Gestión de Compras

Tema 1 Gestión de Compras 1º A y F
GESTIÓN DE COMPRAS
1.- LA FUNCIÓN DE APROVISIONAMIENTO
Consiste en la adquisición de los materiales que la empresa necesita para la elaboración

de sus productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste.
El aprovisionamiento tiene como función contribuir a los objetivos comunes de la
empresa, a través de la adquisición de los materiales que ésta necesita para la elaboración de sus
productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste, estableciéndose líneas de
coordinación con los demás departamentos de la empresa, las cuales, previamente, deben haber
sido definidas en el organigrama de la empresa.
Se entiende por aprovisionamiento la actividad que abarca la gestión de compra, el
almacenamiento de materiales necesarios para el normal funcionamiento de la empresa y el
estudio de las técnicas de mantenimiento de los stocks mínimos y de seguridad fijados
para cada material, procurando que todo ello se realice en las mejores condiciones y con el
menor coste.
La importancia de una buena política de aprovisionamiento es obvia por varias razones:
 La relación de la empresa con el proveedor, a está le interesa tener cuanto antes el

producto solicitado.
 Desde el punto de vista comercial, a la empresa le conviene tener el menor Stock de
materiales inmovilizados, pues una gran cantidad de existencias en el inventario puede
acarrear costes excesivos (mantenimiento, almacenaje, etc) y disminuir la
competitividad de la empresa.
A.- OBJETIVOS DE LA EMPRESA
 Minimizar la inversión en el inventario.

 Reducir al máximo los costes de almacenamiento.
 Minimizar las pérdidas por daños, obsolescencia y artículos perecederos.
 Conseguir un inventario suficiente para que la producción no carezca de materias primas
y demás suministros.
 Mantener un transporte eficiente de los inventarios.
 Proporcionar informes sobre el valor del inventario a contabilidad.
 Cooperar con compras, de manera que se puedan lograr adquisiciones económicas y
eficientes.
 Hacer predicciones sobre las necesidades del inventario.
B.- OBJETIVOS DE LA FUNCIÓN DE COMPRAS.
El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales

necesarios, de buscar los proveedores adecuados y de realizar las gestiones oportunas para que
lleguen a los inventarios de la empresa.
Para alcanzar los objetivos anteriores es necesario, que se cumplan los siguientes requisitos:
 La calidad de los materiales ha de ser adecuada para los fines a los que se destinan.
 El plazo de recepción de los materiales ha de ser el oportuno, para que estén disponibles
cuando se necesiten.
 Se ha de buscar la mejor relación calidad-precio que exista en el mercado.
 La atención dispensada por los proveedores.
I.E.S TRASSIERRA Página nº 1 G. de Aprovisionamiento
 Las facilidades otorgadas en el pago.

 El sistema de transporte empleado.
El departamento de compras debe también analizar las tendencias del mercado, para poder
estar preparados antes posibles cambios, estudiar los métodos de almacenamiento, buscar
soluciones para mejorar los costes de la organización.
Caso práctico 1
Sabiendo que la materia prima implica el 60% del coste de la producción vendida, calcula el
ahorro que supone sobre dicho coste el descenso de un 5% en el precio de la materia prima.
 Solución:
2.- EL CICLO DE COMPRAS:
El ciclo de compras puede variar bastante dependiendo del tipo de empresa de que se trate:
 EMPRESAS INDUSTRIALES: Para reducir el coste del producto final hay que medir
al máximo la calidad-precio de las materias primas que forman parte del producto final.
 EMPRESAS COMERCIALES: Hay que tener en cuenta el coste del producto dada la
fuerte competencia que existe.
 EMPRESAS DE SERVICIOS: La satisfacción de las necesidades de los clientes.
Si los suministradores son industriales, se valorará la asistencia técnica y el

adiestramiento que proporciona el proveedor, o en los costes, la calidad del producto, los plazos
de entrega y las condiciones financieras de las ofertas.
Si los suministradores son comerciales, la calidad del producto y los plazos de entrega
serán las dos variables principales a tener en cuenta.
En las empresas de servicios el principal factor a analizar será la calidad del servicio.
A. ANÁLISIS DE LAS NECESIDADES:

Las primeras tomas de decisiones suelen ser muy importantes, pues afectan al resto del proceso;
de ahí que las respuestas a quien pedir, cuándo pedir y cuánto pedir deban ser formuladas.
Nos centraremos en determinar la cantidad de artículos que la empresa prevé que va a necesitar,
utilizando la información de los archivos de la empresa y técnicas estadísticas

B. RECEPCIÓN DE BOLETINES: Es un documento interno que

los distintos departamentos remiten al área de aprovisionamiento para que se inicie los
trámites de compra.
Una vez recibidos los boletines de compras, el departamento procede a realizar las siguientes
actuaciones:
 Agrupa los boletines por proveedores y/ o materiales

homogéneos.
 Los clasifica por materiales que puedan solicitarse a iguales
suministradores y materiales de importación.
 Emite las ofertas.
C. ANÁLISIS DE LAS OFERTAS DE MERCADO:
El análisis de las ofertas es esencial para una buena política de compras. Es importante
valorar los portes, los plazos de entrega, la forma de pago exigida, el embalaje, la financiación,
los descuentos. etc.
Por norma, debe solicitarse siempre oferta al último suministrador de cada material para
poder contrastar precio, y de este modo comprobar cómo han evolucionado.
Prorrateo de los distintos elementos comunes en la compra de varios

artículos.
A menudo nos encontramos con que en una misma factura aparecen bonificaciones, embalajes,
portes, etc., comunes a todos los artículos que vienen reflejados en ella, independientemente de
la cantidad y precio de los productos.
Para calcular el coste de cada uno de ellos tendremos que repartir proporcionalmente los
elementos comunes, (descuentos, embalajes, portes, etc,) entre los distintos productos, a través
de las reglas directas, pero esto nos llevaría a tener que repetir el procedimiento para cada uno
de los artículos y elementos.
Por ellos, a través de la denominada constante de proporcionalidad (K), vamos a reducir

el proceso de cálculo.
Constante de proporcionalidad (K)
K = Coste total factura

Importe bruto factura
De esta forma, el importe bruto de factura es:
c1 * p1 + c2 * p2 + ….. + cn * pn
Coste total = Importe bruto – Descuentos Comerciales + Portes + Seguros + Embalajes …

Caso práctico 2
Recibimos una oferta de la empresa Castral respecto a los siguientes productos y
cantidades:
Art. Cantidad Precio

SD 300 17 €
TY 190 6€
CP 1300 8€
Descuento comercial 7%. Portes: 250 €. Embalaje 98 €
Se pide el coste unitario de cada producto. (Calculamos la constante K con objeto de

repartir, proporcionalmente a cada unidad, el descuento comercial, los portes y los
Seguimiento de oferta y pedido
Es aconsejable marcar un plazo máximo para la constatación de las ofertas, en función de la

urgencia del suministro. La forma más usual consiste en disponer una ficha por pedido.
Realización del pedido
Una vez elegida la oferta, se procede a la confección del pedido en firme, teniendo en
cuenta que éste es una solicitud de compra (a veces un contrato de compraventa) de materiales
o servicios, en el que se debe procurar que figuren todos aquellos extremos que se consideren
de interés y que hayan sido contratados.
Después de recibir la mercancía, ésta debe pasar por una serie de controles para
comprobar que tanto física como administrativamente cumple con las condiciones acordabas en
el pedido.
D. LA SELECCIÓN DE PROVEEDORES
Los elementos de selección que se valoran en las ofertas se pueden agrupar en factores
económicos, de calidad y servicios.
 Factores económicos son precio unitario, descuentos comerciales y rappels, gastos de
transporte, embalaje, carga y descarga, etc. y plazo de pago.
 Factores de calidad: son evaluables cuando la prioridad principal es la calidad del
producto. Se hace un estudio de las muestras recibidas, las características técnicas, etc.
 Factores de servicios comprenden el plazo de entrega, servicio postventa, asistencia
técnica y atención al cliente, período de garantía, prestigio del proveedor, aceptación del
productos en el mercado, etc. También debemos considerar estos parámetros, pues
algunas veces la oferta más barata o la que responde a la de mejor calidad no es la más
conveniente para la empresa; por ejemplo, cuando se fabrica en serie el plazo de
entrega del proveedor es muy importante si hay que parar el proceso por falta de
suministro. Otras veces, recopilando informes financieros y comerciales evitamos
problemas futuros, ante una posible suspensión de pagos o quiebra de la empresa
suministradora.
Criterios de valoración.

Este proceso consiste en asignar un total de puntos que se reparten entre los factores
(económicos, de calidad y de servicios) en función de la importancia que tenga cada uno de
ellos. Antes de proceder a evaluar los factores de selección se establece el baremo o criterio de
puntuación. Por ejemplo de un total de 100 puntos la empresa puede considerar que el factor
calidad es el más importante y le asigna 50 puntos, el económico 30 y los servicios añadidos
20.
El paso siguiente es calcular la puntuación que, sobre la base del baremo, ha obtenido cada una
de las ofertas preseleccionadas. La puntuación total indica el proveedor más idóneo.

Caso práctico 3
Actualmente, el coste de adquisición de determinados productos, así como la

necesidad de aprovisionamiento trimestral de la empresa Alterra, es el siguiente:
Producto Coste unitario € Cantidad en unidades

XM 3,45 340
CC 12,75 70
PJ 9,6 35
Recibimos una oferta de la empresa Riosol de los productos citados con las
condiciones siguientes:
a) El producto XM se sirve en cajas de 10 unidades, al precio unitario de 4€
 Por cada 20 cajas nos regalan 2
 Por cada 30 cajas nos regalan 4.
 Por cada 40 cajas nos regalan 6.
b) El precio unitario del producto CC es de 19,9 €
 Por pedidos superiores a 20 unidades, se aplica el 3% de descuento

comercial.
 Por pedidos superiores a 50 unidades se aplica el 6% de descuento
comercial.
 Por pedidos superiores a 100 unidades se aplica el 8% de descuento
comercial.
 Por embalajes se cobran 32 € por cada 10 unidades
c) El precio unitario del producto PJ es de 10,5 €.

 Se aplica un descuento comercial del 1% para pedidos entre 10 y 15
unidades.
 Se aplica un descuento comercial del 1,5% para pedidos de 16 a 50
unidades.
 Se aplica un descuento comercial del 2% para pedidos de más de 50
unidades.
Si el pedido solicitado es inferior a 2.500 €, se cargan en factura 10,5 € de portes.
Se pide: Determinar si es interesante la oferta para satisfacer las necesidades

trimestrales de producción.
3.- EL CONTROL DE LAS COMPRAS Y SUS INDICADORES:

Los encargados de cada departamento tienen la obligación de analizar los resultados obtenidos,
comparándolos con los objetivos propuestos.
Para llevar a cabo el control de las compras es necesario:
 Conseguir los objetivos de toda índole dentro de los plazos oportunos.

 Partir de una economía de medios.
 Mantener motivado el equipo humano.
A. EL CONTROL PRESUPUESTARIO DE LAS COMPRAS
La aplicación de sistemas de control dentro del departamento de compras se lleva a cabo a

través de una tabla de desviaciones que nos proporciona la información necesaria para
analizar el comportamiento de las variables que intervienen en el proceso.
Las más importantes en el caso de una compra son el precio y la cantidad.
Caso práctico 4
La empresa Unelesa, dedicada a la fabricación de gorras, presenta el día 31 de diciembre

del 2008 los siguientes datos sobre la compra de la materia prima “Pana” referidas al
mes de diciembre y a los acumulados hasta dicho mes:
CONCEPTO MES DE DICIEMBRE ACUMULADOS

Desviacione
s
Desviaciones
Presupuestado Real Cantidad % Presupuesto Real Absolutas %

Compras en 1.8 18.0
unidades 1.500,00 00 15.000 00
Coste
unitario en € 6,20 5,70 6,20 6,00
Compras en 10.2 108.00
€ 9.300, 60 93.000 0
Unidades en 2 1.50
Stock 300, 80 1.700 0
B. INDICADORES DE COMPRAS
La eficacia en el departamento de compras se puede medir, entre otros, a través de dos

indicadores: la rotación de los stocks y el periodo medio de pago.
La rotación de los stocks
La rotación de los stocks es el cociente entre el consumo stock y el sotck medio a lo largo
del año, y nos indica el nº de veces que rotan en una empresa los materiales a lo largo del año.
Consumo de material
Rotación stock = Stock medio

365
rotación
Si realizamos la división obtendremos el nº de días que
tardan en renovarse las existencias en el almacén
Caso práctico 5
La empresa Rudifax nos proporciona información respecto al consumo de productos y

existencias, cuantificadas en €, durante los periodos que se indican del año 2007. Calcula su
rotación de stock
Periodo
Consumo Existencia
Desde Hasta Días
01/01/2008 31/03/2008 90 19000 17400
01/04/2008 30/06/2008 91 29700 900
01/07/2008 30/09/2008 92 15400 1500
01/10/2008 31/12/2008 92 18900 1000
365 83000
Período medio de pago
Período medio de pago Es el número de días que se tarda en pagar a los

proveedores por término medio.
365
PMP= Compras anuales
Saldo medio de proveedores
La empresa compradora alargará dicho plazo al máximo, ya que es una práctica habitual no
pagar intereses por este tipo de deudas. Además la empresa intentará cobrar a sus clientes más
rápido que pagar a sus proveedores, con lo que conseguirá financiar las compras con el dinero
recibido a sus clientes.

Caso práctico 6
Determina el periodo medio de pago de la empresa Salpican teniendo en cuenta la

información suministrada por el departamento de la misma:
Fecha Saldo de
Compras
Desde Hasta Días proveedores
01/01/2008 31/03/2008 90 2750 62000
01/04/2008 30/06/2008 91 5250 45000
01/07/2008 30/09/2008 92 750 38000
01/10/2008 31/12/2008 92 1400 86000
365 231000
Período medio de maduración Económico y financiero.
Es el tiempo que transcurre desde que se invierte en las materias primas hasta que se recupera
con el cobro a clientes.
El Periodo medio de maduración económico en una empresa industrial sería:
PMME= PM almacenamiento + PM fabricación + PM ventas + PM cobro

Periodo medio almacenamiento: Es el tiempo que permanecen almacenadas las
materias primas hasta que se consumen o incorporan al proceso de fabricación.
365
PMa = Consumo de materias primas
Existencias medias materias primas
Periodo medio de fabricación: Es el número de días que tarda la empresa en fabricar los
productos
365
PMf = Coste total de la producción
Existencias medias de productos en curso
Periodo medio de ventas: Es el tiempo que están almacenado los productos terminados hasta su
venta a los clientes.
365
Coste de las ventas
PMv = Existenciasmediaspro ductos terminados
Periodo medio de cobro: Números de días que se tarda en cobrar a los clientes
que pagan a crédito.

365
PMc = Ventas netas anuales
Saldo medio de clientes.
El periodo medio de maduración económico en una empresa comercial
El PMME en una empresa comercial = PMv + PMc
Caso práctico 7
La empresa XX se dedica a la fabricación del producto J combinando 3 tipos de

materia primas. Presenta la siguiente información del ejercicio 200X con objeto
de determinar el periodo medio de maduración del mismo.
(Cifras expresadas en euros por 10.000)
Existencias iniciales de materia prima 1,30

Existencias iniciales de producto J en curso de fabricación 2,40
Productos terminados J 2,60
Existencias finales de productos J en curso 1,70
Existencias medias de productos J en curso 1,20
Saldo medio de clientes 2,90
Saldo medio de proveedores 2,50
Existencias finales de materias primas 5,60
Existencias medias de materias primas 2,20
Existencias finales de productos terminados 5,10
Existencias medias de productos terminados J 4,60
Compras de materias primas 15,80
Ventas de productos J 65,00
Coste de productos terminados J 30,50
Periodo medio de maduración financiero.
Periodo medio de maduración financiero se obtiene restándole al PMME el tiempo que tarde la
empresa en pagar a los proveedores, es decir el PMp
El Periodo medio de maduración financiero en una empresa industrial sería:
PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp
El Periodo medio de maduración financiero en una empresa Comercial sería:
PMMF = PMv + PMc – PMp

Caso práctico 8
La empresa Franser, dedicada a la comercialización de productos de limpieza,
desea saber el periodo medio de maduración financiero del ejercicio
económico 2008 en función de la información que se presenta a continuación:
Existencias medias de productos 18,35
Saldo medio de clientes 18,00
Saldo medio de proveedores 20,50
Consumo de productos 174,00
Ventas 273,00
Compras de productos 182,00
Devoluciones de compra
El responsable del departamento de compras debe controlar periódicamente el índice de

devoluciones que se han realizado a los proveedores por los defectos en la calidad de los
productos solicitados, de esta forma se puede ir prescindiendo de aquellos proveedores que nos
sirven con la calidad deseada.
Caso práctico 9
La empresa Cantobus proporciona información de las compras realizadas a sus

proveedores, así como de las devoluciones por calidad efectuadas a los mismos
durante el año en curso.
PROVEEDOR IMPORTE DE IMPORTE

COMPRAS DEVOLUCIONES
Plantador 75.000 980
Carbosuel 128.000 1150
Mirabos 35.000 480
Tursemole 66.000 350
Pintercol 48.000 805
Total 352.000 3765
Se pide: Calcular los porcentajes de devolución a cada uno de los proveedores.
EJERCICIOS
1.- Sabiendo que la materia prima implica el 80% del coste de la producción vendida, calcula el
ahorro que supone sobre dicho coste el descuento de un 10% en el precio de la materia prima.
2.- Indica si son verdaderas V o falsas F cada una de las siguientes cuestiones:
a) En cualquier empresa, la función de aprovisionamiento consiste en almacenar al precio
más bajo posible.
b) El departamento de contabilidad es el encargado de recibir las solicitudes de materiales
necesarios, así como de buscar los proveedores adecuados.
c) En el ciclo de compras, la selección del proveedor es una operación externa.
d) En las empresas de servicios la calidad del producto es la variable principal tener en
cuenta.
e) Si al efectuar una compra el coste total de la factura es mayor que el importe bruto de la
misma, en este caso el coste unitario de uno de los productos será menor que el precio
de compra.
f) Si al calcular el coste unitario de un artículo, una vez efectuado el prorrateo de la
factura, la constante de proporcionalidad es menor que la unidad, implica que el precio
de compra es menor que el precio de coste.
g) Si en una empresa la rotación de stocks es igual a 12, significa que se renueva una vez
cada mes.
h) El periodo medio de pago nos indica el número de veces al año que pagamos al
proveedor.
i) Para que una empresa establezca un baremo en la selección de proveedores
exclusivamente, le interesan las variables del precio y del pago.
3.- Función de aprovisionamiento.
Consiste en la adquisición de los materiales que la empresa necesita para la elaboración

de sus productos, en las mejores condiciones posibles y con el menor coste.
4.- Definición de aprovisionamiento.

Se entiende por aprovisionamiento la actividad que abarca la gestión de compra, el
almacenamiento de materiales necesarios para el normal funcionamiento de la empresa y el
estudio de las técnicas de mantenimiento de los stocks mínimos y de seguridad fijados
para cada material, procurando que todo ello se realice en las mejores condiciones y con el
menor coste
5.- De que se encarga el departamento de compras.
El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales

necesarios, de buscar los proveedores adecuados y de realizar las gestiones oportunas para que
lleguen a los inventarios de la empresa.
6.- Enumera los requisitos que debe alcanzar el departamento de compras.
 La calidad de los materiales ha de ser adecuada para los fines a los que se destinan.
 El plazo de recepción de los materiales ha de ser el oportuno, para que estén disponibles
cuando se necesiten.
 Se ha de buscar la mejor relación calidad-precio que exista en el mercado.
 La atención dispensada por los proveedores.
 Las facilidades otorgadas en el pago.
 El sistema de transporte empleado.
7.- ¿Qué debemos valorar en el análisis de las ofertas de mercado.

Si los suministradores son industriales, se valorará la asistencia técnica y el

adiestramiento que proporciona el proveedor, o en los costes, la calidad del producto, los plazos
de entrega y las condiciones financieras de las ofertas.
Si los suministradores son comerciales, la calidad del producto y los plazos de entrega
serán las dos variables principales a tener en cuenta.
En las empresas de servicios el principal factor a analizar será la calidad del servicio.
8.- Qué es necesario para llevar a cabo el control de las compras.
 Conseguir los objetivos de toda índole dentro de los plazos oportunos.

 Partir de una economía de medios.
 Mantener motivado el equipo humano.
9.- ¿Qué nos indica la rotación de los stocks.
La rotación de los stocks es el cociente entre el consumo stock y el sotck medio a lo largo
del año, y nos indica el nº de veces que rotan en una empresa los materiales a lo largo del año.
Consumo de material
Rotación stock = Stock medio
10.-¿Qué es el periodo medio de pago.
Período medio de pago Es el número de días que se tarda en pagar a los

proveedores por término medio.
11.- ¿Cual es el periodo medio de almacenamiento?

Periodo medio almacenamiento: Es el tiempo que permanecen almacenadas las
materias primas hasta que se consumen o incorporan al proceso de fabricación.
365
PMa = Consumo de materias primas
Existencias medias materias primas
12.- ¿Cuál es el periodo medio de las ventas?

Periodo medio de ventas: Es el tiempo que están almacenado los productos terminados hasta su
venta a los clientes.
365
Coste de las ventas
PMv = Existenciasmediaspro ductos terminados
13.- ¿Cuál es el periodo medio de maduración financiera?

Periodo medio de maduración financiero se obtiene restándole al PMME el tiempo que tarde la
empresa en pagar a los proveedores, es decir el PMp
El Periodo medio de maduración financiero en una empresa industrial sería:
PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp
El Periodo medio de maduración financiero en una empresa Comercial sería:
PMMF = PMv + PMc – PMp
14.- Analiza las siguientes ofertas y determina el coste unitario de cada una.
PROVEEDOR 1
Art. Cantidad Precio Descuento
A 1800 1,30 € 7%
B 700 2,10 € 4%
C 1500 7,80 € 120
Portes 0,12 € la unidad
PROVEEDOR 2
Art. Cantidad Precio Descuento
A 1800 1,60 € 5%
B 700 2,40 € 150
C 1500 8,00 € 7%
Portes 0,12 € la unidad
15.- Para fabricar el artículo MJMJ la empresa Castel necesita combinar tres productos distintos
de materia prima, cuyos costes actuales son:
Materia Prima Coste en (euros)

PH 9,30
HT 18,25
GR 18,58
La política de aprovisionamiento se basa en adquirir la materia prima necesaria para una

producción mensual basada, entre otros aspectos en:
 El espacio disponible de almacenamiento.
 Los pagos comprometidos.
Producto Cantidad Precio Descuento Embalajes

Comercial
PH 1800 8,95 7% 1 €/ unidad
HT 3800 19,40 4% 390 €
GR 800 19,70 5% 190 €
Seguro 260 € y portes 1560 €
Se pide:
a) Calcula el coste total de la oferta
b) Calcula el coste de materia prima por unidad de artículo MJMJ
16.- Dos proveedores nos facilitan la siguiente información sobre sus productos:
PROVEEDOR 1
Art. Cantidad Precio Dto Embalaje Portes

A 120 45,00 € 7% 0,45 €/ud 0,19 €/ud

B 45 13,70 € 4% 0,18 €/ud 0,33 €/ud
C 300 6,00 € 5% 6% del precio 2% del precio
PROVEEDOR 2
Art. Cantidad Precio Descuento Comercial 6%
A 120 43,00 € Embalajes: 0,40 €/ uni
B 45 16,00€ Portes 170 €
C 300 7,00 €
Se pide:
1. Determinar el precio de coste unitario por artículo y proveedor.
2. Determinar el coste total de cada oferta.
17.- Recibimos una oferta del proveedor Ratel respecto a los productos que se indican:
Art. Cantidad Precio de Compra Precio de Coste
AS 160 12 € -
CV 45 - 9,33 €
LÑ 300 - -
Descuento comercial aplicado es del 5%.
Portes: 150 €. Embalaje 150 €. Seguro 60 €.
Coste total de la oferta: 4.898,75 €.
Se pide: Completa los datos del ejercicio con la información suministrado.
18.- Hemos comprado 3 productos (A, B y C), y nos bonifican 10, 6 y 4 unidades
respectivamente.

A 1.000 7,20 €
B 190 8,50 €
C 1300 5,00 €
El coste por unidad recibida del artículo C es 4,50 €
Se pide: Determinar el coste total de la factura y el porcentaje de descuento comercial aplicado

si los portes ascienden a 486,20 €.
19.- Estamos situados en el departamento de compras de la empresa Cretel, S.A. dedicada a la

compraventa de puertas de armarios de cocina modelo FR de pino envejecido. Nuestro éxito en
ventas (núm. 1 en el sector) se debe a tres factores: precio, calidad, y celeridad en el servicio.
Hemos solicitado ofertas para la adquisición de 1.500 unidades durante el primer semestre del
año 2006 a diversos proveedores. La información más importante para efectuar la baremación
de ofertas es la siguiente:
Pinamar Cocitex Granconfor

Precio 24 € 27 € 26 €
Descuento 5% 7% 6%
Portes y embalajes 3€ 2€ 2€
Coste 25,8 € 27,11 € 26,44 €

Forma de pago 60 d/fecha 30 d/fecha Contado
Plazo de entrega 3 días 2 días 1 días
Informes comerciales Muy solvente Muy solvente Muy solvente
Criterios para establecer el baremo
 El responsable del departamento de compras considera como coste unitario idóneo 25 €.
La política de compras de la empresa, en lo que respecta al pago a proveedores,
desestima las ofertas de pago al contado, aunque el resto de las variables sean
baremadas, y considera como óptimo el pago a 90 días.
 Respecto al plazo de entrega, hemos de tener en cuenta que nuestra acertada política de
ventas se centra principalmente en una compaña publicitaria basada en proporcionar el
mobiliario de cocina al cliente en 6 días (el proceso de montaje es de 2 días); por
consiguiente, desestimamos toda oferta que incluya un plazo de entrega superior a 4
días.
 Los informes comerciales respecto a la solvencia del proveedor nos evitan problemas
futuros sobre posibles suspensiones de pago o quiebras, lo cual podría generar rotura de
stocks. El departamento de compras de la empresa considera ponderar en un 70% entre
el factor económico y el financiero (coste y forma de pago), y el resto 30% para evaluar
los informes comerciales y el plazo de entrega.
 Hemos de tener en cuenta que los informes comerciales suministrados por empresas del
sector incluyen un apartado dedicado a la puntualidad en sus entregas (factor
importante). Por otro lado, tenemos el compromiso del plazo de entrega de cada
proveedor; por tanto, aproximadamente un tercio de la ponderación está dedicada al
plazo de entrega.
Se pide: Realizar el baremo para decidir la empresa suministradora.
20.- Irsam S.A es una empresa dedicada a la instalación de puertas de madera para viviendas y
locales comerciales. El 70% de sus ingresos los obtiene al ser proveedora de cinco promotoras
de viviendas, por lo que conoce a priori la demanda y los plazos de entrega. Esto le permite
formalizar contratos de aprovisionamiento con proveedores en condiciones especiales por lo
que respecta al precio, al volumen de pedido, al plazo de entrega, a los portes, a la forma de
pago.
Para nuestros clientes es fundamental el precio, el pago al 60 días, la calidad en los acabados y
el cumplimiento de los plazos establecidos.
Basándonos en estas premisas, solicitamos ofertas a varios proveedores, con la finalidad de
formalizar un contrato de suministro para un año de 6.000 puertas, modelo “Provenzal en
Sapelly”
El departamento de compras establece el baremo asignando 25 puntos a cada una de las
variables a estudiar, al considerar que todas tienen la misma importancia.
 El precio adecuado: 170 €
 Forma de pago idónea: 90 días fecha.
 Plazo de entrega: no es baremado, puesto que, al conocer la demanda y la fecha de
entrega a nuestros clientes, podemos anticiparnos y tener el producto en la fecha
establecida.
 Retraso en la entrega: al indicarnos los retrasos medios en los últimos años, nos interesa:
0 días de retraso 25 puntos; hasta 3 días de retraso 20 puntos; hasta 5 días de retraso 15
puntos; hasta 8 días de retraso 10 puntos, hasta 10 días de retraso hasta 5 puntos.
 Las devoluciones por falta de calidad nos retrasaría en el cumplimiento de los plazos
establecidos: Devoluciones del 0% ….. 25 puntos, 1% de devolución 20 puntos, 2% de
devolución 15 puntos, 3% de devolución 10 puntos, 4% de devolución 5 puntos y 5%
de devolución 0 puntos.

CESTREL ROSMAN, S.L ASCIMEP S.A

Precio 184 € 179 € 175 €
Descuento 2,5% 4% 2%
Portes y embalajes 7 € la unidad 6 € la unidad -
Promoción 2 uds cada 100 3 uds cada 100 -
Forma de pago 30 d/fecha 90 d/fecha 60 días/letra
Plazo de entrega 10 días 25 días 30 días
Retrasos en entregas 10 días 5 días 1 día
Devoluciones 5% 2% 4%
Se pide:
1. Establecer un baremo teniendo en cuenta como variables fundamentales el precio, la
forma de pago, retraso en la entrega y las devoluciones.
2. Aplicar el baremo y seleccionar el proveedor
3. Comentar los resultados obtenidos.
21.- Nuestra empresa analiza y selecciona la oferta más interesante respecto al precio de coste
que nos proporcionan los siguientes proveedores. Nuestra política de aprovisionamiento está
basada en un contrato de suministro que para una producción quincenal de 800 unidades
necesita las siguientes unidades de materia prima. Estudiar las siguientes ofertas:
PROVEEDOR 1
Materia prima Cantidad Precio
A 2000 6,00 €
B 700 8,70 €
C 1400 8,00 €
Descuento Comercial: 6%
Portes: 350 €
Embalajes: 70 €
PROVEEDOR 2
A 2000 5,75 €
B 700 8,10 €
C 1400 7,50 €
PROVEEDOR 3
Materia prima Cantidad Precio Descuento Comercial
A 2000 5,60 € 5%
B 700 9,00 € 7%
C 1400 8,40 € 3%
Los portes suponen el 2% del valor neto.
Los embalajes: 0,4 € por cada 100 unidades del artículo A; 0,25 € por cada 200
unidades del artículo B; 0,15 € por cada 50 unidades del artículo C.
Se pide:

a) Calcular el coste unitario del producto, si centralizamos las compras de todas las
materias primas en un mismo proveedor mediante contrato de aprovisionamiento.
b) Suponiendo que nuestra política de compras fuera comprar al precio de coste más bajo
sin tener en cuenta la centralización de compras en el mismo proveedor, los precios
indicados estarían incrementados en un 9%. Determinar el coste unitario de cada
materia prima y del producto por proveedor.
c) Analiza las dos propuestas: ventajas e inconvenientes teniendo en cuenta lo siguiente:
El contrato de suministro tiene una duración de un año y se ha incluido una cláusula que
indica que en caso de incumplimiento de algún plazo de entrega, los precios (según
factura) del siguiente pedido serán minorados un 4%. Hemos de tener en cuenta que en
ese caso el pedido nos sería suministrado por otro proveedor (de los indicados, pero al
precio de coste unitario de materia prima más bajo), aunque el precio (según factura)
sería incrementado el 9%.
22.- Completa los datos que faltan de la oferta que nos hace el proveedor Rapell

A 500 6,00 €
B 80 13,00€
C 170 5,25 €
D 400 2,25 €
El descuento comercial aplicado es el __________ %. Los portes ascienden a 750 €. Hemos de

tener en cuenta que el coste unitario del artículo B asciende a 12,6 €. Calcula los restantes
costes unitarios.
23.- El coste unitario de un producto es 8,32 €, hemos comprado 100 unidades. Si el precio
unitario es 7,90 € ¿Cuántos portes nos han cargado?
24.- La empresa Tolwe, durante el año 2007, realizó compras por importe de 85.000 €. Las
existencias iniciales eran de 8.000 € y las finales 3.000 €.
Se pide:
Determinar la rotación de stock si las existencias medias durante el periodo fueron de 9.100 €.
25.- La empresa Tilversa, durante el ejercicio 2007, efectuó compras por un importe de 256.011
€ y el saldo medio de proveedores durante el periodo fue de 17.523,5 €. Si para el ejercicio
siguiente las previsiones de aprovisionamiento experimentan un incremento del 15% respecto al
año anterior y pretendemos que el periodo medio de pago aumente 10 días.
26.- Los saldos que presentan las cuentas de clientes y proveedores de la empresa Comercial
Borja son los siguientes:
Periodo Proveedor Cliente Número Días
Desde 1/1 al 30/4 7000 5500 120
Desde 1/5 al 31/8
9000 8000 123
Desde 1/9 al 31/12 15000 10000 122
Las ventas (IVA incluido 16%) suponen 120.000 €

Las compras (IVA incluido 16%) ascienden a 180.000 €
Se pide:
Determinar el periodo medio de cobro y de pago.

27.- A continuación se proporciona información de varios ejercicios económicos

correspondiente a la empresa Comercial López con objeto de completar la tabla; para ello
debéis aplicar los contenidos proporcionados en la unidad respecto al cálculo de existencias,
compras, saldo medio de proveedores, rotación de stock, etc.
Existencias
Proveedor
Ejercicio Rotación P.M.
Compras (Sdo.
económico Iniciales Finales Existencias De stock Pago
Medio)
medias
1 2.500 1.500 500 80.000 5.200 a b
2 3.000 c 1.800 50.000 d 10 21,9
3 800 300 1.220 e f 25 35
4 1.500 2.000 g 70.000 h 50 40
28.- La empresa XX nos presenta la siguiente información:

 Compras de productos CC: 15,6 millones.
 Existencias iniciales prod. CC: 2,3 millones.
 Existencias finales prod. CC: 1,7 millones.
 Saldo medio de clientes: 20% de ventas netas.
 Saldo medio de proveedores: 25% de compras.
 El margen comercial aplicado en las ventas es el 75%.
 Existencias medias 2 millones.
Se pide:
Calcula el periodo medio de maduración financiero de una empresa comercial.
29.- La empresa ZZZ S.A., dedicada a la fabricación de gorras, presenta el día 31

de diciembre del 2008 los siguientes datos sobre la compra de la materia prima
“Pana” referidas al mes de diciembre y a los acumulados hasta dicho mes:
CONCEPTO MES DE DICIEMBRE
Desviaciones
Presupuestado Real Cantidad %
Compras en unidades 10.500,00 8.000

Coste unitario en € 9,00 8
Compras en € 94.500,00 64000
Unidades consumidas 11.000,00 8000
Unidades en Stock 1000,00 1500
Exis. Finales 1.500,00 1500

ACTIVIDADES DE REPASO
1.- Talleres Romero S.L es una empresa dedicada a la fabricación de muebles, nos vamos a
centrar en fabricar mesas. Nuestra política de aprovisionamiento está basada en un contrato de
suministro para fabricar 4.000 mesas anuales por lo que hemos de centralizar las compras en
el mismo proveedor produciendo todos los meses 400 mesas, menos los meses de julio y
agosto que no fabricaremos este producto. Las materias primas para fabricar las mesas son las
que se indican en el cuadro.
El contrato de suministro tiene una cláusula que indica que en caso de incumplimiento
de algún plazo de entrega, los precios del siguiente pedido serán minorados en un 5% del precio
de compra.
Suponiendo que nuestra política de compras fuera comprar el precio más bajo sin tener
en cuenta la centralización de compras en el mismo proveedor, los precios indicados estarían
incrementados en un 10%.
PROVEEDOR 1
Láminas de madera tipo A 500 m 30,00 €
Tubos de acero 600 m 13,00 €
Descuento Comercial 5% Nota: Gastos comunes para las dos
Portes 400 € materias primas
Embalaje 200 €
Seguro 130 €
PROVEEDOR 2
Materia prima Cantidad Precio Descuento
Láminas de madera tipo A 500 m 33,00 € 6%
Tubos de acero 600 m 12,00 € 5%
Los portes suponen el 3% del valor neto.
Los embalajes; 5,00 € por cada 100 metros de Láminas de madera y 1,2 €
por cada 50 metros de tubos de acero.
Seguro 150 €
A.- Determina el coste unitario de las 400 mesas fabricadas, si centralizamos las compras de la
materia prima en un solo proveedor.
B.- Determinar el coste unitario por materia prima de cada Proveedor, incrementando los
precios en un 10%.
 Los gastos comunes del proveedor 1, utilizando la K (Constante de
proporcionalidad)
C.- Analizar las 2 propuestas anteriores. Centralizar las compras en un solo proveedor con un
contrato de aprovisionamiento ó bien comprando cada materia prima al coste más bajo teniendo
en cuenta el incremento del 10%.
2.- La constructora Torremar se dedica a edificar fincas y casas unifamiliares. Ha recibido una
oferta “Comercial EL LADRILLO”, que es un mayorista de materiales de construcción.
Las condiciones que la oferta presenta son las siguientes:
Artículo Precio unitario Cantidad

Terrazo 10,25 € m2 500 m2
Cemento 3,85 € saco 1.300 sacos
Escayola 5,36 € saco 700 sacos

Descuento Comercial 5%
Gastos a cargo del comprador:
Transporte: 937,00 €
Embalaje: 280,00 €
Seguro: 254,00 €
TORREMAR tiene en la actualidad contrato de suministro con un proveedor, y el coste al que

obtiene los materiales es: el terrazo a 10,00 €/m 2 el cemento a 4,25 €/saco y la escayola a 6,18
€/saco (coste total 14.851,00 €).
Aplicando la constante de proporcionalidad (K), analiza si la oferta que ha enviado EL
LABRILLO es mejor que la del proveedor actual.
3.- La editorial Editex proporciona información de las ventas realizadas a sus clientes, así como
de las devoluciones por calidad efectuadas a los mismos durante el año 2007.
Proveedor Importe de Ventas Importe devoluciones
Papelería A 80.000 € 500 €
Papelería C 30.000 € 120 €
Papelería E 50.000 € 50 €
Total 160.000 € 670 €
Calcular los porcentajes de devolución a cada uno de los clientes.
4.- La contabilidad de la empresa “Lactaria Española, S.A.” presenta los siguientes datos en
miles de unidades monetarias:
Materias primas: Existencias iniciales 6.000 y Existencias finales 3600. Existencias medias de
materias primas 4800.
Datos de fabricación: consumo de materias primas 36.000, otros gastos de fabricación 12.000,
stocks medio de productos en curso 2.000.
Productos terminados: existencias iniciales 10.000, productos fabricados 36.000, productos
vendidos 42.000. Existencias medias de productos terminados 7.000.
Cuentas con clientes: saldo inicial 1000 €, ventas 72.000 €, cobros realizados 56.000 €. Saldo
medio de clientes 9.000 €.
Calcular el período medio de maduración económica y financiera.

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Tema 1 Gestión de Compras 1º A y F

1.- LA FUNCIÓN DE APROVISIONAMIENTO

Consiste en la adquisición de los materiales que la empresa necesita para la elaboración

 La relación de la empresa con el proveedor, a está le interesa tener cuanto antes el

A.- OBJETIVOS DE LA EMPRESA

 Minimizar la inversión en el inventario.

B.- OBJETIVOS DE LA FUNCIÓN DE COMPRAS.

El departamento de compras es el encargado de recibir las solicitudes de los materiales

 Las facilidades otorgadas en el pago.

2.- EL CICLO DE COMPRAS:

Si los suministradores son industriales, se valorará la asistencia técnica y el

A. ANÁLISIS DE LAS NECESIDADES:

I.E.S TRASSIERRA Página nº 2 G. de Aprovisionamiento

B. RECEPCIÓN DE BOLETINES: Es un documento interno que

 Agrupa los boletines por proveedores y/ o materiales

C. ANÁLISIS DE LAS OFERTAS DE MERCADO:

Prorrateo de los distintos elementos comunes en la compra de varios

Por ellos, a través de la denominada constante de proporcionalidad (K), vamos a reducir

Constante de proporcionalidad (K)

K = Coste total factura

De esta forma, el importe bruto de factura es:

I.E.S TRASSIERRA Página nº 3 G. de Aprovisionamiento

Art. Cantidad Precio

Se pide el coste unitario de cada producto. (Calculamos la constante K con objeto de

Es aconsejable marcar un plazo máximo para la constatación de las ofertas, en función de la

Realización del pedido

I.E.S TRASSIERRA Página nº 4 G. de Aprovisionamiento

I.E.S TRASSIERRA Página nº 5 G. de Aprovisionamiento

Actualmente, el coste de adquisición de determinados productos, así como la

Producto Coste unitario € Cantidad en unidades

 Por pedidos superiores a 20 unidades, se aplica el 3% de descuento

c) El precio unitario del producto PJ es de 10,5 €.

Si el pedido solicitado es inferior a 2.500 €, se cargan en factura 10,5 € de portes.

Se pide: Determinar si es interesante la oferta para satisfacer las necesidades

3.- EL CONTROL DE LAS COMPRAS Y SUS INDICADORES:

I.E.S TRASSIERRA Página nº 6 G. de Aprovisionamiento

Para llevar a cabo el control de las compras es necesario:

 Conseguir los objetivos de toda índole dentro de los plazos oportunos.

A. EL CONTROL PRESUPUESTARIO DE LAS COMPRAS

La aplicación de sistemas de control dentro del departamento de compras se lleva a cabo a

La empresa Unelesa, dedicada a la fabricación de gorras, presenta el día 31 de diciembre

CONCEPTO MES DE DICIEMBRE ACUMULADOS

Presupuestado Real Cantidad % Presupuesto Real Absolutas %

La eficacia en el departamento de compras se puede medir, entre otros, a través de dos

La rotación de los stocks

I.E.S TRASSIERRA Página nº 7 G. de Aprovisionamiento

La empresa Rudifax nos proporciona información respecto al consumo de productos y

Período medio de pago

Período medio de pago Es el número de días que se tarda en pagar a los

I.E.S TRASSIERRA Página nº 8 G. de Aprovisionamiento

Determina el periodo medio de pago de la empresa Salpican teniendo en cuenta la

Período medio de maduración Económico y financiero.

El Periodo medio de maduración económico en una empresa industrial sería:

PMME= PM almacenamiento + PM fabricación + PM ventas + PM cobro

I.E.S TRASSIERRA Página nº 9 G. de Aprovisionamiento

El periodo medio de maduración económico en una empresa comercial

El PMME en una empresa comercial = PMv + PMc

La empresa XX se dedica a la fabricación del producto J combinando 3 tipos de

Existencias iniciales de materia prima 1,30

Periodo medio de maduración financiero.

PMMF = PMa+ PMf+PMv+PMc - PMp

El Periodo medio de maduración financiero en una empresa Comercial sería:

PMMF = PMv + PMc – PMp

I.E.S TRASSIERRA Página nº 10 G. de Aprovisionamiento