PRESCRIPCIÓN

Criterios Jurisprudenciales

Clara Villanueva Barrón

Jenny Peña Castillo
Pablo Huapaya Garriazo
Laura Rosales Ochoa
Jairo Caya Alvarado
 INDICE

I. Definición de prescripción

II. Plazos de prescripción

II. Cómputo de los plazos de prescripción

IV. Interrupción de la prescripción

V. Suspensión de la prescripción

VI. Declaración de la prescripción

VII. Momento en que se puede oponer la prescripción

VIII. Modelo de solicitud de prescripción

 Presentación

Dada la compleja y abrumadora normativa tributaria la cual genera en diferentes

ocasiones cuestionamientos en su correcta aplicación e interpretación; la cual se
desprenden múltiples interrogantes sobre la normativa (en este caso concreto el tema
de la prescripción) es necesario presentarle una obra con la cual usted podrá despistar
sus dudas en el tema concreto de prescripción.

Ante el vacío que se presenta y la necesidad de establecer criterios claros en cuanto a

su aplicación, nuestro sistema cuenta con una vasta fuente jurisprudencia la cual es
imprescindible conocer, ya que juega un rol importante en su interpretación y
aplicación, la cual nosotros les estamos muy gustosos de brindarles.

Bajo este panorama, la presente publicación pretende brindar a nuestros lectores una
mirada a los criterios jurisprudenciales en el caso de la prescripción, por eso esta
publicación recopila una selecta compilación de jurisprudencias emitidas por el
Tribunal Fiscal, máximo órgano resolutor a nivel administrativo.

Esta publicación esta estructurada en 8 partes importantes:

1. Jurisprudencia de definición de prescripción

2. Jurisprudencia de plazos de prescripción
3. Jurisprudencia del cómputo de los plazos de prescripción
4. Jurisprudencia de interrupción de la prescripción
5. Jurisprudencia de suspensión de la prescripción
6. Jurisprudencia de declaración de la prescripción
7. Jurisprudencia de momento en que se puede oponer la prescripción
8. Modelo de solicitud de prescripción
DEFINICIÓN DE

PRESCRIPCIÓN
 DEFINICIÓN DE PRESCRIPCIÓN

Se contabiliza desde el 01 de enero del año siguiente de aquél en que debió

efectuar su Declaración Jurada, la prescripción de la acción para solicitar la
devolución de las retenciones aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de cuarta categoría, cuando el contribuyente no presento su
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

RTF N° 4971-2-2009 (26.05.2009)

[L]a prescripción de la acción para solicitar la devolución de las retenciones aplicadas

por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría, cuando el
contribuyente no presento su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, se
contabiliza desde el 01 de enero del año siguiente de aquél en que debió efectuar su
Declaración Jurada. [ ]
[N]o procede la prescripción de las cuotas mensuales del pago del Impuesto Predial ya
que se trata de un tributo de determinación anual que se liquida de forma fraccionada
trimestralmente. [ ]

Para efecto de solicitar la prescripción no constituye un requisito indispensable

que exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N° 727-5-2005 y
6474-6-2004).

RTF N° 10054-7-2007 (24.10.2007)

[P]ara efecto de solicitar la prescripción no constituye un requisito indispensable que

exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N° 727-5-2005 y 6474-6-
2004). [ ]

Procede la prescripción de la deuda tributaria, a pesar de que la Administración

Tributaria no la tenga registrada en sus archivos

RTF N° 7286-5-2007 (26.07.2007)

[P]rocede la prescripción de la deuda tributaria, a pesar de que la Administración

Tributaria no la tenga registrada en sus archivos como tal, ya que no puede estar
condicionada a tal requisito, si aun es susceptible de ser objeto de una acción de
determinación y/o cobro por parte de la Administración Tributaria.[

La Administración Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho

ocurrido en un período prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar
deuda en dicho período.

RTF N° 322-1-2004 (23.01.2004)

[L]a Administración Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido

en un período prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar deuda en dicho
período sino para establecer su correcta aplicación cuando genera consecuencias
para la determinación del tributo de períodos no prescritos. [

Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o períodos tributarios, no

prescriben sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un
medio de defensa para impedir una determinada actuación o pretensión de la
Administración Tributaria.

RTF N° 100-5-2004 (09.01.2004)

[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o períodos tributarios, no prescriben

 PLAZOS DE

PRESCRIPCION
 PLAZOS DE PRESCRIPCION

PLAZOS DE
PRESCRIPCION

4 años 6 años 10 años

Plazo de prescripción para pagar la multa por no pagar los tributos retenidos o
percibidos

RTF Nº 07646-4-2005 (14.12.05) JOO

[D]e acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43º del Código Tributario [...], el plazo de
prescripción de la facultad sancionadora de la Administración Tributaria respecto de la
infracción tipificada en el numeral [4] del artículo 178º del citado Código consistente en
no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de
diez (10) años.

Sustento para el plazo de prescripción de 10 años para los agentes de retención

o percepción

RTF Nº 07646-4-2005 (14.12.05)

Principio que resguarda la institución de la prescripción

RTF Nº 0100-5-2004 (09.01.04)

[E]n materia tributaria el principio de seguridad jurídica que pretende resguardar la

institución de la prescripción sólo busca garantizar que la posibilidad de exigir al
deudor la obligación tributaria no se halle de manera indefinida en el tiempo,
estableciéndose plazos específicos recogidos por el artículo 43º [...].

La prescripción tributaria es un medio de defensa frente a los actos de la

Administración Tributaria

RTF Nº 0100-5-2004 (09.01.04)

[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o periodos tributarios no prescriben

(como tampoco prescriben los ejercicios o periodos), sino que el transcurso del tiempo
previsto en la norma le otorga al contribuyente un medio de defensa para impedir una
determinada actuación o pretensión de la Administración como consecuencia de la
inacción de ésta.

Efecto del transcurso del tiempo en la prescripción tributaria

RTF Nº 0100-5-2004 (09.01.04)

[E]l transcurso de un determinado lapso produce la extinción de la acción que permite

recurrir ante los tribunales para reclamar un derecho o, alternativamente, que dicho
lapso produce la extinción de una atribución de la autoridad pública [...] para
determinar la obligación tributaria del contribuyente [...].

La Facultad de Fiscalización del la Administración Tributaria está sujeta al plazo

de prescripción

RTF Nº 0100-5-2004 (09.01.04)

[L]os plazos de prescripción se aplican también a la facultad de fiscalización, con

prescindencia del periodo que esté siendo revisado, [...] [por lo] que considerar que la
fiscalización no está sujeta a los plazos de prescripción del artículo 43º implicaría
admitir que la Administración pueda ejercer su acción de fiscalización respecto de
ejercicios prescritos.

Relación existente entre la prescripción y la obligación de conservar los libros y

registros contables

Oficio Nº 025-2003-SUNAT/2B0000 (21.01.03)

[L]os deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y

CÓMPUTO DE PLAZOS

DE PRESCRIPCIÓN
 CÓMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

CÓMPUTO DE LOS
PLAZOS DE
PRESCRIPCION

En que la obligación sea exigible, respecto de

tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario

En que se cometió la infracción o, cuando no sea

posible establecerla, a la fecha en que la
Administración Tributaria detectó la infracción.

Uno (1) de
enero En que vence el plazo para la presentación de la
siguiente a declaración anual
la fecha
En que nace el crédito por tributos cuya devolución
se tiene derecho a solicitar

En que se efectúo el pago indebido o en exceso o en

que devino

De nacimiento de la obligación tributaria

Solicitar la devolución prescribe a los 4 años computados desde el 1 de enero

siguiente a la fecha en que se efectúo el pago indebido o en exceso

RTF N° 03632-5-2003 (25.06.03)

(L)a acción para solicitar la devolución prescribe a los 4 años, computados desde el 1
de enero siguiente a la fecha en que se efectúo el pago indebido o en exceso
(supuesto en el que se incluye los pagos efectuados vía retención), resaltándose que
desde el momento del pago, la recurrente tenía expedito su derecho para decir la
devolución ( ).

Los plazos prescriptorio culminan en un día hábil

Las resoluciones de determinación interrumpe el cómputo de plazo de la
prescripción

RTF N° 04638-1-2005 (22.07.05)

(S)e señala que la acción para determinar los arbitrios de 1999 se inició el 1 de Enero
de 2000 concluyendo el 31 de diciembre de 2003, en aplicación del plazo de 4 años
previsto en el articulo 43 del citado código, toda vez que con la notificación de la
primera resolución de determinación del 5 de mayo de 2002, se agotó la acción de la
administración para determinar la deuda por dicho tributo y periodo, operando la
interrupción únicamente sobre el cobro, por lo tanto dando inicio a un nuevo término
prescriptorio de la acción solo para exigir el pago de la deuda acotada en dicho valor
( ).

Sólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe el

cómputo del plazo para la prescripción

RTF N° 2845-5-2002 (29.05.02)

( (S)ólo la notificación válidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la

prescripción ( ).

Por no presentar las declaraciones juradas corresponde aplicar el plazo de 6

años el cual su cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de enero del
siguiente año

RTF N° 10870-8-2008 (11.09.08)

( (Los actos) no ha quedado acreditado que se hayan presentado en dichos años

las declaraciones juradas del referido tributo y años, por lo que corresponde aplicar el
plazo de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de
enero de los años 1997, 1998 y 1999 y, culminaría el primer día hábil de los años
2003, 2004 y 2005 de no producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).

Los tributos auto determinativos culminaran también en el primer día hábil del
año que corresponda su prescripción.

RTF N° 10870-8-2008 (11.09.08)

(P)uede emitir órdenes de pago en el caso de los numerales 1 y 3 del referido artículo
78° esto es, tratándose de tributos autodeterminados y cuando existan errores
materiales o de cálculo. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el 1 de
enero de los años 2000 y 2001 y, culminaría el primer día hábil de los años 2004 y
2005 de no producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).

Por no presentar la declaración jurada del Impuesto Predial tiene como plazo 6
La suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un nuevo
plazo

RTF N° 05722-2-2006 (24.10.06)

( (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupción de la prescripción,

tiene como consecuencia que se inicie el cómputo de un nuevo plazo de prescripción,
mientras que la suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un
nuevo plazo ( ).

El cómputo de los plazos de prescripción se inician el 1 de enero del siguiente

año de acuerdo con los supuestos del artículo 44 del Código Tributario.

RTF N° 05790-8-2009 (18.06.09)

( (El Impuesto) Predial de los años 1996 a 1999, lo que no ha sido desvirtuado en
autos, por tanto corresponde considerar que el plazo de prescripción aplicable al caso
de autos es de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el
1 de enero de los años 1997 a 2000 y de no producirse causales de interrupción o
suspensión y culminaría el primer día hábil ( ).

El cómputo de los plazos de prescripción de los Arbitrios Municipales de los

años 1996 y 1997 se inició el 1 de enero de los años 1997 y 1998

RTF N° 05790-8-2009 (18.06.09)

( (Q)ue de acuerdo con las normas glosadas, cabe indicar que al ser los Arbitrios
Municipales determinados por la Administración Tributaria, el plazo prescriptorio es de
4 años, por lo que el cómputo de los plazos de prescripción de los Arbitrios
Municipales de los años 1996 y 1997 se inició el 1 de enero de los años 1997 y 1998
y, de no producirse (causales de suspensión ni de interrupción) (...).

Las declaraciones juradas del Impuesto Predial tienen de plazo prescriptorio de

6 años ya que ni se emitieron las declaraciones juradas mecanizadas de estos
Impuestos y las cuales computaran sus plazos el 1 de enero del siguiente año

RTF N° 06489-8-2009 (07.07.09)

( (Las declaraciones) juradas del Impuesto Predial de los años 1999, 2000 y 2001 ni
que se hayan emitido las declaraciones mecanizadas, corresponde aplicar el plazo de
prescripción de seis (6) años. Que el cómputo de los plazos de prescripción se inició el
1 de enero de los años 2000, 2001 y 2002 y culminaría el primer día hábil de los años
2006, 2007 y 2008, respectivamente, ( ).

Al no existir obligación de presentar declaración jurada y tratarse de tributos

que deben ser determinados por la Administración, el plazo de prescripción es
Municipales de los años 1999, 2000 y 2001 se inició el 1 de enero de los años 2000,
2001 y 2002 y culminaría ( ).

El Impuesto Predial tiene como plazo para prescribir 4 años y se inicia su

cómputo desde el 1 de enero de siguiente año de su declaración.

RTF N° 10068-8-2008 (21.08.08)

( (Q)ue el cómputo del plazo de prescripción se inició el 1 de enero del año 1999 y
culminaría a los cuatro (4) años, de no producirse causales de interrupción o
suspensión. Que respecto de los plazos de prescripción relativos al Impuesto Predial
de los años 1996, 1997 y 1998, debe mencionarse que de la revisión del documento
denominado 'Estado de Cuenta Corriente al 3/01/05" ( ).

El cómputo de este plazo de prescripción se computa a partir del 1 de enero del

año siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso en materia aduanera

RTF N° 10100-A-2010 (07.09.10)

( (D)evoluciones por Pagos Indebidos o en Exceso aprobado por Resolución de

Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 323- 2006/SUNAT-A en el sentido
que el cómputo de este plazo de prescripción se computa a partir del uno (1) de enero
del año siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso, ( ).

Las sanciones prescriben a los cuatro años y a los seis años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva y la prescripción se computará
desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible

RTF N° 06204-1-2004 (24.08:04)

( )(Las) sanciones prescribe a los cuatro años y a los seis años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva; Que el numeral 2 del artículo 44° del
citado código, establece que el término de prescripción se computará desde el 1 de
enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario ( ).

Por ser dicho tributo de periodicidad mensual el cómputo del plazo de 4 años
para la prescripción se inicia desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en
que la obligación sea exigible.

RTF N° 01809-2-2005 (18.03.05)

( (L)as resoluciones giradas por Impuesto General a las Ventas de enero y abril de
1996, señala que al ser dicho tributo de periodicidad mensual el cómputo del plazo de
4 años para la prescripción se inicia desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha
en que la obligación sea exigible, es decir, que el cómputo se inicia el 1 de enero de
1997 hasta el 2 de enero ( ).
Tributario establece que el plazo de prescripción se computa desde el primero de
enero siguiente a la fecha en que la obligación tributaria aduanera sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor ( ).

Tributos determinados por el deudor tendrá por plazo 4 años el cual se

computará a partir del 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible

RTF N° 05722-2-2006 (24.10.06)

( (El Impuesto) a la Renta de enero a julio de 1996, respectivamente, cabe señalar

que al tratarse de tributos que fueron determinados por el deudor tributario mediante
declaraciones juradas4, el plazo de prescripción es de 4 años, computándose a partir
del 1 de enero del año siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible ( ).

El plazo de prescripción es de cuatro años respecto de las facultades de la

Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infracción

RTF N° 10287-5-2007 (30.10.07)

(D)e acuerdo con lo dispuesto por la RTF N° 9217-7-2007 que constituye precedente
de observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripción de cuatro años respecto
de las facultades de la Administración para aplicar y cobrar la multa vinculada a la
infracción del numeral 1 del articulo 176° del Código Tributario ( ).

La emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la

declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, por ende el
plazo de prescripción aplicable es de cuatro años el cual se computara desde la
presentación de su declaración.

RTF N° 07891-2-2007 (16.08.07)

(L)a emisión de órdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la

declaración determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por
diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales, como la Resolucion N° 04360-2-2007,
por consiguiente, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años ( ).

No existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, por ende
el cómputo de plazo de la prescripción comenzara el 1 de enero del siguiente
año que nace la obligación tributaria

RTF N° 08987-5-2007 (25.09.07)

( )(N)o existe prescripción de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez
que se trata de un tributo de periodicidad anual ( ).

El plazo de prescripción de 4 años empezó a computarse desde el 1 de enero del

El plazo de prescripción aplicable es de cuatro años, computados desde el 1 de
enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria

RTF N° 00866-2-2000 (21.09.00)

( (R)especto a la deuda por arbitrios municipales tratándose de un tributo en el que

no se exige la presentación de declaración jurada siendo más bien determinable por la
Administración, el plazo de prescripción aplicable es de cuatro años, computados
desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, ( ).

Al haber perdido el fraccionamiento, el cómputo del plazo de prescripción debe

efectuarse a partir del nacimiento de la obligación tributaria

RTF N° 05545-2-2003 (26.09.03)

( (A)l haber perdido el fraccionamiento, el cómputo del plazo de prescripción debe

efectuarse a partir del nacimiento de la obligación tributaria ( ).

En materia aduanera se deberá aplicar el numeral 3 deI artículo 44° del Código
Tributario, que contempla el cómputo del plazo de prescripción desde el 1 de
enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria

RTF N° 06412-A-2005 (20.10.05)

( (E)ntonces (la) Intendencia Nacional de Fiscalización Aduanera, el cual señala

que debe aplicarse el numeral 3 deI artículo 44° del Código Tributario, que contempla
el cómputo del plazo de prescripción desde el 1 de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los
incisos anteriores, ( ).

El cómputo de la prescripción se realiza desde el 1 de enero de 1993, ya que la

infracción se detectó en 1992

RTF N° 05303-4-2002 (12.09.02)

(D)icha Resolución de Superintendencia, que debía interrumpir la prescripción,

también carece de validez, dado que se encuentra vinculada a la misma (..), es por
este motivo que el cómputo de la prescripción se realiza desde el 1 de enero de 1993,
al encontrarse acreditado que la infracción se detectó en 1992, con el Requerimiento
N° 20069-92 ( ).

Al no ser posible establecer la fecha cuando se cometió la infracción, debe

considerarse la fecha en que la Administración detectó la infracción para efecto
de establecer el inicio del cómputo del plazo de prescripción

RTF N° 09066-A-2008 (23.07.08)

Un acto de interrupción de la prescripción, tiene como consecuencia que se
inicie el cómputo de un nuevo plazo de prescripción

RTF N° 05722-2-2006 (24.10.06)

( (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupción de la prescripción,

tiene como consecuencia que se inicie el cómputo de un nuevo plazo de prescripción,
mientras que la suspensión del plazo de prescripción no implica el cómputo de un
nuevo plazo ( ).

Una notificación de cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al

deudor se inicia el cómputo del nuevo plazo de prescripción

RTF N° 10374-8-2009 (12.10.09)

(La notificación de) cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del procedimiento de cobranza coactiva, siendo que al día siguiente del
acaecimiento del acto de interrupción se inicia el cómputo del nuevo plazo de
prescripción ( ).
 INTERRUPCION

DE LA PRESCRIPCION
 INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
De la facultad
de la
Administración
Tributaria para
determinar la
obligación
tributaria
a. Por la presentación
de una solicitud de
devolución.
b. Por el
reconocimiento expreso
de la obligación
tributaria.
c. Por la notificación
de cualquier acto de la
Administración
Tributaria dirigido al
reconocimiento o
regularización de la
obligación tributaria o al
ejercicio de la facultad
de fiscalización de la
Administración
Tributaria, para la
determinación de la
obligación tributaria.
d. Por el pago parcial
de la deuda.
e. Por la solicitud de
fraccionamiento u otras
facilidades de pago.
La notificación de la resolución de determinación agota la acción de la
Administración para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripción
de la acción para su cobro
RTF Nº 04638-1-2005 (22.07.05)
De la acción De la acción de De la acción para
para exigir el aplicar solicitar o efectuar
pago de la sanciones la compensación,
obligación así como para
tributaria solicitar la
devolución
a. Por la notificación a. Por la notificación a. Por la presentación
de la orden de pago, de cualquier acto de la de la solicitud de
devolución o de
resolución de Administración
determinación o Tributaria dirigido al compensación.
resolución de multa. reconocimiento o b. Por la notificación
b. Por el regularización de la del acto administrativo
que reconoce la
reconocimiento expreso infracción o al ejercicio
de la obligación de la facultad de existencia y la cuantía
tributaria. fiscalización de la de un pago en exceso o
c. Por el pago parcial indebido u otro crédito.
Administración
c. Por la
de la deuda. Tributaria, para la
d. Por la solicitud de aplicación de las compensación
fraccionamiento u otras sanciones. automática o por
facilidades de pago. b. Por la presentación de cualquier acción de la
e. Por la notificación una solicitud de Administración
Tributaria dirigida a
de la resolución de devolución.
efectuar la
pérdida del c. Por el reconocimiento
compensación de oficio.
aplazamiento y/o expreso de la infracción.
fraccionamiento. d. Por el pago parcial de
f. Por la notificación la deuda.
del requerimiento de e. Por la solicitud de
pago de la deuda fraccionamiento u otras
tributaria que se facilidades de pago.
encuentre en cobranza
coactiva y por cualquier
otro acto notificado al
deudor, dentro del
Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
cual el termino prescriptorio respecto de la parte de la deuda que recién se determina,
no fue interrumpido con la notificación de la resolución de determinación inicialmente
emitida.

No es suficiente la información registrada en los sistemas de cómputo de la

Administración Tributaria para acreditar la prescripción tributaria

RTF Nº 01354-2-2007 (22.02.07)

[L]a Administración sustenta la apelada únicamente en la información registrada en

sus sistema de cómputo, no obrando en autos las constancias de notificación de los
referidos documentos, en consecuencia, al no haber acreditado la Administración que
hayan notificado acto que interrumpieran el plazo prescriptorio de la deuda materia de
autos, procede revocar la apelada [...].

Es necesaria la constancia de notificación de la REC para considerar válida la

interrupción de la prescripción

RTF Nº 00408-1-2007 (19.01.07)

[S]i bien la Administración hace referencia a interrupciones producidas con la

notificación de resoluciones de ejecución coactivas de las deudas materia de las
presentes solicitudes de prescripción, no obran en autos las constancias de tales
notificaciones, por lo que no es posible validar en la presente instancia tales actos
interruptorios alegados por la Administración.

La nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos interrumpe

la prescripción

RTF Nº 03239-1-2006 (13.06.06)

[L]a nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos, como es el

caso de los referidos valores, surte efectos ex tunc , por lo que al privarles de
existencia y eficacia desde el momento en que se produce el vicio, se entiende que no
se ha interrumpido la prescripción, a diferencia de los actos anulables, que son
privados de eficacia desde el momento en que se declara la nulidad y por tanto su
notificación si interrumpe la prescripción [...].

La emisión de un informe de Sunat reconociendo el carácter indebido de los

pagos no tiene incidencia a efecto del cómputo del plazo

RTF Nº 6959-2-2005 (16.11. 05)

RTF Nº 06207-1-2004 (24.08.04)

[L]a empresa de mensajería encargada de efectuar la notificación del referido valor,

devolvió a la Administración el citado valor informando que intentó notificar el mismo al
recurrente hasta en tres oportunidades, habiéndose negado a recibirlo por lo que
procedió a pegar dicho documento en la puerta de su domicilio fiscal, no habiendo
consignado las fechas en que realizó dichos actos ni la base legal mediante la cual
efectuó dicha notificación, sustentando las fechas de las visitas en un documento
simple que no cuenta con la firma y sello de la referida empresa, careciendo de
fehaciencia su notificación y por tanto no ha operado la interrupción del cómputo del
término prescriptorio invocado, estando esta prescrito.

El hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del día hábil siguiente de
su realización, no enerva que la interrupción del término prescriptorio haya
operado en la fecha de notificación

RTF Nº 01117-3-2004 (26.02.04)

[E]l hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del día hábil siguiente de su
realización, no enerva que la interrupción del término prescriptorio haya operado en la
fecha de notificación de la orden de pago, toda vez que el mencionado artículo 45º del
Código Tributario, establece que en caso de interrupción, el nuevo término
prescriptorio se computará desde el día siguiente del acaecimiento del acto
interruptorio, esto es, de efectuada la indicada notificación.

Se pierde el derecho a la prescripción al acogerse a una amnistía tributaria

RTF Nº 01225-4-2003 (07.03.03)

[L]a Administración alega que la recurrente perdió el derecho a la prescripción por

haberse acogido a una amnistía, sin embargo la Administración no ha adjuntado el
documento por el cual el recurrente se habría acogido a tales beneficios, a pesar de
haber sido requerida para ello, por lo que no puede considerarse interrumpido el plazo
de prescripción.

No es posible la interrupción de la prescripción cuando dicho término aún no

empezaba a computarse

RTF Nº 02178-3-2003 (25.04.03)

[E]n cuanto a lo alegado por la Administración Tributaria en el sentido que los pagos
realizados habrían interrumpido el término prescriptorio, se señala que dichos pagos
RTF Nº 02845-5-2002 (29.05.02)

[L]a firma que aparece en la constancia de notificación aludida difiere notablemente de

la firma de la recurrente consignada en su documento nacional de identidad [...], en el
presente recurso impugnativo, así como en su solicitud de prescripción. Además,
tampoco se aprecia que se haya consignado información tendiente a identificar a
quien se supone recibió tales valores (por ejemplo, mediante la consignación de su
libreta electoral o documento nacional de identificación), todo lo cual impide acreditar
fehacientemente que se recibió la notificación. [...] Por ello, no cabe considerar, como
bien señala la reclamante, que existe acuse de recibo que acredite que las deudas
cuya prescripción solicita la recurrente fueron notificadas válidamente [por lo que no
es válido el acto interruptorio de la prescripción].

No interrumpen la prescripción los actos meramente informativos

RTF Nº 06823-2-2002 (22.11.02)

[R]esulta improcedente la nulidad deducida por la recurrente en razón de la

notificación del documento denominado Notificación de Deuda Tributaria [...], ya que
el mismo no constituye un valor, sino un acto meramente informativo, pues contiene el
estado de cuenta, de las deudas pendientes de pago ante la Administración Tributaria,
no teniendo su notificación el efecto de interrumpir el plazo de prescripción.

Los actos de interrupción de la prescripción efectuados por la Administración

Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos
los responsables solidarios

Informe Nº 064-2003-SUNAT/2B0000 (18.02.03)

[L]os actos de interrupción de la prescripción efectuados por la Administración

Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los
responsables solidarios; salvo que se trate de los actos de reconocimiento de la deuda
por parte del contribuyente, en cuyo caso, tales actos no producen efecto sobre los
responsables solidarios. Igualmente, tratándose de los actos de suspensión de la
prescripción respecto del contribuyente, los mismos no producen efecto respecto de
los responsables solidarios.
.
SUSPENSIÓN DE LA

PRESCRIPCION
 SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION

El plazo prescriptorio de las acciones de la Administración Tributaria para

determinar la deuda tributaria o aplicar sanciones se suspende durante la
tramitación del procedimiento contencioso tributario.
RTF N° 07891-3-2004 (15.10.2004)

[E]l acogimiento a fraccionamientos que incluyan períodos ya prescritos, no constituye

causal que determine la pérdida del referido derecho. [ ]

Se suspende el plazo de prescripción respecto del otro cónyuge por las deudas
de la sociedad conyugal

RTF N° 3452-2-2003 (18.06.2003)

[D]ado que cada uno de los cónyuges se encuentra facultado a solicitar el

fraccionamiento de la deuda tributaria, y la solicitud que presente uno de ellos y el
fraccionamiento otorgado interrumpen un suspenden el plazo de prescripción respecto
del otro cónyuge por las deudas de la sociedad conyugal. [

No surte efecto la suspensión de la prescripción cuando no ha sido debidamente

sustentada la notificación de la Orden de Pago impugnada por SUNAT.
RTF N° 0743-2-2000 (25.08.2000)

[S]e revoca la apelada, debido a que la Administración Tributaria no ha sustentando

debidamente la notificación de la Orden de Pago impugnada, efectuada en el Diario
Oficial El Peruano , ya que el domicilio fiscal del recurrente pudo ser ubicado
conforme se aprecia en el comprobante de información registrada. De esa manera, se
concluye que dicho acto de notificación es nulo, por lo cual la suspensión de la
prescripción de la deuda tributaria no podría surtir efecto alguno. [ ]

El inicio y/o desarrollo de un proceso de promoción de la inversión privada en

una empresa del Estado no constituye, en sí mismo, una causal de interrupción
y/o suspensión de la prescripción en el TUO del Código Tributario.

Informe N° 234-2005-SUNAT/K0000 (28.09.2005)

1. [E]l inicio y/o desarrollo de un proceso de promoción de la inversión privada en

una empresa del Estado no constituye, en sí mismo, una causal de interrupción
y/o suspensión de la prescripción en el TUO del Código Tributario.

No obstante ello, y en atención a lo dispuesto en el inciso g) del artículo 46° del

TUO del Código Tributario, toda vez que la Administración Tributaria se encuentra
impedida, por mandato del artículo 1° del Decreto Ley N° 25604, de efectuar la
cobranza de la deuda tributaria, la prescripción se suspenderá en los siguientes
casos:

Tratándose de empresas que hayan sido o sean declaradas en liquidación,

comprendidas en el proceso de promoción de la inversión privada bajo la
modalidad a que se refiere el literal d) del artículo 2° del Decreto Legislativo N°
 (actualmente, PROINVERSIÓN) haya acordado de manera expresa que no serán
susceptibles de embargos preventivos ni de cualquier otra medida cautelar, sin
excepción, los bienes incluyendo acciones, participaciones y derechos, que sean
de propiedad o que estén en posesión de dichas empresas, y dicho acuerdo haya
sido publicado en el diario oficial El Peruano .

Lo anterior, sin perjuicio de que el cómputo de la prescripción se haya visto

anteriormente suspendido y/o interrumpa por alguna de las causales previstas en
los artículos 45° y 46° del TUO del Código Tributario.

Por otro lado, en el caso de empresas que no se encuentran comprendidas en los

supuestos antes señalados, el cómputo del plazo de prescripción deberá
efectuarse atendiendo a las causales de interrupción y suspensión detalladas en
los artículos 45° y 46° del citado TUO.

2. El cómputo del plazo de prescripción de la deuda tributaria, tratándose de aquélla

correspondiente a empresas comprendidas en el proceso de promoción de la
inversión privada exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del
artículo 2° del Decreto Legislativo N° 674, se suspenderá a partir de la expedición
de la resolución suprema que define dicha modalidad; mientras que en el caso de
empresas en las que la referida modalidad concurre con otra, la prescripción se
suspenderá con la publicación en el diario oficial El Peruano del acuerdo de la
COPRI (actualmente PROINVERSIÓN) sobre la disolución y liquidación de la
empresa, salvo que en dicha publicación se establezca una fecha posterior para la
vigencia del acuerdo en mención.

En ambos casos, la suspensión de la prescripción se producirá durante todo el

proceso respectivo.

3. En el caso de la deuda tributaria correspondiente a empresas comprendidas en el

proceso de promoción de la inversión privada bajo las modalidades previstas en
los literales a), b) y c) del artículo 2° del Decreto Legislativo N° 674, la prescripción
se suspenderá con la publicación en el diario oficial El Peruano del acuerdo de la
COPRI (actualmente PROINVERSIÓN) en el que se convenga la aplicación del
artículo 1° del Decreto Ley N° 25604, salvo que en dicha publicación se
establezca una fecha posterior para la vigencia del referido acuerdo.

Dicha suspensión se producirá hasta la conclusión del proceso de promoción de la

respectiva empresa. [

La prescripción se suspende durante el trámite del procedimiento de disolución

y liquidación de una cooperativa de ahorro y crédito y de una mutual de
vivienda.
Informe N° 359-2002-SUNAT/K0000 (19.12.2002)

[L]a prescripción se suspende durante el trámite del procedimiento de disolución y

 DECLARACION

DE LA PRESCRIPCION
 DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

Quien debe El deudor tributario

solicitar la

Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripción

RTF N° 10638-7-2007 (07.11.2007)

( )Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripción, el tributo, período

y los bienes a los que se refiere, la Administración Tributaria no puede pronunciarse en
tanto no existe certeza de que hubiese sido solicitado por el contribuyente, de acuerdo
al artículo 47° del CT ( ).

La deuda no habría prescrito a la fecha que la recurrente invocó la declaración

de la prescripción

RTF N° 6983-5-2002 (04.12.2002)

( para exigir el pago de la deuda tributaria contenida en la Orden de Pago N° 021-1

-32302 no habría prescrito a la fecha que la recurrente invocó la declaración de la
prescripción, por lo que procede confirmar la resolución apelada ( )

La Administración Tributaria debe emitir nuevo pronunciamiento sobre la

solicitud de declaración de la prescripción

RTF N° 1025-3-2000 (10.10.2000)

(...) administración, por lo que, procede declarar la nulidad e insubsistencia de la

apelada en este extremo, a efectos que la Administración Tributaria emita nuevo
pronunciamiento sobre la solicitud de declaración de la prescripción de la deuda
tributaria de 1993 y 1994; Que en relación al Impuesto Predial y a los Arbitrios
Municipales del período de 1996, cabe resaltar que el artículo 43° de los Decretos
Legislativos Nos(...).

La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario

RTF N° 11181-7-2008 (18.09.2008)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción; (...)

RTF N° 10071-7-2008 (21.08.2008)

(...) presentado la declaración respectiva. Que según el artículo 47° del mencionado
código la prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que solo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor
tributario debe precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su
prescripción;(...)

RTF N° 11181-7-2008 (18.09.2008)

( Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción, (...)

RTF N° 11182-7-2008 (18.09.2008)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción, (...)

RTF N° 11186-7-2008 (18.09.2008)

( Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código, la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción (...)

Es pertinente que el deudor tributario precise cuál es la deuda tributaria por la

que solicita prescripción

RTF N° 9523-7-2007 (12.10.2007)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción (...)

RTF N° 10207-7-2008 (26.08.2008)

( Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
solo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción, ( )

RTF N° 9300-7-2008 (01.08.2008)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
solo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cuál es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripción, (...)

RTF N° 11717-7-2008 (02.10.2008)

(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 47° del mencionado código la
prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
sólo procede declarar la prescripción a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cuál es el tributo por el que solicitó la prescripción; (...)
 MOMENTO EN QUE

SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIÓN

 MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION

Plazo para oponer En cualquier

la prescripción momento

El contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripción de los valores a

efecto que la Administración declare prescrita la acción para efectuar la
cobranza

RTF N° 5860-3-2004 (13.08.2004)

(...) recurrente es impugnar la deuda tributaria contenida en las resoluciones de multa,

calificándolo como un procedimiento contencioso tributario; sin embargo, la
contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripción de los valores a efecto que la
Administración declare prescrita la acción para efectuar la cobranza, por lo que no
puede afirmarse que de ello se deduzca el ánimo de impugnar la deuda contenida (...)

No corresponde oponer la prescripción

RTF N° 7412-2-2005 (16.12.2005)

(...) De lo manifestado por la recurrente en la fiscalización del ejercicio 2000 resulta

procedente asumir que la deuda objeto de acotación se originó en el año 1999, por lo
que no corresponde oponer la prescripción. 4. Aun cuando el informe pericial ofrecido
por la recurrente concluye que "la Cuenta 49 Ganancias Diferidas al 31 de diciembre
de 2002 está totalmente cancelada", dicha afirmación no desvirtúa (...)

El interesado puede oponer la prescripciónen el procedimiento contencioso

RTF N° 11056-5-2007 (20.11.2007)

(...) la acción de la Administración Tributaria para determinar y/o exigir el cobro de la

deuda tributaria impugnada en dicho procedimiento, pudiendo el interesado oponer la
prescripción, vía excepción, en el procedimiento contencioso. Que mediante escrito
presentado el 16 de junio de 2006, la recurrente solicitó la prescripción respecto de la
acción de la Administración para (...)

Puede oponer la prescripción en cualquier etapa del procedimiento

RTF N° 3132-5-2006 (08.06.2006)

RTF N° 4177-5-2006 (01.08.2006)

(...) el plazo de prescripción, cuyo cómputo se reinició el 24 de marzo de 1999, el cual

debía culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la fecha que el
recurrente presentó su escrito para oponer la prescripción, esto es, el 24 de abril de
2005, se encontraba prescrita la acción de la Administración para exigir el pago la
deuda contenida en las Órdenes de Pago N° 073-1-08885, 073-1-09113, 073-1-09546,
(...)

RTF N° 13146-4-2008 (14.11.2008)

(...) el plazo de prescripción, cuyo cómputo se reinició el 24 de marzo de 1999, el cual

debía culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la fecha que el
recurrente presentó su escrito para oponer la prescripción, esto es, el 24 de abril de
2005, se encontraba prescrita la acción de la Administración para exigir el pago la
deuda contenida en las Órdenes de Pago N° 073-1-08885 (...)

La solicitud de prescripción, debe entenderse que se refiere a un recurso de

reclamación

RTF N° 7771-2-2007 (14.08.2007)

( la solicitud de prescripción presentada respecto de las resoluciones de

determinación emitidas por Impuesto General a las Ventas de mayo y julio de 1994 e
Impuesto a la Renta del ejercicio 1994 y de la resolución de multa girada por la
infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario, precisando
que si bien en la apelada la Administración señala que resuelve una solicitud de
prescripción, debe entenderse que se refiere a un recurso de reclamación presentado
contra los mencionados valores, por lo que a la apelación interpuesta contra dicha
resolución le resultan aplicables las normas que regulan el mencionado procedimiento
(

La queja deberá oponerse al propio ejecutor laprescripción de su acción para

cobrar la deuda

RTF N° 4179-5-2006 (01.08.2006)

(...) mencionada se le esté siguiendo un procedimiento de cobranza coactiva, además,

aun en el negado supuesto que lo hubiese hecho, la queja presentada sería infundada
pues en primer lugar tendría que oponer al propio ejecutor laprescripción de su acción
para cobrar la deuda y luego en el caso que ello le fuese denegado, recién formular
queja ante el Tribunal Fiscal, (...)

Deberá oponerselaprescripción en cualquier etapa del procedimiento

RTF N° 00019-7-2008 (04.01.2008)

RTF N° 9379-7-2007 (05.10.2007)

( se interrumpieron los plazos de prescripción respecto de las citadas deudas. Que

en consecuencia, concluye que el pedido formulado por la recurrente es infundado,
toda vez que a la fecha de la solicitud de prescripción aún no había prescrito su
facultad de cobranza. Que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 163° del
Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N°
135-99-EF (...)

Presentó una solicitud de prescripción iniciando con ello un procedimiento no

contencioso.

RTF N° 0657-4-2001 (25.05.2001)

(...), Licencia de Funcionamiento y Anuncio y Propaganda correspondientes a los

ejercicios 1992 a 1995. CONSIDERANDO: Que el recurrente, mediante escrito del 20
de julio de 1999, presentó una solicitud de prescripción, iniciando con ello un
procedimiento no contencioso vinculado con la determinación de la deuda tributaria, el
cual según los artículos artículo 162° del Texto Único Ordenado del Código Tributario
(...)

Reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la

presentación de una solicitud de prescripción.

RTF N° 5375-7-2008 (25.04.2008)

( con la emisión de las órdenes de pago y resoluciones de determinación, así como

con el reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la
presentación de una solicitud de prescripción, añadiendo que dicho plazo se
suspendió hasta el 17 de setiembre de 2002, fecha en la que este Tribunal emitió
pronunciamiento sobre el recurso de apelación formulado contra la Resolución
Jefatural (...)

La solicitud de prescripción presentadapor el contribuyente

RTF N° 5052-7-2008 (17.04.2008)

(...) de Departamento N° 66-26-00002258, emitida el 7 de junio de 2004 por el Servicio

de Administración Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima, en el extremo
que declaró improcedente la solicitud de prescripción presentada respecto del
Impuesto Predial del primer y segundo trimestres del año 1999 y Arbitrios Municipales
del tercer y cuarto trimestres del año 1997, primer, segundo y cuarto trimestres (...)

Resolución denegatoria ficta de la solicitud de prescripción

RTF N° 13608-7-2009 (17.12.2009)

 SUNAT SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN DE DEUDA TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y Artículos 11º, 43º al 49º, inc o) del 92º, 162º y 163º del TUO del Código Tributario
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL

RUBRO I: DATOS DEL DOMICILIO PROCESAL (Sólo llenar en caso de ser aplicable)

RUBRO II: DETALLE DE LA DEUDA