República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Bicentenaria de Aragua

Escuela de Contaduría Pública

Auditoria II

ACTIVIDAD 1. PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

(Trabajo)

Elaborado por:
Francis Paola Contreras Cuberos
C.I V-17.931.691
FACILITADOR: Luis José Rangel
TRIMESTRE VIII
AÑO: 2020
 INTRODUCCION

La práctica de la auditoría nació en Gran Bretaña durante la segunda mitad

del siglo XIX y se extendió a otros países de cultura empresarial anglosajona,
sobre todo en EEUU de América, consolidándose en las tres últimas décadas
finales del pasado siglo, como una forma de proporcionar información contable
con fiabilidad que hiciera más transparente al inversor el mercado de valores,
sobre todo después del precedente que supuso en denominado Crack de 1.929.
Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizada por una
persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una
entidad económica especifica.
La auditoría consiste en un examen sistemático de los estados financieros,
de sus registros y operaciones, con la finalidad de determinar si están de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas
establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o
voluntariamente adoptadas.
La auditoría es realizada por profesionales que acrediten los conocimientos
teóricos y habilidades profesionales necesarias mediante la aplicación de los
procedimientos y técnicas para que sean capaces de emitir una opinión de la
información económica contable, proporcionada por las empresas de forma
pública, representado la imagen fiel dela situación financiera y actividad
desarrollada en un periodo.
 PRINCIPIOS DE AUDITORIA

La auditoría se caracteriza por depender de diferentes principios. Los

principios tienen que ayudar a realizar la auditoría, es decir, proporcionan
herramientas eficientes y fiables de apoyo a las políticas y controles de gestión,
facilitando información sobre cómo debe actuar una organización para mejorar su
desempeño.
Adherirse a los principios es un requisito previo para establecer las
conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y suficientes y permiten que los
auditores trabajen independiente para conseguir conclusiones similares en
circunstancias similares.
Para conseguir estos propósitos es imprescindible que las auditorías se
realicen respetando determinados principios que enmarcan de los que depende
que el resultado y las conclusiones de las mismas sean pertinentes y suficientes,
estos pueden ser:

1. Integridad: El fundamento de la profesionalidad. La integridad del

comportamiento de los auditores es de vital importancia, los auditores
deberán:
 Desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
 Observar y cumplir todos los requisitos legales aplicables
 Demostrar su competencia al desempeñar su trabajo
 Desempeñar su trabajo con imparcialidad
 Y ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su
juicio.

2. Presentación imparcial: la obligación de informar con veracidad y

exactitud. Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditoría deberían
reflejar con veracidad y exactitud las actividades de auditoría. Se debería
informar de los obstáculos significativos encontrados durante la auditoría y
de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el
 auditado. La comunicación debería ser veraz, exacta, objetiva, oportuna,
clara y completa.

3. Debido cuidado profesional: la aplicación de diligencia y juicio al

auditar. Los auditores deberían proceder con el debido cuidado, de
acuerdo con la importancia de la tarea que desempeñan y la confianza
depositada en ellos por el cliente de la auditoría y por otras partes
interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo con el debido
cuidado profesional es tener la capacidad de hacer juicios razonados en
todas las situaciones de la auditoría.

4. Confidencialidad: seguridad de la información. Los auditores deberían

proceder con discreción en el uso y la protección de la información
adquirida en el curso de sus tareas. La información de la auditoría no
debería usarse inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del
cliente de la auditoría, o de modo que perjudique el interés legítimo del
auditado. Este concepto incluye el tratamiento apropiado de la información
sensible o confidencial.

5. Independencia: la base para la imparcialidad de la auditoría y la

objetividad de las conclusiones de la auditoría. Los auditores deberían
ser independientes de la actividad que se audita siempre que sea posible, y
en todos los casos deberían actuar de una manera libre de sesgo y conflicto
de intereses. Para las auditorías internas, los auditores deberían ser
independientes de la función que se audita, si es posible. Los auditores
deberían mantener la objetividad a lo largo del proceso de auditoría para
asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la auditoría estarán
basados sólo en la evidencia de la auditoría.
Para las organizaciones pequeñas, puede que no sea posible que los
auditores internos sean completamente independientes de la actividad que
 se audita, pero deberían hacerse todos los esfuerzos para eliminar el sesgo
y fomentar la objetividad.

6. Enfoque basado en la evidencia: el método racional para alcanzar

conclusiones de la auditoría fiable y reproducible en un proceso de
auditoría sistemático. La evidencia de la auditoría debería ser verificable.
En general debería basarse en muestras de la información disponible, ya
que una auditoría se lleva a cabo durante un periodo de tiempo delimitado y
con recursos finitos. Debería aplicarse un uso apropiado del muestreo, ya
que está estrechamente relacionado con la confianza que puede
depositarse en las conclusiones de la auditoría.

7. Enfoque basado en riesgos: un enfoque de auditoría que considera los

riesgos y las oportunidades. El enfoque basado en riesgos debería influir
sustancialmente en la planificación, la realización y la presentación de
informes de auditoría a fin de asegurar que las auditorías se centran en
asuntos que son importantes para el cliente de la auditoría y para alcanzar
los objetivos del programa de auditoría.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos son actos que han de realizarse en el curso de la

auditoría aplicándolas técnicas y practicas apropiadas consideradas necesarias de
acuerdo a las circunstancias.
Los procedimientos se basan en el criterio profesional aplicado de acuerdo
con las circunstancias, y sirven para probar distintas exactitudes, e indican el
curso de la acción que puede seguirse para determinar la validez de la norma. Los
procedimientos de auditoría deben alterarse, perfeccionarse y hacerse más
eficientes cada año.
Los procedimientos no son principios ni normas, sino que se refieren
simplemente a la metodología seguida, generalmente siguen las siguientes
indicaciones: obténgase prueba evidente, u obténgase pruebas de exactitud,
inspecciónese y cuéntese, etc.

EJEMPLO:
 Determínese si existen órdenes de venta, facturas de venta y documentos
de embarque.
 Determínese si los fondos de caja chica se manejan adecuadamente

CLASES DE PROCEDIMIENTOS

Los procedimientos (pruebas), están relacionados con las normas relativas

a la ejecución del trabajo del auditor, y están diseñadas para obtener
fundamentalmente evidencia competente; aplicándose con propósitos diferentes.
Los procedimientos pueden agruparse en:
 Procedimientos relativos al control interno denominados: Pruebas de control
o de cumplimiento(funcionamiento)
 Procedimientos relativos al sistema de contabilidad denominados: Pruebas
sustantivas o de validación y revisión.

No obstante, resulta casi imposible de establecer sistemas rígidos de

procedimientos y pruebas, fundamentalmente por las diferencias en los sistemas
de organización de las empresas, en los trámites, rutinas seguidos para su control
y contabilización; por lo que los procedimientos de auditoría que se apliquen
deben estar en concordancia con las características de la empresa.
Por las razones antes expuestas, es el criterio profesional del auditor el que
debe dar la pauta definitiva respecto a que combinación de procedimientos y
técnicas serán las que proporcionen la evidencia necesaria para fundamentar su
opinión de manera objetiva y profesional.

1. Procedimientos de control (Pruebas de cumplimiento). El propósito de

estos procedimientos es el de proporcionar evidencia y suministrar una seguridad
razonable pero no absoluta, de que los procedimientos relativos a los controles
internos están: Siendo aplicados tal como fueron establecidos, y que los controles
están funcionando debidamente.
Las pruebas de control o de cumplimiento, se ocupan de cuestiones tales
como: ¿se llevaron a cabo los procedimientos necesarios?, ¿cómo se llevaron a
cabo?, ¿quién lo realizo?. El control interno requieren o solamente que ciertos
procedimientos sean realizados, sino que estos sean realizados apropiada e
independientemente.
Este tipo de procedimientos incluyen la aprobación o verificación de
documentos que evidencien las transacciones u operaciones. Las pruebas de
tales procedimientos requieren la inspección de los documentos relativos para
obtener la evidencia mediante firmas, iniciales, sellos de auditoría y otros controles
similares, para indicar si se realizaron y quien los realizo y también para permitir
una evaluación de lo apropiado de su ejecución.
La naturaleza de los procedimientos de control interno y de la evidencia
disponible acerca de su cumplimiento, determinan necesariamente la naturaleza
de las pruebas de cumplimiento y también influyen sobre la oportunidad y
extensión de tales pruebas.
Los procedimientos de cumplimiento deben ser aplicados por el auditor para
obtener evidencia de que aquellos controles internos sobre los cuales desea
apoyarse funcionan. Basándose en estos procedimientos deberá aplicarlos a
operaciones seleccionadas y evaluar si los controles internos son o no adecuados
para sus fines. Así mismo, el auditor luego de haber obtenido un entendimiento de
los sistemas de contabilidad y control interno y evaluado el riesgo de control, debe
tratar de obtener más evidencias sobre su eficacia diseño y funcionamientos.

2. Procedimientos de validación y revisión (Pruebas sustantivas). El

objeto de estos procedimientos es obtener evidencia acerca de la validez y
tratamiento contable apropiados de las transacciones y saldos o, de otra manera
de errores o irregularidades que pueden estar allí reflejados. La evidencia
requerida por la norma relativa a ejecución del trabajo del auditor se obtiene por
medio de dos tipos de procedimientos de auditoría:

 Pruebas de detalle de las transacciones u operaciones y saldos.

Constituyen la aplicación de una o más técnicas de auditoría a las partidas
o transacciones individuales que constituyen el saldo de una cuenta o clase
transacciones u operaciones.
 Pruebas de revisión analítica de razones y tendencias significativas e
investigaciones resultantes de fluctuaciones anormales y partidas
cuestionables. (Procedimientos analíticos sustantivos).Constituyen la
aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones, inspecciones y
observaciones para analizar y desarrollar las expectativas con respecto a
relaciones entre datos financieros y de operación para compararlos con los
saldos de las cuentas o clase de transacciones que se hayan registrado.

Los procedimientos analíticos también incluyen pruebas de razonabilidad,

análisis de tendencias y de relación, investigación de las fluctuaciones y relaciones
que no guardan congruencia con otra información prevista o que se desvían de los
montos previstos.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.

En general la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos o

pruebas de cumplimiento como los sustantivos es una cuestión de juicio y grado
de confianza del auditor.
La naturaleza de las pruebas de cumplimiento; así como su oportunidad y
extensión, se determinan necesariamente por la naturaleza de los procedimientos
de control interno y por la evidencia de su cumplimiento. Las pruebas de control o
de cumplimiento son necesarios para la determinación dela naturaleza,
oportunidad y alcance o extensión de los pruebas sustantivas.
Las evaluaciones de las desviaciones encontradas al aplicar los
procedimientos de cumplimiento pueden dar lugar a que el nivel de riesgo de
control sea incrementado. En este caso la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos sustantivos deben ser modificados.
Es en los programas de auditoría donde se establece la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados y que se
requieren para implementar el plan de auditoría. El programa de auditoría sirve
como un conjunto de instrucciones para los asistentes que participan en el
examen y como un medio de control de la debida ejecución del trabajo.
 CONCLUSION

Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el
contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Debido a que
generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o
conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
La auditoría es equivalente a un examen minucioso de los registros y
operaciones contables, que permitirá a los interesados conocer la situación de la
entidad dentro del aspecto contable.
La auditoría se caracteriza por depender de varios principios. Estos
principios deberían ayudar a hacer de la auditoría una herramienta eficaz y fiable
en apoyo de las políticas y controles de gestión, proporcionando información sobre
la cual una organización puede actuar para mejorar su desempeño.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 https://st-asociados.com/2018/10/los-7-principios-de-las-auditorias-de-los-
sistemas-de-gestion/
 https://gestionintegra.com/principios-de-una-auditoria/
 https://www.academia.edu/19356731/Principios_normas_procedimientos
 https://es.slideshare.net/BuroTributario/seminario-de-auditoria-externa