UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTABILIDAD II
NOMBRE: Damaris Nathalia Paladines Robles
FECHA: 30 de noviembre del 2018
CURSO: CA2-3
ROL DE PAGOS

1.- DEFINICIÓN
El rol de pago es un documento contable de carácter interno también denominado nomina, en
el que se registran los valores que constituyen los Ingresos (sueldos, horas extras, comisiones,
bonos, etc) y las deducciones (IESS, préstamos hipotecarios, quirografarios, anticipos y
préstamos a la compañía, etc) para el trabajador por concepto de remuneraciones. Para la
empresa estos rubros representan gastos o costos según sea el caso, obligaciones con los
trabajadores y con terceros. Estos valores deberán ser entregados por lo general en forma
mensual al trabajador, en pago por sus servicios prestados dentro de la institución.

2.- IMPORTANCIA
Es importante porque constituye un documento de soporte para el desembolso de dinero por
parte de la empresa y un registro de las remuneraciones percibidas por el trabajador. Sin este
documento, no se podría determinar en forma precisa y oportuna los ingresos y deducciones
del trabajador, por lo tanto no se podría registrar contablemente todos los conceptos que
forman parte de las Remuneraciones.

3.- TIPOS DE ROLES DE PAGO

Los tipos de rol de pagos se refieren por lo general a las formas y diseños propios en una
empresa, que van de acuerdo con sus necesidades así como también al sistema contable
desarrollado en la misma.

 Roles Departamentales.- Constituyen los roles de pagos clasificados por el Departamento o

Unidad de Trabajo al que pertenecen los trabajadores y empleados. Estos roles son elaborados
en las empresas o instituciones que poseen un gran número de trabajadores, entre estos
tenemos:

 Rol de Pago Departamento Administrativo.- Constan todos los empleados que laboran en
Gerencia, Secretaria, Contabilidad, Administración.

 Rol de Pago Departamento de Ventas.- Constan todos los empleados que laboran en Ventas,
ejecutan la actividad de ventas, ya sea en forma interna (almacén), como también por medio de
vendedores que laboran fuera de la empresa.

 Rol de Pagos Departamento de Producción.- Constan todos los empleados y trabajadores

(obreros), que ejecutan actividades productivas propias de la empresa, en la Planta de
Producción tales como: Supervisión, Control de Calidad, Operación, etc.
 Roles Individuales.- Son elaborados por cada empleado o trabajador y son entregados junto
con el respectivo valor a cobrar. Son utilizados en aquellas empresas cuyo sistema de registro
es computarizado, o en aquellas cuyo personal es reducido.

 Roles Generales.- Son aquellos en los que constan todos los empleados y trabajadores que
laboran en una empresa. Estos son elaborados en forma mensual y son realizados en aquellas
empresas o instituciones que no tienen un gran número de personal, clasificados en:
 Administración.
 Ventas.
 Mano de Obra Indirecta
 Mano de Obra Directa.

4.- ESTRUCTURA DE UN ROL DE PAGO

 Encabezamiento
Esta es una de las partes más importantes de un rol de pago ya que en el encabezamiento se
registran los siguientes datos:
 Nombre o razón social de la empresa
 Número de Ruc
 Nombre del documento
 Periodo al que corresponde

 Datos generales
En la estructura de los datos generales se especifica todo acerca del empleado u obrero de
una empresa como:
 Numero de orden o código de los trabajadores.
 Nombres completos de cada uno de ellos.
 Cargos que desempeñan dentro de la empresa.
 Número de días trabajados.

 Ingresos
Dentro de este amplio rubro se encuentran aquellas supuestas entradas de dinero que el
trabajador recibiría por concepto de prestación de servicios entre las cuales tenemos el sueldo
base, las horas extras, las comisiones y los bonos.

 Sueldo.- Es la remuneración mensual que percibe el empleado por aplicación de la ley, o por
acuerdo entre las partes (empleador y empleado). Los sueldos y salarios se estipularán
libremente, pero en ningún caso podrán ser inferiores a los mínimos legales.

 Horas Extras.- El sobretiempo es identificado como las horas suplementarias y horas

extraordinarias de trabajo que realiza el trabajador. Las horas suplementarias no podrán
exceder de cuatro en un día ni de doce en la semana.
 Si las horas adicionales de trabajo se ejecutan durante el día o hasta las 24h00, el empleador
pagara la remuneración correspondiente a cada una de las horas suplementarias con más de
un 50% de recargo.
Si las horas adicionales de trabajo estuvieran comprendidas entre las 24h00 y las 06h00, el
trabajador tendrá derecho a recibir la remuneración correspondiente a cada una de las horas
con un 100% de recargo. Igual tratamiento es para el trabajo ejecutado el sábado, domingo o
los días de descanso obligatorio. Art 55. Código de Trabajo

 Comisiones.- Es un tipo de ingreso que reciben los empleados de actividades especificas como
ventas y cobranzas, a quienes el empleador les reconoce una retribución adicional que varía en
base a su capacidad de gestión para vender o para comprar. Generalmente este rubro está
pactado en base a porcentajes. De acuerdo a lo que señala el art. 95 del código de trabajo,
este rubro igualmente forma parte de la remuneración total del trabajador y como tal es un
elemento de la base imponible de aportación al IESS.

 Otros Ingresos (Bonificaciones)

Estos bonos son entregados por muchos patronos para motivar a sus empleados en sus
cargos a realizar siendo esto movilización, bonos alimenticios, bonos escolares, premios o
incentivos los cuales no serán considerados para el cálculo de la aportación al IESS, siempre y
cuando estos no sean permanentes ni recurrentes, permanentes si son constante, y
recurrentes si son en periodos o ciclos seguidos.Art.11 Ley Seguridad Social
A diferencia de estos, la Bonificación de Responsabilidad del Cargo es un ingreso de
característica permanente debido a que las funciones y tareas que les corresponde cumplir les
exige hacerlo sin horario definido, por lo que este, si forma parte de la base imponible de
aportación al IESS.

 Deducciones
Se entiende por deducciones todos aquellos montos de dinero restados del ingreso del
trabajador, ya sea mensual, semanal u ocasionalmente, para atender compromisos que los
trabajadores voluntariamente han adquirido como (préstamos hipotecarios, quirografarios,
compañía y los comisariatos) o que la normativa legal les impone como ( IESS, Impuesto a la
Renta y las Retenciones Legales)

 Aporte Individual al IESS

El aporte individual al IESS es una de las deducciones que el empleador le realiza a los
ingresos del trabajador. Actualmente El aporte personal mínimo al IESS es de 9.45% para los
trabajadores en relación de dependencia. Este corre a cargo del trabajador y es descontado de
su remuneración mensual.
En diciembre del 2013 el IESS mediante la resolución 466 dispuso aumentar a partir de mes de
enero del 2014 el porcentaje para el cálculo pasando del 9,35% al 9.45%.
Pasos para calcular el valor de las aportaciones al IESS, según la nueva disposición.
 Se suma la remuneración mensual del trabajador. Se debe incluir los montos por sueldo,
comisiones, horas extra y bonos mensuales.
 Se multiplica el valor resultante por 0,0945 (correspondiente al 9,45%)
 El resultado se descuenta del salario mensual del trabajador.
 El empleador debe remitir estos montos máximo hasta el 15 de cada mes.
 El dinero descontado sirve como el colchón del empleado para los días de su jubilación.
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 Préstamos Hipotecarios
Uno de los servicios más importantes que ofrece el Banco del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social (Biess) a sus afiliados es el de otorgar préstamos hipotecarios hasta 25 años,
dependiendo de la edad del asegurado, siendo este descontado mensualmente en el rol de
pago.
También permite a los afiliados trasladar al Biess hipotecas adquiridas en otras instituciones
bancarias. Los requisitos dependen del tipo de hipoteca que los clientes quieran sacar.

Productos que ofrece el Préstamo HIPOTECARIO

 Vivienda Terminada. Hasta 25 años
 Construcción de Vivienda. Hasta 25 años
 Remodelación y Ampliación de Vivienda. Hasta 15 años
 Adquisición de Terreno. Hasta 12 años
 Adquisición de Terreno y Construcción de Vivienda. Hasta 25 años
 Adquisición de oficinas, locales comerciales y consultorios. Hasta 12 años
 Sustitución de Hipoteca.

Requisitos Generales para Afiliados

 El afiliado debe tener como mínimo 36 aportaciones.
 Tener 12 últimas aportaciones consecutivas.
 Estar dentro del límite de edad requerido (75 años)
 No mantener obligaciones pendientes con el IESS o Biess.
 Si es representante legal de una empresa no debe tener obligaciones pendientes.

Monto y Financiamiento (Vivienda Terminada)

Si el valor del avalúo de la vivienda es menor o igual a USD 125.000 podrá financiarse el
100% hasta USD 100.000; si es superior a USD 125.000, el Biess financiará el 80% del total
del bien inmueble y la diferencia deberá ser cubierta por el solicitante.

Monto y Financiamiento (Remodelación y Ampliación)

El Biess financiará hasta el 50% del valor del avalúo de realización actualizado de la vivienda.

Monto y Financiamiento (Adquisición de Terreno)

 El Biess financiará hasta USD100.000, si el valor del avalúo de realización del terreno es
menor o igual a USD 125.000, si el valor del realización del terreno es superior a USD 125.000,
el Biess podrá financiar el 80% del avalúo del terreno

Tasa de Interés
La tasa de interés que se concederá para los préstamos hipotecarios, fluctúa de acuerdo con el
plazo, tomando como referencia la Tasa Activa Efectiva Referencial del Segmento de Vivienda
publicada por el Banco Central del Ecuador, considerando los plazos máximos de pago. La
tasa se reajustará cada 180 días.
 Préstamo Quirografario.
El Biess concede préstamos quirografarios a sus afiliados y dependiendo de la capacidad de
pago podrá solicitar un monto hasta de 80 salarios básicos unificados del trabajador en
general. ($ 27,200)
El monto máximo que se otorga al afiliado se define en función de la suma de valores de Fondo
de Reserva y de Cesantía que mantenga el beneficiario a la fecha de la solicitud del crédito.

El préstamo Quirografario es destinado para que los afiliados o jubilados, sujetos de crédito,
puedan obtener recursos para solventar sus necesidades de consumo.
Financiamiento destinado para:
 Pago de deuda
 Compra vehículo
 Gasto para viajes
 Inversión para educación (propia o familiares)
 Adquisición de enseres domésticos
 Gastos de salud
 Arreglo de vivienda

Requisitos Generales para Afiliados

 Mantener valores acumulados en sus cuentas individuales de Fondos de Reserva y/o Fondos de
Cesantía, por el 100% del monto del crédito quirografario a otorgar.
 Acreditar una fuente de re-pago estable, proporcional y compatible con el crédito solicitado,
consistente en el salario y/o remuneración reportado al IESS o la pensión que perciba menos
retenciones judiciales si las hubiera.
 Tener como mínimo 36 aportaciones.
 Tener las 6 últimas aportaciones consecutivas
 Su(s) empleador(res) no debe(n) estar en mora con el IESS.
 No tener crédito en mora con el IESS o Biess.

Monto y Financiamiento
Dependiendo de su capacidad de pago (según su sueldo de aportación) podrá solicitar un
monto de hasta 80 salarios básicos unificados del trabajador.
Plazo Máximo
 Hasta 5 años.
Tasa de Interés
La tasa de interés que se concederá al préstamo quirografario actualmente es del 9.75%
anual. La tasa de interés de los créditos será reajustada trimestralmente.
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Préstamos y/o Anticipos CIA.
Todo trabajador tiene derecho a pedir anticipos durante el mes o también llamado como el
pago quincenal que reciben a mediados del mes, (los montos dependerán de las políticas de
cada empresa). Estos anticipos serán descontados en su siguiente remuneración.
De igual manera muchas empresas otorgan préstamos a sus trabajadores por un tiempo
estipulado, sin una tasa de interés, cuyos valores serán descontados mensualmente del rol de
pagos.

 Impuesto a la Renta
Es el valor mensual a pagar por concepto de impuesto a la renta, que el patrono retiene a los
trabajadores que han superado la base imponible anual, una vez restados los gastos
personales deducibles.
Para determinar la base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia se
tomaran en cuenta los ingresos ordinarios y extraordinarios que se encuentren sometidos al
impuesto menos el valor de los aportes personales al IESS.
Base Imponible= Ingresos Gravables - Deducciones

Ingresos Gravables
 Remuneraciones: sueldo o salario
 Comisiones, bonificaciones o gratificaciones
 Horas Suplementarias y/o Extraordinarias
 Subsidios
 Gastos de representación
 Vacaciones
 Utilidades.
Deducciones
 Aporte Personal IESS (9.35%)
 Tercera Edad
 Discapacitados
 Gastos Personales
 Salud
 Educación
 Vivienda
 Vestimenta
 Alimentación
Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales sin IVA e ICE, hasta:
 La deducción de gastos personales puede ser hasta 50% del total de tus ingresos gravados,
sin que supere el límite establecido para este año, que es $13,533.
También los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban
ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Estructura para el Cálculo del Impuesto a la Renta

 Otras Deducciones
En este rubro están las deducciones que se les hace al trabajador y que no constan en el rol de
pago como los son las retenciones judiciales por concepto de pensión alimenticia, la cual es
emitida al empleador por parte de un juzgado donde se manifiesta que obligatoriamente se
deducirá la cantidad estipulada mensualmente.
Y por concepto de comisariato ya que existen muchas empresas que contratan ciertos
supermercados para que sus trabajadores acudan a ellos en caso de que tengan alguna
necesidad y no se encuentren con efectivo. Este valor será remitido a la empresa la cual se
encargara de deducirlo de los ingresos mensuales del trabajador

 Totales
Es la sumatoria de los ingresos del trabajador, así como de las deducciones realizadas, para
de esta manera obtener el valor o diferencia a ser cancelada por la empresa.
Para efectos de registros contables, es impredecible conocer los totales por departamento y
por cada rubro, así como también el total general.

 Firmas de Responsabilidad

Para dejar constancia de los valores recibidos por parte del trabajador, así como también de
aquellas personas que elaboraron, revisaron, autorizaron, contabilizaron el respectivo rol.
De esta manera se estará dando un sello de autenticidad a un documento interno de la
empresa.

5.- PROVISIÓN MENSUAL DE LOS BENEFICIOS SOCIALES

Los beneficios sociales corresponden exactamente a aquellos derechos reconocidos a los
trabajadores y que también son de carácter obligatorio que van más allá de las remuneraciones
normales y periódicas que reciben por su trabajo.
 Decimo Tercer Sueldo o Bono Navideño
El décimo tercer sueldo (décima tercera remuneración) o bono navideño, es un beneficio que
reciben los trabajadores bajo relación de dependencia y corresponde a una remuneración
equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el año
calendario. Teniendo como fecha máxima de pago hasta el 24 de diciembre Art.111 Código de
Trabajo
Es importante recordar que el décimo tercer sueldo no se considera como parte de la
remuneración anual para efectos de:
 Cálculo del impuesto a la renta;
 Pago de aporte al IESS;
 La determinación del fondo de reserva;
 La determinación de la jubilación;
 El pago de las indemnizaciones y vacaciones.
Base de cálculo.
Remuneración básica + tiempo extras + comisiones + otras retribuciones accesorias
permanentes.
Fecha máxima de pago del décimo tercer sueldo.
24 de diciembre del año en curso (2014).
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 Decimo Cuarto Sueldo o Bono Escolar
El Décimo cuarto sueldo (décima cuarta remuneración) o bono escolar es un beneficio y lo
deben percibir todos los trabajadores bajo relación de dependencia, indistintamente de su
cargo o remuneración. Esta será equivalente a una bonificación anual a una remuneración
básica unificada. Art.113 Código de Trabajo
Solo se encuentran excluidos los operarios y aprendices de artesanos de acuerdo con el
Art.115 del Código del Trabajo. Y consiste en un sueldo básico unificado vigente a la fecha de
pago (1SBU en el 2014).
El período de cálculo del décimo cuarto sueldo en el 2014.
 Trabajadores de la costa y región insular: Marzo 1 del año anterior (2013) a Febrero 28 del año
del pago (2014). La cual será pagada hasta el 15 de marzo.
 Trabajadores de la sierra y oriente: Agosto 1 del año anterior (2013) a Julio 31 del año del pago
(2014). La cual será pagada hasta el 15 de Agosto.
Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las
fechas mencionadas, recibirá la parte proporcional de la decima cuarta remuneración al
momento del retiro o separación.
El décimo cuarto sueldo no debe considerarse para efecto del cálculo de las aportaciones al
régimen de seguridad social (IESS), así como tampoco se lo considera como ingreso gravado
del trabajador para el cálculo de retenciones en la fuente del impuesto a la renta de los
trabajadores bajo relación de dependencia.

 Vacaciones.
Las vacaciones laborales anuales es un derecho que tiene todo trabajador a que el empleador
le otorgue un descanso remunerado.
Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que han cumplido un año de trabajo para el
mismo empleador, en caso de salir del trabajo antes de cumplir el año de servicio debe
cancelarse al trabajador la parte proporcional a las vacaciones no gozadas.
Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido de 15 días
de vacaciones, incluidos los días no laborables. Quienes hubieren prestado servicios más de
cinco años al mismo empleador, gozarán adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno
de los años excedentes. Art.69 Código de Trabajo.
 El trabajador podrá no hacer uso de las vacaciones hasta por tres años consecutivos, a fin de
acumularlas en el cuarto año. Art.75 Código de Trabajo
Forma de Cálculo de vacaciones:
La forma de calcular el pago de las vacaciones, consiste en dividir la remuneración
recibida (Sueldo + Horas Extras + Comisiones + Otras retribuciones Accesorias
Permanentes) durante el año de servicio para veinticuatro (24).

Vacaciones Proporcionales
En caso de que el trabajador no complete el año con el mismo empleador, esté cancelara hasta
dicho tiempo el valor acumulado por concepto de vacaciones en el momento de la renuncia o
despido por parte del empleado.
Existen dos formas para el cálculo cuando un trabajador ha laborado menos de un año:
Ejemplo: Supongamos que el sueldo mensual es de “x” persona es de $294,00; y que esta
persona solo laboro 297 días.
 Una de las formas para el cálculo es usando una regla de 3. Si 360 días corresponden a 15 días
de vacaciones, ¿Cuántos días corresponden a 297 días trabajados. Lo que nos quedaría como
(15 x 297)/360 = 12.375 días. Este valor lo dividimos para 30 dias = 9.8 y lo multiplicamos x
12.375= $ 121,28.
 Otra de las formulas que utilizamos es (Sueldo básico x Días trabajados)/ 720 = $121,28

 Fondos de Reserva
Los Fondos de Reserva del IESS, son un beneficio, al que tienen derecho todos los
trabajadores en relación de dependencia, después de su primer año de trabajo.
El trabajador o servidor público con relación de dependencia, tendrá derecho al pago mensual
del Fondo de Reserva por parte de su empleador, en un porcentaje equivalente al ocho coma
treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración mensual unificada, o lo mismo que significa
que el empleador se obliga a cancelar el valor equivalente a un sueldo anual.
El “Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social”(IESS) es recaudador del Fondo de Reserva de
los empleados, obreros, y servidores públicos, afiliados al Seguro General Obligatorio, que
prestan servicios por más de un (1) año para un mismo empleador, de conformidad con lo
previsto en el Código del Trabajo.
A partir del mes de agosto del 2009, el empleador pagará por concepto de fondo de reserva de
manera mensualidad y directa a sus trabajadores, conjuntamente con el salario o
remuneración, un valor equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la
remuneración de aportación.
El afiliado puede solicitar a través del aplicativo informático que el pago del fondo de reserva no
se le entregue directamente, en ese caso el empleador depositará en el IESS, mensualmente,
el ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración de aportación, conjuntamente
con la planilla mensual de aportes.
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 Contabilizaciones
Como punto final de todo este proceso, es el registro de las cuentas deudoras y acreedoras en
las cuales se han incurrido, para así de esta manera llevar la verdadera contabilidad dentro de
la empresa