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CASOS PRÁCTICOS
CONTENIDO
Casos Prácticos
B1 Declaración Jurada de IGV
Principales alcances para el llenado del PDT (Segunda Parte)
CASOS PRÁCTICOS
INFORMATIVO CASUÍSTICA
tal razón, también consideramos que estas entregas no influyen en la determi- Operaciones a considerar en la
Observaciones
nación del ratio o porcentaje del crédito fiscal, ni tampoco encajan como una casilla 112 - Otras ventas
operación no gravada bajo los alcances descritos en el inciso ii), numeral 6.2
del artículo 6º del reglamento del IGV. Sin perjuicio de lo expuesto dado que Transferencia fiduciaria de bie- Aplicable a los fideicomisos de garantía,
en este supuesto se produce transferencia de bienes, el valor que no supere el nes muebles e inmuebles fideicomisos inmobiliarios y de inversión, en
límite debería consignarse en la casilla 109, como una información adicional donde la entrega de los bienes tiene como
para efectos de un mejor control en una eventual fiscalización. finalidad asegurar, administrar u obtener un
• Segunda transferencia de inmuebles cuya adquisición no estuvo gravada con IGV beneficio, según corresponda, de los mis-
Este tipo de operaciones gozan de una inafectación natural al IGV, por ende mos. La transferencia fiduciaria de activos,
no van a influir en la determinación del impuesto. En tal sentido, quedan conforme lo cita el artículo 5 numeral 19 del
excluidas para efectos de la determinación del ratio o porcentaje del crédito Reglamento de la Ley del IGV, no constituye
fiscal, debiendo considerarse en la casilla 109 solo con fines referenciales para venta de bienes ni prestación de servicios.
un posterior control por parte de la Administración Tributaria.
Transferencia de bienes rea- Se exceptúan de este supuesto la primera
lizada en Rueda o Mesa de transferencia de bienes realizadas en Rue-
3.5. Casilla 112: Otras Ventas inciso ii), numeral 6.2 del artículo 6º Productos de las bolsas de da o Mesa de Productos de las Bolsas de
del Reglamento de la Ley del IGV productos que no impliquen la Productos, toda vez que esta operación se
Como ya lo habíamos adelantado en el tópico anterior, la infor- entrega física de bienes considera en la casilla 105- Operaciones de
venta no gravadas.
mación a considerar en la casilla 112 – Otras Ventas es meramen-
te informativa, toda vez que las operaciones que irían en ésta no (*) El artículo 45º de la citada Ley dispone que los contratistas deberán pagar en
constituyen "operaciones no gravadas" para efectos del impuesto efectivo la regalía por cada contrato de licencia en función a la Producción
y a su vez no influyen en la determinación del ratio o porcentaje Fiscalizada de Hidrocarburos provenientes del área de contrato. La regalía se
del crédito fiscal (prorrata). considerará para efectos del Impuesto a la Renta como gasto deducible.
Dentro de este rubro se incluyen las operaciones citadas expresa-
mente en el inciso ii), numeral 6.2 del artículo 6º del Reglamento
de la Ley del IGV, las cuales por excepción han de considerarse
en la casilla 112 por así indicarlo la citada normativa. A conti-
nuación, referimos algunos supuestos a considerar.
Operaciones a considerar en la
Observaciones
casilla 112 - Otras ventas
Las transferencias previstas en Tales como:
los incisos c), i), m), n) y o) del • Las regalías que corresponda abonar en vir-
artículo 2º d la Ley del IGV tud de los contratos de licencia celebrados
conforme lo dispuesto en la Ley Nº 26221
– Ley Orgánica que norma las actividades de
hidrocarburos en el territorio nacional (*)
• La adjudicación a título exclusivo a cada
parte contratante, de bienes obtenidos por En esta casilla, se deberá declarar las transferencias inafectas previstas
la ejecución de los contratos de colabora- expresamente en el inciso ii) del numeral 6.2 del artículo 6º del Re-
ción empresarial que no lleven contabilidad glamento del IGV. Su finalidad es meramente informativa, toda vez
independiente en base a la proporción que no influye en la determinación del ratio o porcentaje (prorrata)
contractual, siempre que cumplan con del crédito fiscal del IGV.
entregar al la SUNAT la información que
dicha entidad establezca.
• La asignación de recursos, bienes, servicios 3.6. Rubro Compras
y contratos de construcción que efectúen las El rubro Compras del PDT IGV Renta Mensual se estructura en
partes contratantes de sociedades de hecho, tres sub-rubros: las compras nacionales, compras importadas
consorcios, jointventures u otras formas de
contratos de colaboración empresarial que y las compras no gravadas, los cuales a su vez clasifican las
no lleven contabilidad independiente, para adquisiciones según su destino, tal y como se observa a conti-
la ejecución del negocio u obra en común, nuación:
derivada de una obligación expresa en
el contrato, siempre que cumpla con los
requisitos y condiciones que establezca la • Destinadas a ventas gravadas
SUNAT. Compras exclusivamente.
• La atribución, que realice el operador de Nacionales
• Destinadas a ventas gravadas y
aquellos contratos de colaboración empresarial no gravadas.
que no lleven contabilidad independiente de Rubro Compras • Destinadas a ventas no grava-
los bienes comunes tangibles e intangibles, Compras Importadas das exclusivamente.
servicios y contratos de construcción adquiri- del PDT
dos para la ejecución del negocio u obra en IGV Renta
Mensual Compras no • Internas
común, objeto del contrato, en la proporción gravadas • Importadas
que corresponda a cada parte contratante.
En este punto, resulta relevante señalar que
estas transferencias a pesar de calificar como Coeficiente
operaciones inafectas de tipo legal de acuerdo
al artículo 2º de la Ley del IGV, no van a influir
en la determinación del ratio o porcentaje del
crédito fiscal por ende no se consideran en la Para un mejor análisis de cada una de las casillas, desarrollare-
casilla 105 - operaciones no gravadas. mos en principio, aquellas relacionadas con adquisiciones cuyo
Transferencia de créditos en De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75º destino es conocido (destinadas a ventas gravadas o no gravadas
favor del factor adquirente de la Ley del IGV, la transferencia de créditos exclusivamente y las compras no gravadas internas e importadas)
no constituye venta de bienes ni prestación de y posteriormente analizaremos las casillas vinculadas a la aplica-
servicios.
ción de la prorrata.
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3.6.1. Casilla 107: Compras netas destinadas a ventas gravadas bre tasas, e Impuesto Selectivo al Consumo) neta de descuentos,
exclusivamente devoluciones y/o reintegros a que se refiere el Art. 22° de la Ley
En esta casilla se deberán considerar las compras internas totales del IGV.
de bienes y servicios gravados con el impuesto siempre que las
mismas se destinen a ventas gravadas o a exportaciones. Para
ejercer el derecho al crédito fiscal por el IGV sustentado en las
adquisiciones realizadas (adquisición de bienes, servicios y con-
tratos de construcción) o el IGV pagado en la importación de bie-
nes o con motivo de la utilización de servicios prestados por no
domiciliados, se deberá cumplir con los requisitos sustanciales y
formales previstos en los artículos 18º y 19º de la Ley del IGV.
El importe a consignar en la mencionada casilla deberá ser neto
de descuento o devoluciones y/o reintegro, en el caso específico
del artículo 22 º de la Ley del IGV.
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raciones de compras cuyo destino no puede discriminarse entre 6º del Reglamento de la Ley del IGV, el cálculo del coeficiente
las operaciones de venta gravadas, exportaciones o no gravadas o prorrata será efectuado de manera automática por el PDT IGV
con el impuesto, comunmente denominadas "COMUNES". De Renta Mensual. Para ello, se deberá marcar la casilla 173 e ingre-
acuerdo a lo previsto en el subnumeral 6.2 del artículo 6º del sar la información requerida en el asistente de la misma tal como
Reglamento de la Ley del IGV, el procedimiento para la deter- se muestra en la siguiente pantalla:
minación del porcentaje de crédito fiscal a aplicar se rige de
acuerdo al siguiente cálculo:
(*) Salvo que se tuviese menos de doce (12) meses de actividades, se inicie o
reinicie actividades en cuyo caso se deberá tener en cuenta lo establecido
en el tercer y cuarto párrafo del aludido subnumeral 6.2 del artículo 6º del
Reglamento de la Ley del IGV. Al marcar a la casilla 173, podrá ingresar al asistente de cálculo de co-
eficiente. En esta ventana se deberá ingresar los importes referidos a las
Una vez determinado el mencionado porcentaje, el crédito fiscal ventas nacionales gravadas (información de las casillas 100 + 160 + 102 +
162), exportaciones (información de la casilla 106) y ventas no gravadas
se determinará de la siguiente manera: (información de la casilla 105), considerando para ello lo siguiente:
• Si ya ha iniciado actividades hace más de doce meses: la información a
Crédito fiscal = IGV de adquisiciones comunes x X% considerar deberá corresponder a los últimos doce (12) meses, incluyendo
el mes al que corresponda el crédito fiscal.
• Si tuviese menos de doce (12) meses de actividades, la información a
considerar se deberá computar desde el mes en que inició actividades,
3.5.7. Cálculo de la prorrata en el PDT IGV - Renta Mensual - hasta el mes al que corresponda el crédito fiscal.
Formulario Virtual Nº 621 • En el caso que inicie o reinicie actividades, la información a considerar
El PDT IGV Renta mensual calcula de manera automática el deberá computar el monto acumulado de las operaciones desde que
porcentaje del crédito fiscal a aplicar. Para ello se deberán llenar inicio o reinicio actividades, incluyendo el mes en que corresponda el
crédito, hasta completar un periodo de doce (12) meses calendario.
además de las casillas desarrolladas en los tópicos anteriores, Una vez ingresados los importes requeridos, el sistema calculará automá-
aquellas relacionadas a las compras netas destinadas a ventas ticamente el coeficiente redondeando a dos decimales.
gravadas y no gravadas (casilla 110), las compras netas importa-
das destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116) y la n Casillas 110: Compras netas nacionales destinadas a ventas gra-
casilla de cálculo del coeficiente (casilla 173). Para activar estas vadas y no gravadas y Casilla 116: Compras importadas destina-
casillas, primeramente se deberá ingresar al rubro “Identifica- das a ventas gravadas y no gravadas
ción” y contestar la opción si a la pregunta ¿Ha realizado ventas
no gravadas en los últimos 12 meses? Ya en el rubro “Compras” En esta casilla se deberán conside-
se visualizarán las casillas 110 referida a las compras netas des- rar las compras netas nacionales
destinadas a ventas gravadas y no
tinadas a ventas gravadas y no gravadas, la casilla 116 referida a gravadas. El ingreso del monto por
las compras netas importadas destinadas a ventas gravadas y no dicho concepto se deberá efectuar
gravadas y la casilla 173 del cálculo del coeficiente, activadas en el asistente de casilla que apa-
recerá al marcar la misma.
en color turquesa.
Similar tratamien-
to se aplica para la
casilla 116.
La casilla 173 deberá llenarse previamen-
te antes del llenado de la casilla 110.
NOTA
Para el llenado de las casillas 110 y 116 se deberá
primeramente llenar la casilla 173, de lo contrario se (1) No obstante lo dispuesto en la ayuda del PDT, procede referir que los artícu-
mostrará un mensaje de aviso. los 22º y 27º del TUO de la LIGV regulan que el ajuste o reintegro del IGV
se debe efectuar en el mes en que se produce el hecho. n
En consonancia con lo regulado en el subnumeral 6.2 del artículo (Continuará la próxima quincena)