11H. Charon Lorena Coy - Hoja de Trabajo

INSTITUTO TECNICO EMPRESARIAL EL YOPAL GA-DC-FR-06
SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD

Versión 1.0
Fecha: 22/01/2013
GUIA DE TRABAJO PRODUCTIVO
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NOMBRE DEL DOCENTE AREA GRADO PERIODO SEMANAS DEL PERIODO
Charon Lorena Coy Castañeda CONTABILIDAD ONCE H DOS 1-2
ccoycastaneda@gmail.com 3115139208
Padres y estudiantes reciban un caluroso saludo, teniendo en cuenta los parámetros dados por el Ministerio
de Educación Nacional, Secretaria de Educación Municipal y nuestro colegio ITEY envió guías de la semana
1 y 2 del segundo periodo año 2021 y los invito al trabajo responsable en el desarrollo y acompañamiento
de las actividades para alcanzar resultados satisfactorios.
INSTRUCCIONES GENERALES
HORARIO DE ATENCION A RECURSOS VIRTUALES FECHAS DE ENTREGA DE FECHAS Y ESTRATEGIAS DE

ESTUDIANTES USADOS TRABAJOS EVALUACIÓN
Miércoles y viernes de 2: 00 p.m. a Zoom

6:00 p.m.
WhatsApp 28 de abril 2021 28 de abril 2021
Classeroom
Gmail
TEMA:
▪ Hoja de Trabajo – Clases de Ajustes
PROPOSITO DE APRENDIZAJE:
Identifica la importancia de elaborar una hoja de trabajo
EXPLORACION:
Investigar sobre Hoja de trabajo
Realizar ejercicios prácticos sobre hoja de trabajo
Leer cuidadosamente la guía
Desarrollo de actividad
ESTRUCTURACION:
Clases de Ajustes
Ajustes Ordinarios:
Son los asientos que se realizan, con frecuencia, en una empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes
afecta entre otras las siguientes cuentas:
✓ Caja
✓ Bancos
✓ Provisiones y deudas de difícil cobro
✓ Inventario de mercancías
✓ Depreciación acumulada
✓ Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
✓ Ingresos recibidos por anticipado
✓ Ingresos por cobrar
✓ Costos y gastos por pagar
✓ Provisiones para obligaciones laborales
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1. 1. Ajustes ocasionados a la cuenta caja, ocasionados por arqueo:

Al verificar la existencia de valores en Caja, esto es al realizar un arqueo, debe compararse su valor con el saldo
en libros. Al efectuar esta comparación pueden presentarse los siguientes casos:
El valor total del arqueo de Caja puede ser menor que el saldo en Libros: en este caso se presenta un faltante
por la diferencia, valor por el cual debe realizarse un ajuste.
en el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el monto
del faltante, acreditando caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el
faltante, así:
• Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.

Ejemplos: el cajero pago servicios de cafetería por un valor de $90.000 y no los registro; hay un faltante por ese valor
Asiento de Ajuste:
Código Cuentas Debe Haber

5195 DIVERSOS
519525 Elementos de Aseo y Cafetería $ 90.000
1105 Caja
110505 Caja General $ 90.000
SUMAS IGUALES $ 90.000 $ 90.000
• el cajero consigno $500.000 y no los registro. Se presenta un faltante por ese valor.
Asiento de Ajuste:
Codigo Cuentas Debe Haber

1110 Bancos $ 500.000
1105 Caja $ 500.000
SUMAS IGUALES $ 500.000 $ 500.000
• Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de más: el cajero es la persona encargada
de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este
valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita Cuentas por Cobrar a Trabajadores.
En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $90.000.
Asiento de Ajuste:

1365 Cuentas por Cobrar a Trabajadores
136595 Otros - Cajero por faltante en Caja $ 90.000
1105 Caja
110505 Caja General (faltante) $ 90.000
SUMAS IGUALES $ 90.000 $ 90.000
El valor total del arqueo de Caja puede ser mayor que el saldo en libros: en este caso la diferencia constituye un
sobrante y debe realizarse un ajuste por este valor.
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Para llevar el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta
que corresponda, según la razón del sobrante así:
• Ingresos recibidos por el cajero y no registrados:

Ejemplo: El cliente Hugo Castillo abona $170.000, valor no registrado por el cajero, lo que ocasiona un sobrante en
Caja.
Asiento de Ajuste:

1105 Caja
110505 Caja General (sobrante) $ 170.000
1305 Clientes
13050530 Hugo Castillo $ 170.000
SUMAS IGUALES $ 170.000 $ 170.000
• Valores recibidos de más por el cajero: si la cantidad es mínima, puede contabilizarse como un
ingreso; si el valor es considerable; puede contabilizarse como un Pasivo en la cuenta Acreedores
Varios, hasta cuando se establezca su razón.
Ejemplo: el valor total del arqueo es de $384.000 y el valor en libros correspondiente a Caja es de $380.000. no se
encontró justificación al sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.
Asiento de Ajuste:

1105 Caja
110505 Caja General (sobrante) $ 4.000
4295 Diversos
429553 Sobrante de Caja $ 4.000
SUMAS IGUALES $ 4.000 $ 4.000
El valor total del arqueo es de $8.540.000 y el valor en libros correspondiente a Caja es de $8.500.000
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No se encontró justificación al sobrante, provisionalmente es un Pasivo para la empresa.
Asiento de ajuste por el arqueo:

1105 Caja $ 40.000
2380 Acreedores Varios
238095 Otros (Sobrantes de Caja por justificar) $ 40.000
SUMAS IGUALES $ 40.000 $ 40.000
Si al finalizar el periodo contable definitivamente no se justifica el sobrante, debe realizarse otro ajuste para anular
el pasivo y convertido en ingreso.
Asiento de ajuste al finalizar el periodo:

2380 Acreedores Varios
238095 Otros (Sobrante en Caja por Justificar) $ 40.000
4295 Diversos
429553 Sobrante de Caja $ 40.000
SUMAS IGUALES $ 40.000 $ 40.000
el valor total del arqueo de Caja puede coincidir con el saldo en libros: en este caso, si el saldo es correcto, no es
necesario elaborar ajuste; sin embargo, antes de aprobar el arqueo, deben revisarse los soportes para comprobar
su exactitud y evitar la contabilización de errores compensados, esto es, que, si se registra un recibo de caja por
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mayor valor y una factura de contado por menor valor, es un error compensado y aparentemente los saldos de
aqueo y libro de Caja coinciden.
2. Ajuste a la cuenta Bancos, ocasionado por conciliación bancaria
Para hacer este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la
empresa con el saldo de extracto bancario.
Extracto Bancario: es el documento que se elabora mensual y trimestralmente los bancos para sus clientes por
cuenta corriente o de ahorros, respectivamente, relacionando en forma parcial y total movimiento de la cuenta por
consignaciones, depósitos, giro de cheques, retiros, notas débito o crédito y los saldos a conciliar cada cuenta
bancaria, se identifican los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias más
frecuentes pueden ser:
A) Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria: por
ejemplo, cheques pendientes de cobro, remesas en tránsito; en estos casos la empresa no realiza ajustes
porque cada una de estas operaciones ya fue registrada en la fecha en que se efectuó.
B) Por los valores que aparecen en el extracto y aun no se han registrado en la empresa: en este caso la
empresa debe realizar ajustes así:
• Por notas debito: el banco envía notas debito por concepto de: cheques devueltos, chequeras,
comisión de remesas, intereses por sobregiros, intereses sobre préstamos y otros servicios bancarios
que se encuentran relacionados en el extracto bancario que envían las entidades. Estos valores
disminuyen en el saldo de la cuenta Bancos; por tanto, se acredita, y se debita la cuenta
correspondiente según el caso.
Ejemplos: 1. en el extracto de Bancolombia aparece nota débito por valor de $125.000, correspondiente a la compra
de una chequera, no contabilizada.
Asiento de ajuste:
5305 Financieros
530505 Gastos Bancarios $ 105.042
2408 Impuesto sobre las Ventas por Pagar $ 19.958
1110 Bancos
11100501 Bancolombia $ 125.000
SUMAS IGUALES $ 125.000 $ 125.000
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3. En el extracto bancario de Bancolombia aparece nota debito por $50.000, correspondiente a gravamen por
movimiento financiero (GMF), valor no contabilizado por la empresa.
Asiento de ajuste:

5115 Impuestos
511595 Otros GMF $ 50.000
1110 Bancos
11100501 Bancolombia $ 50.000
SUMAS IGUALES $ 50.000 $ 50.000
En el extracto bancario de Bancolombia aparece nota debito por $470.000, correspondiente al cheque girado por
Raúl Castro, consignado por la empresa y devuelto por el banco por fondos insuficientes, valor no contabilizado por
la empresa.
Asiento de ajuste:
1305 Clientes
13050501 Raul Castro $ 470.000
1110 Bancos
11100501 Bancolombia $ 470.000
SUMAS IGUALES $ 470.000 $ 470.000
• Por notas crédito: el banco envía notas créditos por concepto de préstamos abonados en cuenta
corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas
de ahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto debe elaborar ajustes que
aumentan el saldo de bancos, por lo cual se debita; se acredita la cuenta que corresponda, según el
caso.
Ejemplos: en el extracto de Bancolombia aparece nota crédito por valor de $350.000, correspondiente a la
consignación del cliente Mario Padilla, no contabilizada por la empresa.
Asiento de ajuste:
1110 Bancos
11100501 Bancolombia $ 350.000
1305 Clientes
13050501 Mario Padilla $ 350.000
SUMAS IGUALES $ 350.000 $ 350.000
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En el extracto del BBVA aparece nota crédito por crédito por $65.370, correspondiente a intereses por cuenta
de ahorros.
Asiento de ajuste:
1120 Cuenta de Ahorro
11200105 BBVA $ 65.370
4210 Financieros
421005 Intereses $ 65.370
SUMAS IGUALES $ 65.370 $ 65.370
• Por errores en libros al registrar el valor de una consignación: por este concepto se presentan dos
casos:
- Cuando el valor registrado es menor que el valor de la consignación, se debita Bancos por el menor
valor registrado.
Ejemplo: una consignación por $573.000 fue registrada por $553.000.
Asiento de ajuste:
1110 Bancos $ 20.000
1105 Caja $ 20.000
SUMAS IGUALES $ 20.000 $ 20.000
- Cuando el valor registrado es mayor que el valor de la consignación, se acredita en Bancos por el
mayor valor registrado.
Ejemplo: una consignación de $450.000 fue registrada por $540.000

Asiento de ajuste:

1105 Caja $ 90.000
1110 Bancos $ 90.000
SUMAS IGUALES $ 90.000 $ 90.000
• Por error en libros al registrar el valor de un cheque: se presentan dos casos:

- Cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, es necesario acreditar
en Bancos el menor valor registrado.
Ejemplo: un cheque girado por $295.000 para cancelar energía eléctrica, fue registrado por $205.000
Asiento de ajuste:
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5135 Servicios
513530 Energia Electrica $ 90.000
1110 Bancos $ 90.000
SUMAS IGUALES $ 90.000 $ 90.000
▪
- Cuando el cheque se registra por una cantidad mayor que el valor girado, se debita Bancos por el
mayor valor registrado.
Ejemplo: un cheque girado por $781.000 para abonar compra de mercancías a crédito, fue registrado por $871.000
Asiento de ajuste:
1110 Bancos $ 90.000
2205 Nacionales $ 90.000
SUMAS IGUALES $ 90.000 $ 90.000
Modelos de conciliación bancaria: después de verificar el movimiento de cada cuenta corriente con el extracto
bancario, se procede a elaborar la conciliación.
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Extracto Bancario:
Modelos de Conciliación bancaria

• Modelo 1: partiendo del saldo en libros, para llegar al valor del extracto bancario
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▪
• Modelo 2: partiendo del saldo del extracto bancario, para llegar al saldo según libros.
Ajustes que resultan de la conciliación:

Nota debito por chequera:
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5305 Financieros
530505 Gastos Financieros $ 135.000
1110 Bancos $ 135.000
SUMAS IGUALES $ 135.000 $ 135.000
Nota debito por GMF 4 por mil:

5115 Impuestos
511595 Otros GMF $ 47.000
1110 Bancos $ 47.000
SUMAS IGUALES $ 47.000 $ 47.000
Nota debito por cheque devuelto, fondos insuficientes:
1305 Clientes $ 320.000
1110 Bancos $ 320.000
SUMAS IGUALES $ 320.000 $ 320.000
Mayor valor en registro de consignación:
1105 Caja $ 180.000
1110 Bancos $ 180.000
SUMAS IGUALES $ 180.000 $ 180.000
Nota crédito por consignación de un cliente:
1110 Bancos $ 200.000
1305 Clientes $ 200.000
SUMAS IGUALES $ 200.000 $ 200.000
Mayor valor en registro de cheque por pago a proveedor:
1110 Bancos $ 50.000
2205 Nacionales $ 50.000
SUMAS IGUALES $ 50.000 $ 50.000
Modelo 3: conciliación en Libros. Como consecuencia de los ajustes por conciliación bancaria, el saldo de la cuenta
Bancos se modifica; por tanto, deben realizarse conciliaciones en cada auxiliar de Bancos para dejar constancia de
la verificación de saldos.
Se desarrolla un ejemplo de conciliación en el libro auxiliar de Bancos, tomando como referencia la información y
ajustes presentados en los modelos anteriores. Se registran los valores teniendo en cuenta que el saldo de Bancos,
cuando para la empresa es débito, para el banco es crédito. En la conciliación se debe tener en cuenta que, en los
libros de la empresa, el saldo debito aumenta por los cheques girados y no cobrados y notas crédito enviadas por el
banco; disminuye por empresas en tránsito y notas debito enviadas por el banco.
Conciliación en el libro auxiliar de Bancos:

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Ajustes por provisión de cartera o estimado para deudas de difícil cobro:

se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa, según análisis del comportamiento de su cartera,
considera que no probablemente no pueda cobrar y por tanto debe provisionar.
Siempre que una empresa realice ventas a crédito corre el riesgo que un porcentaje de los clientes no paguen sus
deudas, constituyéndose para la empresa una pérdida, puesto que no le será posible recuperar la totalidad de lo
vendido a crédito.
El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para la empresa que debe
reconocerse en el resultado del ejercicio, por tanto, se debe llevar como un gasto.
La provisión de cartera, una vez calculada disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto.
Métodos para calcular la provisión de cartera.

La norma fiscal ha establecido dos métodos que se pueden utilizar para determinar la provisión de las deudas de
dudoso o difícil cobro que se pueden deducir del impuesto a la renta: provisión individual y provisión general.
Provisión individual de cartera.

La provisión individual de cartera aplica sobre cada una de las ventas a crédito individualmente consideradas, es
decir, sobre cada factura.
Este método está regulado por el artículo 1.2.1.18.20 del decreto 1625 de 2016:
«Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota
razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un (1) año de
vencida.»
Se toma cada factura y aquellas que tengan más de un año de vencidas se les aplica una provisión del hasta el 33%
anual, de manera que en tres años se puedan provisionar totalmente si fuere necesario.
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Provisión general de cartera.

La provisión general de cartera es un método donde no se individualiza cada cliente ni cada factura, sino que se hace
un resumen global según el periodo de mora, agrupándolos en los siguientes rangos:
El tiempo de mora se determina al corte del último día del ejercicio gravable, que por lo general corresponde al 31
de diciembre.
Diferencia entre la provisión individual y la provisión general.
Cada método arroja un valor diferente de cartera provisionada, lo que afecta la provisión que cada año se puede
deducir del impuesto a la renta dependiendo del método utilizado.
Para ilustrar las diferencias en los resultados presentamos el siguiente comparativo:
Se observa que en la provisión individual el valor a provisionar es un poco mayor al que arroja la provisión general,
considerando que en la provisión individual algunas deudas no fueron provisionadas por no tener más de un año de
vencimiento o mora.
• Modelo de Análisis de Cartera:

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• Contabilizacion de ajustes por provision de cartera: debe tenerse en cuenta que el valor de la
provision representa un gasto operacional para la empresa. Una vez calculado el valor de la provision
por cualquiera de los procedimientos anteriores, se compara este valor con el saldo de la cuenta
Provisiones y se realiza el ajuste necesario, aumentando o disminuyendo el valor del gasto y la
provision según el caso que se presente asi:
- Si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la
provision; para ello se aumenta y debita la cuenta de Gastos, y aumenta y acredita la cuenta
Provisiones.
Ejemplo: el valor de la provision anterior es $0
El valor de la provision actual seria $329.950, de acuerdo con el analisis de cartera anterior.
Asiento de ajuste:
5299 Provisiones
529910 Deudores $ 329.950
1399 Provisiones
139905 Clientes $ 329.950
SUMAS IGUALES $ 329.950 $ 329.950
Si al aumentar el saldo anterior de la cuenta provisiones este es menor que el valor resultante de calcular la provision
en el e periodo actual, debe realizarse un ajuste por el valr de la diferencia; para ello se aumenta la cuenta Gastos y
aumenta la cuenta Provisiones por este valor, o sea, debita la primera cuenta y acredita la segunda.
Ejemplo: la cuenta provisiones tiene un saldo de $150.000; al calcular la provision para el periodo, el valor resultante
es $215.000. el valor real de la cuenta Provisiones es su saldo actual: $215.000
En este caso el ajuste debe llevar el saldo anterior ($150.000) a su saldo real ($215.000), asi:
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Valor real provision - saldo anterior = Valor ajuste
$215.000 - $150.000 = $65.000
Valor del ajuste =+65.000

Asiento de ajuste:

5299 Provisiones
529910 Deudores $ 65.000
1399 Provisiones
139905 Clientes $ 65.000
SUMAS IGUALES $ 65.000 $ 65.000
La cuenta provision de cartera tiene un saldode $286.000; en el periodo actual el valor vencido de cartera es de
$5.000.000 y corresponde a 4 meses.
Se realiza el ajuste calculando como provision el 5% de la cartera vencida.
Saldo anterior de la provision cartera = $286.000
Saldo Actual: $5.000.000 * 5% = 250.000
Valor real provision - saldo anterior = Valor ajuste
$250.000 - $286.000 = -$36.000
Valor del ajuste =-36.000
Asiento de ajuste:
1399 Provisiones
139905 Clientes $ 36.000
4550 Recuperaciones
425035 De Provisiones $ 36.000
SUMAS IGUALES $ 36.000 $ 36.000
Ajustes por amortizacion de Activos Diferidos: los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa
ha comprado para consumirlos en un futuro y los servicios pagados en forma anticicipada, contabilizados en la
cuenta Gastos Pagados por Anticipado. Ejemplos: papeleria, arrendamientos, impuestos, intereses, publicidad,
seguros, y otros. En este grupo s incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos en que incurre la
empresa en las entapas de organización, instalacion, montaje, y puesta en marcha.
Una caracteristica de los activos diferidos es que a medida que se causan disminuyen, convirtiendose en un gasto;
al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de Gastos y se acredita la cuenta del diferido. Deben contabilizarse hasta
que el beneficio economico este consumido parcial o totalmente.
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Ejemplo: al finalizar el periodo contable, la cuenta cargo diferidos aparece con un saldo de $900.000,
correspondiente a papeleria comprada para un semestre.
se realiza el ajuste de amortizacion por el 30%, valor realmente gastado.

Valor de la amortizacion: $900.000 * 30% = $270.000
Asiento de ajuste:
5165 Amortizaciones
516515 Cargos Diferidos $ 270.000
1710 Cargos Diferidos
171020 Utiles y papeleria $ 270.000
SUMAS IGUALES $ 270.000 $ 270.000
Ajuste por amortizacion de pasivos diferidos: representan los ingresos recibidos por adelantado. Asi como una
empresa pueden pagar por anticipado, tambien puede recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios,
arrendamientos, comisiones y otros.
Este grupo de cuentas constituye un pasivo, porque en el momento de recibir el pago, el servicio no se ha prestado
y se adquiere una deuda, de alli que se llame Pasivo Diferido y se contabiliza en la cuenta Ingresos Recibidos por
Anticipado.
Una caracteristica de los ingresos diferidos es que a medida que se trascurre el tiempo disminuyen y se convierten
en cuenta de Ingreso. Al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de Diferido y se acredita la cuenta de Ingreso.
Ejemplo: el 01 de julio se reciben $1.500.000 por concepto de arrendamientos por los meses de julio, agosto y
septiembre.
Se realiza el ajuste al 31 de julio del mismo año.

Valor de Ingresos Recibidos por Anticipado: $1.500.000 correspondiente a 3 meses de arrendamientos de una
oficina.
Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajuste
Asiento de ajuste:
2705 Ingresos Recibidos por Anticipado
270515 Arrendamiento $ 500.000
4210 Arrendamientos
422010 Construcciones y edificaciones $ 500.000
SUMAS IGUALES $ 500.000 $ 500.000
HOJA DE TRABAJO
Es una forma columnaria que se usa en contabilidad para organizar la informacion, con el fin de preparar los asientos
de ajustes, el Estado de Ganancias y Perdidas, y el Balance General.
La hoja de trabajo es un documento el cual no es obligatorio.
El formato consta de las siguientes partes:

1. Encabezamiento: formado por la razon social, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual
se elabora.
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2. Secciones:
A) Numero de orden de las cuentas
B) Nombre de las cuentas con su codigo
C) Balance de comprobacion con debitos y creditos
D) Ajustes con debitos y creditos
E) Balance ajustado con debitos y creditos
F) Ganancias y perdidas con debitos y creditos
G) Balance General con debitos y creditos
PROCESO DE ELABORACION DE LA HOJA DE TRABAJO

1. En la columna cuentas y codificacion: se registran ordenadamente los nombres y el codigo de las cuentas
principales, tomando como referencia el orden establecido en el catalogo de cuentas y con los datos del
libro Mayor.
2. Balance de comprobacion o balance de prueba: a esta seccion se traslada los saldos de las cuenta de libro
Mayor, antes de llevarse a cabo los ajustes del periodo contable. Los valores se registran a renglon seguido,
al Debe om al Haber de acuerdo con el saldo que tenga cada cuenta; en condiciones normales en el debe
se registran las cuentas de Activo, Gastos y Costo, y en el Haber se registran los saldos de las cuentas que
representan disminucion del Activo, las cuentas Pasivo, Patrimonio, e Ingresos. Los totales de las columnas
debitos y creditos deben dar sumas iguales.
3. Ajustes: a esta seccionse trasladan los debitos y los creditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen
en el comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de trabajo y se
adicionan igualmente en el libro Mayor. Lo mismo que en la columna anterior, debe comprobarse la
igualdad entre el total de debitos y el de creditos.
4. Balance Ajustado: para diligenciar esta seccion se procede en igual forma que en la columna Saldos
siguientes del libro Mayor y Balances, asi:
• Las cuentas que no tuvieron movimiento en la seccion de balance de comprobacion o la seccion de
ajustes, se trasladan directamente a la seccion de balance ajustado, a su respectiva columna según
sea debito o credito.
• Las cuentas que tuvieron movimiento e la seccion de balance de comprobacion y la seccion de ajustes,
se suman y se pasan un solo valor con saldo debito o credito al balance ajustado. Para ello debe
tenerse en cuenta que movimientos iguales se suman (Debe + Debe, Haber + Haber) y movimientos
contrarios se restan y conservan el saldo del mayor movimiento (Debe – Haber,Debe + Debe – Haber,
Haber – Debe, Haber + Haber – Debe). Los totales de la columnas Debe y Haber deben presentar
sumas iguales.
5. Ganancias y perdidas: a esta seccion se trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las
cuentas con saldo debito, o sea, las cuentas de Costo y Gastos; al Haber las cuentas con saldo credito, o sea
las cuentas de ingresos o rentas.
• En el sistema de inventario permanente: el valor de la cuenta de Mercancias no Fabricadas por la
empresa que aperece en el Balance de Comprobacion es el inventario final de mercancias, por lo cual
pasa directamente al Balance General como cuenta de Activo.
Otra diferencia que se presenta en la seccion Ganancias y Perdidas de la hoja de trabajo, entre los
dos sistemas de inventarios, es la cuenta de costos de ventas que se utiliza en el inventario
permanente; por ser cuenta nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la seccion Ganancias
y perdidas.
Al finalizar el traslado de las cuentas a la seccion ganancias y perdidas, por cualquier de los dos
sistemas, se suman los debitos y los creditos. Si el total Haber (ingresos) es mayor que el total Debe
(gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contario se ha incurrido en una perdida, la diferencia se
escribe debajo de la cantidad menor para balancear las columnas y presentar sumas iguales.
6. Balance General: a esta seccion se trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen en el balance
ajustado. Asi, en el debe se registran las cuentas del Activo, teniendo presente incluir el inventario final de
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mercancias y no registrar el inventario inicial; ademas, la perdida del ejercicio cuando se presente; en la
columna HABER se registan los saldos ajsutados de las cuentas que representan disminucion del Activo,
pasivo y patrimonio incluyendo la utilidad del ejercicio que figura en la seccion Ganancias y perdidas, al
igual que las secciones anteriores, esta debe dar sumas iguales.
PRACTICO LO APRENDIDO
ACTIVIDAD 1: HACER
De acuerdo a la temática estudiada realizar los siguientes ejercicios:
1. Realice el ajuste a la cuenta Caja si el saldo en libros es de $491.000 y el valor en libros es de

$484.300. no se encontró justificación del faltante
2. Realice conciliación bancaria y ajustes por conciliación con los siguientes datos:
• Saldo de Bancos en libros: $16.840.000
• Saldo según extracto bancario: $15.200.000
• No aparecen en el extracto
- Remesas en tránsito $2.500.000
- Cheques no cobrados por $890.000
• En el extracto aparece la siguiente información no conocida por la empresa:
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- Nota debito por intereses de sobregiro, por $75.000

- Nota debito por $50.000 correspondiente a GMF
- Nota debito por $35.000, por comisión de remesas; IVA 19%
- Nota debito por $150.000, valor del cheque girado por el cliente Oscar López, consignado
por la empresa y devuelto por fondos insuficientes.
- Nota crédito por $300.000, correspondiente a la consignación realizada por un cliente para
abonar su deuda por mercancías.
- El cheque que en el extracto aparece registrado por $250.000 para cancelar el servicio de
energía, fue contabilizada erróneamente por $230.000
3. ACTIVIDAD 2: SABER
Con los siguientes datos realizar ajustes y hoja de trabajo a 30 de junio de 2020, de una empresa
con sistema de inventario permanente:
• Saldos del balance de prueba mensual tomados del libro Mayor y Balances:
Caja: $13.600.000
Caja (ajuste): $48.000
Bancos: $13.600.000
Bancos (ajuste): $140.000
Clientes: $3.900.000
Cuentas por cobrar a trabajadores: $400.000
Cuentas por cobrar a trabajadores (ajuste): $548.000
Provisiones: $31.000
Provisiones (ajuste): $6.800
Mercancías no fab. Por la empresa: $25.000.000
Mercancías no fab. Por la empresa (ajuste): $500.000
Gastos pagados por anticipado: $900.000
Gastos pagados por anticipado (ajuste): $270.000
Equipos de oficina: $5.000.000
Flota y equipo de transporte: $48.000.000
Depreciación acumulada: $5.900.000
Depreciación acumulada (ajuste): $841.667
Bancos nacionales: $630.000
Proveedores nacionales: $2.400.000
Impuesto sobre las ventas por pagar: $700.000
Ingresos recibidos por anticipado: $100.000
Ingresos recibidos por anticipado (ajuste): $30.000
Aportes sociales: $76.000.000
Comercio al por mayor y al por menor: $32.400.000
Gastos de personal: $3.200.000
Impuestos: $450.000
Impuestos (ajuste): $140.000
Financieros: $280.000
Financieros (ajuste): $30.000
Costos y gastos por pagar (ajustes): $210.000
Arrendamientos (ajustes): $270.000
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Servicios (ajuste): $210.000

Depreciaciones (ajuste): $841.667
Provisiones (ajuste) $6800
EVALUACION
Enviar las evidencias del trabajo inicial y final. Ser puntual en la entrega
EVIDENCIAS DE MI APRENDIZAJE
• Enviar evidencias al WhatsApp dos fotos donde se registra la elaboración del trabajo
• Ingresar a Classroom
• Enviar las guías desarrolladas al colegio y dejarlas en portería (para quienes no tienen conectividad)
• Se debe vestir el uniforme para quienes puedan conectarse por zoom para los encuentros virtuales.
REFLEXION DE MI APRENDIZAJE
¿Qué le gusto de la guía?
¿Para qué me sirve lo aprendido?, etc.

11H. Charon Lorena Coy - Hoja de Trabajo

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INSTITUTO TECNICO EMPRESARIAL EL YOPAL GA-DC-FR-06

SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD

NOMBRE DEL DOCENTE AREA GRADO PERIODO SEMANAS DEL PERIODO

Charon Lorena Coy Castañeda CONTABILIDAD ONCE H DOS 1-2

HORARIO DE ATENCION A RECURSOS VIRTUALES FECHAS DE ENTREGA DE FECHAS Y ESTRATEGIAS DE

Miércoles y viernes de 2: 00 p.m. a Zoom

1. 1. Ajustes ocasionados a la cuenta caja, ocasionados por arqueo:

• Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.

Código Cuentas Debe Haber

Codigo Cuentas Debe Haber

En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $90.000.

Codigo Cuentas Debe Haber

• Ingresos recibidos por el cajero y no registrados:

Codigo Cuentas Debe Haber

Codigo Cuentas Debe Haber

No se encontró justificación al sobrante, provisionalmente es un Pasivo para la empresa.

Asiento de ajuste por el arqueo:

Codigo Cuentas Debe Haber

el pasivo y convertido en ingreso.

Asiento de ajuste al finalizar el periodo:

aqueo y libro de Caja coinciden.

2. Ajuste a la cuenta Bancos, ocasionado por conciliación bancaria

empresa con el saldo de extracto bancario.

frecuentes pueden ser:

empresa debe realizar ajustes así:

disminuyen en el saldo de la cuenta Bancos; por tanto, se acredita, y se debita la cuenta

correspondiente según el caso.

de una chequera, no contabilizada.

movimiento financiero (GMF), valor no contabilizado por la empresa.

Codigo Cuentas Debe Haber

consignación del cliente Mario Padilla, no contabilizada por la empresa.

Ejemplo: una consignación por $573.000 fue registrada por $553.000.

Ejemplo: una consignación de $450.000 fue registrada por $540.000

Codigo Cuentas Debe Haber

• Por error en libros al registrar el valor de un cheque: se presentan dos casos:

Codigo Cuentas Debe Haber

Modelos de Conciliación bancaria

Ajustes que resultan de la conciliación:

Codigo Cuentas Debe Haber

Codigo Cuentas Debe Haber

Conciliación en el libro auxiliar de Bancos:

Ajustes por provisión de cartera o estimado para deudas de difícil cobro:

Métodos para calcular la provisión de cartera.

Provisión individual de cartera.

Provisión general de cartera.

Diferencia entre la provisión individual y la provisión general.

• Modelo de Análisis de Cartera:

Valor real provision - saldo anterior = Valor ajuste

$215.000 - $150.000 = $65.000

Valor del ajuste =+65.000

Codigo Cuentas Debe Haber

Valor real provision - saldo anterior = Valor ajuste

$250.000 - $286.000 = -$36.000

Valor del ajuste =-36.000

se realiza el ajuste de amortizacion por el 30%, valor realmente gastado.

Se realiza el ajuste al 31 de julio del mismo año.

El formato consta de las siguientes partes:

PROCESO DE ELABORACION DE LA HOJA DE TRABAJO

1. Realice el ajuste a la cuenta Caja si el saldo en libros es de $491.000 y el valor en libros es de

- Nota debito por intereses de sobregiro, por $75.000

Servicios (ajuste): $210.000

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