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Este documento compara el régimen de imposición estadal y el régimen municipal e impuesto sobre actividades económicas de comercio, industria y servicios en Venezuela. Explica que la imposición estadal se aplica a la extracción de minerales no metálicos en cada estado, mientras que el régimen municipal e impuesto sobre actividades económicas se aplica a las actividades económicas realizadas en cada municipio. Describe los sujetos, bases imponibles, alícuotas y procesos de autoliquidación de cada régimen tributario.
Este documento compara el régimen de imposición estadal y el régimen municipal e impuesto sobre actividades económicas de comercio, industria y servicios en Venezuela. Explica que la imposición estadal se aplica a la extracción de minerales no metálicos en cada estado, mientras que el régimen municipal e impuesto sobre actividades económicas se aplica a las actividades económicas realizadas en cada municipio. Describe los sujetos, bases imponibles, alícuotas y procesos de autoliquidación de cada régimen tributario.
Este documento compara el régimen de imposición estadal y el régimen municipal e impuesto sobre actividades económicas de comercio, industria y servicios en Venezuela. Explica que la imposición estadal se aplica a la extracción de minerales no metálicos en cada estado, mientras que el régimen municipal e impuesto sobre actividades económicas se aplica a las actividades económicas realizadas en cada municipio. Describe los sujetos, bases imponibles, alícuotas y procesos de autoliquidación de cada régimen tributario.
FACULTAD DE DERECHO ESCUELA DE DERECHO NÚCLEO ANACO
La Imposición Estadal y el Régimen Municipal e
Impuesto Sobre Actividades Económicas de Comercio, Industria y Servicios (CUADRO COMPARATIVO)
Alumno: Francia, Luis Manuel. V-25.994.439.
Anaco, Enero de 2021.
RÉGIMEN MUNICIPAL E IMPUESTO SOBRE IMPOSICIÓN ESTADAL ACTIVIDADES ECÓNOMICAS DE COMERCIO, INDUSTRIA Y SERVICIOS En Venezuela la potestad tributaria deriva del Por su parte, el artículo 179 de la CRBV establece que contenido del artículo 133 Constitucional que los Municipios los ingresos respecto a las tasas por el determina que toda persona tiene el deber de uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas contribuir a los gastos públicos, mediante el pago de por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre impuestos tasas y contribuciones que establezca la actividades económicas de industria, comercio, servicios, ley. o de índole similar, con las limitaciones establecidas; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, Aunado a ello, el artículo 164 de la CRBV nos señala espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, que entre las competencias exclusivas de los Estados propaganda y publicidad comercial; y la contribución está la organización, recaudación, control y especial sobre plusvalías de las propiedades generadas administración de los ramos tributarios propios, según por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento las disposiciones de las leyes nacionales y estadales. con que se vean favorecidas por los planes de Además de establecer el régimen y aprovechamiento ordenación urbanística y los demás que determine la ley. de minerales no metálicos, no reservados al Poder - Seguidamente, de conformidad con lo dispuesto en Nacional, las salinas y ostrales y la administración de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal en las tierras baldías en su jurisdicción, de conformidad su Artículo 54 se consagra que el Municipio ejercerá sus NOCIÓN con la ley. competencias mediante las Ordenanzas, que son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carácter de ley municipal, de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local - Ahora bien, según lo previsto en el artículo 160 LOPPM, el Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional. - Por otro lado, el Impuesto sobre actividades económicas de Comercio, Industria y Servicio es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad económica, industrial, comercial de servicios o de índole similar, realizadas de forma habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio, con fines de lucro. ÁMBITO DE APLICACIÓN Se refiere al régimen y aprovechamiento de los En este caso, siguiendo el mandato constitucional se minerales no metálicos, no reservados al Poder aplicará el Régimen Municipal específicamente al Nacional, ubicados en el territorio de cada uno de los Impuesto sobre Actividades Económicas de Comer, Estados de la República. Este régimen comprende la Industria y Servicios que se encuentra, valga la administración y explotación de dichos minerales, así redundancia, en la jurisdicción territorial del Municipio. como la organización, recaudación y control de los impuestos respectivos. HECHO IMPONIBLE La extracción del mineral, la explotación de los suelos De conformidad con lo establecido en el Artículo que contiene estos minerales, ya sea de manera 205 LOPPM, el hecho imponible es el ejercicio habitual, permanente, eventual o artesanal que se encuentre en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad en el territorio de cada Estado. lucrativa de carácter independiente, aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. SUJETOS INTERVINIENTES Sujeto Activo: Es el Poder Ejecutivo Estadal. Sujeto Activo: El Municipio. Sujeto Pasivo: Aquellos que realicen actividades Sujeto Pasivo: Son los contribuyentes en razón de este mineras, dentro de la jurisdicción de los estados y impuesto quienes ejerzan de manera habitual, en la que la ley describe como contribuyente, los que jurisdicción del Municipio, cualquier actividad lucrativa de extraen y expenden, y por último, los que extraen y carácter independiente, aún cuando dicha actividad se procesan. realice sin la previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. BASE IMPONIBLE El valor del mineral extraído por el total de la El artículo 210 LOPPM, señala que la base imponible del producción del período correspondiente. impuesto está constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente por las actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa jurisdicción. ALÍCUOTAS Un Seis por ciento (6%), en el caso de las Rocas Es la tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se Graníticas con fines ornamentales, calculado sobre el encuentra establecida en el Clasificador de Actividades valor comercial del mineral extraído por periodo de económicas, que varía de acuerdo a la actividad o imposición. actividades desarrolladas. Un Cuatro por ciento (4%), en el caso de minerales no metálicos distintos a las Rocas Graníticas con fines ornamentales calculado sobre el valor comercial del mineral extraído por periodo de imposición. LA AUTOLIQUIDACIÓN Los titulares de derechos mineros otorgados Los contribuyentes o responsables están obligados a declararan y pagaran el impuesto por la explotación o presentar la declaración jurada mensualmente aprovechamiento de las sustancias minerales. correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el mes anterior, dentro de los treinta días continuos, determinando, autoliquidando y pagando el impuesto por ante la Administración Tributaria Municipal por cada una de las actividades del ramo que se describe en el Clasificador de Actividades económicas.