OBLIGADOS TRIBUTARIOS

SUPUESTO 1

El texto refundido de la Ley de Haciendas Locales regula un tributo cuyo hecho imponible
consiste en la realización de obras, en un término municipal, para las que se exija la obtención de la
correspondiente licencia. El contribuyente de este impuesto es el dueño de la obra, de acuerdo con la
referida Ley. Sin embargo, con el fin de facilitar el cobro del tributo, la Ley coloca en el lugar del
contribuyente, y sólo para el caso de que el contribuyente no sea quien realice la obra, a la persona
que solicite la correspondiente licencia o realice la obra. ¿Cómo denomina la Ley General Tributaria
a esta persona? ¿Es también sujeto pasivo del impuesto?

SUPUESTO 2

Un empresario tiene contabilizadas las siguientes deudas a la Agencia Estatal Tributaria: la

cantidad de 10.000 euros, en concepto de IVA, 3.200 euros, en retenciones a los empleados, más
12.000 euros en concepto de sanciones.

1. ¿Qué ocurriría si el titular de la empresa muere dejando como herederos a sus hijos,
mayores de edad, los cuales se hacen cargo de la empresa?

2. Decide vender la empresa a una tercera persona, que previamente solicita de la

Administración certificación detallada de las deudas y responsabilidades tributarias derivadas del
ejercicio de la explotación y actividades de la misma. Habiendo transcurrido tres meses y no
recibiendo contestación al respecto, se procede a la compraventa de la empresa.

SUPUESTO 3

El día 3 de octubre de 2009, se constituyó en Valencia una sociedad anónima con 4 socios
(con un 25% del capital social cada uno) y un capital social de 12.000 euros, solicitándose el
aplazamiento del Impuesto sobre Transmisiones patrimoniales (modalidad operaciones societarias)
por un año, y concediéndose el mismo. El importe del impuesto era del 1% del capital social. Sin
embargo, en abril de 2010, la sociedad se disuelve, quedando unas cuotas de liquidación a cada socio
de 1.100 euros. En octubre de 2010, los órganos recaudadores del Impuesto sobre Transmisiones
Patrimoniales de la Comunidad Autónoma de Valencia, se dirigen a uno de los socios fundadores
para exigirles el pago del referido Impuesto.

¿Fue correcta esta actuación?

SUPUESTO 4

Antonio Bermúdez es el propietario de una empresa dedicada a la reparación de automóviles

que ha adquirido el año pasado. Solicitó, en enero de 2019, a la Administración tributaria una
certificación de deudas tributarias pendientes de la citada empresa. Ante la falta de notificación de
dicho documento, en junio de 2019, hace efectiva la compra de la Empresa. En octubre del mismo

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año recibe una notificación de la Administración tributaria en la que se le requiere el pago de una
deuda pendiente del anterior titular del negocio que ya había sido liquidada y que resultó impugnada.

¿Debe satisfacer Antonio dicha deuda tributaria? ¿Y si la deuda no se encontrara liquidada

con anterioridad?

SUPUESTO 5
Con fecha 4 de abril de 1991 fue constituida la entidad mercantil “Curro, alegría de la Expo,
S.A.” para la comercialización de la mascota, símbolo de la exposición universal celebrada en
Sevilla. Como socios fundadores y administradores de la Entidad figuran en la escritura de
constitución de la sociedad los hermanos JFP y TFP. Concluido el certamen expositor, la sociedad
cesa en su actividad, en los primeros días de enero de 1993. El 28 de diciembre de 1994, los órganos
liquidadores del ITPAJD se dirigen a JFP y TFP, requiriéndoles el pago pendiente del referido
impuesto, en concepto de “operaciones societarias: constitución de sociedad” y en el requerimiento
de pago se les advierte que están obligados a efectuarlo en su condición de responsables solidarios de
la deuda tributaria. Ello porque la entidad no ingresó en plazo el Impuesto de referencia, por lo que
su conducta ha de ser calificada de infractora, siendo participes en la comisión de la misma los
socios-administrativos de “Curro, alegría de la expo, S.A.”

¿Es correcta la actuación de la Administración?

SUPUESTO 6
La entidad sin personalidad jurídica propia, SOMANO, C.B., que es copropiedad de 2
personas físicas, una de las cuales ostenta la condición de representante legal y administradora-única
de la misma, ha venido realizando una actividad económica de venta al por menor de material de
oficina en los ejercicios 2016 a 2018, ambos inclusive, cursando su baja en dicha actividad en el mes
de enero de 2019 y otorgando sus comuneros una escritura pública de disolución con fecha 2 de
febrero de ese mismo año. Como consecuencia de una inspección tributaria que se realiza sobre los
expresados ejercicios a lo largo del año 2019 la Inspección de Tributos de la AEAT de Lugo acuerda
levantar dos actas a determinadas empresas por importe de 65.000€. La comunera no administradora
alega, una vez se le notifica dicha propuesta de sanción, su total desconocimiento y participación en
la emisión y confección de facturas falsas dado que las mismas no fueron nunca incluidas en la
contabilidad de la C.B. Dicha sociedad no tiene bien alguno de su propiedad dado que, en la fecha de
su disolución, sólo afectaba al desarrollo de dicha actividad económica determinados bienes que
detentaba en régimen de alquiler y de arrendamiento financiero, de tal modo que carece de bien
mueble o inmueble alguno con el que saldar el pago de la deuda tributaria.

¿Qué puede hacer ante esta situación la Administración Tributaria para tratar de cobrar la deuda
tributaria?

SUPUESTO 7

D. Jesús Zamora es el principal accionista de una entidad mercantil que, en los últimos
tiempos se ha dedicado, de forma sistemática y premeditada, a realizar una actividad comercial
incumpliendo todas sus obligaciones fiscales. Ante esta situación, la Administración tributaria, tras

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descubrir las infracciones cometidas y liquidar las deudas, se ha dirigido contra la propia entidad.
Una vez declarada fallida, ha declarado responsable a su Administrador único: D Felipe Alonso. Este
también ha resultado insolvente. Tras la declaración de fallido de D. Felipe, la Administración se ha
dirigido contra D Jesús, declarándolo responsable, ya que considera que es el verdadero
Administrador de la entidad, siendo D Felipe un mero testaferro.

SUPUESTO 8

La Ley del IVA obliga al contribuyente a repercutir el impuesto sobre la persona para quien se
realiza la operación gravada, quedando obligada ésta a soportarlo siempre que la repercusión se
ajuste a lo dispuesto en la Ley, cualesquiera que fueran las estipulaciones existentes entre ellos (art.
88 Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA). ¿Cómo denomina la Ley General Tributaria a este
tipo de obligación? ¿A qué vía podría acudirse si la persona referida se niega a soportar la
repercusión del impuesto?

SUPUESTO 9

La sociedad Y ha sido absorbida por la sociedad X de manera que ésta se constituye en beneficiaria
de los bienes y derechos de la extinguida sociedad Y. ¿Podría exigir la AEAT a la sociedad X las
obligaciones tributarias pendientes de la sociedad Y?

SUPUESTO 10

Su amigo y compañero de estudios del primer curso del Grado en Derecho, Máximo
Gutiérrez, aprovechando que se está tomando algo con usted en la cafetería del Centro, le
solicita asesoramiento acerca de las siguientes cuestiones que le comenta:

a)“Acabo de adquirir un coche de segunda mano a un amigo, pero me ha dicho que tardará
unos días en darme el permiso de circulación. ¿Adquiriré alguna responsabilidad por dicha
compra respecto al Impuesto de Vehículos de Tracción Mecánica (antiguo Impuesto sobre
la Circulación) que cobra el Ayuntamiento de mi localidad?”.

b) “También he comprado un piso en el mismo Ayuntamiento. ¿Puedo ser responsable del

pago de tributos que estén pendientes de pago? ¿Cómo me puedo asegurar de que está al día
del pago del IBI de años anteriores?”.

c) “He cogido el traspaso de una tienda de ropa de un vecino y me gustaría saber si tengo
también alguna responsabilidad fiscal o si podría evitarla, limitarla y quedarme tranquilo ".

d) "He comprado una finca rústica a Clara. En el contrato de compraventa he llegado al

acuerdo de que seré yo quien abonará el Impuesto municipal sobre el Incremento de Valor
de los Terrenos de Naturaleza Urbana". ¿Debe hacer o pagar una parte del tributo Clara?

e) "Todos los meses debo pagar a la compañía suministradora de agua la tarifa por ello
(más IVA) y también el Canon de Saneamiento por la depuración del agua a la CCAA.
Parece ser que por este Canon la compañía del agua debe pagar a la CCAA
independientemente de que yo le pague a la compañía o no". ¿No podría o debería pagarle
directamente yo a Hacienda esas cantidades? ¿Por qué?"