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TRABAJO PRÁCTICO Lapso 2021-II

Universidad Nacional Abierta Asignatura: Sistemas Tributarios( (Cód.


638)

Vicerrectorado Académico Cód. Carrera:610


Área de Administración y Contaduría Fecha:25/09/2021

Universidad Nacional
Abierta Vicerrectorado
Académico
Área de Administración y Contaduría
Centro Local: TÁCHIRA (Cód. 1800) Unidad de Apoyo:
Asignatura: Sistemas Tributarios Cód.: _638.
Nombre completo: Mercli del Valle Aguilera Marcano.
Número de cédula de identidad: V-19.496.133.
Fecha completa en la que entregó el trabajo: 19 DE OCTUBRE DE 2021
Correo electrónico del estudiante:
mercli.aguileramarcano@gmail.com / mercli610@gmail.com
Número de Teléfono: (0424) 8983911.

Resultados de Corrección

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Objetivo
0= NL
1= L
TRABAJO PRÁCTICO Lapso 2021-II

DESARROLLO DEL TRABAJO DE PRUEBA (SUSTITUTIVO)

MÓDULO: I. UNIDAD: 1. OBJETIVO: 1. C/D: 2/2


Pregunta 1
La actividad financiera del Estado se define como aquél conjunto de actividades que
deben ser puestas en marcha, a fin de dar cumplimiento a la compleja gama de fines que
el Estado debe satisfacer. Explique cuáles son.

RESPUESTA:
Entre la gama de fines que el Estado debe satisfacer, mediante la Hacienda Pública Nacional, podemos
mencionar:
a) Una selección valorativa de objetivos, para la satisfacción de las necesidades económicas de la
República.
b) Una provisión adecuada de recursos materiales (económicos y financieros) a fin de alcanzar los
objetivos propuestos.
c) Y, por último, la existencia de todo un aparato burocrático organizado, con el objeto de que los
recursos existentes sean manejados en la forma más eficiente, y con ello poder satisfacer la mayor
cantidad de necesidades públicas, basados en la transparencia presupuestaria.
En este contexto, el fin primordial de la República, Según Pío Ballesteros (S.F.), “comienza en el
momento en que el Estado se apropia de riquezas o bienes producidos por las demás economías y las
convierte en ingresos para atender a los gastos que le causará cumplir su deber de atender a las
necesidades públicas. Termina cuando el ingreso público se ha convertido en servicio público o medio de
satisfacer la necesidad”.

Pregunta 2
¿La planificación del Presupuesto Público se puede realizar ignorando los elementos de
Planificación del Estado? Explique.

RESPUESTA:
La Planificación Presupuestaria del Sector Público NO se puede llevar a cabo, ignorando los
elementos de Planificación del Estado; esto se debe a que, basados en el Principio de
Programación Presupuestaria, el presupuesto de la República debe responder a la
planificación global del Estado, tomando en cuenta, otros Principios como Equilibrio (en el
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cual, el monto del presupuesto no deberá exceder de los ingresos), y el de Unidad (porque
todos los gastos e ingresos públicos sujeto activo de la actividad financiera que se trate, deben
estar recogidos en un solo documento o instrumento presupuestario, esto dificulta posibilidad
de fraude, facilita el control presupuestario).

MÓDULO: I. UNIDAD: 2. OBJETIVO: 2. C/D: 2/2


Pregunta 1
El Derecho Tributario comprende dos áreas muy importantes, explique cuáles son.

RESPUESTA:
Partiendo del hecho que, el Derecho Tributario (también denominado Derecho Fiscal o Impositivo), es una
rama de las Ciencias Jurídicas que tiene por objeto el estudio del aspecto jurídico de la tributación, es
importante destacar que el mismo abarca dos áreas o campos importantes en la estructura jurídica y económica
del Estado, a mencionar:
En primer lugar, una de las áreas se encarga de estudiar los principios generales que sirven de sustrato
limitante al ejercicio de la potestad tributaria. Por otro lado, la otra rama está orientada y enfocada al estudio
analítico del tributo, como contribución impositiva para generar ingresos a la Nación.

Pregunta 2
Explique en que consiste el Derecho Tributario Formal.

RESPUESTA:
El Derecho Tributario Formal, es una subclase del Derecho Tributario, cuyo fin radica en estudiar la
forma en cómo se determina concretamente la obligación tributaria, además, se encarga de determinar
cuál debe ser el monto preciso resultante al que está obligado el sujeto pasivo del tributo.
En resumen, el Derecho Tributario Formal es el sustento jurídico para determinar qué imposiciones debe
decretar el Estado, así como también, los montos requeridos en esas imposiciones tributarias.

MÓDULO: II. UNIDAD: 3. OBJETIVO: 3. C/D: 2/2


Pregunta 1
Explique cuándo se causa el impuesto sucesoral.

RESPUESTA:
Con base en el Artículo 5 de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Demás Ramos Conexos
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del año 1999, el Impuesto sobre herencias y legados (Impuestos Sucesorales) se causa donde estén
situados los bienes gravados y en el momento de la apertura de la sucesión, si los bienes se encontraren
ubicados en jurisdicciones distintas el lugar se determinará por el asiento principal de los intereses del
causante, o en su defecto, por la ubicación de cualquiera de ellos. En tal sentido, el impuesto se causa en
el momento de la apertura de la sucesión, esto es en el momento del fallecimiento de una persona que
haya sido universalidad de activos y pasivos. Además, el monto se calculará a partir de la tabla que
determina la misma ley en su Artículo 7.

Pregunta 2
En una empresa productora de bebidas alcohólicas, ¿cuándo se causa la obligación
tributaria por parte de dicha empresa y en qué momento es exigible por parte de la Administración
Tributaria el impuesto causado sobre alcoholes y otras especies?

RESPUESTA:
Los impuestos establecidos se causan en el momento en que el alcohol o especie sea producido, la
producción constituye el hecho generador del tributo, el mismo, marca el nacimiento de la obligación
tributaria a cargo del sujeto pasivo dedicado a la producción del alcohol.
Por otro lado, distinto al momento de la causación o exigibilidad del mismo, el tributo es exigible en el
instante en que el alcohol o especie gravada sea retirado del establecimiento productor. Cuando el alcohol
es utilizado como materia prima de otra especie el impuesto a pagar es el de la nueva especie elaborada y
es exigible al momento de ser expendida. Cuando se trate de materias primas alcohólicas importadas estas
deberán pagar además del impuesto previsto el que le corresponde a la nueva especie elaborada.
Así pues, esta norma es formulada con miras a evitar doble tributación, puesto que, el impuesto a pagar
será el correspondiente a la nueva especie elaborada y no a la que sea utilizada solo como materia prima.

MÓDULO: II. UNIDAD: 4. OBJETIVO: 4. C/D: 2/2


Pregunta 1
Las tasas administrativas son las que cobra el Estado por los servicios que presta a la
colectividad. ¿Explique cómo están divididas las tasas administrativas y en que consiste cada
una de ellas?

RESPUESTA:
Las Tasas Administrativas se encuentran enmarcadas en el Subtipo, Tasas Por la Naturaleza del
servicio, siendo aquellas que cobra el estado por servicios a la colectividad en solicitud especial o, de
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otorgamiento de documentos. Las mismas, se subdividen en:


 Tasas Civiles: las que se cobran por otorgamiento de documentos o certificación civiles, (certificados
de nacimientos, matrimonio, defunción, etc.).
 Tasa de Vida Intelectual: inscripción, exámenes, certificados de aptitud, etc.
 Tasa de Administración económica: la que cobra el estado por permiso de feria, mercados
propaganda.
 Tasa Sanitarias: servicios de vacunación.
 Tasas de entrada a bibliotecas, museos, galerías.
 Tasas por servicio de vigilancia de pesos y medidas.
 Tasas de Contramarca de metales, aquellas referidas al comercio de metales preciosos u objetos
fabricados con ellos.
 Tasas de Ferrocarriles.

Pregunta 2
Las contribuciones parafiscales y las tasas. Explique los caracteres comunes y las
principales diferencias de ambas categorías tributarias.

RESPUESTA:
Las características comunes entre las tasas y las contribuciones parafiscales radican en que, ambas
constituyen una serie de obligaciones exigidas a los particulares, que pueden estar destinadas, una vez
recaudadas, al financiamiento parcial de los servicios especiales. Es decir, las tasas y las contribuciones
parafiscales son imposiciones emitidas y decretadas por el Fisco Nacional. Por tanto, las tasas son una
fuente de ingresos obtenidos por un servicio específico respecto de sujetos particulares, traduciéndose en
servicios que proporcionan ventajas o beneficios específicos a los que pagan el tributo.
Ahora bien, entre ellas existen algunas diferencias que se describen a continuación:
En primer lugar, las contribuciones parafiscales son hechas a un grupo particular del contribuyente,
mientras que, en el caso de las tasas son debidas a cualquier sujeto en particular.
Asimismo, un salario indirecto que el empresario -en el sujeto de no estar establecido un sistema de
seguridad- debería pagar directamente. Finalmente, se sostiene que los ingresos por concepto de
contribuciones parafiscales están destinados al financiamiento parcial y directo de los servicios prestados,
mientras que, las tasas están destinadas al financiamiento global. Es así, que, los ingresos obtenidos por
las contribuciones parafiscales están destinados al financiamiento parcial y directo de los servicios
prestados, no sucede en el caso de las tasas. Donde, los servicios financiados a través de contribuciones
parafiscales son potenciales o futuros, las tasas el servicio se remunera de ordinario inmediato.
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MÓDULO: II. UNIDAD: 5. OBJETIVO: 5. C/D: 2/2


Pregunta 1
Según el artículo 2 del Código Orgánico Tributario, ¿Cuáles son las fuentes del Derecho
Tributario?

RESPUESTA:
Constituyen fuentes del derecho tributario:
 Las disposiciones constitucionales.
 Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República.
 Las leyes y los actos con fuerza de ley.
 Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales, estadales y
municipales.
 Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos
administrativos facultados al efecto.

Pregunta 2
Según el artículo 22 del Código Orgánico Tributario, quiénes son los sujetos pasivos respecto
de los cuales se verifica el hecho imponible.

RESPUESTA:
Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. En tal
sentido, dicha condición se le adjudica, en primer lugar, a las Personas Naturales, prescindiendo de su
capacidad según el derecho privado. Seguidamente, son Sujetos Pasivos las Personas Jurídicas y los
demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
Finalmente, también forman parte de estos Sujetos Pasivos, las entidades o colectividades que constituyan
una unidad económica, y dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.

MÓDULO: III. UNIDAD: 6. OBJETIVO: 6. C/D: 2/2


Pregunta 1
Una de las características importantes del Impuesto sobre la Renta es su carácter
personal, explique en qué consiste.

RESPUESTA:
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El Impuesto Sobre la Renta es personal, porque el mismo grava la totalidad de la renta obtenida por una
persona física concreta. Es así, que, tiene como fuente, objeto y base de cálculo los ingresos netos
recibidos por las personas naturales, las personas jurídicas y las otras entidades económicas; siendo así, el
impuesto más justo y ecuánime, pues grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza poseída,
la riqueza ganada - renta o el consumo; es el más general y productivo. De esta forma, mediante el
Impuesto Sobre la Renta se grava a las condiciones personales del contribuyente.

Pregunta 2
La mayor productividad del Impuesto sobre la Renta en comparación con cualquier otro
tributo, es una consecuencia directa de su generalidad. Explique el ¿por qué? de esta
afirmación.

RESPUESTA:
Se puede afirmar que es el mejor impuesto directo, ya que, es el tributo más utilizado en los modernos
sistemas tributarios, y no solamente por su mayor productividad, sino también por su generalidad, puesto
que, está enfocado a la gran mayoría de actividades económicas o profesionales, además, de su elasticidad
porque incide directa y proporcionalmente en la renta nacional. Es importante destacar, que, su
generalidad va de la mano con la equidad porque grava con base a las condiciones personales del
contribuyente.

MÓDULO: III. UNIDAD: 7. OBJETIVO: 7. C/D: 2/2


Pregunta 1
De acuerdo al artículo 61 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las personas naturales
residentes en el país tienen un beneficio de rebajas en unidades tributarias anuales.
Explique cuál es el monto de estas unidades tributarias y quienes se benefician de ellas.

RESPUESTA:
Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades
tributarias (U.T.) anuales. Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las
rebajas de impuesto siguientes:
 Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes.
 Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. Ahora
bien, NO darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén
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incapacitados para el trabajo, o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años.
Sin embargo, el Parágrafo Uno del mencionado Artículo en la citada Ley, estipula que, la rebaja
concedida en el numeral 1) no procederá cuando los cónyuges declaren por separado. En este caso, sólo
uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia.
Asimismo, el Parágrafo Segundo enfatiza que, cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento
de algunas de las personas a que se contrae el numeral 2 del artículo, las rebajas de impuesto se dividirán
entre ellos.
Por último, pero no menos importante, el Parágrafo Tercero reza que los funcionarios señalados en el
Parágrafo Tercero del artículo 59 de la Ley homónima, gozarán de las rebajas de impuesto establecidas en
el numeral 2 de este artículo, aun cuando los ascendientes o descendientes a su cargo, no residan en la
República Bolivariana de Venezuela.

Pregunta 2
En el artículo 68 de la Ley del Impuesto sobre la Renta se menciona el enriquecimiento
neto por dividendos. Explique en qué consiste el mismo.

RESPUESTA:
El Artículo 68, contempla que, el excedente de renta neta a considerar a los fines de la determinación del
dividendo gravable, será aquel que resulte de restarle a ésta, la renta neta fiscal gravada y la renta
derivada de los dividendos recibidos de otras empresas.
Sin embargo, de acuerdo con el Parágrafo Primero, los dividendos recibidos de empresas constituidas y
domiciliadas en el exterior o constituidas en el exterior y domiciliadas en la República Bolivariana de
Venezuela, estarán excluidos de la renta neta prevista en este artículo. En tal sentido, dichos dividendos
estarán sujetos a un impuesto proporcional del treinta y cuatro por ciento (34%), pudiendo imputar a
dicho resultado, el impuesto pagado por este concepto fuera del territorio venezolano, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 2 de esta ley.
Adicionalmente, con base en el Parágrafo Segundo, la renta de fuente extranjera distinta a los dividendos
expresados en el parágrafo anterior, que fue tomada en cuenta conforme al artículo 1° se considerará que
forma parte de la renta neta fiscal gravada.

MÓDULO: III. UNIDAD: 8. OBJETIVO: 8. C/D: 2/2


Pregunta 1
Según el artículo 59 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, Capítulo II, las personas
naturales residentes en el país, gozarán de desgravámenes: ¿explique cuáles son estos
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desgravámenes?

RESPUESTA:
De acuerdo con el Artículo 59 de la Ley sobre I.S.L.R. las personas naturales residentes en el país,
gozarán de los desgravámenes siguientes:
1. Lo pagado a los institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y de sus descendientes
no mayores de veinticinco (25) años. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial.
2. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país por concepto de primas de seguro de
hospitalización, cirugía y maternidad.
3. Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados en el país al
contribuyente y a las personas a su cargo, a que se contrae el artículo 61 de esta Ley.
4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos por el
contribuyente para la adquisición de su vivienda principal o de lo pagado por concepto de alquiler de la
vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. El desgravamen autorizado no podrá ser superior a
mil unidades tributarias (1.000 U. T.) por ejercicio en el caso de cuotas de intereses de préstamos
obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal o de ochocientas unidades
tributarias (800 U. T.) por ejercicio en el caso de lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le
sirve de asiento permanente del hogar.

Ahora bien, según el Parágrafo Primero del Artículo, los desgravámenes previstos, no procederán cuando
se hayan podido deducir como gastos o costos, a los efectos de determinar el enriquecimiento neto del
contribuyente.

Pregunta 2
Según el Artículo 55 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, explique el tiempo establecido
para autorizar el traspaso de las pérdidas netas de explotación.

RESPUESTA:
Las pérdidas netas de explotación de fuente venezolana, podrán imputarse al enriquecimiento de igual
fuente, siempre que dichos enriquecimientos se obtuvieren dentro de los tres (3) períodos de imposición
siguientes a aquel en el que ocurrió la pérdida y dicha imputación no exceda en cada período del
veinticinco por ciento (25%) del enriquecimiento obtenido.
Ahora bien, las pérdidas de fuente extranjera sólo podrán imputarse al enriquecimiento de igual fuente, en
los mismos términos previstos en el encabezamiento del artículo en mención.
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MÓDULO: III. UNIDAD: 9. OBJETIVO: 9. C/D: 1/1


Pregunta 1
A continuación, le presentamos el Estado de Resultados de una empresa, Determine el
Impuesto sobre la Renta (ISLR) respectivo, si aplica.

ESTADO DE RESULTADOS 01/01/2020 - 31/12/2020 EN Bs.


Ventas 90.000.000
Costo de Ventas:
Inventario Inicial (30.000.000)
Compras Netas (12.000.000)
Mercancía disponible para la Venta:
42.000.000,00
Inventario Final (10.000.000)
Total Costos de Ventas:
32.000.000,00
Utilidad bruta en Ventas:
58.000.000,00
Gastos Generales (10.000.000,00)
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio antes de ISLR:
48.000.000,00

NOTA: VEA LA INFORMACIÓN ADICIONAL

RESPUESTA:
Cálculo del impuesto:
Convertimos en U.T. el monto obtenido como utilidad antes de ISLR,
48.000.000 / 1500 = 32.000 U.T.
Aplicamos la tarifa N° 2 correspondiente.
32.000 x 34% = 10.880 U.T. – 500 U.T. (Sustraendo) = 10.380. U.T.
Que al llevarlos de nuevo a bolívares nos da:
10.380 U.T. x Bs. 1.500 = Bs. 15.570.000,00 (Impuesto a Pagar)

MÓDULO: III. UNIDAD: 10. OBJETIVO: 10. C/D: 1/1


Pregunta 1
TRABAJO PRÁCTICO Lapso 2021-II

Un contribuyente, persona natural, de profesión médico cirujano, casado, el cual


vive con sus padres, ha ganado durante el ejercicio fiscal la cantidad de Bs.
950.600.000. Determinar (a) el enriquecimiento neto gravable, y (b) el impuesto a
pagar.

RESPUESTA:
Enriquecimiento Neto Gravable:
Tenemos lo siguiente:
950.600.000 / 1.500 = 633.733,33 U.T.
Menos: 774 U.T. Desgravámen Único
632.959,33 Enriquecimiento Neto Gravable
B) Impuesto a Pagar:
632.959,33 X 34% = 215.206,17 U.T.
Rebaja según Tarifa (-) 875 U.T.
= 214331,17
Rebajas personales: (-) 40 U.T.
= 214291,17 U.T.
Finalmente, 214291,17 U.T. (x) Bs. 1500 = Bs. 321.436.755,00 (Monto Total a Pagar)

INFORMACIÓN ADICIONAL:
La Unidad Tributaria es de Bs. 1.500
Tarifa Nº 1 Tarifa Nº 2
Unidades % Sustraendo Unidades % Sustraendo
Tributarias Tributarias
Hasta 1.000 6% 0 Hasta 2.000 15% 0
1.001 - 1.500 9% 30 2.001 - 3.000 22% 140
1.501 - 2.000 12% 75 Más de 3.000 34% 500
2.001 - 2.500 16% 155
2.501 - 3.000 20% 255
3.001 - 4.000 24% 375
4.001 - 6.000 29% 575
Más de 6.000 34% 875
TRABAJO PRÁCTICO Lapso 2021-II

FIN DEL TRABAJO PRÁCTICO

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