.80 513,470.80
- 622,488.60 622,488.60
513,470.80 - 513,470.80
91,017.80 - 91,017.80
18,000.00 - 18,000.00
2,557,900.00 2,557,900.00 1,135,959.40 1,135,959.40 799,452.00 761,940.60
RESULTADO DEL EJERCICIO 37,511.40
799,452.00 799,452.00
DESDE LA CUENTA 70 HASTA
DESDE LA CUENTA 70 HASTA LA
LA 78; LA CUENTA 69 Y EL
78; LA CUENTA 60 HASTA LA 68
ELEMENTO 9
ESTADO RESULTADOS X ESTADO RESULTADOS X

FUNCION NATURALEZA
PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS
281,160.00
9,890.00 -
134,203.60
116,460.00
18,000.00
62,775.00
513,470.80 -
660,000.00 660,000.00
-
91,017.80 -
18,000.00 -
622,488.60 660,000.00 622,488.60 660,000.00
37,511.40 37,511.40
660,000.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00
LOS ROBLES S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
EXPRESADO EN SOLES
DEBE
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTES (CTA 10-29) PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de efectivo 234,517.00 Sobregiros Bancarios
Cuentas por Cobrar Comerciales terceros - Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros
Otras cuentas Por cobrar 973.00 Otras Cuentas Por Pagar
Existencias 15,110.00 Obligaciones Financieras
Gastos Pagados por Adelantado 3,300.00 Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente 253,900.00 PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones Financieras
ACTIVOS NO CORRIENTES (CTA 30-39) Total Pasivo No Corriente
Inversiones financieras TOTAL PASIVO
Propiedad, planta y Equipo 405,150.00 PATRIMONIO
Intengibles Capital
Reservas
Total Activo No Corriente 405,150.00 Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 659,050.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
LOS ROBLES S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021
EXPRESADO EN SOLES
HABER
Ventas 660,000.00 70
(-) Costo de Ventas 513,470.80 69
- Utilidad Bruta 146,529.20
60,000.00 (-) Gastos de Administración 91,017.80 94
11,165.60 (-) Gastos de Ventas - 95
- Utilidad Operativa 55,511.40
71,165.60 (-) Gastos Financieros 18,000.00 67(97)
Ingresos financieros 77
- Otros Ingresos 75-76
- (-) Otros Gastos 65-66
71,165.60 Utilidad Antes de impuestos 37,511.40
Impuesto a la Renta 15% 5,627.00
400,000.00 Utilidad del Ejercicio 31,884.40
70,000.00
117,884.40
587,884.40 Determinacion del IR 5,627.00
659,050.00 Pagos a Cuenta 6,600.00
Saldo Por Pagar / a Favor - 973.00

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CASO INTEGRAL DE CONTABILIDAD AGRICOLA

LOS ROBLES S.A.

Gastos pagados por adelantado 3,300.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 138,300.00

Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 459,000.00

TOTAL ACTIVO 597,300.00

5. Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:

20.02.2021 Agrícola "Lima" SRL Úrea

10.03.2021 Agrícola "Tuman" EIRL Superfosfato triple

15.04.2021 Grifo "El Campéon" EIRL Petróleo tractor

25.05.2021 Agrícola "Tuman" EIRL Cloruro de potasio

12.06.2021 Agrícola "Tamayo" EIRL Insecticidas

18.07.2021 Mecánica "Don Alfonso" SRL Repuestos tractor

21.08.2021 Mecánica "Don Alfonso" SRL Mantenimiento tractor

15.09.2021 Edel Sur SAA Energía electrica

11.10.2021 Librería Los Alpes Suizos SA Utiles de escritorio

18.11.2021 Mecánica "Sierra Alta" EIRL Liquido de frenos tractor

Personal administrativo 24,000.00

Personal técnico (ingenieros) 24,000.00

10. Se reconoce la depreciación del período, de acuerdo a lo siguiente:

Edificaciones - costo 01.01.2021

Razón Social Valor

05.12.2021 Supermercados KAM2 SRL 180,000.00

06.12.2021 Comercial Espárragos SRL 135,000.00

07.12.2021 Supermercados El Norte SA 130,000.00

07.12.2021 Juan José Tamayo 65,000.00

07.12.2021 Restaurant Lima SRL 80,000.00

05.12.2021 Sarita Tam López 70,000.00

uenta con el siguiente Estado de Situación Financiera, cuyo detalle se adjunta:

Otras cuentas por pagar 41,300.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 41,300.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 597,300.00

cicio 2021 se han realizado las siguientes operaciones:

el Banco de la Nación por un importe de S/. 300,000, el cual

35,000.00 35,000.00 Factura

30,000.00 30,000.00 Factura

25,000.00 4,750.00 29,750.00 Factura

40,000.00 40,000.00 Factura

20,000.00 20,000.00 Factura

27,000.00 5,130.00 32,130.00 Factura

9,000.00 1,710.00 10,710.00 Factura

15,000.00 2,850.00 17,850.00 Recibo SSPP

10,000.00 1,900.00 11,900.00 Factura

2,000.00 380 2,380.00 Factura

6,000.00 1,140.00 7,140.00 Factura

5,000.00 950 5,950.00 Recibo SSPP

1,500.00 285 1,785.00 Factura

5,000.00 950 5,950.00 Recibo SSPP

310,500.00 20,045.00 330,545.00

Adquisiciones en el ejercicio Total Consumos Saldo final

80,000.00 105,000.00 103,000.00 2,000.00

4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00

60,000.00 7,800.00 52,200.00

8,000.00 116,000.00 15,080.00 100,920.00

ciones sociales son pagadas inmediatamente.

Observaciones CTS Observaciones Total

15 días por año No tienen derecho 2,500.00

120,000.00 20 años 5% 6,000.00

IGV Total Comprobante Forma de Pago

Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrícola de

previstos, tales como:

enta (180) RD, en caso de despido arbitrario.

Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo 90,000.00 x