REGIMEN TRIBUTARIO

EN COLOMBIA

JCGG
PIRAMIDE DE KELSEN
JERARQUIA EN EL SISTEMA JURIDICO COLOMBIANO
• TRATADOS INTERNACIONALES
• CONSTITUCION POLITICA
• LEYES (congreso – decretos de carácter legislativo – decretos con
fuerza de ley)
• DECRETOS (decretos – resoluciones ejecutivas y demás actos del
presidente con fundamento en la ley)
• ACTOS DE OTRAS AUTORIDADES NACIONALES
• ORDENANZAS DEPARTAMENTALES – ACUERDOS DISTRITALES
• ACUERDOS MUNICIPALES
JCGG
TRIBUTOS
• IMPUESTOS: los establecidos por el estado de conformidad con
la ley, de carácter obligatorio para cubrir el gasto publico sin que
exista una contraprestación directa para el obligado

• TASAS: Son pagos que se hacen como contraprestación por

utilizar un servicio ofrecido por el estado que beneficia a quien lo
cancela

• CONTRIBUCIONES: Son pagos que se hacen a un ente publico

con ocasión de una obra realizada con fines de utilidad publica
que benefician a una comunidad

JCGG
IMPUESTOS
• NACIONALES: Los que cobra el estado para financiar sus
servicios a nivel general. Pueden ser directos o indirectos
Directos: Renta – patrimonio
Indirectos: Impuesto a las ventas (IVA)

• TERRITORIALES: los que cobran los entes territoriales

(departamentos, distritos y municipios ). Pueden ser directos o
indirectos
Directos: Vehículos – predial - industria y comercio
Indirectos: Sobretasa a la gasolina
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DIAN

• “EN TERMINOS GENERALES”

• Se encarga de administrar y controlar las obligaciones
TRIBUTARIAS, aduaneras y cambiarias, de carácter
nacional.

JCGG
ESTATUTO TRIBUTARIO
• Expedido por el Decreto extraordinario 624 de marzo 30 de 1989:
clasificado en un titulo preliminar y 8 libros
• Titulo preliminar
• Libro primero – Impuesto sobre la renta y complementario
• Libro segundo – Retención en la fuente
• Libro tercero – Impuesto sobre las Ventas (IVA) – Impuesto nacional al
consumo
• Libro cuarto – Impuesto de timbre Nacional
• Libro quinto – Procedimiento Tributario
• Libro sexto – Gravamen a los movimientos financieros (4 X mil)
• Libro séptimo – Regimen de entidades controladas del exterior
• Libro octavo – Impuesto unificado bajo el regimen simple de tributación

JCGG
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y COMPLEMENTARIO
• IMPUESTO: se establece en los obligados, sin ninguna
contraprestación directa a favor de quien paga
• NACIONAL: tiene cobertura en todo el país y aplica bajo
las mismas reglas para todos los obligados
• DIRECTO: porque grava las rentas
• PERSONAL: porque acumula la totalidad de las rentas,
sin considerar el origen
• PERIODO: por el desarrollo de las rentas durante un año
(se presenta en el siguiente año)
JCGG
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIO
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION SUSTANCIAL
• SUJETO ACTIVO: Dian, en representación del estado,
administra, fiscaliza y recauda el impuesto
• SUJETO PASIVO: quien realiza el hecho generador de la
obligación
• HECHO GENERADOR: es el contemplado en la norma para
que surja la obligación
• BASE GRAVABLE: es el monto sobre el cual se determina el
impuesto
• TARIFA: es el valor (porcentaje) que se le aplica a la base
gravable para definir el impuesto
JCGG
PERSONAS NATURALES Y
ASIMILADAS

• PERSONAS NATURALES: seres vivos, menor de edad o

mayor de edad, cónyuges individualmente

• SUCESIONES ILIQUIDAS: Es la figura jurídica legal que

surge al momento de la muerte de una persona
comprendida por el conjunto de bienes y deudas que deja
una persona cuando fallece.

JCGG
RESIDENCIA PARA EFECTOS
TRIBUTARIOS
• Art. 10 E.T. Se consideran residentes en Colombia:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de
entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de
trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos,
cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga
sobre más de un año o periodo gravable, se considerará que la
persona es residente a partir del segundo año o periodo gravable.
COVID: Con. 612 mayo 26/20 y Con. 687 junio/20
2. Los servidores diplomáticos y consulares en el exterior, que en
virtud de las convenciones de Viena estén exentos de tributación en
el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de
sus rentas y ganancias ocasionales.
JCGG
 RESIDENCIA PARA EFECTOS
TRIBUTARIOS
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan
residencia fiscal en el país; o,
b. El 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c. El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país; o,
d. El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; DUR 1.2.1.3.3. (VALOR PATRIMONIAL) o,
e. Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el
exterior para efectos tributarios; o,
f. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso fiscal. Decretos
1966/14, 2095/14 incorporado en el DUT (decreto 1625/16). Artículos 1.2.2.5.1 hasta 1.2.2.5.3

Parágrafo. <Parágrafo adicionado por el artículo 25 de la Ley 1739 de 2014.> No serán residentes fiscales, los
nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3, pero que reúnan una de las siguientes condiciones:

1. Que el 50% o más de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

2. Que el 50% o más de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.

JCGG
RESIDENCIA PARA EFECTOS
TRIBUTARIOS
• CASO 1
Un colombiano, vive en E.U. con su familia. Durante el
2020 estuvo en Colombia 158 días. Nos Presenta esta
información
COLOMBIA E.U.
INGRESOS 200.000.000 300.000.000
ACTIVOS 800.000.000 500.000.000
+ del 50% del activo en Colombia residente
No es residente fiscal en Colombia
JCGG
RESIDENCIA PARA EFECTOS
TRIBUTARIOS
• CASO 2
Un colombiano, vive en Francia con su familia. Durante el 2020 estuvo en
Colombia 90 días. Nos Presenta esta información
COLOMBIA FRANCIA ITALIA
INGRESOS 200.000.000 100.000.000 150.000.000
ACTIVOS 800.000.000 300.000.000 0
+ del 50% del activo en Colombia residente
Si es residente fiscal en Colombia

JCGG
IMPUESTO DE LAS P. N.
RESIDENTES Y NO RESIDENTES

Art. 9 E.T. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su muerte,
están sujetas al impuesto sobre la renta y complementario en lo concerniente a sus rentas
y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a su
patrimonio poseído dentro y fuera del país.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte,
sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y
ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.

JCGG
P. N. NO DECLARANTES AÑO 2020
• Art. 592 E.T. # 2. Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en
el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la
fuente de que tratan los artículos 407 a 411, (articulo 410 y 411 fueron derogados articulo 122
ley 1943/18) y dicha retención en la fuente, les hubiere sido practicada.
NACIONALES NO RESIDENTES. Dian conceptos 16385 de junio de 2015 y 33112 de
noviembre de 2015, ratificado oficio 28716 octubre 23/17.
HASTA RENTA 2017“Es decir, las personas naturales o jurídicas sin residencia fiscal en
Colombia que no perciban rentas de fuente nacional en los términos del artículo 24 del E.T., o
que habiéndolas percibido, éstas fueron sometidas a retención en la fuente acorde con los
artículos 407 a 411 del E.T., no están obligadas al cumplimiento de la obligación formal, siendo
indiferente que aquellas sean extranjeras o nacionales, aun cuando posean un patrimonio en el
país.”
NACIONALES NO RESIDENTES
DESDE RENTA 2018. Dian Concepto unificado 912 julio 19/18. (concepto 915 julio 23/18, 1564
septiembre 14/18 y 1364 (27495) noviembre 7/18). Oficio 90 (1973) enero 31/20

JCGG
P. N. NO DECLARANTES
AÑO 2020 (UVT 35.607)
• Se debe cumplir con la totalidad de los siguientes requisitos:
• No responsable de IVA
• Patrimonio Bruto a Dic./31 no exceda de $160.232.000. 4.500 UVT
• Ingresos Brutos a Dic./31 sean inferiores a $49.850.000. 1.400 UVT
• Consumos con tarjetas de crédito no excedan de $49.850.000. 1.400
UVT
• Compras y consumos no superen $49.850.000. 1.400 UVT
• Consignaciones bancarias, depósitos, inversiones financieras no exceda
de $49.850.000. 1.400 UVT. Concepto 2644 (28264) noviembre 14/19

JCGG
RENTA CEDULAR
• CEDULA DE PENSIONES
• CEDULA DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
• CEDULA GENERAL: integrada por 3 rentas – rentas de trabajo – rentas de capital y
rentas no laborales
RENTAS DE TRABAJO: las obtenidas por concepto de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos
eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y en
general las compensaciones por servicios personales
RENTAS DE CAPITAL: las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos
financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual
RENTAS NO LABORALES: las que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra
cedula, ni en las rentas de trabajo ni en las rentas de capital

JCGG
TARIFA PARA PERSONAS
NATURALES

• RESIDENTES: articulo 241 E.T. tabla progresiva.

Utilizan formulario 210
• NO RESIDENTES: articulo 247 E.T. desde el año
2017 y siguientes 35% utilizan formulario 110

JCGG
GANANCIAS OCASIONALES (P.N. Y P.J.)

• Impuesto complementario de renta: venta de activos fijos

poseídos mas de 2 años, las utilidades originadas en la
liquidación de sociedades, las provenientes de herencias,
legados y donaciones y lo percibido como porción conyugal
• Lo percibido por loterías, premios, rifas apuestas y similares

• articulo 316 E.T. tarifa 10% DESDE 2013. si son loterías, rifas,
apuestas y similares la tarifa es el 20% articulo 317 E:T:

JCGG
PERSONAS JURIDICAS
• NO CONTRIBUYENTES NO DECLARANTES. Articulo 22 y
598 del E.T. no presentan declaración de renta ni de
ingresos y patrimonio: la nación, las entidades territoriales,
las corporaciones autónomas regionales, las áreas
metropolitanas, las unidades administrativas especiales, las
superintendencias, la cruz roja, las sociedades de mejoras
publicas, las asociaciones de padres de familia, las juntas
de defensa civil, las juntas de copropietarios
administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales,
asociaciones de exalumnos, las asociaciones de hogares
comunitarios y hogares infantiles del ICBF, los resguardos y
cabildos indigenas
JCGG
PERSONAS JURIDICAS

• NO CONTRIBUYENTES SI DECLARANTES. Articulo 23

del E.T. presentan declaración de ingresos y patrimonio:
los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de
empleados, las iglesias y confesiones religiosas, los
partidos o movimientos políticos, las sociedades o
entidades de alcohólicos anónimos.

• Utilizan formulario 110.

JCGG
PERSONAS JURIDICAS
(SOCIEDADES)
• Sociedades Limitadas y asimiladas: son asimiladas las en
comandita simple, las sociedades de hecho con
características similares, las colectivas. Articulo 13 del E.T.
• Sociedades anónimas y asimiladas: son asimiladas las en
comandita por acciones, las sociedades de hecho de
características similares. Articulo 14 E.T.
• Las SAS.
• Utilizan formulario 110.

JCGG
ESTRUCTURA DEL
IMPUESTO (GENERALIDAD)
• Ingresos brutos.
• (-) devoluciones, rebajas y descuentos.
• (-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
• = Ingresos netos.
• (-) costos y deducciones.
• = renta liquida.
• Renta presuntiva.
• (-) rentas exentas.
• + rentas gravables.
• Renta liquidad gravable.
• Ganancias ocasionales.
• Impuestos (tarifa año gravable 2020 32%).
JCGG
REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL

• Asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas

como entidades sin animo de lucro que soliciten a la
Dian su calificación como contribuyentes del regimen
tributario especial
• Las Cooperativas
• Presenta formulario 110 con tarifa del 20%
• Quienes no califiquen son de regimen ordinario. Tarifa
32%
• Artículos 19 al 19-4 del E.T. y artículos 356 al 364-6 del
E.T.
JCGG
IMPUESTO AL PATRIMONIO
(artículos 292-2 al 298-8 del E.T.)

• SUJETOS PASIVOS: impuesto extraordinario por los años 2020 y

2021.
Personas naturales y sucesiones ilíquidas, contribuyentes de renta
o de regímenes sustitutivos.
Personas naturales y sucesiones ilíquidas, (no residentes)
nacionales o extranjeras respecto al patrimonio poseído en el país o
indirectamente atraves de establecimientos permanentes.
Sociedades o entidades extranjeras no declarantes del impuesto
sobre la renta y que posean bienes en el país diferentes a acciones, c
X c y/o inversiones de portafolio.
HECHO GENERADOR: Posesión de patrimonio liquido a enero 1
de 2020 cuyo valor sea igual o superior a 5.000 millones.
JCGG
IMPUESTO AL PATRIMONIO
• CAUSACION: el 1 de enero de 2020 y a enero 1 de 2021.
• BASE GRAVABLE, patrimonio liquido poseído a enero 1 de
2020 y 2021, excluyendo: Valores patrimoniales netos de la
casa de habitación hasta 13.500 UVT, y el 50% del valor
patrimonial de los bienes normalizados declarados en el
2019 y 2020 y que hayan sido repatriados al país de forma
permanente.

JCGG
IMPUESTO AL PATRIMONIO

• TARIFA: 1,% por cada año

• No es deducible ni descontable en el impuesto sobre la
renta, ni podrá ser compensado con este ni con otros
impuestos.

JCGG
PERSONA NATURAL ENERO 1 DE 2020

• ACTIVOS
Acciones en sociedades nacionales 4.520.800.000
Casa de habitación 900.000.000
Otros activos 1.300.650.000
Total patrimonio bruto 6.721.450.000
Deudas ( 980.100.000)
Patrimonio 5.741.350.000

Valor patrimonial neto = patrimonio liquido/patrimonio bruto

JCGG
PERSONA NATURAL A ENERO 1 DE 2020

• P.L. 5.741.350.000 / P.B. 6.721.450.000 = 85,41%

casa de habitación 900.000.000 X 85,41% = 768.690.000
tope 13.500 UVT (2020) X 35.607 = 480.695.000 (aprox.)

Patrimonio 5.741.350.000
V.P.N.CASA H.TOPE ( 480.695.000 )
Base gravable 5.260.655.000
Tarifa 1% impuesto 52.607.000 (aprox)
JCGG
PERSONA NATURAL A ENERO 1 DE 2021

• BASE ESPECIAL SUPERIOR

• Base gravable depurada Enero 1/2021 5.850.000.000
• Base gravable depurada Enero 1/2020 5.260.655.000
• Dane inflación 2020 = 1.61% X 25% = 0,4025%

5.260.655.000 X 0,4025% = 21.174.000 + = 5.281.829.000

BASE GRAVABLE LA MENOR
5.281.829.000 X 1% = 52.818.000 impuesto

JCGG
PERSONA NATURAL A ENERO 1
DE 2021

• BASE ESPECIAL INFERIOR

• Base gravable depurada Enero 1/2021 3.145.000.000
• Base gravable depurada Enero 1/2020 5.260.655.000
• Dane inflación 2020 = 1.61% X 25% = 0,4025%

5.260.655.000 X 0,4025% = 21.174.000 - = 5.239.481.000

BASE GRAVABLE LA MAYOR
5.239.481.000 X 1% = 52.395.000 impuesto

JCGG
DECLARACION DE ACTIVOS
EN EL EXTERIOR
• ARTICULO 607 E.T. Contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario residentes o domiciliados en Colombia,
declarantes que posean activos en el exterior de cualquier
naturaleza.

• Parágrafo. Obligación de presentar cuando el valor patrimonial de

los activos en el exterior poseídos a enero 1 de cada año sea
superior a 2.000 UVT.

JCGG
 REGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACION
“SIMPLE”
Artículos 903 AL 916 E.T.

JCGG
SIMPLE
• SUJETOS PASIVOS. Personas naturales y jurídicas.

• HECHO GENERADOR. Obtener ingresos susceptibles

de producir incremento patrimonial.

• BASE GRAVABLE. Totalidad de los ingresos brutos,

ordinarios y extraordinarios percibidos (no ganancia
ocasional ni los ingresos no constitutivos de renta).

• TARIFAS. Varios grupos.

JCGG
SIMPLE
• SUJETOS PASIVOS. Articulo 905 E.T.
Persona natural que desarrolle una empresa o persona jurídica
en la que sus socios, partícipes o accionistas sean personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos
brutos ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT.
Personas nuevas, estarán condicionadas a que los ingresos del
año no superen estos limites.

JCGG
SIMPLE
• SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR. Articulo 906 E.T.
Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos
permanentes.
Las personas naturales sin residencia en el país o sus
establecimientos permanentes.
Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio
de sus actividades configuren los elementos propios de un
contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de
acuerdo con las normas vigentes.

JCGG
SIMPLE
SUJETOS QUE NO PUEDEN OPTAR. Articulo 906 E.T.
Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias,
sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de
extranjeros no residentes.
Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes,
fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades
legales, en Colombia o el exterior.
Las sociedades que sean entidades financieras.

JCGG
SIMPLE
• ACTIVIDADES. Articulo 908 E.T.
GRUPO 1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercadosy peluquería.
GRUPO 2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos
y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los
electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres
mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agro-industria, minindustria y micro- industria; actividades
de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los grupos 3
y 4.
GRUPO 3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que
predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de
profesiones liberales.
GRUPO 4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de
transporte.
JCGG
SIMPLE
• SUSTITUYE
El impuesto sobre la renta.
• INTEGRA:
IVA grupo 1
Impuesto Nacional al Consumo.
Industria y comercio Consolidado (avisos y tableros y sobretasa
bomberil).
Aportes del empleador a Pensiones (crédito tributario).
IMPUESTO GANANCIA OCASIONAL (se determina de forma
independiente).
JCGG
RETENCION EN LA FUENTE
(artículos 365 al 419 del E.T.)
• No es un impuesto, es un mecanismo de recaudo anticipado de
los impuestos.
• Consiste en la obligación de que una persona (agente
retenedor) deduzca a otra (retenido) un porcentaje, sobre el
pago o abono en cuenta, determinado por la ley a titulo de
impuesto. El valor retenido constituye un anticipo del impuesto
que puede descontarse de la respectiva declaración.
• El total de las retenciones que se practiquen a titulo de
impuesto de renta y complementario en el periodo gravable a
los contribuyentes no obligados a presentar declaración, será
equivalente a su impuesto.
JCGG
RETENCION EN LA FUENTE
• SUJETO ACTIVO: Agente retenedor quien realiza el pago o abono
en cuenta.
• SUJETO PASIVO: Es la persona beneficiaria, a quien se le practica
la retención según el concepto y tarifa correspondiente.
• HECHO GENERADOR: es la obtención de un ingreso tributario
susceptible de producir un incremento neto en el patrimonio, pagado
a abonado en cuenta por un agente retenedor.
• BASE GRAVABLE: es el valor sujeto a retención, que al aplicarle la
tarifa va a determinar su cuantía.
• TARIFA: es el factor que aplicado a la base determina el valor a
retener. Dependiendo del concepto hay diversas tarifas.
JCGG
AGENTES DE RETENCION
• Entidades de derecho publico.
• Consorcios y uniones temporales.
• Personas jurídicas y sociedades de hecho.
• Personas naturales y sucesiones ilíquidas, que tengan la
calidad de comerciantes y en el año inmediatamente anterior
haber obtenido un patrimonio bruto o ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT.
• Notarios y oficinas de transito: en la enajenación de activos fijos
de personas naturales.
JCGG
RETENCION EN LA FUENTE
CONCEPTOS SOMETIDOS
• Pagos laborales
• Dividendos y participaciones
• Honorarios
• Comisiones
• Servicios
• Compras
• Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
JCGG
RETENCION EN LA FUENTE
• Las obligaciones de los agentes retenedores, consisten en practicar las
retenciones correspondientes, consignar las sumas retenidas en los
lugares y dentro de los plazos establecidos por el gobierno, presentar las
declaraciones mensuales de retención en la fuente y expedir los
respectivos certificados de las retenciones.
• AUTORRETENCION A TITULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. A
partir del 1 de enero de 2017 tienen la calidad de autorretenedores, a
titulo de impuesto sobre la renta, los contribuyentes que cumplan con las
siguientes condiciones: que sean sociedades nacionales, extranjeras o
establecimientos permanentes que sean contribuyentes declarantes de
renta que estén exentos del pago de aportes a la seguridad social y
aportes parafiscales, respecto de sus trabajadores que devenguen un
salario inferior a 10 SMMLV. Las tarifas dependen de la actividad
económica el 0,40% - 0,80% y el 1,60%.
JCGG
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. IVA
(artículos 420 al 512 del E.T.)

• SUJETO ACTIVO: el estado, representado por la Dian.

• SUJETO PASIVO: personas naturales y/o jurídicas que recaudan el
impuesto. En el caso de las personas naturales se dividen en dos
grupos: Responsables (antiguo regimen común) – No responsables
(antiguo regimen simplificado).
• HECHO GENERADOR: aquellas situaciones previstas en la ley, que
al realizarse, generan el impuesto.
• BASE GRAVABLE: es la cuantificación económica del hecho
generador, articulo 447 del E.T.
• TARIFA: es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable. 0%
para los bienes exentos – 5% bienes y servicios de los artículos
468-1 y 468-3 del E.T. – 19% tarifa general articulo 468 del E.T.

JCGG
 REGIMEN DEL IVA
NO RESPONSABLES. Parágrafo 3 articulo 437 del E.T. No cobra IVA, no declara, no factura.
Comerciantes y artesanos minoristas, agricultores y ganaderos, prestadores de servicios.
• Condiciones: cumplir la totalidad.
• Máximo un establecimiento de comercio.
• Que en el establecimiento de comercio no se realice explotación de intangibles (franquicia,
concesiones).
• No ser usuario aduanero.
• Ingresos anuales brutos totales, provenientes de la actividad gravada, inferiores a 3.500 UVT (año
anterior o en el año en curso).
• Venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual igual o superior a 3.500
UVT (año anterior o en el año en curso).
• Monto de movimientos financieros provenientes de actividades gravadas no supere 3.500 UVT.
• Si son contratos con el estado el tope es de 4.000 UVT.

JCGG
REGIMEN DEL IVA
NO RESPONSABLES
• Se deben registrar en el Rut como no responsables.
• Entregar copia del Rut al adquiriente de bienes y servicios.
• Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.

RESPONSABLES
• Contribuyentes persona jurídicas que realicen operaciones
gravadas o exentas y también las personas naturales que
incumplan las condiciones para ser No Responsables.
JCGG
REGIMEN DEL IVA
RESPONSABLES
• Recaudar y declarar oportunamente el IVA.
• Pagar oportunamente el IVA recaudado.
• Llevar un registro auxiliar de ventas y compras, una cuenta mayor o de
balance denominada “impuesto a las ventas por pagar”.
• Expedir factura con el lleno de los requisitos legales.
PERIODO FISCAL.
• Bimestral y cuatrimestral, que varían según el monto de los ingresos y el
tipo de operación.

JCGG
REGIMEN DEL IVA
• CUATRIMESTRAL: responsables, cuyos ingresos brutos a
diciembre 31 del año gravable anterior sean inferiores a 92.000
UVT.
• BIMESTRAL: responsables, cuyos ingresos brutos a diciembre
31 del año gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000
UVT y para todos los responsables de que tratan los artículos
477 del E.T. (bienes exentos) y 481 del E.T. (exportaciones y
otros).

JCGG
 REGIMEN DEL IVA

• BIENES EXCLUIDOS: articulo 424 E.T. no causan el IVA

• SERVICIOS EXCLUIDOS: articulo 476 E.T. se exceptúan del
IVA
• BIENES EXENTOS: ARTICULO 477 E.T.

• BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5%: articulo 468-1

E.T.
• SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5%: articulo 468-3
E.T.

JCGG
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
(artículos 512-1 al 512-14)
• GRAVA LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES
• La prestación del servicio de telefonía móvil, internet y navegación
móvil y servicio de datos.
• Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción
domestica o importados (automóviles).
• El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías,
pastelerías y panaderías para el consumo, para ser llevadas por el
comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación
bajo contrato, incluyendo el servicio de catering y el servicio de
expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de
bares, tabernas y discotecas.
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IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO
• El impuesto se causa al momento de la nacionalización del bien importado
por el consumidor final, de la entrega material del bien, de la prestación
del servicio o de la expedición del tiquete de registradora (POS) o factura
electrónica por parte del responsable al consumidor final.
• Son responsables del impuesto, el prestador del servicio de telefonía
móvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el
importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y en la venta de vehículos usados el intermediario
profesional.
• El impuesto general al consumo no genera impuestos descontables
• Las tarifas oscilan entre el 4% - 8% y 16%.
• Por el Covid el expendio de comidas y bebidas la tarifa esta reducida al
0% hasta el 31 de diciembre de 2021.

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GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS (GMF) (4 X MIL)
artículos 870 al 881 del E.T.

• Es un impuesto indirecto que grava la realización de transacciones

financieras mediante las cuales se disponga de recursos
depositados en cuentas corrientes o de ahorro asi como en cuentas
de deposito en el banco de la republica y el giro de cheques de
gerencia.
• Se causa en el momento en que se produzca la disposición de los
recursos objeto de la transacción financiera.
• La tarifa es del 0,4% del valor total de la transacción financiera
mediante la cual se dispone de recursos.
• El GMF es deducible en el impuesto sobre la renta en un 50% del
valor sin importar que tenga relacion de causalidad con la actividad
productora de renta.
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GMF
• El recaudo se realiza vía retención en la fuente, la cual esta a
cargo del banco de la republica y las entidades vigiladas por la
superintendencia financiera o de economía solidaria, en las
cuales se encuentren la respectiva cuenta corriente, de
ahorros, de deposito, carteras colectivas o donde se realicen
los movimientos contables que impliquen el traslado o
disposición de recursos
• La norma establece una serie de operaciones o transacciones
que se encuentran exentas articulo 879 del E.T. por ejemplo
cuando el titular de la cuenta lo indico a la respectiva entidad
cumpliendo los requisitos

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FACTURACION ELECTRONICA
• Decreto 358 de marzo 5 de 2020.
• Resolución 42 de mayo 5 de 2020.
• SISTEMAS DE FACTURACION: son la factura de venta y los documentos
equivalentes.
• FACTURA DE VENTA: la factura electrónica y la factura de venta talonario o de
papel.
DOCUMENTOS EQUIVALENTES: articulo 13 resolución 42 de mayo 5 de 2020
• El tiquete de maquina registradora POS.
• La boleta de ingreso al cine.
• El tiquete de transporte de pasajeros.
• El extracto.
• Tiquete o billete de transporte aereo de pasajeros.

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FACTURACION ELECTRONICA
DOCUMENTOS EQUIVALENTES
• El documento en juegos localizados
• La boleta, fracción o formulario en juegos de suerte y azar diferente
a los juegos localizados
• El documento expedido para el cobro de peajes
• El comprobante de liquidación de operaciones expedido por la bolsa
de valores
• El documento de operaciones de la bolsa agropecuaria
• Documento expedido para los servicios públicos domiciliarios
• La boleta de ingresos a espectáculos públicos
• El documento equivalente electronico
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