AJUSTES Y CIERRES CONTABLES

Resultado de Aprendizaje de la asignatura

Desarrollar el proceso contable completo aplicando las

normas tributarias y obligaciones laborales legales
vigentes, para que la información obtenida usada en la
elaboración de informes financieros empresariales.
Qué son y cuándo Registrar los
Ajustes contables
Son asientos para precisar el saldo de las cuentas
Se realizan a fin de mes

Balance de
Libro Diario AJUSTES Comprobación
NO ajustado

MAYORIZACIÓN

Balance Comprobación No ajustado

Ajustes
BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
Cierre de Libros
PROCESO DE AJUSTE

El proceso de ajuste comprende cuatro pasos básicos:

1. Análisis de la información.
2. Registro en el diario general.
3. Clasificación en el mayor general.
4. Elaboración del Balance de Comprobación ajustado.
 AJUSTES CONTABLES
 Son asientos contables que tienen por finalidad regular y
precisar el saldo de las cuentas contables que se revelarán
en los Estados Financieros, afectando a una o varias
cuentas del estado de resultados y del estado de situación
financiera.
 TIPOS DE AJUSTE

 AJUSTES POR DEPRECIACIONES

 AJUSTES POR AMORTIZACION DE INTANGIBLES
 AJUSTE POR ACUMULADOS Y DEVENGADOS:
INGRESOS ACUMULADOS
GASTOS ACUMULADOS
INGRESOS DEVENGADOS
GASTOS DEVENGADOS
 AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
Conocido como desgaste de planta, propiedad y equipo, que es
ocasionado con el transcurso del tiempo sobre los activos fijos,
consecuencia del uso continuo de los mismos dentro de la
empresa.
Para determinar la depreciación de los activos fijos, se deberá
tener información necesaria tales como:
Fecha de adquisición
Valor de origen
Tipo de activo
 Tiempo transcurrido en su uso
Estimación del tiempo de vida útil
 AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
MÉTODO LINEAL o DE LÍNEA RECTA
 Para obtener el cálculo de la depreciación a través del uso de este método,
se deberán tomar en consideración tres factores:

a) Costo histórico ó valor actual (valor de origen o de adquisición)

b) Valor Residual ó de desecho ó de recuperación ó de salvamento ó de
último rescate (valor con el cual se lo desee vender el término de su vida
útil)
c) Vida útil estimada
 AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
MÉTODO LINEAL o DE LÍNEA RECTA

Si la única información que tiene es el “Costo”, entonces deberá utilizar otra fórmula,
apoyado en la tabla planteada por la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno:
 AJUSTE POR DEPRECIACIÓN
MÉTODO LINEAL o DE LÍNEA RECTA

 Las cuentas contables que se utilizarán en un ajuste por depreciación son:

a) Gasto de depreciación (seguido del nombre del activo fijo) en el

debe
b) Depreciación acumulada (seguido del nombre del activo fijo) en
el haber
Ajuste por Depreciación
 La empresa XYZ el 1 de Sept del 2015 compra un mueble de oficina
por $6,500 se paga con cheque. Calcule la depreciación al cierre del
mes de sept. Utilice la fórmula de la depreciación:

 $6500*10% = $650 depreciación anual

 $650/12 = $54,17 depreciación mensual

Fecha Descripción Debe Haber

30-sep-15 Gasto Depreciación Mueble Oficina $ 54.17  

  Depreciación Acumulada Mueble Oficina   $ 54.17

AJUSTE POR AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES
 Tiene la finalidad de regularizar el valor de los activos intangibles, los mismos que
sufren disminución de valor a través del tiempo por su uso comercial.

a) Costo = valor de adquisición

b) Valor Residual o llamado también valor de desecho ó de recuperación ó de
salvamento ó de último rescate = valor con el cual se espera vender el intangible al
término de su vida útil.
c) Vida útil = estimación en años.
 AJUSTE POR AMORTIZACIÓN DE
INTANGIBLES
Las cuentas contables que se utilizarán en un ajuste por
amortización de intangibles son:

a) Gasto de amortización (seguido del nombre del activo intangible)

en el debe
b) Amortización acumulada (seguido del nombre del activo
intangible) en el haber
 EJEMPLO DE AMORTIZACIÓN DE
INTANGIBLES
 Ejemplo: Una compañía adquirió la patente de un juguete por $1’500.000. La patente establece la
exclusividad para la fabricación del producto durante siete años. El valor residual es de cero.
Calcule la amortización anual de este activo intangible y elabore el asiento contable del primer año de
amortización.

($1’500.000)-0/(7) = $214, 285.71

AJUSTES ACUMULADOS Y DEVENGADOS
Son ajustes aplicables exclusivamente a operaciones de servicios.
 INGRESOS Y GASTOS ACUMULADOS
Ingresos acumulados:
◦ El ajuste por ingresos acumulados se produce cuando al término del período
(mes o año), la empresa ha dado o ejecutado parcialmente el servicio sin
haber cobrado el mismo; la razón es porque AÚN NO SE VENCE el plazo de
la entrega total del servicio, del cobro.

Gastos acumulados:
◦ El ajuste por gastos acumulados se produce cuando al término del período
(mes o año), la empresa ha recibido parcialmente un servicio sin haber
pagado el mismo; la razón es porque AÚN NO SE VENCE el plazo de la
recepción total del servicio, del pago.
 INGRESOS Y GASTOS ACUMULADOS
 Las cuentas contables que se utilizarán en un ajuste por ingresos acumulados
son:

a) Cuenta que hace referencia la transacción adicionando «por Cobrar» en el

debe
b) Cuenta de ingresos que hace referencia la transacción en el haber
 Las cuentas contables que se utilizarán en un ajuste por gastos acumulados son:

a) Gasto de ….. (seguido del nombre del gasto que hace referencia la
transacción) en el debe
b) Cuenta de Pasivo (seguido del nombre que hace referencia la transacción)
adicionando «por Pagar» en el haber
EJEMPLOS:
 La empresa “Management S.A.” el 4-Oct-13 alquiló uno de sus locales comerciales por $800 mensual, se
acordó le pagarían el 4 de cada mes contra entrega de factura. El cierre del período es a fin de mes, realice el
ajuste respectivo por los 26 días proporcionales. (INGRESO ACUMULADO).

 Petróleos S.A. obtuvo un préstamo de $12.000 del Lloys Bank el 22-Mar-2013 por un año, con una tasa de
interés del 18% anual, pagaderos a mes vencido. Realizar el asiento de ajuste por los 8 días que han
transcurridos del mes de marzo. (GASTO ACUMULADO).
 INGRESOS Y GASTOS DEVENGADOS
Ingresos devengados:
◦ Se producen automáticamente por la existencia de un “COBRADO POR
ADELANTADO”, cuenta de pasivo que implica que se vendió y cobró en
forma anticipada un servicio, antes de darlo o entregarlo o ejecutarlo.
Consecuentemente la finalidad principal de este ajuste es ir disminuyendo
mes a mes el valor de la cuenta de pasivo.

Gastos devengados:
◦ Se producen automáticamente por la existencia de un “PAGADO POR
ADELANTADO”, cuenta de activo que implica que se compró y pagó en
forma anticipada un servicio, antes de recibirlo. Consecuentemente la
finalidad principal de este ajuste es ir disminuyendo mes a mes el valor de la
cuenta de activo. También aplica para el disminuir el Inventario de
suministros.
 INGRESOS Y GASTOS DEVENGADOS
 Las cuentas contables que se utilizarán en un ajuste por ingresos devengados
son:

a) Cuenta del Pasivo Cobrado por adelantado en el debe

b) Cuenta de ingresos (que hace referencia la transacción) en el haber
 Las cuentas contables que se utilizarán en un ajuste por gastos devengados son:

a) Gasto de ….. (seguido del nombre del gasto que hace referencia la
transacción) en el debe
b) Cuenta de Activo Pagado por adelantado en el haber
EJEMPLOS:
 En Febrero-17-2013. cobramos $3.000 por concepto de un seguro para equipos de oficina por un año Realizar el
asiento respectivo al 30-Oct-13 (considere para el cálculo que han transcurridos 253 DÍAS desde la fecha del seguro
hasta la fecha del ajuste). INGRESO DEVENGADO

  

 La empresa Chávez el 01-Oct-2013 canceló con cheque seis meses de arriendo de oficina. El valor del arriendo es de
$400 mensuales. Realizar el asiento de ajuste con fecha 31 oct 2013 por concepto de un GASTO DEVENGADO.
 ASIENTOS DE CIERRE

 Se denomina Asientos de Cierre, porque su finalidad principal es

saldar ó cerrar las cuentas que quedaron con saldos o valor al
término de un período económico, permitiendo a su vez el inicio de
otro nuevo período.

 Sin embargo, esto no significa que se deba paralizar las actividades

y/o cerrar ó liquidar la empresa, salvo que se encuentre en esa
posición.
 ASIENTOS DE CIERRE

Este último paso del ciclo contable, se lo realizará al final del ejercicio
(proceso contable), en forma inversamente proporcional la naturaleza de
las cuentas es decir:

 Las cuentas de naturaleza deudora se registrarán en el haber.

 Las cuentas de naturaleza acreedora se registrarán en el debe.
 • Luego de elaborados el Estado de resultados y el Estado de
Cuando se realizan los asientos de situación financiera.
cierre?

• Ayudar a preparar las cuentas para el registro de las

Cual es el objetivo del cierre contable? transacciones del siguiente periodo contable

Hacia donde queremos llegar • A los saldos iniciales para el siguiente periodo contable .
 ASIENTOS DE CIERRE
Los asientos para CERRAR o CANCELAR ó SALDAR LAS CUENTAS DE RESULTADO, son
los siguientes:
 Dividendos
Representa la cantidad de dinero que se reparte a los accionistas de una empresa
dependiendo del porcentaje de acciones.

 Cuando una empresa decreta o declaran dividendos para sus accionistas, se debe
realizar este asiento:

Dividendos $$$
Dividendos por Pagar $$$

 Para registrar el pago del dividendo:

Dividendos por Pagar $$$
Banco $$$
Dividendos
Para cerrar el saldo de la cuenta de dividendos hay que hacer uso
de la cuenta Utilidades retenidas (representa la cantidad de las
ganancias de la empresa que no se reparte como dividendo a sus
accionistas).

Utilidades retenidas $$$

Dividendos $$$

De esta manera, la cuenta de dividendos queda saldada y lista para

usarse en el siguiente periodo.
 TRABAJO AUTÓNOMO
Realizaren grupo los ejercicios 8 9 y 10 de la GUÍA DE
DEBERES.
Fecha entrega: martes 15 de junio
Recuerden asistir a las ayudantías de cátedra
Kerly Cadena celular: 098 289 8312