ARTÍCULO 343.

TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. El impuesto de industria y comercio se causa a favor del municipio
en el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas:

Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero

señaladas en el artículo 211 del Decreto-ley 1333 de 1986 y de servicios públicos
domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.

1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de la Ley

49 de 1990 y se entiende que la comercialización de productos por él elaborados
es la culminación de su actividad industrial y por tanto no causa el impuesto como
actividad comercial en cabeza del mismo.

2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o

en puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se
encuentren;

b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de

comercio ni puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio
en donde se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la
jurisdicción del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida;

Jurisprudencia Vigencia
Corte Constitucional

- Literal declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte

Constitucional mediante Sentencia C-056-19 de 13 de febrero de 2019,
Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado.

c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en

línea, tele ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio
que corresponda al lugar de despacho de la mercancía;

Jurisprudencia Vigencia
Corte Constitucional

- Literal declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte

Constitucional mediante Sentencia C-056-19 de 13 de febrero de 2019,
Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado.
d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el
municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se
poseen las inversiones.

3. En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde

se ejecute la prestación del mismo, salvo en los siguientes casos:

a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o

distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o persona;

b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso

se entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del
servicio, según el lugar informado en el respectivo contrato;

c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el

ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al
momento de la suscripción del contrato o en el documento de actualización. Las
empresas de telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos discriminados
por cada municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida. El valor de
ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente
en el total de municipios según su participación en los ingresos ya distribuidos. Lo
previsto en este literal entrará en vigencia a partir del 1o de enero de 2018.

En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto

se causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y
a la tarifa de la actividad ejercida.
TITULO II. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO CAPITULO I.
CONCEPTOS GENERALES Y ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
ARTÍCUO 31. AUTORIZACIÓN LEGAL El Impuesto de Industria y Comercio a que
hace referencia el presente Acuerdo, se encuentra autorizado por la Ley 14 de 1983 y el
Decreto 1333 de 1986.
ARTÍCULO 32. ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
Los elementos que lo componen son los siguientes:
1. Sujeto Activo. El Municipio de Guarne es el sujeto activo del impuesto de industria y
comercio que se genere dentro de su jurisdicción.
2. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio las personas
naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas, las sociedades de hecho, y aquellas en quienes se
realice el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes figure el hecho generador del impuesto, ya sea que se cumplan en
forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados con establecimientos de
comercio o sin ellos dentro de los términos y lineamientos señalados en el presente Estatuto
y en la Ley. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes
y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del
impuesto, en su calidad de sujetos pasivos. En los contratos de cuentas en participación el
responsable del cumplimiento de la obligación de declarar es el socio gestor; en los
consorcios, lo son los socios o participes de los consorcios; en las uniones temporales es el
representante de la forma contractual. Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad de La
Oficina de Impuestos de la Secretaría de Hacienda municipal, o quien haga sus veces de
señalar agentes de retención frente a tales ingresos.
3. Hecho Generador. El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de carácter
obligatorio, el cual recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades
industriales, comerciales, de servicios y financieras, que se ejerzan o realicen dentro de la
jurisdicción del Municipio de Guarne, directa o indirectamente, por personas naturales,
personas jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente
u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.
4. Base Gravable. El impuesto de industria y comercio se liquidará sobre los ingresos
brutos del año inmediatamente anterior, obtenidos por los sujetos pasivos, con exclusión de
los eventos relacionados en el artículo 45 del presente estatuto. La base gravable para los
efectos del Impuesto de Industria y Comercio de los distribuidores de productos gravados
con el impuesto al consumo, serán los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor de los
ingresos por venta de los productos, además de los otros ingresos gravables que perciban,
de acuerdo con las normas vigentes, sin incluir el valor de los impuestos al consumo que les
sean facturados directamente por los productores o por los importadores correspondientes a
la facturación del distribuidor en el mismo período.
5. Tarifa. Son los milajes definidos por la ley y adoptados por este estatuto que, aplicados a
la base gravable, determinan la cuantía del impuesto.
6. Período De Causación. El Impuesto de Industria y Comercio se causa a partir de la
fecha de generación del primer ingreso gravable (primera venta y/o prestación del servicio)
hasta su terminación y se pagará desde su causación con base en el promedio mensual
estimado e informado en la matrícula. Pueden existir períodos menores (fracción de año) en
el año de iniciación y en el de terminación de actividades.
7. Año Base. Es aquel en el cual se generan los ingresos gravables en desarrollo de la
actividad y que deben ser declarados al año siguiente 8. Período Gravable. Es el número de
meses del año en los cuales se desarrolla la actividad.
 DECRETO <LEY> 1333 DE 1986

Diario Oficial No. 37.466 de 14 de mayo de 1986

Por el cual se expide el Código de Régimen Municipal

DECRETA:

ARTICULO 195. El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia

imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan
o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por
personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma
permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o
sin ellos.
CONSTITUCIÓN POLITICA DE COLOMBIA 1991
ARTICULO 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus
intereses, y dentro de los límites de la Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los
siguientes derechos:
1. Gobernarse por autoridades propias.
2. Ejercer las competencias que les correspondan.
3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus
funciones.
4. Participar en las rentas nacionales.

ARTICULO 294. La ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en

relación con los tributos de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podrá
imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en el artículo 317.

ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas

departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones
fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de
las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos
de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero
el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto,
deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo.