COLEGIO DE CIENCIAS COMERCIALES EL PROGRESO

CATEDRATICO SAMUEL MEJÍA GÓMEZ

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
HOJA DE TRABAJO Registro Contable de los ingresos corrientes

Instrucciones: Con los datos que se le brindan a continuación elabore los asientos contables que se
le piden en cada uno de los numerales.
IMPORTANTE: Los datos aquí proporcionados NO CORRESPONDEN A LA MISMA ENTIDAD, por lo
que cada operación se debe contabilizar desde el punto de vista de la entidad que recibe los fondos
y no de la que los entrega.

EJEMPLO:
Los datos del ejemplo son los siguientes:
1. Imaginemos, que la municipalidad “XYZ” extiende los recibos para el pago del Impuesto Único
Sobre Inmuebles (IUSI), correspondiente al primer trimestre y por una cantidad de
Q2,000,000.00 (facturación masiva). Como del momento no se ha cobrado nada, pero ya se sabe
el monto exacto total que ha de cobrarse días más tarde, es que se correrá la primera
partida(A1).
2. Suponiendo que hoy, se acercan varios contribuyentes a pagar directamente en las cajas de la
Municipalidad la suma de Q 500,000.00 por concepto del IUSI y siendo que dicho impuesto, es
un impuesto directo según el Manual de Clasificación Presupuestaria, se elabora la partida (A2)
3. Simultáneamente a la anterior partida se correrá otra para regularizar las cuentas de orden,
puesto que ya se han cobrado parte de aquellos recibos que fueron extendidos previamente(A3)
4. Imaginemos que la Tesorería Nacional reporta en el SIAF que los bancos recaudaron el día de
hoy por concepto de ingresos corrientes la suma de Q 100,000.00; los cuales fueron trasladados
al fondo común y están conformados de la manera siguiente: Directos: ISR de empresas
mercantiles Q 24,125.00; IETAAP Q 15,250.00 Indirectos: IVA Q 34,970.00 Impuesto de
Calcomanías sobre Circulación de vehículos Q 25,655.00. Además, se determina que os bancos
retuvieron 1% de comisión por servicios bancarios de recaudación de impuestos. (A4)
5. Suponiendo que cierto día la Tesorería Nacional reporta en el SIAF que los bancos situados en las
diferentes aduanas del país recaudaron la suma de Q 120,000.00 y que consolidando la
información con la dirección de aduanas se estable que los ingresos corrientes fueron
trasladados al fondo común y están conformados de la manera siguiente: Indirectos: IVA
Q12,850.00; Impuesto a las Importaciones Q 107,150.00. Además, se determina que los bancos
retuvieron 1% de comisión por servicios bancarios de recaudación de impuestos. (A5)
6. Suponiendo que cierto día se devuelven Q 5,000.00 a un contribuyente por concepto de ISR que
se le cobró demás, por lo que se le extendió cheque de Tesorería contra el Fondo Común.
Cuenta Única Nacional. (A6)
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41100000
41110000
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EJERCICIO:
1. La Municipalidad Capitalina, extiende los recibos para el pago del IUSI correspondiente al primer
trimestre y por una cantidad de Q 10,000,000.00. (Facturación masiva)
2. La Tesorería de la Municipalidad Capitalina reporta que varios contribuyentes se acercaron el día
de hoy a pagar la cantidad de Q 800,000.00 por concepto de IUSI. (Recuerde hacer dos partidas).
3. La Tesorería Nacional reporta en el SIAF que los bancos recaudaron el día de hoy por concepto
de ingresos corrientes la suma de Q 300,000.00; los cuales fueron trasladados al fondo común y
están conformados de la manera siguiente: Directos: ISR de empresas mercantiles Q 100,000.00;
IETAAP Q 25,000.00 Indirectos: IVA Q 125,000.00 Impuesto de Calcomanías sobre Circulación de
vehículos Q 50,000.00. Además, se determina que os bancos retuvieron 1% de comisión por
servicios bancarios de recaudación de impuestos.
4. La Tesorería Nacional reporta a través del SIAF que los bancos situados en las diferentes aduanas
del país recaudaron la suma de Q 200,000.00 y que consolidando la información con la dirección
de aduanas se estable que los ingresos corrientes fueron trasladados al fondo común y están
conformados de la manera siguiente: Indirectos: IVA Q88,888.80; Impuesto a las Importaciones
Q 111,111.20. Además, se determina que los bancos retuvieron 1% de comisión por servicios
bancarios de recaudación de impuestos.

ACONTINUACIÓN SE MOSTRARÁ LAS PARTIDAS REALIZADAS DEL EJERCICIO

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PARTIDA 1
41100000 Impuestos y Derechos a Cobrar
41110000 Gestión Administrativa Q 10,000,000.00
42100000 Recursos por Ejecutar
42110000 Facturación Masiva Q 10,000,000.00

Registro de la emisión de los recibos par el pago del IUSI Q 2,000,000.00 Q 2,000,000.00

PARTIDA 2
11100000 Activo Disponible
11110000 Caja
11110100 Caja Principal Q 800,000.00
51100000 Ingresos Tributarios
51110000 Impuestos Directos
51110100 Impuestos Directos (IUSI) Q 800,000.00
Registro de la recaudación Bruta sobre el impuesto Q 800,000.00 Q 800,000.00

PARTIDA 3
42100000 Recursos por Ejecutar
42110000 Facturación Masiva Q 800,000.00
41100000 Impuestos y Derechos a Cobrar
41110000 Gestión Administrativa Q 800,000.00

Regularización de las cuentas de orden De conformidad Q 800,000.00 Q 800,000.00

con La partida anterior

PARTIDA 4
11100000 Activo Disponible
11120000 Bancos
11120100 Fondo Común Q 297,000.00
61100000 Gastos de Consumo
61120000 Bienes y Servicios
61120100 Servicios no Personales Q 3,000.00
Comisiones Bancarias 1%
51100000 Ingresos Tributarios
51110000 Impuestos Directos Q 125,000.00
ISR Q 100,000.00
I.E.T.A.A.P. QQ 15,250.00
25,000.00
51120000 Impuestos indirectos Q 175,000.00
51120100 Impuestos indirectos
Imp. Export.. Q 50,000.00
IVA Q 125,000.00
Registro de la recaudación tributaria reportada el día de Q 300,000.00 Q 300,000.00
hoy, por impuestos directos e indirectos

PARTIDA 5
11100000 Activo Disponible
11120000 Bancos
11120100 Fondo Común Q 198,000.00
61100000 Gastos de Consumo
61120000 Bienes y Servicios
61120100 Servicios no Personales Q 2,000.00
Comisiones Bancarias 1%
51100000 Ingresos Tributarios
51120000 Impuestos indirectos
51120100 Impuestos indirectos Q 200,000.00
Impuestos a 111,111.20
IVA Q88,888.80