AÑO 1/N* 09

Revista de Consultoría

Revista de
MAYO/2021-LIMA

Consultoría
Asesoría Contable, Tributaria y Laboral

Aplicación del igv por

acreditar en compras

Remuneración computable en
Compensación por Tiempo de
Servicios

Cuentas con más de s/ 30.800

serán reportadas desde setiembre

www.revistadeconsultoría.com
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 ÍNDICE
Revista de Consultoría
Revista de Consultoría
Asesoría Contable, Tributaria
y Laboral 2.................................................................................DIRECTORIO

1ra Edición- Mayo 2021

4............................................................................INTRODUCCIÓN
Director
Roberto Maldonado Ortega CONTABLE

Diagramación 6..........................................................APLICACION DEL IGV POR

Sayumi Orozco ACREDITAR EN COMPRAS

Redactores 9............................................TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA

Roberto Maldonado ENTREGA DE MUESTRAS
Silvia Avellaneda
Carlos Ramos R TRIBUTARIO

12........................................SUNAT AMPLÍA POSTERGACIÓN DE

Contactos
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MENSUALES
Michelle Rodriguez (Software)
999 667 659 14............................................................................REGISTRO DE
COSTOS ELECTRÓNICOS
Silvia Avellaneda (Cursos)
961 789 262
LABORAL
Correo
informes@revistadeconsultoria.com
21.........................................REMUNERACIÓN COMPUTABLE EN
Web COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
www.revistadeconsultoria.com

"Prohibida la reproducción total o parcial 23.............................................................CASOS PRACTICOS DE

de esta obra sin la autorización RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
expresa de los autores.”

GENERAL

33............................... INGRESO DE PYMES AL E-COMMERCE

EN PERÚ ROBUSTECE LAS COMPRAS
ONLINE EN EL PRIMER TRIMESTRE DEL AÑO

36..........................................CUENTAS CON MÁS DE S/ 30.800

SERÁN REPORTADAS DESDE SETIEMBRE

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 DIRECTORIO
Revista de Consultoría

-Contador Público en la Universidad de Lima

-Perito fiscal adscrito al Ministerio Publico
-Maestría en Finanzas en la Universidad del Callao.
-Amplia experiencia laboral como Gerente de Finanzas, Contralor, Gerente de
Tesorería en los sectores de la Construcción, agro exportación, Industrial,
Comercial, Aéreo, Metalmecánica, Organizaciones sin Fines de Lucro
-Expositor Nacional e Internacional en Congresos, Convenciones y seminarios
CPCC Luis Alemán Solsol regionales interamericanos
-Actualmente Director del Grupo Alemán y Gerente de Finanzas de una
importante empresa de exportación de productos Orgánicos y de Construcción

-Contador Público en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos

-Abogado en la Universidad Inca Garcilaso de la Vega
-Post Grado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs)
-Maestría en Tributación y Política fiscal
-Asesor de empresas en temas tributarios y contables
-Docente y expositor en temas tributarios y contables
-Ex. consultor tributario y contable de Infotax Perú
Abogado y CPCC -Autor y coautor de libros en materia tributaria y contable
Henry Aguilar Espinoza

-Contador Público Colegiado en la Universidad San Martin de Porres

-Especializado en Tecnología de la Información
-Especializado en Derecho Tributario
-Especializado en Coaching y PNL
-Analista y Programador de Sistemas
-Economía y Negocios
-CEO de Grupo Visualcont con 20 años de experiencia
-Expositor en temas como Factura, Planilla y Libros Electrónicos con
CPCC Roberto Maldonado O. Efecto Tributario

-Licenciada en Contaduría, Certificada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos AC

-Socia fundadora de la firma Maranda Consultores S.C. firma de consultoría
empresarial
-Director in Merit IIEC León, Gto. México / The International Institute of Corporate Ethics and
Compliance
-Diplomados en Consultoría Empresarial y Finanzas Empresariales
-Múltiples cursos en fiscal y normas de información financiera, Cumplimientoy Ética
Actualización permanente e integral
-Instructor y conferencista nacional e internacional
-Articulista en diversos medios
CPCC Margarita Aranda M. -Evaluadora de competencias

-Contador Público en la Universidad Nacional mayor de San Marcos

-Maestría en Ley Tributaria y Corporativa en la Pontificia Universidad Católica de
Perú
-Docente en la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas
-Docente en la Universidad Nacional de Ingeniería
-Amplia experiencia en roles tales como Contador Tributario en Nokia
-Ex Auditor de Impuestos en Pricewaterhouse Coopers (PwC)
-Ex Autor y Supervisor en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
CPCC Jhonny Esquivel Administración Tributaria (SUNAT)
-Director de impuestos en CENSEA FISCAL

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 Revista de Consultoría

INTRODUCCIÓN
CONTADORES, MÁS QUE TRIBUTARIOS,
FINANCIEROS
PROFESIONALES INVOLUCRADOS REALIDAD
CON TU NEGOCIO

C
onocedores del mundo del Derecho En el Perú, la mayoría de empresas son pequeñas
Tributario y Derecho Laboral, lo hacen y con esta pandemia están de capa caída, ¡EL
defensores de causas en temas legales, ACUERTELAMIENTO LES PASO LA FACTURA!:
pero esto no solo queda ahí. “Tienen el perfil para
rentabilizar cualquier tipo de Negocio” Profesionales – Las ventas bajaron – Muchos quedaron
especializados, cazadores y conquistadores con descapitalizados y más.
experiencia y/o habilidades innatas en Finanzas,
Muchas y miles de empresas dan testimonio de Ello.
Muchos Contadores saben donde y como invertir, ¡PERO AÚN EXISTEN FUERZAS
con el único objetivo de hacer crecer la empresa. En
el juego de los Negocios, los número mandan para
Y LA ESPERANZA!
calcular lo que va pasar en el futuro!

Cuando en el mundo pasan este tipo de crisis, hay que reiniciar, caballero nomás, hay que volver a empezar,
volver a nuestros inicios ¿Igual? NO, ahora es con sentimientos, fuimos golpeados y eso no se borra de la
noche a la mañana, hemos desarrollado más fuerza, más paciencia, decisión y convicción. Ahora vas tras lo
que te quito la crisis del covid con sus cuarentenas y toques de queda. “AHORA VAS POR LO TUYO”

¿RECUERDAS LAS MULTAS DE SUNAT? “¡Ese es mi deseo, que tu

economía se reactive!”
Solo para redondear la idea: Si antes con el negocio
en marcha, hemos tenidos problemas con la
Administración Tributaria, motivado por el desorden
administrativo, sin embargo ahora desde tus inicios
debes ser más inteligente. Todos sabemos que
ahora el mundo de los negocios y tributarios esta
simplificado con los libros electrónicos y la factura Atentamente,
electrónica. Entonces como dice el dicho: “Es mejor Roberto Maldonado
iniciar limpio que en el camino hacer cambios”
(tus costos disminuyen) si empiezas con la cultura Especialista en
disciplinada, Yo Roberto te aseguro 100% que tendrás Economía,Negocios
éxito en esas áreas, tu rentabilidad estará asegurada. y Sistemas Tributarios

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 Revista de Consultoría

CONTABLE

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 Revista de Consultoría

APLICACION DEL IGV

POR ACREDITAR EN COMPRAS
¿CUÁNDO SE UTILIZA LA CUENTA
CONTABLE 1673 IGV POR ACREDITAR?
EN COMPRAS?
167 Tributos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
1672 Pagos a cuenta de ITAN
1673 IGV por acreditar en compras
1674 IGV por acreditar no domiciliados
1675 Obras por impuestos
Definición del Plan Contable General
Empresarial Modificado 2019
Comprende la acumulación de pagos a cuenta por
impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en
compras y no domiciliados, así como el impuesto
a la renta por aplicar en obras por impuestos
mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención
del certificado correspondiente.
Si bien el párrafo antes mencionado no explica a de-
talle la utilización del IGV por acreditar en compras,
podemos empezar el análisis definiendo la palabra:
“acreditar”.
Según la definición del Oxford Languages acreditar
es:
Demostrar, especialmente con un documento,
que una persona es quien dice ser, ejerce una
determinada profesión o está autorizada para
hacer algo.
Podríamos concluir de la siguiente
manera:
Mediante un documento estoy autori-
zado hacer algo …. ¿Qué cosa? …. Por
ejemplo, utilizar el IGV como crédito
fiscal.

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 Revista de Consultoría
1673 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS
Por la definición antes descrita se entiende que esta
cuenta debía utilizarse cuando en un determinado
momento no se puede utilizar el crédito fiscal,
porque hacía falta algún documento o requisito, de
ahí que se utilice la frase “IGV por acreditar”.
El ejemplo mas sencillo para entender esta figura el
caso del SPOT – Detracciones.
Ante una operación de compra afecta al SPOT,
mientras no se cumpla con el requisito del deposito
de detracciones no se puede utilizar el crédito fiscal.
Esta ultima frase ya tiene un poco más sentido, pero
es importante revisar otras fuentes.
IC Nº 010-2020/CCPLL
El Colegio de contadores Publico de la Libertad
emitió el Informativo Contable Nº 010-2020/CCPLL
elaborado por Alfredo Rodríguez Neira consultor
responsable de la Modificación del PCGE 2019,
define la divisionaria 1673 IGV por acreditar en
compras:
Se utiliza en la acumulación del IGV sustentado en
comprobantes de pago, que no es susceptible de
ser acreditado en el mes corriente, como ocurre con
el IGV en facturas por las cuales no se ha pagado
la detracción requerida. Cuando se convierte en
IGV acreditable, el importe correspondiente se
traslada a la sub divisionaria correspondiente en la
divisionaria 4011, disminuyendo el saldo por pagar.
Traduciendo en lenguaje coloquial, si en un periodo,
no puedes acreditar el crédito fiscal utiliza la 1673,
por otra parte, cuando hayas acreditado el crédito
fiscal, lo trasladas a la divisionaria 4011.
Por otra parte, si registras una operación donde
cumples los requisitos formales y sustanciales del
IGV, debes utilizar la divisionaria 4011.
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ASIENTO CONTABLE IGV POR ACREDITAR
EN COMPRAS
Ejemplos de cuando se utiliza la divisionaria 1673:
1. Cuando se utiliza un servicio de un proveedor y
aun no se ha emitido la factura (ejemplo servicio de
transporte culminado y el proveedor no ha emitido el
CP), el asiento seria: cargo 63/1673 abono 4211. Estos
asientos contables son necesarios para cumplimiento
con el principio del devengo principalmente al cierre
del Ejercicio Gravable en concordancia con el artículo
57° de la LIR.
2. Cuando se utiliza el servicio de terceros no
domiciliados, en el mes que se paga la Retención del
IGV se realiza el asiento contable: cargo 42/1674 abono
104.
3. Cuando se ha utilizado un servicio de un proveedor
y se ha registrado en el Registro de compras pero el
depósito de la detracción no se ha realizado dentro de
los 5 días hábiles del mes siguiente, el asiento contable
seria por Registro de Compras: cargo 63/401112 abono
4212, y en dicho mes se ajustaría por Libro Diario
167/401112 dado que el IGV no cumple aun para ser
considerado como crédito fiscal y en el mes siguiente
se tomaría el crédito fiscal del IGV mediante asiento en
Libro Diario 401112/167.
4. Al cierre del Ejercicio Gravable si se tiene un SALDO
A FAVOR DEL CREDITO FISCAL DEL IGV, se tendría que
hacer una reclasificación mediante el asiento contable
en el Libro Diario: cargo 1673 y abono 401112, este
ajuste seria para efectos de presentación del Saldo a
Favor del IGV en los Estados financieros.
5. Si en un periodo, no puedes acreditar el crédito
fiscal utiliza la 1673, cuando hayas acreditado el crédito
fiscal, lo trasladas a la divisionaria 4011.
Por otra parte, si registras una opción donde cumples
los requisitos formales y sustanciales del IGV, debes
utilizar la divisionaria 4011.
6. Por otra parte, si registras una opción donde cumples
los requisitos formales y sustanciales del IGV, debes
utilizar la divisionaria 4011.
 Revista de Consultoría

CASO PRÁCTICO IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS

La empresa MKPERU en el mes de enero 2020 solicita los servicios de una agencia de publicidad por un monto
de S/ 1,000 más IGV. Por otra parte, la agencia de publicidad al cierre del mes no emite el comprobante de
pago.

Periodo: enero 2020 (no se puede acreditar el crédito fiscal)

CONCLUSIONES
Si en un periodo, no puedes acreditar el crédito fiscal
utiliza la 1673, cuando hayas acreditado el crédito
fiscal, lo trasladas a la divisionaria 4011.
Por otra parte, si registras una opción donde cumples
los requisitos formales y sustanciales del IGV, debes
utilizar la divisionaria 4011.

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 Revista de Consultoría

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA
ENTREGA DE MUESTRAS

L as empresas a fin de poder captar nuevos

clientes optan por entregar muestras de sus
productos, por ello en la siguiente publicación
desarrollaremos el tratamiento tributario de este
tipo de estrategias publicitarias.
DEFINICIÓN DE MUESTRAS
Según la RAE, muestra es un ejemplar o modelo.
También la define como porción de un producto o
mercancía que sirve para dar a conocer la calidad.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
DE LAS MUESTRAS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
De acuerdo a La Ley del IGV y su Reglamento la
entrega de muestras constituye un “RETIRO DE
BIENES”, pero que en ciertas ocasiones se encuentra
su entrega gravada con el IGV.
En la Ley del IGV podemos encontrar los siguientes
tipos de muestras:

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 Revista de Consultoría

En ese sentido debemos considerar lo siguientes: IMPUESTO A LA RENTA

Si bien, algunas muestras se encuentran gravadas
Entrega de muestras de medicamentos que se venden con el IGV y en ese caso debe emitirse una Boleta
bajo receta médica: No se encuentran gravados con de Venta y registrarse en el Registro de Ventas, esto
el IGV para fines del Impuesto a la Renta no constituye un
Entrega de muestras de medicamentos que “NO” Ingreso Gravado.
se venden bajo receta médica: Si se encuentran
gravados con el IGV
Entrega de otro tipo de muestras: Si se encuentran
gravados con el IGV.

Cuando una muestra se encuentre gravada con el

IGV, debe la empresa emitir una Boleta de venta
por dicha entrega consignando como valor, el valor
al cual vendería dicho producto a un determinado
cliente (Valor de mercado)

Base Legal: Numeral 3, Articulo 2 del Reglamento

del IGV.

CASO PRÁCTICO
La empresa Farmacéutica “EL DOCTOR SAC”, entrega La Boleta de venta debe contener la Leyenda
100 muestras medicas de un producto que se venden “TRANSFERENCIA GRATUITA” y contener el siguiente
bajo receta médica. No obstante, también efectua importe.
la entrega de 50 muestras médicas de un producto
que no vende bajo receta médica, las mismas que se VALOR S/ 100
venden en el mercado a S/ 100.
IGV S/ 18
PRECIO S/ 118
SOLUCIÓN

La entrega de 100 muestras no se encuentra gravado

con el IGV, por ser productos que se venden bajo
receta médica. No obstante, se requiere que se
acredite su entrega a través de fotos, documentos
de salida, recepciones, etc.
La entrega de 50 muestras si se encontraría gravada
con el IGV, por lo que debe emitirse la Boleta de venta
respectiva y registrarse en el registro de ventas.

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 Revista de Consultoría

TRIBUTARIO

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 Revista de Consultoría

SUNAT AMPLÍA POSTERGACIÓN DE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MENSUALES

L a Superintendencia Nacional de Aduanas y

de Administración Tributaria (Sunat) dispuso
ampliar la postergación de las obligaciones
tributarias mensuales correspondientes a febrero,
marzo, abril, mayo y junio del presente año, ante la
prórroga del aislamiento social obligatorio dispuesto
hasta el 10 de mayo.
La declaración y pago de esos tributos mensuales
se efectuará ahora entre junio y agosto, para dar
mayor alivio tributario, facilidades y liquidez a los
contribuyentes, y puedan enfrentar en mejores
condiciones al impacto económico generado por la
pandemia del covid-19.
Esta medida beneficia a las personas naturales y
al 99.5% de las empresas (siempre que su monto
de facturación en el 2019 no haya superado los 21
millones de soles o 5,000 UIT).
Mediante la Resolución de Superintendencia N°
075-2020/Sunat, se estableció el cronograma de
presentación de acuerdo con el último dígito del
RUC. Así, para las obligaciones de marzo, estas irán
de 12 al 22 de junio; en abril, del 3 al 13 de julio; en
mayo, del 14 al 22 de julio; y de junio, entre el 5 y el
13 de agosto.
Solo para los contribuyentes con ingresos de hasta
9’660,000 soles, todas las declaraciones mensuales
de febrero son prorrogadas hasta junio. Por tanto, de
acuerdo con el cronograma, estos irán del 4 al 11 de
junio.

-12-
 Revista de Consultoría

DECLARACIONES Y PAGOS
La declaración y pago de esos tributos mensuales se efectuará ahora entre junio y agosto, para dar mayor
alivio tributario, facilidades y liquidez a los contribuyentes, y puedan enfrentar en mejores condiciones al
impacto económico generado por la pandemia del covid-19.
Esta medida beneficia a las personas naturales y al 99.5% de las empresas (siempre que su monto de
facturación en el 2019 no haya superado los 21 millones de soles o 5,000 UIT).
Mediante la Resolución de Superintendencia N° 075-2020/Sunat, se estableció el cronograma de
presentación de acuerdo con el último dígito del RUC. Así, para las obligaciones de marzo, estas irán de 12
al 22 de junio; en abril, del 3 al 13 de julio; en mayo, del 14 al 22 de julio; y de junio, entre el 5 y el 13 de
agosto.
Solo para los contribuyentes con ingresos de hasta 9’660,000 soles, todas las declaraciones mensuales de
febrero son prorrogadas hasta junio. Por tanto, de acuerdo con el cronograma, estos irán del 4 al 11 de
junio.
Declaraciones y pagos

CURSO
GESTIÓN DE
TESORERÍA
DURACIÓN DEL CURSO
12Módulos-04 Semanas
CERTIFICADO
24 Horas lectivas
ANTES S/140
TEMARIO: BENEFICIOS:
Análisis y Principios del dinero en el tiempo AHORA

70
Flujos Futuros traídos al presente
Caja Chica y Conciliación Bancaria

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INFORMES Y CONTACTO: 999 667 659
S/.
 Revista de Consultoría

REGISTRO
DE COSTOS ELECTRÓNICOS

OBLIGACIÓN REGISTROS SUB LIBROS DEL REGISTRO

DE COSTOS FÍSICO DE COSTOS ELECTRÓNICO

T
oda empresa que haya superado las 1500 UIT
en ingresos brutos anuales. Adicionalmente,
puede revisar el artículo 35 del reglamento
del Impuesto a la Renta.
OBLIGACIÓN REGISTRO
DE COSTOS ELECTRÓNICO
Las empresas designadas como Pricos que cumplan
dos requisitos:
Deben pertenecer a la Intendencia Nacional de
Pricos.
Ingresos Brutos iguales o mayores a 3000 UIT.
Adicionalmente mencionar, que también estarás
obligado a llevar los libros y/o registro del anexo 6.
El registro de costos electrónicos está conformado
por 3 sub libros:
1 Estado de costo de ventas anual
2 Elementos del costo mensual
3 Estado de costo de producción valorizado anual
4 Centro de Costo
Estructura del Registro de Costos
Es importante conocer la estructura de los Sub libros
que conforman el registro de costos.
Tipo de Presentación
El Registro de Costos se anota de periodicidad anual,
una sola vez por ejercicio.

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 Revista de Consultoría

PLAZO DE ATRASO artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a

El plazo de atraso es 3 meses. El inicio del cómputo
es desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio.
Para la presentación del ejercicio 2020, la fecha
máxima es el 05 de abril de 2021.
la Renta están obligados a registrar información en
un Registro de Costos, que forma parte del Sistema
de Contabilidad de Costos, si su actividad implica la
existencia de un proceso productivo que origine un
bien material o físico que deba ser evaluado y que
califique como inventario.

EXCEPTUADOS DE LLEVAR Adicionalmente, mediante Informe N°

EL REGISTRO DE COSTOS 0135-2015-SUNAT menciono:

Mediante la RTF N° 08246-8-2015 de Observancia No existe la obligación de llevar Registro de

Obligatoria, el Tribunal Fiscal menciono: Costos tratándose de empresas de servicios,
comercialización u otra actividad que no implique la
Los contribuyentes, empresas o sociedades que producción de bienes.
están dentro del ámbito de aplicación del inciso a) del

CONTABILIDAD CON COSTOS DE PRODUCCION – BREVE DINAMICA

DE CUENTAS SEGUN PCGE
Las cuentas corresponden al Plan Contable General Empresarial -PCGE-, que para una exposición de la
dinámica de cuentas, expongo los siguientes hechos ocurridos en el periodo:

1.Compra de bienes a emplear en la producción (materias primas) por un total de S/. 10,000 mas el IGV (18%).

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Revista de Consultoría

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 Revista de Consultoría
5. Los sueldos y salarios del periodo es de S/. 15,000, el aporte a Essalud es el 9% y las
retenciones por aporte a pensiones (ONP) representa el 13% del sueldo.

Así también, se tiene el siguiente detalle de los sueldos y salarios:

Administrativo……….45%

Comercialización……35%

Producción (MOD)…20%

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Revista de Consultoría

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Revista de Consultoría

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 Revista de Consultoría

LABORAL

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 Revista de Consultoría

REMUNERACIÓN COMPUTABLE EN
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

¿EN QUÉ CASOS LA BONIFICACIÓN POR

EDUCACIÓN, MOVILIDAD Y EL REFRIGE-
RIO SÍ PUEDEN INGRESAR AL CÁLCULO
DE ESTE BENEFICIO LABORAL?
Este es el criterio expuesto por la Corte
Suprema en un reciente caso [Casación
N° 10799-2016-Lima]
En ese sentido, para verificar si un concepto es
computable, debe tomarse en cuenta, además
de la regularidad, si el monto otorgado supera el
“gasto común”, pues determinadas asignaciones y
bonificaciones entregadas más allá de lo razonable
serían consideradas como una ventaja patrimonial
para el trabajador.
Así lo estableció la Corte Suprema en la Casación N°

L
10799-2016-Lima, publicada en el diario oficial El
a remuneración computable para el cálculo
Peruano del 3 de enero del 2019.
de la Compensación por Tiempo de Servicios
(CTS) está conformada por la remuneración
El caso es el siguiente: Un trabajador demandó a
básica y todas las cantidades que regularmente
su empleadora, la Municipalidad Metropolitana de
perciba el trabajador, en dinero o en especie, como
Lima, a fin de que se realice un nuevo cálculo de su
contraprestación de su labor, cualquiera sea la
CTS. Según alegó el actor, él tenía el cargo de obrero
denominación que se les dé, siempre que sean de su
municipal y, al ser beneficiario de la Ley N° 27803 (por
libre disposición. Esto, conforme a lo regulado por el
su condición de ex trabajador cesado irregularmente),
TUO del Decreto Legislativo N° 650.
le correspondía el reconocimiento de su CTS desde

-21-
 Revista de Consultoría
su fecha de ingreso a la Administración Pública hasta
su cese. No obstante, argumentó que la entidad
demandada, en aplicación de una resolución de
alcaldía, sustrajo de modo considerable el monto
base de la remuneración para el cálculo de su CTS,
infringiendo lo dispuesto por el Decreto Legislativo
N° 650.
En primera instancia, el juez si bien ordena el
recálculo de la CTS, precisa que no son computables
los conceptos de movilidad, racionamiento y
bonificación de pre-escolaridad porque el Decreto
Legislativo N° 650 los excluye expresamente. Esta
decisión fue confirmada por la Sala Superior, por lo
que el trabajador interpuso un recurso de casación
Al revisar el caso, la Corte Suprema indicó, en primer
lugar, que para el cálculo de la CTS se debe tomar
en cuenta todos los conceptos remunerativos que el
trabajador hubiera percibido habitual y regularmente
durante su relación laboral. Asimismo, recordó que
la condición remunerativa o no remunerativa de un
concepto económico se determinará básicamente
si esta constituye una ventaja patrimonial para el
trabajador, es de su libre disposición y es otorgado
regularmente, salvo que la ley haya dispuesto
expresamente que no tiene tal naturaleza económica.

LA CORTE SUPREMA MENCIONÓ QUE LA NORMATIVA SOBRE CTS ESTABLECE UN

LISTADO DE CONCEPTOS QUE NO INGRESAN A LA BASE DE CÁLCULO DE ESTE BENEFICIO,
ENCONTRÁNDOSE ENTRE ELLAS LAS SIGUIENTES:

i) El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente
cubra el respectivo traslado;

ii) La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre
debidamente sustentada; y,

iii) La alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de
trabajo por ser indispensable para la prestación de servicios, o cuando se derive de mandato legal.

en esa línea, la corte advirtió que un criterio relevante para que estos tres conceptos sean calificados como
remunerativos es el hecho de que las sumas hayan superado el “gasto mensual” comúnmente otorgado en
la administración pública.

“Ahora bien, examinando el caso concreto, En orden a estos argumentos, la Sala declaró fundada
observó que los montos entregados al la demanda en todos sus extremos, ordenando
a la entidad demandada que expida resolución
trabajador como movilidad, refrigerio administrativa con una nueva liquidación de CTS que
y bonificación de pre-escolaridad (por incluya los montos referidos.
educación) fueron regulares y superaron
un porcentaje razonable, por lo que
tales conceptos sí deben constituir parte
de la remuneración computable en el
promedio correspondiente para efectos
de liquidar la CTS”

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 Revista de Consultoría

CASOS PRACTICOS DE
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

L on las rentas que provienen del trabajo

personal prestado en relación de dependencia,
incluidos cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero
o en especie, gastos de representación y, en general,
toda retribución por servicios personales incluido la
participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas.

CASOS PRACTICOS
1.TRABAJADOR CON FALTAS
Y HORAS EXTRAS
¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo
2021 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000?

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido

la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me
han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al
siguiente cuadro:

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 Revista de Consultoría

PRIMER PASO: TERCER PASO:

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa
REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA
(remuneración anual llega a segundo tramo de la
escala del impuesto).
Historial de remuneraciones
4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250
Hasta 5 UIT (22,000) tasa 8%
Remuneración proyectada:
Más de 5 UIT hasta 20 UIT (88,000) tasa 14%
– De junio a diciembre: 4,000 X 7 = 28,000
Aplicación de la escala:
– Más 2 Gratificaciones: 4,000 X 2 = 8,000
22,000 X 8% = 1,760
_Bonificación extraordinaria: 8000 X 9%= 720
4,170 X 14% = 583.80
36,720
26,870 2,546.80
Remuneración Bruta Anual Proyectada:
Impuesto anual:
20,250 + 36,720 = 56,970
1,760 + 583.80 = 2,5343.80

SEGUNDO PASO: CUARTO PASO:

Deducción de 7 UIT: (Valor de la UIT 4,400) Determinación de la retención de mayo 2020

Descontar del Impuesto anual calculado

4,400 x 7 = 30,800 lasretenciones de enero a abril:
56,970 – 30,800 = 26,870 2,543.80 – 930 = 1,613.80

Dividir el resultado entre 8:

1,613.80 / 8 = 201.73

Monto de la retención de mayo:

S/ 201.73

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 Revista de Consultoría

Por lo tanto la retencion que se le hara en el mes de Enero sera : S/.83,35

-25-
 Revista de Consultoría

Por lo tanto la retencion que le hara su empleador en Enero sera S/.128.00

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Revista de Consultoría

-27-
Revista de Consultoría

-28-
 Revista de Consultoría

CURSO
RENTA DE 5TA CATEGORÍA
CON MACRO
DURACIÓN DEL CURSO
12 Módulos-04 Semanas
CERTIFICADO
24 Horas lectivas

ANTES S/120
TEMARIO: BENEFICIOS:

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-29- : 999 667 659
INFORMES Y CONTACTO
40
S/.
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GENERAL

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INGRESO DE PYMES AL E-COMMERCE

EN PERÚ ROBUSTECE LAS COMPRAS
ONLINE EN EL PRIMER TRIMESTRE DEL AÑO

E l comercio electrónico sigue ganando

tracción en Perú a pesar de las variaciones en
las restricciones que se han generado por el
“Aunque sabíamos que debido a las
restricciones la caída de los despachos
aumento de contagios por la pandemia. Para analizar
mejor el despegue, Beetrack, empresa que desarrolla
iba a ser inevitable, durante los
software de logística, analiza el comportamiento de meses de incertidumbre siempre
los despachos en el primer trimestre de 2020 versus nos preguntamos por el impacto que
el mismo periodo en el 2021.
esto tendría en el largo plazo. Hoy, un
En el estudio se puede observar cómo en los primeros año después, vemos que el comercio
dos meses del 2020 se mostró una tendencia estable electrónico sigue en crecimiento y
para el retail con picos de crecimiento de hasta 30%
y algunos picos de decrecimiento. Sin embargo, al
los peruanos están cada vez más
establecerse la cuarentena total en marzo del año acostumbrados a hacer sus compras
pasado —donde se limitaban los despachos de por Internet”, comentó Girgis Morote,
productos no esenciales—, se evidenció una caída
de envíos de hasta 76%.
Country Manager de Beetrack Perú.

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Ya para el 2021 ha sido completamente diferente, al
tener un panorama más consolidado. El crecimiento
se mantuvo en positivo en lo que va del año, llegando
a picos de hasta 65% si se compara con la primera
semana del año.
El vocero explicó que a los grandes actores de
la industria que ya venían experimentando con
e-commerce desde hace un tiempo, se les sumaron
las pymes, lo que ha impactado de forma muy
positiva, “puesto que la oferta se ha ampliado y ha
llegado a más personas, teniendo como resultado
consumidores más empoderados”.
En esa línea, subrayó que el e-commerce de
principios del 2020 es otro, radicalmente distinto al
que existe en este primer semestre de 2021. Además
de la emergencia sanitaria, otro de los factores que
ha permitido el fortalecimiento de compras por
la web es el mayor acceso a Internet que se está
experimentando en nuestro país.
Para que sigan hablando las cifras, las compras a
través de plataformas tecnológicas en el año 2020
crecieron 66% en Latinoamérica frente al 2019, según
cifras de Euromonitor International, generando un
total de US$66,76 millones gracias al impulso de los
retailers. En el caso de Perú, el mercado tuvo uno de
los mejores desempeños creciendo 86,7%.
“En el escenario actual, es natural
pasar nuestros días con varios
dispositivos móviles conectados como
las laptops, smartphones y tablets,
que nos permiten realizar compras
desde donde estemos”, añadió Óscar
Quevedo, country manager de Chile y
Perú de Kushki, plataforma que busca
canalizar los pagos digitales en la región
Latinoamericana.

SEGURIDAD
La confianza de los consumidores es un tema clave
para el crecimiento del comercio electrónico en
nuestro país, sin embargo es fundamental tener en
cuenta la seguridad en las transacciones. “Así como
tus clientes deben cuidarse, los comercios también
deben tomar ciertas precauciones, y asegurarse de
mantener todos los protocolos en regla. Elegir una
buena pasarela y establecer reglas de seguridad
claras es un buen inicio”, resaltó Quevedo.

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Desde Kushki brindaron una serie de recomendaciones para que los clientes realicen una compra segura,
sobre todo ahora que se viene el Día de la Madre:

Asegurarse de que el comercio y la web es segura: Una de las principales formas que usan los ciberdelincuentes
es enviar atractivas ofertas muy difíciles de rechazar. Para esto, tus clientes deben investigar sobre la empresa,
el producto o servicio validando su veracidad.

Utilizar pasarelas y métodos de pago reconocidos. Algo muy importante a tener en cuenta es la pasarela
de pagos que van a utilizar para realizar su pago, ya que esta será la encargada de procesar los datos
confidenciales financieros.

No revelar más información de la necesaria: Hay que ser precavido y no entregar información de datos de
tarjetas, cuentas financieras o contraseñas a través de llamadas telefónicas a personas que dicen ser de
una institución financiera. Es importante verificar todas las notificaciones de consumo que las instituciones
financieras envían, pues una técnica utilizada por los ciberdelincuentes es realizar cobros mínimos para evitar
ser detectados.

Mantener actualizados todos los dispositivos: Actualizar periódicamente todos los recursos tecnológicos que
son utilizados para realizar compras en línea. De esta forma, los clientes se aseguran que el sistema esté
funcionando al 100% y no esté propenso a errores o fugas de información.

Actuar rápido: Si se sospecha que la información financiera o datos de tarjetas han sido comprometidos, el
cliente debe comunicarse inmediatamente con la entidad financiera para actualizarlos.

Manejar correctamente la tarjeta de crédito: Para ser responsable y precavido es importante limitar los
montos de consumo, así como los consumos en el extranjero, activar notificaciones de consumo, donde
se indique la hora, fecha, monto y empresa donde se realizó y resguardar los datos confidenciales de cada
tarjeta. Además, nunca entregar información como número de tarjeta, fecha de caducidad o código cvv a
través de llamadas, redes sociales o por correo electrónico.

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CUENTAS CON MÁS DE S/ 30.800

SERÁN REPORTADAS DESDE SETIEMBRE

D esde setiembre, y en forma semestral, las

entidades reguladas por la Superintendencia
de Banca y Seguros (SBS) −es decir, bancos ,
cajas y otras empresas financieras deberán reportar
ante la Sunat información sobre aquellas cuentas de
personas naturales y jurídicas que tengan por encima
de 7 UIT, es decir, S/ 30.800. El resto no.
Esta medida, que ya se había anunciado en enero
pasado, se implementó a través de una resolución
publicada ayer, y se ejecuta en el marco del
intercambio de información financiera que promueve
la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE), a fin de reducir los niveles de
elusión y evasión tributaria.
De acuerdo al ente recaudador, solo el 3,5% del total
de las cuentas existentes en el país pasa el umbral
de los S/ 30.800, por lo que califican para la medida
135.000 cuentas de empresas y 890.000 cuentas
personales, según la estimación con datos a enero.
¿Qué tipo de información conocerá la Sunat de
dichas cuentas? Solamente el saldo registrado y
los rendimientos depositados. En ese sentido, para
garantizar la confidencialidad de la información,
la Sunat detalló, a través de un comunicado, que
el envío se hará mediante el Servicio Seguro de
Recepción de Información Financiera (SSERIF).

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¿QUÉ IMPLICA LA MEDIDA?

El abogado tributarista Jorge Picón explicó que la
medida faculta a la Sunat a acceder de forma más
directa a la información sobre los patrimonios de
los contribuyentes ya que, a la fecha, solo registraba
los movimientos bancarios a través de la Unidad
de Inteligencia Financiera del Perú (UIF). “Se debe
aclarar que la Sunat no confisca cuentas, solamente
determinará una deuda tributaria en el caso, por
ejemplo, en el que una persona no declaró impuestos
en los últimos cinco años, pero tiene en su cuenta S/
1 millón”, indicó.
un seguro de vida, el retiro de la CTS o de la AFP−,
“pero si no puede sustentar el dinero, entonces
se determinará que hay presunción de evasión
tributaria. La idea de la medida es que las personas
ordenen su documentación”, anotó el tributarista.
Por su parte, Jorge de Velazco, presidente de la
Comisión de Tributación y Fiscalidad de la Asociación
Interamericana de Contabilidad (AIC), señaló que la
Sunat priorizará aquellas inconsistencias de interés
fiscal, “dependiendo del monto y del riesgo fiscal
que le asigne al contribuyente”.

En esas situaciones, la autoridad tributaria procedería Por ejemplo, por no estar inscritos en el RUC, no
de la siguiente forma: solicitaría información al declarar ingresos, tener antecedentes de operaciones
contribuyente para que justifique sus saldos −que fraudulentas o que impiden de manera constante el
podrían ser originados porque obtuvo una herencia, control tributario, entre otros.

ESTRATEGIA ARTICULADA

Para De Velazco, esta nueva medida de la Sunat le

otorga un panorama más completo en relación con
los movimientos bancarios y los saldos de cuentas.
Asimismo, es parte de una estrategia más articula-
da, planteada por los países de la OCDE “para que
se minimicen las posibilidades de utilizar un plantea-
miento tributario agresivo, eso significa el uso de te-
rritorios de baja imposición, mejor conocidos como
los paraísos fiscales”, señaló.

Con la implementación de esta acción, la Sunat tam-

bién podrá intercambiar información financiera con
113 jurisdicciones. “Se logrará captar datos que per-
mita a la Sunat mejorar la programación y selección
de sus acciones de control y fiscalización e incremen-
tar su capacidad de detección oportuna de actos de
evasión y elusión”.

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EL DATO
Impacto. Según la Sunat, el país ha perdido, hasta el 2019, por elusión tributaria más de S/ 15,9 millones.
Mientras que por evasión por concepto de impuesto a la renta asciende a S/ 13.993 millones.

COMENTARIO
Informar los movimientos y saldos bancarios en
cuentas de todo aquel que pase las 7 uit, es decir:
“TUS FINANZAS SERÁN FUENTE FISCAL” y si haces
trampa te voy a seguir y sancionar (mas claro que
el agua). Muchos reciben remesas del extranjero,
otros reciben herencias, otros venden sin factura
y algunos dicen que se sacaron la lotería. En buen
cristiano tienen un montón de dinero circulando
por sus cuentas pero no hay un origen demostrado
fehacientemente y todos sabemos que en el fondo
son orígenes ilícitos (no fueron bancarizados).
Dicho de otra manera aquellos que tienen varios
negocios, pero solo uno de sus negocios pasa por el
sistema bancario. ¿Estoy a derecho? NO, Si emites
comprobante de pago de un negocio, entonces
debes la cuenta de esa empresa debe concordar
¿PARA QUE? para que exista sustento legal y la
Administración haga sus cruces sin salvedad.
Claro esta que ahora los primeros
no serán los mas grandes, basta que
pases las 7 uit para que estés bajo la
lupa de SUNAT

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