“Año de la universalización de la salud”

Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas

Asignatura: Introducción a la contabilidad de instituciones financieras.

Profesor: Soto Medina Mario Wilmar

Tema: Foro semana 10 – Dinámica de cuentas de gastos

Ciclo: VIII – A

Integrantes:

 Quezada Liñan Anabel

 Rosales Villanueva Emely

 Sabino Garcia Renzo

 Toscano Llanto Alonso

 Vasquez Castro Grecia

CHIMBOTE – 2021
 CUENTAS DE GASTOS

En esta dinámica se agrupan las cuentas que representan los gastos financieros, gastos por

servicios financieros, provisiones para incobrabilidad, la depreciación de bienes

realizables, recibidos en pago y adjudicaciones, la depreciación de inmuebles, maquinaria

y equipo, amortizaciones, gastos de administración y el costo de ventas.

Cuentas que comprenden dentro de esta clase:

 RUBRO 41: GASTOS FINANCIEROS

Incluye los gastos financieros incurridos por la empresa en el período, tales como

intereses, comisiones y otros gastos. Asimismo, comprende la diferencia de cambio

y otras cargas financieras, devengados por la captación de recursos del público en

sus distintas modalidades por los financiamientos obtenidos.

 Cuenta 4101: Intereses y gastos por obligaciones con el publico

Se registran los gastos financieros causados o devengados en el período por concepto

de intereses y gastos (comisiones y otros gastos) originados por los recursos del

público captados en sus distintas modalidades.

 Cuenta 4102: Intereses y gastos por fondos interbancarios

Se registran los gastos financieros causados o devengados en el período por

concepto de intereses y gastos originados por las obligaciones con las empresas del

sistema financiero por fondos interbancarios recibidos.

 Cuenta 4103: Intereses y gastos por depósitos de empresas del sistema

financiero y organismos financieros internacionales

 Se registran los gastos financieros causados o devengados por concepto de

intereses y gastos originados por las obligaciones con las empresas del sistema

financiero del país y exterior y organismos financieros internacionales.

 Cuenta 4104: Intereses por adeudos y obligaciones financieras

Se registran los gastos financieros causados o devengados en el período, por

concepto de intereses originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.

 Cuenta 4105: Intereses y gastos de cuentas por pagar

Se registran los gastos financieros devengados por concepto de intereses y otros

gastos de cuentas por pagar.

 Cuenta 4106: Intereses por valores, títulos y obligaciones en circulación

Se registran los gastos financieros devengados en el período, por concepto de

intereses de valores, títulos emitidos y obligaciones financieras.

 Cuenta 4107: Comisiones y otros cargos por obligaciones financieras

Se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras.

Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107.

 Cuenta 4108: Diferencia de cambio

Se registran las pérdidas netas devengadas en el período por operaciones spot de

moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda

extranjera y resultados de nivelación de cambio.

 Cuenta 4109: Cargas financieras Diversas

Se Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el

período por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por

las operaciones interoficinas.

 Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que concierne, los

conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripción del rubro 15

respecto a los instrumentos financieros derivados.

 RUBRO 42: GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

En esta cuenta se comprenden los gastos relacionados a su actividad de

intermediación y servicios incurridos por la empresa, por conceptos de

operaciones contingentes, cobranzas en el país y el exterior, custodia de valores,

fideicomisos, comisiones de confianza y diversos.

 Cuenta 4201: Gastos por operaciones contingentes

Se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la empresa .

 Cuenta 4202: Gastos por servicios financieros diversos

En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos

por la empresa.

 RUBRO 43: PROVISIONES PARA DESVALORIZACION,

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

 Cuenta 4301: Perdida por deterioro de inversiones

 Cuenta 4302: Provisiones para incobrabilidad de créditos

Se registrarán las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones

genéricas adicionales referidas a la administración inadecuada del riesgo de

sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta

Superintendencia

 Cuenta 4303: Provisiones para incobrabilidad de cuentas por cobrar

 Se registran los cargos para provisiones por incobrabilidad de cuentas por

cobrar.

 Cuenta 4304: Provisiones y depreciaciones de bienes realizables, recibidos

en pago, adjudicados y activos no corrientes mantenidos para la venta

Se registrarán los cargos para depreciaciones y provisiones por desvalorización

de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados.

 Cuenta 4305: Provisiones Para contingencias y otras

En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para créditos indirectos o

créditos contingentes, las provisiones por riesgo país y las provisiones por

desvalorización de bienes.

Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305

 RUBRO 44: DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO

Comprende los cargos por depreciación y deterioro de valor de los inmuebles,

mobiliario y equipo.

 Cuenta 4401: Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo

Se registran los cargos por la depreciación y desvalorización de inmuebles,

mobiliario y equipo, que han sido acumulados en el ejercicio contable.

 Cuenta 4403: Amortización de intangibles y gastos amortizables

En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones de activos

intangibles, así como de los gastos que se mantienen en el activo, de acuerdo

al patrón de consumo de beneficios económicos que fluyan a la empresa.

 Cuenta 4404: Deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo

Se registran las pérdidas por deterioro de valor de los inmuebles, mobiliario y

equipo identificadas en el período. Estas pérdidas se producen cuando el valor

en libros del activo es mayor a su importe recuperable.

  Cuenta 4405: Deterioro de valor de activos intangibles

Se registran las pérdidas por deterioro de valor de activos intangibles. Las

pérdidas se producen cuando el valor en libros del activo es mayor a su importe

recuperable.

DINAMICA: Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405

 RUBRO 45: GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

En este rubro comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios

recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestión

incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.

 Cuenta 4501: Gastos de personal

Se registrarán los gastos generados por concepto de remuneraciones y las

contribuciones por leyes sociales y otros incurridos a favor del personal.

 Cuenta 4502: Gastos de directorio

Se registran los gastos incurridos por concepto de remuneraciones y otras

erogaciones asignadas al directorio.

 Cuenta 4503: Gastos por servicios recibidos de terceros

En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios recibidos de

terceros por la empresa.

DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503

 Cuenta 4504: Tributos

Se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones

y tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones

legales.
 RUBRO 46: OTROS GASTOS

Este rubro comprende los gastos que reúnen las características de ser generados

por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales

como las pérdidas en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, activos no

corrientes mantenidos para la venta.

Cuentas

4601 Pérdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo

4602 Pérdida en bienes adjudicados y recuperados

4604 Pérdida en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta

4605 Sanciones administrativas y fiscales

4606 Pérdidas no cubiertas por seguros

4607 Donaciones efectuadas

4609 Otros Gastos

 RUBRO 49: COSTO DE VENTAS

Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título

oneroso.

Cuentas:

4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES

4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

En las cuentas se registran el costo total o la porción que corresponda aplicable al

ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso.
 CASO PRACTICO

 Rubro 41: GASTOS FINANCIEROS

Está pendiente de pago s/. 500.00 por interés de ahorristas

--------------------------1------------------- DEBE HABER

411 Gastos Financieros

4111.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista 500.00

2108 Gastos por pagar de oblig. Con el público

2118.01 Gastos por pagar por obligaciones con el publico a la vista 500.00

------Por la provisión de intereses por pagar a los ahorristas----

500.00 500.00

 Rubro 42: GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

El Banco Interbank tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta

Fianza por S/. 10,000.

--------------------------1------------------- DEBE HABER

4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4211.02 Carta Fianza 10,000.00

2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

2514.19 Otras cuentas por Pagar Diversas 10,000.00

--Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza --

10,000.00 10,000.00
  Rubro 43: PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E

INCOBRABILIDAD

Existe un cliente moroso que, aplicando el dispositivo legal de bancos, la deuda

que debía un cliente es considerado incobrable por préstamo otorgado de s/.

18,000

--------------------------1------------------- DEBE HABER

4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CREDITO

4312.01 Provisión para créditos comerciales 18,000.00

1409 PROVISIONES PARA CREDITOS

1409.01 Provisión para créditos comerciales 18,000.00

---Por la incobrabilidad del crédito otorgado de un cliente moroso ---

18,000.00 18,000.00

 Rubro 44: DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y

EQUIPO Y AMORTIZACIONES

El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 5,300.00 es depreciado con tasa del 25%

anual por el Banco Pichincha.

--------------------------1------------------- DEBE HABER

4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo 1,325.00

1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLES. MOBILIARIO Y

EQUIPO 1,325.00
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
---------------Por la depreciación del equipo de cómputo --------------

1,325.00 1,325.00

 Rubro 45: GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

El Banco Interbank, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión

para Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 16,000

--------------------------1------------------- DEBE HABER

4501 GASTOS DE PERSONAL

4511.05 Compensación por tiempo de servicio 16,000.00

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

2116.01 Compensación por tiempo de servicio 16,000.00

------Por la provisión de compensación por tiempo de servicios -------

16,000.00 16,000.00

 Rubro 49: COSTO DE VENTAS

El Banco Pichincha, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables,

por su valor en libros de S/. 12,500.

--------------------------1------------------- DEBE HABER

4901 COSTO DE VENTAS

4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables. 12,500.00

1601 BIENES REALIZABLES

1611.09 Otros Bienes Realizables. 12,500.00

-----------Por el costo de ventas de bienes realizables vendidos -----------

12,500.00 12,500.00
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Soto, M. (2015). INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES

FINANCIERAS. Recuperado de

https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/3398642/mod_resource/content/1/

Tex to%20Universitario.%20I.C.I.F.%20%202015.13.03.pdf.