REPUBLICA BOLIVARIANA DE recaudación y control del impuesto sobre
VENEZUELA transacciones inmobiliarias en el municipio
José Laurencio Silva, Estado Falcón; allí ESTADO FALCÓN también se presentan las obligaciones que MUNICIPIO JOSE LAURENCIO tienen las personas naturales y jurídicas, SILVA como también los funcionarios y las funcionarias en los registro públicos y notarias públicas para la inscripción de cualquier acto sobre bienes inmuebles que se realice en el municipio. Por tal motivo, CONCEJO MUNICIPAL se presenta, tras un estudio de la misma a la El Concejo Municipal del Municipio José realidad del país y de acuerdo a las acciones Laurencio Silva del Estado Falcón, en uso de gobierno municipal para mejorar la de sus atribuciones legales que le confieren administración pública municipal, en la los artículos 168, numeral 3, 175 y 179, busca de obtener recursos económicos numeral 2 de la Constitución Nacional y necesarios para retribuir al pueblo soberano artículos 54, numeral 1, 174 y 175 de la Ley a través de la inversión social y mejorar así Orgánica del Poder Público Municipal. sus condiciones de vida de cada habitantes y lograr mejora un bienestar social colectivo. SANCIONA Es importante resaltar que dicho proyecto La siguiente: de ordenanza se enmarca en lo establecido en nuestra Constitución de la República REFORMA PARCIAL DE Bolivariana de Venezuela, nuestro Plan de ORDENANZA SOBRE LA la Patria, nuestra Ley Orgánica del Poder RECAUDACION Y CONTROL DEL Público Municipal y demás ordenanza IMPUESTO SOBRE municipal que rigen la materia. TRANSACCIONES INMOBILIARIAS En ese sentido, se realiza una breve descripción, de esta reforma parcial en cada EXPOSICION DE MOTIVOS capítulo y articulo: Las acciones legislativas del Concejo El Capítulo I, denominado “Disposiciones Municipal, se enmarcan en llevar un control Generales”, desarrolla lo relativo al objeto y seguimiento a todos los instrumentos de la Ordena y los sujetos pasivos. jurídicos que rigen la administración El Capítulo II, titulado “Del Impuesto”, pública municipal; en ese sentido se realiza contempla una disposición expresa de los un estudio y análisis de la Ordenanza para elementos esenciales del impuesto sobre las la Recaudación y Control de Impuesto transacciones inmobiliarias, como lo son: el sobre Transacciones Inmobiliarias, que es el hecho imponible, alícuota, base imponible, instrumento que permite regular la prorrateo, cálculo del impuesto y la no sujeción del mismo, se encuentra transcritos TITULO I en esta Ordenanza, conforme a la ley de CAPITULO I Registro Público y del Notariado. DISPOSICIONES GENERALES El Capítulo III, titulado “Del pago y Control del Impuesto”, establece entre otros, lo relativo al pago del impuesto, la ARTICULO 1º.- Objeto existencia de la presentación de la planilla de pago de este impuesto en la oficinas de Esta Ordenanza tiene por objeto regular la los registradores y notarios al momento de recaudación y control del impuesto sobre inscribir un documento que verse sobre transacciones inmobiliarias efectuadas en cualquier transacción inmobiliaria y el jurisdicción del Municipio José Laurencio deber de colaboración que deben prestar los Silva del Estado Falcón, además de las notarios y registradores a la Administración obligaciones que deben cumplir las Tributaria Municipal para el control del personas naturales o jurídicas, los cobro del impuesto previsto en esta Registradores y Notarios al momento de la Ordenanza. inscripción de un acto traslativo del dominio o propiedad de un bien inmueble. El capítulo IV, denominado “De los Beneficios fiscales”, desarrolla lo atinente a las exenciones y a la rebaja del impuesto. ARTÍCULO 2º.- Sujeto Pasivo El Capítulo V, titulado “Disposiciones Se considera sujeto pasivo en calidad de Finales” contempla un artículo referido a contribuyentes, a las personas naturales o evitar la doble tributación, también se prevé jurídicas y demás entes colectivos, a los la coordinación interinstitucional, a los cuales se atribuye la calidad de sujetos de efectos de celebrar convenios de derecho, las entidades o colectividades que cooperación entre la Alcaldía del Municipio constituyan una unidad económica, Lose Laurencio Silva del Estado Falcón con adquirientes de derechos de propiedad u el Registro Público y las Notarías Publicas otros derechos reales sobre bienes ubicadas en esta jurisdicción; así como la inmuebles ubicados en la jurisdicción del observancia y aplicación de otras leyes que Municipio José Leonardo Silva del Estado regulen la materia, en caso de no estar Falcón. contemplados los supuestos en este instrumento jurídico. Igualmente desarrolla CAPITULO II lo relativo a la entrada en vigencia de esta DEL IMPUESTO. Ordenanza. ARTICULO 3º.- Hecho Imponible De este modo, queda presentada la Ordena A los efectos de esta Ordenanza, se para la Recaudación y Control del considera hecho imponible del impuesto Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias sobre transacciones inmobiliarias la para ser sometido a su consideración y inscripción en registros y notarías públicas análisis respectivo de los documentos que se refiere a los actos artículo 7 de la Ordenanza de impuesto tales como: Sobre Inmuebles Urbanos del Municipio José Laurencio Silva. Para efecto del 1.- Los actos de compra, venta o permuta. impuesto a causar se aplicaran las 2.- Dación o aceptación en pago. siguientes alícuotas las cuales serán aplicadas por la dirección de hacienda en 3.- Los Actos en que se dé, se prometa, se función de los resultados arrojados de la reciba, se pague alguna suma de dinero o inspección realizada al inmueble, en base a bienes equivalentes. los siguientes criterios: vida útil, tamaño, 4- En los contratos de arrendamiento ubicación, y condiciones físicas del financiero de inmuebles, los derechos de inmueble. registro se calcularan según lo previsto en 9 % la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. 8 %
5.- Particiones de herencias, sociedades o 7 %
Compañías Anónimas, transacciones y 6.5. % otros actos en que las prestaciones consistan en pensiones, como arrendamientos, rentan 6 % vitalicias, censos, servidumbres y otros 5.5. % semejantes. 5 % 6.- Aportaciones de inmuebles u otros derechos para formación de sociedades. 4.7. % 7.- Opciones de compra y arrendamiento 3 % financiero. 1 % 8.- Las contribuciones y demás actos 0.9 % traslativos de la propiedad, así como la constitución de hipoteca y otros 0.5 % gravámenes. 0.04 % 0.05 % ARTICULO 4º.- Alícuota 0.02 % Los actos a los que se refiere el artículo 3º 0.01 % de esta Ordenanza, causaran el impuesto sobre transacciones inmobiliarias, el cual se 0.009 % calculara tomando como base para el 0.005 % cálculo, el monto del valor del inmueble establecido por la dirección municipal de 0.002 % catastro, conforme a lo previsto en los Según resultados de inspección. del En caso de permuta, el monto del impuesto inmueble sobre transacciones inmobiliarias corresponderá ser pagado en partes iguales .ARTICULO 5º.- Base Imponible por cada uno de los otorgantes, quienes Las alícuotas señaladas en el artículo 4º de serán recíprocamente responsables de la esta Ordenanza se calcularan sobre las parte que no les corresponda como siguientes bases: contribuyente.
1º En las permutas, se computaran los ARTÍCULO 7º.- Prorrateo del Impuesto
derechos sobre el inmueble que tenga Cuando el inmueble se encuentre ubicado mayor valor. En los contratos de compra- en varias jurisdicciones municipales, el venta de inmuebles, cuando el vendedor monto del impuesto sobre transacciones solo reciba en efectivo parte del valor del inmobiliarias a pagar se prorrateara entre inmueble, porque el comprador asuma la cada uno de ellos, en proporción a la obligación de cancelar los gravámenes que extensión territorial que del impuesto existan sobre el inmueble o a favor de abarque cada jurisdicción. terceros, se pagara el porcentaje sobre el precio total de la venta, es decir, sobre la ARTICULO 8º.- Cálculo del impuesto suma pagada, más la que se comprometa según la Operación Realizada. pagar a terceros. Cuando un documento o acto contenga 2º Las opciones causaran el impuesto varias negociaciones, estipulaciones o proporcionalmente a la remuneración declaratorias, se causara el impuesto sobre establecida a favor de quien otorga la transacciones inmobiliarias por cada opción y a la cláusula penal pagará el operación individualmente considerada, impuesto de una unidad tributaria (1 U.T.). según su naturaleza; el mismo se calculara sobre la cuantía de estas operaciones. 3º En los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, los derechos de registro se calcularán según lo previsto en ARTICULO 9º.- No Sujeción del pago la Ley General de Bancos y Otras del Impuesto Instituciones Financieras. No se cobrara el impuesto sobre 4º Cuando se constituya una hipoteca transacciones inmobiliarias, en la convencional adicional, cuyo aporte exceda cancelación de hipotecas; en los del saldo del precio, se cobrarán también documentos en que se ejerza el derecho de derechos de registro por el excedente, de retracto hasta la concurrencia de la deuda; conformidad con lo expresado en este en la dación de pago de la cosa hipotecada artículo. y en aquellos casos en que se adjudiquen ARTIULO 6º.- Del pago del Impuesto en los bienes al acreedor, cuando haya caso de Permuta. ejecutado inicialmente la hipoteca. CAPITULO III DE LAS EXENCIONES, EXONERACIONES Y REBAJAS DEL PAGO Y CONTROL DEL IMPUESTO ARTÍCULO 13.- Quedan exentos del pago del impuesto establecido en esta ARTÍCULO 10.- Pago del Impuesto Ordenanza: El monto del impuesto sobre transacciones 1.- Los actos derivados de los procesos de inmobiliarias debe pagarse en las oficinas expropiación por causa de utilidad pública y receptoras registro o notaría pública, al social a partir del momento de la momento de inscribir un documento que verse sobre cualquier transacción inmobiliaria publicación del decreto en gaceta prevista en el artículo 4º de esta Ordenanza. municipal. 2.- Títulos de propiedad colectiva de hábitat y tierra de los pueblos y comunidades ARTICULO 11.- Exigencia de la indígenas. Presentación de la Planilla de Pago. 3.- Las personas jurídicas que adquieran Los registradores y notarios públicos a los fines inmuebles para ser destinados a cultos de la inscripción del documento que verse sobre religiosos abiertos al público, ministerios y cualquier transacción inmobiliaria prevista en el artículo 4º de esta Ordenanza, exigirán la conventos. planilla de pago del impuesto al que hace 4.- Los Estados Extranjeros que adquieran referencia el artículo 11 de este instrumento inmuebles para ser destinados como sede jurídico. consular cuando exista reciprocidad de trato DE LOS REGISTROS PUBLICOS Y fiscal. NOTARIAS 5.- Aquellas personas que adquieran ARTÍCULO 12.- Los registradores y inmuebles y su edad sea igual o mayor a notarios públicos cuyas oficinas se sesenta (60) años, siempre que no posean encuentren ubicadas en jurisdicción del vivienda en el territorio nacional y el Municipio, colaborarán con la inmueble que adquieran la destinen a Administración Tributaria Municipal en la vivienda principal. recaudación y control del cobro del 6.- Los pensionados y jubilados de la de impuesto previsto en el artículo 4º de esta fondos municipales, empleando las planillas Ordenanza. A tales efectos los registradores que a tal efecto indique la Administración y notarios públicos deberían informar a los Tributaria Municipal. Dicha planilla debe contribuyentes cual es el monto del presentarse en el, Concejo Municipal, siempre impuesto a pagar por la transacción que no posean vivienda en el territorio nacional inmobiliaria a realizar. y el inmueble que adquieran la destine a vivienda principal.
7. – Aquellos inmueble cuyos propietarios o
CAPITULO IV propietarias naturales o jurídicos, quienes por consecuencias de fluctuaciones negativas en la CAPITULO I economía o situaciones de guerra económicas , se vieran afectados; de tal forma, que los FISCALIZACIONES Y CONTROL montos de los impuestos a pagar sean superior a su capacidad de pago, que estos impacten de manera sensible su presupuesto económico. ARTICULO 15.- Cuando se comprueben alteraciones en cualquiera de los datos y PARAGRAFO PRIMERO: Todos los requisitos exigidos en los artículos relativos propietarios de inmuebles que aspiren gozar a la declaración; y como consecuencia de del beneficio de exoneración o rebajas de ello, el monto del impuesto liquidado del impuesto que regula la presente resultare menos, se modificara el impuesto ordenanza, deberá dirigir una solicitud a la respectivo y se expedirá la correspondiente Dirección de Hacienda Municipal, liquidación complementaria, sin perjuicio dependencia que en caso de encontrarla de las sanciones correspondientes a que pertinente, remitirá con un informe al hubiere lugar todo de conformidad con lo Concejo Municipal, establecido en esta Ordenanza y en la PARAGRAFO SEGUNDO: El Concejo Ordenanza de Hacienda Pública Municipal. Municipal, previa solicitud del Alcalde o Alcaldesa, según estudio y análisis de las causales y exposición de motivos de la ARTICULO 16.- Cuando se comprobare solicitud, informe de la Dirección de que existen impuestos causados y no Hacienda; considerara aprobar con las 2/3 liquidados o impuesto liquidados por un partes de sus integrantes y autorización al monto inferior al correspondiente, el Alcalde o la Alcaldesa del Municipio José Alcalde o Alcaldesa, funcionario o Laurencio Silva para conceder dicho funcionaria en este quien delegue, de oficio beneficio, tras un acuerdo aprobado y o a instancia de parte interesada , hará la publicado en gaceta municipal. La decisión rectificación del caso, practicara la adoptada, la informará la Dirección de liquidación complementaria a que hubiere Catastro Municipal al interesado por oficio, lugar y expedirá al contribuyente la planilla y las modificaciones pertinentes en materia complementaria respectiva, sin perjuicio de de liquidación de impuestos se las la aplicación de las sanciones a que hubiere notificará la Dirección de Hacienda. lugar, todo de conformidad con lo establecido en esta Ordenanza y en la ARTICULO 14.- Las Exenciones operaran Ordenanza de Hacienda Pública Municipal. de pleno derecho y la Administración Tributaria Municipal, podrá otorgar dicha constancia. ARTICULO 17.- La Administración TITULO II Tributaria Municipal, podrá verificar en cualquier momento el cumplimiento de lo DE LAS FISCALIZACIONES Y previsto en la presente Ordenanza y en otras CONTROL disposiciones relativas a su objeto y verificar el contenido de las declaraciones ARTÍCULO 20.- El Municipio José del contribuyente. Laurencio Silva del Estado Falcón, a través de su Dirección de Hacienda, creara un Registro Especial de Impuesto a las ARTICULO 18.- A los fines de evitar la transacciones Inmobiliarias con el objeto de doble tributación, cuando el impuesto determinar, la identificación, la ubicación y previsto en la presente Ordenanza sea las características de los sujetos pasivos del pagado en virtud de la referida transacción pago, así como controlar la recaudación de inmobiliaria en notarias, no podrá ser dicho impuesto. nuevamente cancelado cuando vaya a hacer ARTÍCULO 21.- A los actos inscrito en los Registros Públicos, siempre administrativos que se originen en la que se trate de los mismos sujetos pasivos, aplicación de las disposiciones tributarias así como del mismo hecho imponible, de esta Ordenanza, le serán aplicables las debiendo en todo caso el contribuyente normas sobre revisión de oficio contenidas presentar el comprobante de pago del en el Código Orgánico Tributario impuesto sobre transacciones inmobiliarias correspondiente. CAPITULO II TITULO III SANCIONES DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS ARTÍCULO 19.- Serán sancionados en la forma prevista en este artículo, los CAPITULO I funcionarios públicos que: DE LA CONSULTA 1.- No realicen cuando sean procedentes las ARTÍCULO 22.- Quienes tuvieran un liquidaciones correspondientes: con multas interés personal y directo podrán consultar de tres mil unidades tributarias (30 U.T) en las dependencias de la Administración 2.- Acordasen rebajar, exenciones del Tributaria Municipal sobre la aplicación de impuesto, cuando ellas no estén previstas; las normas contenidas en esta Ordenanza, a con multas de cuatro mil unidades una situación concreta. La formulación de tributarias (40 U.T.) la consulta deberá realizarse en los términos exigidos por las normas previstas en el 3.- Cuando se realicen liquidaciones de Código Orgánico Tributario y producirá los oficio o complementarias y el funcionario efectos previstos en esas disposiciones. aplique alícuotas impositivas inferiores a las estipuladas, con multas de cinco mil ARTICULO 23.- Lo no previsto en esta unidades tributarias (50 U.T.) Ordenanza, se regirá por las disposiciones en la Ordenanza de Hacienda Pública 4.- Sin perjuicio de las disposiciones y Municipal, en el código Orgánico sanciones previstas en otras leyes. Tributario y demás instrumentos jurídicos aplicables. ARTICULO 24.- La Unidad Tributaria Años de la Federación. 19 de la (U.T.) aplicable en esta Ordenanza, será Revolución Bolivariana. aquella que determine la Administración Tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario. PARAGRAFO UNICO: El valor aplicable de la Unidad Tributaria, será el vigente para el momento de efectuarse el correspondiente pago. REGISTRESE Y PUBLIQUESE.
ARTÍCULO 25.- La presente Ordenanza,
entrara en vigencia a los (60) días continuos ______________________ siguientes a la publicada en la Gaceta Municipal del Municipio José Laurencio XIOMARA SUAREZ Silva del Estado Falcón. PRESIDENTA DEL CONCEJO MUNICIPAL
DISPOSICIÓN FINAL ____________________
LICDA. RUT RODRIGUEZ
PRIMERA: La presente Ordenanza entrará en vigencia a partir de la fecha de SECRETARIA DEL CONCEJO publicación en la Gaceta Municipal. MUNICIPAL
En Tucacas, a los seis (06) días del mes de
SEGUNDA: Lo no previsto en esta Febrero del dos mil dieciocho 2.019; años ordenanza se regirá por lo previsto en la 207 de la Independencia y 159 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal Federación 19 de la Revolución Bolivariana. en cuanto sean aplicables y mediante acuerdo decidido en la plenaria del Concejo EJECUTESE, Municipal y publicado en gaceta municipal. ______________________ ALBERTO ZREIK KUOMI ALCALDE SOCIALISTA DEL MUNICIPIO JOSE LAURENCIO SILVA Dada, firmada y sellada en el Concejo ESTADO FALCÓN Municipal del Municipio José Laurencio Silva del Estado Falcón. En Tucacas, a los seis (06) días del mes de Febrero del año 2018. 207 Año de la Independencia. 159