ACTIVIDAD IV 1

Actividad 5
Estrategias en el informe de auditoría tributaria de Radionet Soluciones SA.

Presentado Por:
Diana Patricia Estrada Agredo ID 565712
Isabel Cristina Sabogal Zuluaga ID 581743
Johanna Fernández Morales ID 565716
Jonathan Andrés Candado Molano ID 584501

Docente:
Mauricio Rodríguez

Asignatura:
Procedimiento tributario NRC 6614
Contaduría Pública
IX Semestre

Santiago de Cali, Colombia                        06 de noviembre de 2020

 ACTIVIDAD IV 2

Contenido

Introducción.......................................................................................................................................5
Informe de Auditoria Empresa de Comunicaciones Radionet Soluciones SA.....................................6
Irregularidades e incumplimientos tributarios en el Informe de Auditoria Empresa de
Comunicaciones Radionet Soluciones SA...........................................................................................8
Respuesta a requerimiento de la Dian...............................................................................................9
Descripción de la liquidación oficial de la Dian en el Informe de Auditoria Empresa de
Comunicaciones Radionet Soluciones SA.........................................................................................10
Estrategias en el informe de auditoría tributaria de Radionet Soluciones SA..................................17
Devolución creativa- Metacognición................................................................................................19
Preguntas y Respuestas....................................................................................................................20
¿Qué es la planeación tributaria?.................................................................................................20
¿Cuál es la importancia, para los contribuyentes, de realizar una planeación tributaria?...........20
¿En qué consiste la planeación y el control fiscal?.......................................................................21
¿De qué forma actuaría frente a un caso de evasión?.................................................................22
¿Qué entiende por emplazamiento tributario?............................................................................22
¿Qué es una notificación y que es un emplazamiento?...............................................................23
¿Cuál es el efecto de un emplazamiento tributario?....................................................................23
¿Cómo actuaria ante un emplazamiento recibido?......................................................................24
¿Qué conlleva no responder o no acatar los comunicados recibidos de la Dian?........................25
¿Qué entiende por firmeza en las declaraciones tributarias?......................................................26
¿A qué obedece la liquidación oficial?.........................................................................................26
¿De qué forma está presente la ética en su actuar como asesor tributario?...............................27
Glosario............................................................................................................................................29
Anexos Registro fotográfico.............................................................................................................32
Referencias bibliográficas.................................................................................................................44

Tabla de figuras
 ACTIVIDAD IV 3

Tabla 1 Estructura Organizacional lineal de Radionet Soluciones SA....7

Tabla de ilustraciones
 ACTIVIDAD IV 4

Ilustración 1revisión de documentación 1..........................................................34

Ilustración 2 Búsqueda de impuestos.................................................................35
Ilustración 3Revisión con contador.....................................................................36
Ilustración 4 revisión de ReteCree.......................................................................37
Ilustración 5 Correo electrónico Dian Oficio Persuasivo..................................38

Introducción
 ACTIVIDAD IV 5

Informe de Auditoria Empresa de Comunicaciones Radionet Soluciones SA

La empresa Radionet Soluciones SA identificada con NIT 900.172.144-4 es

una PYME responsable de Iva, que se encuentra ubicada en la ciudad de Cali, y
lleva en el mercado 13 años prestando el servicio, la cual desarrolla su actividad
 ACTIVIDAD IV 6

comercial y objeto social en la comercialización de productos, accesorios como

radios, repetidoras, routers, entre otros y servicios para las comunicaciones como
alquiler de sitios en caseta y torre en cerros, alquiler de frecuencia, servicio de
internet rural, cálculos asesorías especializadas revisión Agencia Nacional del
Espectro (ANE) , nuestro vínculo comercial más fuerte es el que se tiene con
Motorola Solutions en el cual la empresa es socio de negocios, lo cual ha servido
para el desarrollo de la actividad económica en la región ya los demás vínculos
comerciales están distribuidos de la siguiente manera:

 Proveedores: Isec SA, Meltec comunicaciones SA, Syscom Colombia,

Radiotrans Colombia SA, Epcom Colombia SA, Wincomm Technologies
Colombia SAS, El paso Comunicatios, Sistelec, Acumuladores Duncan SA
y MEM.

 Clientes: Fiscalía General de la Nación, Emcali EICE, Universidad

Javeriana, Ingenio Rio Paila-Castilla, Ingenio Mayagüez, Ingenio San
Carlos, Benemérito Cuerpo de Bomberos Cali, Municipio de Candelaria-
Transito, Fideicomiso Fiduciaria de Occidente- Nuevo Cauca, Andina de
seguridad del Valle, Seguridad Omega, Seguridad Shatter, STF Group,
Grupo Empresarial Multired, Incubadora Santander SA, Universidad Libre,
Centurylink Colombia, S3 Simple Smart Speedy SAS, Benemérito Cuerpo
de Bomberos El Cerrito, Alcaldía de Yumbo, entre otros.

La empresa tiene 13 colaboradores los cuales se divide en dos departamentos,

el técnico con 7 integrantes en los cuales hay ingenieros, técnicos y tecnólogos
electrónicos y de sistemas, conocedores de las comunicaciones y el departamento
administrativo con 6 integrantes en el cual, hay profesionales y técnicos para el
manejo de la entidad.
 ACTIVIDAD IV 7

La estructura organizacional de la entidad está elaborada de la siguiente

manera:

Tabla 1 Estructura Organizacional lineal de Radionet Soluciones SA

Tomado de link https://radionetsoluciones.com/nosotros/

Para los pagos de impuestos, la entidad tiene denominada la siguiente

periodicidad:
Impuestos a las ventas: cuatrimestral
Retención en la fuente y rete renta: mensual
Retención industria y comercio: bimestral
Retención de impuesto al consumo: bimestral

Irregularidades e incumplimientos tributarios en el Informe de Auditoria

Empresa de Comunicaciones Radionet Soluciones SA
 ACTIVIDAD IV 8

La empresa Radionet Soluciones SA en su actuar ante las obligaciones

tributarias, recibió el día 28 de agosto de 2020 un comunicado de oficio persuasivo
penalizable de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Dian, para
colocarse al día con tres obligaciones tributarias por concepto de Retención en la
fuente de los periodos 1, 3 y 9 del año gravable 2014 y adicional uno por concepto
de ReteCree en el periodo 8 del año gravable 2013 dado que, según la Dian estos
no se habían presentado.
Esta solicitud se dio dando cumplimiento al Decreto 624 de 1989 Articulo
563 adicionado por el Articulo 103 Ley 2010 de 2019 y Articulo 566-1 donde se
puede hacer notificación de los actos administrativos de la Dian por medio del
correo electrónico registrado en el presente año, dado que, se debe dar
cumplimiento al Artículo 574. Clases de declaraciones, donde expone la obligación
de declarar los impuestos en el periodo y el artículo 579-2 del Estatuto Tributario
para la presentación electrónica de las declaraciones. Este caso se presentó dado
que, en aquel entonces, para la presentación de los impuestos, se realizaban los
pagos de manera presencial en los recaudadores oficiales autorizados y no se
llevaba un control de estado de cuenta de los pagos efectuados a la Dian por parte
de la administración de la entidad, el incumplimiento que se estaba presentando
era declaraciones ineficaces o no presentadas lo que corresponde a pagar una
sanción por extemporaneidad e intereses según el artículo 635 y 641 del Estatuto
Tributario y de ser el caso de no presentar respuesta aplicaría el artículo 402 del
Código Penal por omisión de impuestos, esto llevo a la administración de la
empresa, a realizar una auditoría y recolección de los documentos requeridos para
evidenciar si los procesos se cumplieron o no.

Respuesta a requerimiento de la Dian

El revisor fiscal realizo el debido proceso de revisión y contestación ante la

Dian para evidenciar si lo los requerimientos tenían soportes para validar su
 ACTIVIDAD IV 9

cumplimiento, se envió un correo electrónico con los documentos soportes de que

efectivamente los pagos de la retención en la fuente de los periodos 1.3 y 9 del
año gravable 2014 se habían realizado correctamente, pero la presentación y
pago del ReteCree no se había hecho dado que en el año 2013 se presentó un
cambio en los periodos que se debían presentar cambiando de mensual a
cuatrimestral lo que hizo que la administración se equivocara dado que, esta
empezaría en el periodo 9 por lo que el periodo 8 debía de presentarse y pagarse.
El revisor fiscal envío el correo electrónico a la Dian y hasta la fecha no ha
habido respuesta, aunque la Dian tiene un periodo valido de respuesta, por lo que
el revisor fiscal realizó el debido proceso para enmendar la no presentación del
ReteCree lo que dio a realizar el formulario 360 por valor de $52.000 y
posteriormente, el recibo 490 para su pago con sanción de extemporaneidad
mínima según el artículo 639 de Estatuto Tributario, por valor de $356.000 dado
que, según el artículo 868 del Estatuto Tributario se aplica el cobro de 10 UVT y
este incrementa cada año su valor, para el año 2020 es de $35.607, esto se hizo
ya que, el valor de extemporaneidad daba un valor menor al aplicar el 5% de la
base y los meses no presentados, los intereses no se causaron dado que no dio
base para su aplicación, la gerencia realizó el respectivo proceso de aplicación de
responsabilidad al revisor fiscal y a la administración para solventar el pago de la
extemporaneidad.

Descripción de la liquidación oficial de la Dian en el Informe de Auditoria

Empresa de Comunicaciones Radionet Soluciones SA

Para dar continuación con el informe de auditoría de la empresa de

comunicaciones Radionet Soluciones SA, no se evidencio que haya recibido algún
requerimiento especial por parte de la Dian, de igual manera, a modo de
 ACTIVIDAD IV 10

información, se describirá en qué consiste la liquidación oficial emitida por la Dian,

antes mencionada.

La liquidación oficial de la Dian la vemos consignada desde el Artículo 702

al 719-2 del estatuto tributario, lo cual consiste en mecanismos con la que la Dian
puede modificar las liquidaciones privadas de los contribuyentes a través de la
liquidación por revisión, en la cual, la Dian envía un requerimiento especial, para
informar los aspectos que plantea cambiar ya sea correcciones o modificaciones
en la liquidación privada. El contribuyente puede considerar apropiado lo
informado por la Dian y realizar las correcciones o modificaciones
correspondientes ya sea total o parcialmente. Si el contribuyente no acepta lo que
plantea la Dian o lo corrige parcialmente, la Dian tiene la potestad de aceptar o no
lo realizado, por lo cual, sino le argumentan con las pruebas y objeciones
presentadas por el contribuyente al requerimiento especial, manifiesta la
liquidación de revisión donde la Dian toma el derecho de hacer la liquidación del
impuesto o retenciones que a su criterio debe pagar el contribuyente, el termino de
notificación de la liquidación por revisión esta presentado en el Artículo 710 del ET
y dice que es de seis meses contados desde la fecha de vencimiento del término
para que el contribuyente responda al requerimiento especial emitido por la Dian,
de igual manera la Dian debe de notificar al contribuyente la liquidación por
revisión que se emitirá, de igual forma, el contribuyente puede interponer un
recurso de reconsideración en un plazo de dos meses al recibimiento de la
liquidación por revisión lo que no afecta si haya dado respuesta o no
anteriormente al requerimiento especial.

Dado el caso de que la Dian no notifique dentro del plazo legal al

requerimiento especial dentro de los 2 años siguientes a la fecha de vencimiento,
o si la liquidación oficial por revisión no se notificó dentro del periodo legal, la
liquidación privada quedara en firme, esto lo podemos ver según el Artículo 714
del ET donde nos presenta la firmeza de la liquidación privada.
 ACTIVIDAD IV 11

De igual manera, la Dian puede presentar una liquidación oficial de aforo,

donde la Dian puede determinar el impuesto que debe pagar el contribuyente, esto
solo se hace si el contribuyente persiste en no cumplir con la obligación de
declarar, aun después de que se haya realizado una notificación de
emplazamiento por parte de la Dian, esto se puede ver en el Artículo 715 del ET,
donde se hará en el periodo de un mes inaplazable y en donde se expondrá las
consecuencias legales por la omisión, lo cual según el Artículo 716 del ET este
tendría sanciones por su omisión, de igual manera, la Dian tiene un plazo de 5
años agotando todos los procedimientos del emplazamiento por no declarar y las
consecuencias, para emitir la liquidación de aforo esto se puede encontrar en el
Artículo 717 del ET liquidación de aforo, pero de igual forma, en la liquidación de
aforo se puede presentar un recurso de reconsideración dentro del plazo legal
estipulado.

Las dos liquidaciones oficiales de revisión y de aforo se efectúan, la primera

para corregir una declaración presentada y la otra para sancionar a un
contribuyente por no presentarla, por otra parte, las liquidaciones por revisión y de
aforo presentadas fuera del tiempo estipulado, también puede ser liquidadas con
la sanción por extemporaneidad, por eso es lo importante de cumplir con los
tiempos estipulados para hacerlo.

Para brindar una muestra de los oficios emitidos por la Dian, se mostrará
como es el modelo del requerimiento especial emitido, el modelo de liquidación de
revisión y el modelo de liquidación de aforo para su conocimiento.

Ilustración 1 Modelo requerimiento especial aduanero 1

 ACTIVIDAD IV 12

Fuente: tomado del link

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/ActosAdministrativos/Notifi
caci%C3%B3n_2019_87_238_434_149_901014716.pdf

Ilustración 2 Modelo requerimiento especial aduanero 2

 ACTIVIDAD IV 13

Fuente: tomado del link

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/ActosAdministrativos/Notifi
caci%C3%B3n_2019_87_238_434_149_901014716.pdf

Ilustración 3 Modelo requerimiento especial aduanero 3

 ACTIVIDAD IV 14

Fuente: tomado del link

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/ActosAdministrativos/Notifi
caci%C3%B3n_2019_87_238_434_149_901014716.pdf

El requerimiento antes mencionado, se hizo para la presentación de una

liquidación oficial de corrección a la importación realizada por el contribuyente, el
cual, tuvo un error en el valor liquidado en el tributo del gravamen de aranceles y
la sanción por dejarlos de cancelar en los tiempos establecidos.

Ilustración 4 Modelo de una liquidación oficial de revisión

 ACTIVIDAD IV 15

Fuente: tomado del link https://www.slideshare.net/innovalabcun/liquidacion-de-

revision-y-de-aforo

La liquidación oficial de revisión antes mencionada, muestra la propuesta de

la Dian para corregir la información de presentada en la declaración de renta, la
cual tiene una sanción por inexactitud como lo dicta en el Artículo 647 del ET, lo
cual, aumenta el valor a pagar en la misma, esta presentación de la propuesta por
parte de la Dian, cumple con los lineamientos según el Artículo 712 del ET
contenido de la liquidación de revisión, en la cual, la información debe indicar el
periodo gravable, el nombre de contribuyente, la identificación, entre otras para su
aceptación, de lo contrario se puede dar como no presentada.

Ilustración 5 Modelo de una liquidación oficial de aforo

 ACTIVIDAD IV 16

Fuente: tomado del link https://www.slideshare.net/innovalabcun/liquidacion-de-

revision-y-de-aforo.

La liquidación de aforo anterior, muestra que no solo la Dian la puede emitir,

sino también, las entidades distritales y municipales pueden hacer el acto
administrativo como último recurso para que se realice el pago de la obligación
tributaria, en este se presenta como el contribuyente no realizó la presentación y
pago de la declaración de Industria y Comercio por el año gravable 2017 y que
hizo caso omiso no presentando un recurso de reconsideración, por lo cual, el acto
administrativo tiene firmeza para la ejecución la sanción correspondiente de
acuerdo al Artículo 643 del ET.
 ACTIVIDAD IV 17

Estrategias en el informe de auditoría tributaria de Radionet Soluciones SA.

ACTIVIDAD IV 18
 ACTIVIDAD IV 19

Devolución creativa- Metacognición

Fortalezas y debilidades en el desarrollo de la actividad

Análisis Interno Análisis Externo

Debilidades Amenazas
Falta de conocimiento de cada uno de los No hay evidencia del recibido del
participantes requerimiento
Fortalezas Oportunidades
Afincamiento de los temas propuestos Compartir conocimientos
Ampliación de términos tributarios Actualización de temas

Preguntas y Respuestas

¿Qué es la planeación tributaria?

La planeación tributaria permite considerar alternativas de ahorro en

impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar;
aumentar la rentabilidad de los accionistas; mejorar el flujo de caja de las
compañías, programando con la debida anticipación el cumplimiento adecuado de
las obligaciones tributarias.

¿Cuál es la importancia, para los contribuyentes, de realizar una planeación

tributaria?

Una oportuna y correcta planeación tributaria busca entre otras cosas

cumplir con todas las obligaciones fiscales, optimizando los recursos de acuerdo a
los diferentes beneficios que otorga el Gobierno y permitiendo lograr una mejor
rentabilidad, utilidades y crecimiento empresarial.
 ACTIVIDAD IV 20

Este es un instrumento que puede ser aprovechado por la administración

para estudiar los posibles efectos de los impuestos de manera anticipada y
considerarlos en la toma de decisiones. Adicionalmente, permite programar el
cumplimiento a las obligaciones tributarias, realizando una correcta provisión en la
planeación financiera y generando una mejora en el flujo de caja.

Por otro lado, la planeación tributaria posibilita la medición y evaluación, de

manera oportuna, del impacto tributario en los proyectos de inversión, para así
definir las estrategias adecuadas, dentro del marco legal, que permitan la
obtención de beneficios económicos por el ahorro o diferimiento de impuestos.

¿En qué consiste la planeación y el control fiscal?

La Planeación Fiscal es un proceso preventivo en el cual se analizan las

actividades y la estructura empresarial de cada contribuyente que la solicite, y se
desarrollan posteriormente una serie de actividades buscando conseguir una
eficiencia contable, operativa y tributaria sin incurrir en la evasión fiscal.

Es importante mencionar que la Planificación Fiscal es un derecho que

poseen todos los contribuyentes, ya que emana del irrestricto derecho que posee
cada individuo de elegir la manera que más le convenga para llevar a cabo sus
actividades.

El Control Fiscal es una función pública, la cual vigila la gestión de la

administración de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes del
Estado, en todos sus órdenes y niveles. Los entes de control fiscal, tales como la
Contraloría General de la República o sus entidades delegadas, y las Contralorías
Departamentales o Municipales, son los órganos encargados de adelantar las
respectivas investigaciones encaminadas a obtener el resarcimiento de los bienes
 ACTIVIDAD IV 21

o recursos, que han sido objeto de desviación o detrimento patrimonial por parte
de servidores públicos o particulares que tienen a su cargo la custodia, guarda y/o
administración de estos.

¿De qué forma actuaría frente a un caso de evasión?

El contador público tiene gran responsabilidad en lo que concierne a la

evasión de impuestos y por esto es importante mencionar que no solo es una
cuestión legal lo que lo compromete, también ética y profesional, lo cual hace que
no solo se vea involucrado en actos ilegales el contribuyente si no el profesional
que lo asesora, los casos más repetitivos en nuestro país es mostrar una menor
capacidad contributiva de la que realmente se tiene.

Es evidente la gran responsabilidad del contador público en lo que tiene que

ver con evasión fiscal porque la ley es quien lo obliga a denunciar este tipo de
ilícitos, pero como actúa de intermediario entre el fisco y el contribuyente es allí
donde se crea la contradicción entre lo que el contribuyente pretende y lo que
debe hacer de acuerdo a su responsabilidad como profesional.
El contador público se puede concluir que este tiene diferente a sus
funciones la responsabilidad de guardar los principios éticos que rigen su
profesión para lo cual es necesario que todas las instituciones que hacen parte de
la formación prioricen estas conductas sobre el aprendizaje procedimental que
posee la carrera.

Por lo anterior frente un caso de evasión de impuestos lo que se debe hacer

es denunciar al evasor de impuestos ante la DIAN o la superintendencia ya que
como contador público o persona natural estoy en la obligación de denunciar a
quienes se apropian de los recursos de los colombianos.
 ACTIVIDAD IV 22

¿Qué entiende por emplazamiento tributario?

El emplazamiento es un documento o acto administrativo en cuyo

contenido consta la decisión que tomó la DIAN frente al contribuyente. La entidad
en mención puede emitir emplazamientos para corregir o emplazamientos para
declarar

¿Qué es una notificación y que es un emplazamiento?

La Notificación. Es un Acto de tribunal a efecto de hacer saber, a un

litigante o parte interesada en un proceso, cualquiera que sea su índole, o a sus
representantes y defensores, una resolución judicial u otros actos de
procedimiento.

Las notificaciones se hacen por:

 citación personal o,
 por cédula, suponiendo que: se conoce el domicilio del demandado.

El Emplazamiento es la fijación de un plazo o término en el proceso durante

el cual se intima a las partes o terceros vinculados (testigos, peritos) para que
cumplan una actividad o formulen alguna manifestación de voluntad; en general,
bajo apercibimiento de cargar con alguna consecuencia gravosa: rebeldía, tenerlo
por no presentado, remoción de cargo, multa.

¿Cuál es el efecto de un emplazamiento tributario?

Los efectos del emplazamiento tributario son:

 Corren los plazos procesales desde el día siguiente de la notificación

(CPC, 140).
 ACTIVIDAD IV 23

 Genera una obligación de hacer o de no hacer.

 Si no se presenta en plazo se emite mandamiento de aprehensión.
 Si no se presenta en plazo se emite mandamiento de aprehensión y
se impone una sanción.

¿Cómo actuaria ante un emplazamiento recibido?

En caso de recibir un emplazamiento por no declarar l contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con
posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642.

El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente

la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una
sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o
retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto o retención, según el caso.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción

por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto
de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento
(10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si los
hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o

fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año
inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte
por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo
hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.
 ACTIVIDAD IV 24

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el

incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente,
retenedor o responsable.
Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que
ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.

¿Qué conlleva no responder o no acatar los comunicados recibidos de la

Dian?

Un requerimiento especial se conoce como un acto administrativo

referenciado por la DIAN, en el se plantean las normas que todo contribuyente
debe cumplir al momento de elaborar sus declaraciones estas pueden haber
tenido inconsistencias en el análisis realizado por la DIAN.

Si en algún caso la DIAN encuentra errores en las declaraciones podrá

proferir el requerimiento especial al no estar de acuerdo con las bases y cálculos
hechos por el contribuyente y podrá solicitar la modificación de la declaración
tributaria.
Para que este proceso se dé correctamente, debe haber un cruce de información
en la cual la DIAN la hace por una verificación de terceros además debe solicitar
información adicional al contribuyente mediante requerimiento ordinario, según el
artículo 684 del estatuto tributario.

De acuerdo con la norma, el requerimiento especial tiene un plazo máximo

de respuesta de tres meses posteriores a la notificación. Si el contribuyente no
responde estela DIAN se pronuncia con la liquidación oficial de revisión.
 ACTIVIDAD IV 25

Todo requerimiento y proceso ordinario cuenta con tiempos exactos en los

cuales ni el contrayente ni la DIAN pueden pasarse, por parte del contribuyente se
entiende la aceptación y por parte de la DIAN se puede exigir el silencio
administrativo positivo.

¿Qué entiende por firmeza en las declaraciones tributarias?

Una declaración adquiere firmeza cuando ha transcurrido el tiempo

establecido por la ley para que la Dian pueda cuestionar y modificar la declaración
tributaria presentada por el contribuyente.
En función del principio de seguridad jurídica el contribuyente no puede
estar con una incertidumbre por tiempo indefinido respecto a la posibilidad de que
la DIAN en cualquier momento decida iniciar un proceso de fiscalización sobre sus
declaraciones, razón por la cual se ha impuesto un plazo durante el cual la DIAN
puede modificar una declaración tributaria, y es lo que se conoce como término de
firmeza de las declaraciones.

La firmeza de una declaración tributaria impide que el contribuyente pueda

modificarla o corregirla, tal como lo señaló la sección cuarta del Consejo de estado
en sentencia 16707 del 19 de agosto de 2010

¿A qué obedece la liquidación oficial?

En el ámbito tributario, la liquidación oficial de revisión es el acto

administrativo en el que la DIAN se encarga de discutir teniendo en cuenta la
revisión de los impuestos que administra; una vez el contribuyente haya
presentado la respuesta al requerimiento especial – notificación que se envía
desde la DIAN al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
cuando considera que la declaración lleva inconsistencias o errores y necesita ser
 ACTIVIDAD IV 26

corregida- en estos casos la DIAN modifica algunos valores inicialmente

declarados por el contribuyente por diferencias de criterios y aplicación de
normatividad dando paso a la corrección  de la declaración inicialmente
presentada.

No todas las veces la DIAN debe percatarse de que el contribuyente haya

presentado una declaración tributaria con inconsistencias, pues revisar y rectificar
es deber del contribuyente. Sin embargo, cuando la administración tiene indicios
de que el contribuyente ha presentado una declaración con inconsistencias por
aplicación de bases en forma errada o errores, puede pronunciarse con un
“emplazamiento para corregir” es decir, dejando un tiempo determinado para que
la persona natural o jurídica corrijan la declaración.

Si la DIAN se da cuenta a tiempo del error, pero el contribuyente no, la

administración tiene la obligación de notificar a la persona o empresa para que se
haga la debida corrección. El tiempo máximo para que esto ocurra debe ser de
seis meses posterior a la presentación de la declaración.

¿De qué forma está presente la ética en su actuar como asesor tributario?

Lastimosamente en nuestro país existe la cultura y la tendencia al

incumplimiento de las normas colombianas de aportes y contribuciones
económicas vigentes, son la evasión y la corrupción dos fenómenos que se
presentan constantemente en este país dado a que la justicia es lenta y no hay
suficientes recursos públicos para combatir el flagelo inicial, la finalidad de este
ocultamiento de bienes y divisas es un provecho económico para el contribuyente,
es considerada la ética como ese mecanismo indispensable para cambiar la
sinergia entre la corrupción y la evasión, porque el contribuyente no tiene el
conocimiento del funcionamiento del aporte y la contribución, es el profesional del
área quien interpreta las normas y las aplica de acuerdo a su criterio y aplicando
 ACTIVIDAD IV 27

su ética ayuda a que esos bienes y divisas ocultas o con intención de hacerlo,
sean exhibidas al Estado colombiano y sean recibidos los recursos adecuados
para en pro del progreso el país avance en inversión social.
 ACTIVIDAD IV 28

Glosario

● Tax Audit: The Tax Audit is a procedure, based on the legal and
administrative regulations in force, aimed at monitoring the correct fulfillment
of the tax obligation of taxpayers.

● Notification: It is the first instance of the process, in which the SII informs
the taxpayer that a review of their records will be initiated, requesting the
necessary documentation. Notifications must be made in accordance with
the regulations of articles 11 to 14 of the Tax Code.

● Citation: The Citation is a communication in which the SII requests the

taxpayer to submit, confirm, clarify, modify or rectify its declaration subject to
review, the processing of which is not mandatory in all audit cases, only in
situations where the Tax Code makes it mandatory.

● Liquidation: Settlement is the determination of taxes due by the Service,

which considers net value, rebates, interest and fines. It is issued and
notified to the taxpayer once the previous formalities have been completed.
(Citation and/or Assessment), leaving it established that all instances were
exhausted to require background information from the taxpayer.

● Twist: The transfer is an order for payment of taxes and/or interest and
fines, which is issued and notified by the SII to the taxpayer, sending a copy
to the Treasury Service, the body responsible for making the respective
collections.

● Regulations: Regulations are a set of laws or regulations that govern

conduct and procedures according to the criteria and guidelines of a private
or state institution or organization.
 ACTIVIDAD IV 29

● Taxpayer: In the area of tax obligations and payment of taxes, the taxpayer
is the natural or legal person who bears the burden of the tax, but is not
necessarily the person liable to pay the tax to the Treasury.

● Official Act: Official Act is a document that contains a decision of the Tax
Administration by means of which it determines the amount of a tax payable
by taxpayers, reviews, corrects or invalidates a tax return or also the act by
which it imposes sanctions on taxpayers who violate tax rules. It refers to a
certain tax and a certain taxable period and, once enforced, it constitutes an
enforceable instrument for coercing the payment of the insolvent obligations
borne by the taxable persons. The remedies defined in the tax regulations
are used against official acts, which in most cases is that of reconsideration
but in others may be that of replenishment or appeal.

● Taxable year: Period of time between January 1 and December 31, in

respect of which tax obligations must be fulfilled for the occurrence of
certain events generating taxes during their validity. It refers to the period for
which a tax must be declared and paid.

● Communications sector: It is the body responsible for promoting

competition, preventing the abuse of dominant position and regulating the
markets for communications networks and services; in order to make the
provision of services economically efficient, reflecting high standards of
quality.

● Tax normalization: is a supplementary tax to income tax whose purpose is

to enable the taxpayer to normalize the assets he has omitted, and to put
himself at peace and save with the treasury. History of tax normalization.

● Law: A law is a rule, a rule, a principle, a precept. As such, it comes from

the Latin lex, legis.
 ACTIVIDAD IV 30

In this sense, the law may refer to the legal norm issued by a competent
authority, usually a legislator, where something is ordered or prohibited in
accordance with justice and for the good of citizens. According to the
Venezuelan jurist Andrés Bello, the law is "a declaration of the sovereign will
that, expressed in the form prescribed by the Constitution, commands,
prohibits or allows".

● Location: is the setting of a time limit or time limit in the proceedings during
which parties or related third parties (witnesses, experts) are invited to carry
out an activity or to formulate an expression of will; In general, under
warning to carry some burdensome consequence: default, have it not
presented, removal from office, fine.
ACTIVIDAD IV 31

Anexos Registro fotográfico

ACTIVIDAD IV 32
ACTIVIDAD IV 33
ACTIVIDAD IV 34
 ACTIVIDAD IV 35

Elaboración propia
 ACTIVIDAD IV 36

Elaboración propia
 ACTIVIDAD IV 37

Elaboración propia
 ACTIVIDAD IV 38

Elaboración propia.
 ACTIVIDAD IV 39

Ilustración 1 Correo electrónico Dian Oficio Persuasivo

Código de verificación de 107b8f3f-6db1-4ac7-bbd7-

autenticidad e1b6fdb1a2ac

Santiago de Cali, 27 de agosto de 2019

Radicado No. 105244440- 006062

Señor(a/es):
RADIONET SOLUCIONES S.A
Nit: 900172144
Email: a.admin@radionetsoluciones.co

Asunto: Oficio persuasivo penalizable - Por el cual se comunican obligaciones

contenidas en declaraciones ineficaces y en las presentadas por un medio diferente al
servicio informático electrónico

Cordial saludo:

La presente comunicación tiene por objeto invitarlo(a) a que se ponga al día en la

presentación y pago de la(s) declaración(es) correspondiente(s) al(os) siguiente(s)
período(s):

Declaración No. 3508601079171 Concepto RETENCION Año

gravable 2014 Periodo 1 Valor $711.000
 ACTIVIDAD IV 40

Declaración No.3508618269646 Concepto RETENCION Año

gravable 2014 Periodo 9 Valor $1.404.000

Declaración No.3601605071876 Concepto RETECREE Año

gravable 2013 Periodo 8 Valor $52.000

Lo(a) invitamos a presentar la(s) declaración(es) con pago, liquidando la respectiva

sanción de extemporaneidad consagrada en el artículo 641 del Estatuto Tributario y los
intereses moratorios a que haya lugar, de conformidad Decreto Legislativo 688 que en su
artículo primero estableció un interés moratorio transitorio, señalando que para todas las
obligaciones tributarias que se paguen hasta el treinta (30) de noviembre de 2020, la tasa de
interés de mora establecida en el artículo 635 del Estatuto Tributario será liquidada
diariamente a una tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de interés bancario
corriente para la modalidad de créditos de consumo y ordinario, certificado por la
Superintendencia Financiera de Colombia. Dentro del mes siguiente a la fecha de esta
comunicación.

Igualmente, lo(a) invitamos a presentar la(s) declaración(es) sobre la(s) cual(es) se

utilizó un medio diferente al servicio informático electrónico, según lo establece el artículo
579-2 del Estatuto Tributario, las cuales se tendrán como no presentadas.

La ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente, no tendrá aplicación en

los eventos en que el contribuyente tenga un saldo a favor igual o superior a dos veces el
valor de la retención a cargo susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva
declaración de retención en la fuente y debe haberse generado antes de la presentación de la
declaración de retención en la fuente por el valor igual o superior al saldo a pagar
determinado en dicha declaración, caso en el cual deberá solicitar la compensación de
dichos saldos dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la declaración.
 ACTIVIDAD IV 41

De no cancelarse la(s) obligación(es) o demostrar su pago, se informará a la

División de Gestión Jurídica o quien haga sus veces, a fin de instaurar denuncia penal por
"omisión del agente retenedor o recaudador" con base en el artículo 402 del Código Penal.

Por lo anteriormente expuesto, lo invitamos a revisar estos datos y si encuentra que

los mismos corresponden a su realidad económica y teniendo en cuenta la situación actual
de necesidad urgente de recursos, el país le agradece realizar el pago en el menor tiempo
posible, haciendo su aporte a la sostenibilidad del Estado, y a su vez, aprovecha los
beneficios otorgados en cuanto a la reducción de intereses y/o a la suscripción de una
facilidad de pago con los mismos beneficios, cumpliendo con las garantías y demás
requisitos que contempla el artículo 814 del Estatuto Tributario.

Comunicar electrónicamente la presente providencia de conformidad con lo

establecido en el artículo 1.6.2.8.1. Capítulo 8 del Decreto Único Reglamentario en Materia
Tributaria 1625 del 11 de octubre de 2016. Si tiene alguna duda, con gusto se le atenderá
únicamente a través de este medio en el siguiente correo
electrónico sromerom@dian.gov.co directamente con el funcionario SILVIO
GEOVANNY ROMERO MANCILLA.

Finalmente señor contribuyente, en nuestro portal web www.dian.gov.co en la

sección Servicios a la Ciudadanía/Verificación de correos DIAN, puede comprobar la
autenticidad de este correo, tomando el código alfanumérico ubicado en la parte superior
derecha del comunicado.

Atentamente;

ALEJANDRO BOTERO CIFUENTES

Jefe División de Gestión de Cobranzas
Dirección Seccional de Impuestos de Cali

EL EMPRENDIMIENTO ES DE TODOS
 ACTIVIDAD IV 42

Le recordamos que esta dirección de correo electrónico es utilizada solamente con

fines informativos. Por favor no responda con consultas, ya que estas no podrán ser
atendidas; así mismo, los trámites y consultas en línea que ofrece la entidad se deben
realizar únicamente a través del portal www.dian.gov.co

Formule su petición, queja, sugerencia o reclamo en el Sistema PQSR de la

DIAN: http://muisca.dian.gov.co/WebSolicitudesexternas/DefMenuSolicitu

dNS.faces

Tomado de correo electrónico a.admin@radionetsoluciones.co

 ACTIVIDAD IV 43

Referencias bibliográficas

Tomado del link https://www.gerencie.com/liquidacion-oficial-de-

revision.html#:~:text=La%20liquidaci%C3%B3n%20oficial%20de%20revisi
%C3%B3n,propuesto%20en%20el%20requerimiento%20especial.&text=T
%C3%A9rmino%20legal%20que%20tiene%20la,la%20liquidaci%C3%B3n
%20oficial%20de%20revisi%C3%B3n. Consultado el día 29 de octubre a las 9:15
pm

Tomado del link https://webcache.googleusercontent.com/search?

q=cache:HSuRoOhqnvwJ:https://actualicese.com/liquidacion-de-revision-y-
liquidacion-oficial-de-aforo-que-son-y-en-que-se-diferencian/
+&cd=17&hl=es&ct=clnk&gl=co consultado el día 29 de octubre a las 9:45 pm

Tomado del link https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?

i=6533 Consultado el día 29 de octubre a las 10:24 pm
Tomado del link https://www.slideshare.net/innovalabcun/liquidacion-de-revision-y-
de-aforo. Consultado el día 29 de octubre a las 10:35 pm

Tomado del link

https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/notificacion/ActosAdministrativos/Notifi
caci%C3%B3n_2019_87_238_434_149_901014716.pdf consultado el día 29 de
octubre a las 11:01 pm.