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COMERCIO EXTERIOR
ASIGNATURA:
TÉCNICA ADUANERA I
NRC: 3423
INSTRUCTOR:
TEMA:
Ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños,
planos y croquis, realizados fuera del país de importación y necesarios
para la producción de las mercancías importadas
INTEGRANTES:
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................4
Artículo 8 del Acuerdo Relativo A La Aplicación Del Artículo VII Del Acuerdo General
Sobre Aranceles Aduaneros Y Comercio De 1994................................................................5
Artículo 15.................................................................................................................................7
COMENTARIO 6.1.................................................................................................................9
Numeral 7.............................................................................................................................................9
COMENTARIO 4.1.................................................................................................................9
Artículo 13...............................................................................................................................11
COMENTARIO 18.1.............................................................................................................11
CONCLUSIONES..................................................................................................................21
RECOMENDACIONES........................................................................................................22
BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................................22
GLOSARIO............................................................................................................................23
ANEXOS.................................................................................................................................25
CUESTIONARIO....................................................................................................................25
4
INTRODUCCIÓN
exportación de las mercancías importadas y en la medida en que dicho valor no esté incluido
en el precio realmente pagado o por pagar. Por otro lado, analizaremos de manera exhaustiva
los activos intangibles que el comprador de manera directa o indirecta haya suministrado ya
perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, planos y croquis, realizados fuera del país de
circunstancias establecidas en el artículo 8, según sea el caso en el que las mercancías debe
ser valoradas. Para efectos aduaneros de acuerdo con lo dispuesto siendo el importador quien
demuestre que el valor sea vigente en el mismo momento o en uno aproximado bajo las
condiciones prescritas en este mismo documento y la venta o el precio no deben estar añadido
al precio realmente pagado o por pagar en el caso de que el comprador haya suministrado los
bienes y servicios como concepto de venta haciendo esto una sobrevaloración de las
mercancías y que cuyo valor no pueda determinarse con respecto a las mercancías objeto de
valoración.
generales de aranceles. Se ha investigado arduamente dos casos de estudio que permiten ver
en la práctica el concepto teórico del suministro por parte del comprador bienes y servicios de
manera gratuita o a precios reducidos, permitiendo un mejor entendimiento del tema a tratar.
5
Artículo 8 del Acuerdo Relativo A La Aplicación Del Artículo VII Del Acuerdo
General Sobre Aranceles Aduaneros Y Comercio De 1994
El valor en aduana podrá ser tomado como base gravable para los demás derechos e
impuestos a la importación definidos en las normas comunitarias, de conformidad con lo
señalado en el presente Reglamento y en las respectivas legislaciones nacionales.
A fin de disminuir la carga que representa tanto para el importador como para la
Administración de Aduanas la determinación de los valores que proceda añadir, deberá
recurrirse en la medida de lo posible a los datos que puedan obtenerse fácilmente de los libros
de comercio que lleve el comprador.
3. La facilidad con que puedan calcularse los valores que deban añadirse
dependerá de la estructura y de las prácticas de gestión de la empresa de que se trate, así
como de sus métodos de contabilidad.
4. Por ejemplo, es posible que una empresa que importa diversos productos de
distintos países lleve la contabilidad de su centro de diseño situado fuera del país de
importación de una manera que permita conocer exactamente los costos correspondientes a
un producto dado. En tales casos, puede efectuarse directamente el ajuste apropiado de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 8.
5. En otros casos, es posible que una empresa registre los costos del centro de
diseño situado fuera del país de importación como gastos generales y sin asignarlos a los
distintos productos. En ese supuesto, puede efectuarse el ajuste apropiado de conformidad
con las disposiciones del artículo 8 respecto de las mercancías importadas, repartiendo los
costos totales del centro de diseño entre la totalidad de los productos para los que se utiliza y
cargando el costo unitario resultante a los productos importados.
Artículo 15
2. En el presente Acuerdo:
e) Sólo se tendrán en cuenta las mercancías producidas por una persona diferente
cuando no existan mercancías idénticas o mercancías similares, según el caso, producidas por
la misma persona que las mercancías objeto de valoración.
Por ejemplo, el valor en aduana de los documentos se podría determinar sobre la base
del coste en el que se incurre directamente al transcribir a papel los trabajos de diseño y los
planos de ingeniería y creación e imprimirlos como documentos
4. El artículo 15 también prevé que sólo las mercancías producidas en el mismo país
que las mercancías objeto de valoración pueden considerarse como idénticas o similares a
ésas, y especifica que las mercancías producidas por una persona diferente de la que ha
9
producido las mercancías objeto de valoración sólo deben tenerse en cuenta cuando no
existen mercancías idénticas o similares producidas por la misma persona que las mercancías
objeto de valoración. Dicho artículo prevé, además, que las expresiones "mercancías
idénticas" o "mercancías similares" no cubren mercancías que llevan incorporados o
contienen elementos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños,
y planos y croquis realizados en el país de importación.
COMENTARIO 6.1
Consideraciones generales 1.
Numeral 7.
COMENTARIO 4.1
de revisión de precios dependen de variables que intervienen algún tiempo después de que las
mercancías hayan sido importadas.
Artículo 13.
COMENTARIO 18.1
El artículo 8.1 b) del Acuerdo dispone que, para determinar el valor en aduana de
conformidad con el artículo 1, se añadirá al precio realmente pagado o por pagar el valor de
determinados bienes y servicios, siempre que el comprador, de manera directa o indirecta, los
haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos para que se utilicen en la producción y
venta para la exportación de las mercancías importadas, y en la medida en que dicho valor no
esté incluido en el precio realmente pagado o por pagar.
12
Según el artículo 8.1 b) ii), para determinar el valor en aduana, se añadirá al precio
realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas el valor de las herramientas,
matrices, moldes o elementos análogos utilizados en la producción de las mercancías
importadas. Según el artículo 8.1 b) iv), se añadirá al precio realmente pagado o por pagar el
valor de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños y planos y
croquis realizados fuera del país de importación y necesarios para la producción de las
mercancías importadas. Ahora bien, a menudo la ingeniería, la creación y perfeccionamiento
y los diseños, etc. están incluidos en el valor de las herramientas, matrices o moldes.
"Si el importador los adquiere de un vendedor al que no esté vinculado y paga por
ellos un precio determinado, este precio será el valor de los elementos. Si los elementos
fueron producidos por el importador o por una persona vinculada a él, su valor será el costo
de producción.".
Dicho de otro modo, el valor de las prestaciones mencionadas en el artículo 8.1 b) ii)
es el coste total de la adquisición o el costo de producción de aquellas, según conste en los
libros que lleve el productor de dichas prestaciones, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. A este respecto, la Nota general sobre la "Aplicación
de principios de contabilidad generalmente aceptados" enuncia que la determinación de uno
de los elementos previstos en el artículo 8.1 b) ii), realizado en el país de importación, se
efectuaría utilizando datos conformes con los principios de contabilidad generalmente
aceptados en dicho país.
los costes relacionados con elementos del tipo mencionado en el artículo 8.1 b) iv) no darían
lugar a exclusión alguna.
I. El suministro desde ese país de las unidades de vapor de las cuatro plantas
encargadas por EXXON MOBIL, por un precio global de 1.200 millones de USD.;
II. La colaboración técnica en forma de suministro de planos, diseños y
documentación técnica para el montaje de las unidades de vapor de las cuatro plantas por un
precio global de 180 millones de USD.
6. Tras un estudio del asunto, la Aduana llega a la conclusión de que procede valorar
la mercancía con arreglo al método establecido en el artículo 1.
Artículo 8.1 apartado b): el valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y
servicios, siempre que el comprador, de manera directa o indirecta, los haya
suministrado gratuitamente o a precios reducidos para que se utilicen en la
producción y venta para la exportación de las mercancías importadas y en la medida
en que dicho valor no esté incluido en el precio realmente pagado o por pagar
ajuste tampoco se añade con arreglo al apartado iv) del artículo 8.1 b), sino en virtud del
apartado iii), porque se trata de materiales consumidos en la producción de la planta,
suministrados gratuitamente por el comprador de la planta y el valor de los materiales no está
incluido en el precio de venta de la planta.
g) 300 millones de USD, correspondientes a la cuarta parte del pago de 1.200
millones a realizar a INAMAR/VAPOR por el suministro de las unidades de vapor de las
cuatro plantas (ver párrafo 3 b) i) anterior). En este caso la adición se realiza de acuerdo con
lo previsto en el artículo 8.1 b) i), ya que se refiere a materiales, elementos y partes que se
incorporan a la planta importada. El comprador de la planta los suministra gratuitamente al
vendedor para que se utilicen en la producción y venta para la exportación de la planta, y su
valor no está incluido en la suma de 2.000 millones de USD fijada como precio de venta.
h) 45 millones de USD, correspondientes a la cuarta parte del pago de 180
millones a realizar a INAMAR/VAPOR por el suministro de planos, diseños y
documentación técnica para las unidades de vapor en las cuatro plantas (ver párrafo 3 b) ii)
anterior). Este es otro ajuste de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 8.1 b) iv). Se aplica al
diseño de los planos y dibujos que han de utilizarse en la construcción de la planta y a gastos
y costes en concepto de asistencia técnica realizada antes de la importación de la planta; estos
servicios se suministran indirectamente por el comprador al vendedor, de modo gratuito, y su
valor no está incluido en el precio de venta.
i) 150 millones de USD, correspondientes a la cuarta parte del pago a realizar a
la filial GENSLER por los servicios de delineación y diseño de los planos y croquis de los
elementos complementarios comunes a las cuatro plantas (ver párrafo 3 c) anterior). Esta
prestación también está cubierta por el artículo 8.1 b) iv). El comprador suministra estos
planos y croquis y paga el diseño realizado fuera del país de importación. El ajuste
corresponde a la cuarta parte de la suma pagada por el importador a su filial en el extranjero.
j) 4 millones de USD, correspondientes a la cuarta parte del costo calculado de
los planos del sistema de quemadores utilizable en las cuatro plantas, que resulta de
multiplicar 8.000 horas/trabajo por 2.000 USD. en que se cifra el coste de la hora (ver párrafo
3 d) anterior). Este ajuste, realizado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 8.1 b) iv),
cubre el diseño del sistema de quemadores de la planta importada.
8. No procede añadir al precio de venta los 12 millones de USD pagados por EXXON
a TECNOESCAB, por los trabajos de diseño y delineación, por tratarse de una prestación
realizada en el interior del país de importación. Por igual razón, el coste de los servicios de
19
9. En resumen (y haciendo caso omiso a los efectos del estudio de la cuestión del
coste del transporte), el valor de transacción de la planta importada se compone de las
siguientes cantidades:
Millones de USD
Precio de venta de la planta 2000
A Компания "HALLIBURTON
EURASIA" por ingeniería, creación 500
y perfeccionamiento
A ENI por los materiales de los
400
depósitos
A ENI por los planos de los
50
depósitos
A ENI por asistencia técnica 25
A ENI por las máquinas de soldar 10
A ENI por los cilindros de gas 5
A INAMAR/VAPOR por la unidad
300
de vapor
A INAMAR/VAPOR por los planos 45
A GENSLER por los planos de los
150
elementos complementarios
A CLEAN COMBUSTION por
4
los planos de los quemadores
VALOR EN ADUANA DE LA
3.489
PLANTA IMPORTADA
Fuente: Obtenida de la Resolución 1684 de la CAN, Reglamento Comunitario
20
1.1, la que establece una lista y encontramos un ítem denominado Suministros gratuitos;
Cuando las transacciones no implican el pago de un precio, según el Acuerdo no puede
considerarse como ventas.
En consecuencia, y haciendo caso omiso, a los efectos del ejemplo, de la cuestión del
transporte y gastos conexos, el valor de transacción de los vehículos blindados sería
$3’054.200 USD.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
GLOSARIO
1. Base de Costo: Es el precio pagado por un activo. También se lo llama costo fiscal,
ya que es una cantidad que tiene que estar en el registro para efectos fiscales para cuando el
activo se venda.
2. Mercancías Idénticas: Son aquellas producidas en el mismo país que las mercancías
objeto de valoración que sean iguales en todo, incluidas características físicas, calidad, marca
y prestigio comercial.
3. Valor en aduana de las mercancías importadas. - es la base imponible para la
liquidación de los derechos de aduana ad valorem. Será determinado de conformidad con los
métodos y procedimientos del Acuerdo sobre Valoración de la OMC.
4. Mercancías similares. – son mercancías no iguales en todo, pero tienen
características y composición semejantes, cumplen las mismas funciones y son
comercialmente intercambiables, tienen la misma calidad y el prestigio comercial.
5. Contraprestaciones. - es el pago que se compromete a efectuar una persona o
empresa a su contraparte en una transacción. Esto, como retribución por la entrega de dinero,
de una mercancía o de un servicio.
6. Reconocimiento Físico. - Operación que consiste en verificar lo declarado, mediante
una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancías, verificar su naturaleza y
valor, establecer su peso o medida.
7. Declaración de Mercancías. - Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana,
mediante el cual el interesado indica el régimen aduanero que ha de asignarse a las
mercancías y comunica los elementos necesarios para la aplicación de dicho régimen.
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ANEXOS
CUESTIONARIO
Fecha: 18/03/2021
El ajuste apropiado
La nota interpretativa al artículo 8 para el Acuerdo de conformidad de
Las modificaciones
párrafo 1 b), inciso iv) en literal número 5 Relativo a la La facilidad con que las mercancías
de las
del Acuerdo Relativo a la Aplicación del Aplicación puedan calcularse los importadas,
circunstancias El ajuste deberá
Acuerdo General sobre Aranceles del Artículo valores que deban repartiendo los
señaladas limitarse al valor
Aduaneros y Comercio de 1994, nos indica VII del añadirse dependerá costos totales del
anteriormente efectivamente
que “es posible que una empresa registre Acuerdo de la estructura y de centro de diseño
2) exigirán que se añadido a dicho
los costos del centro de diseño situado General las prácticas de entre la totalidad de
consideren factores elemento fuera del
fuera del país de importación como gastos sobre gestión de la empresa los productos para
diferentes para la país de
generales y sin asignarlos a los distintos Aranceles de que se trate, así los que se utiliza y
determinación del importación.
productos”, sin embargo, deberá de Aduaneros y como de sus métodos cargando el costo
método adecuado
realizarse un ajuste. Seleccione ¿Cuál Comercio de de contabilidad. unitario resultante a
de asignación.
ajuste deberá de realizarse en este caso? 1994 los productos
importados.
Que el valor en
Que el valor en
aduana no
aduana no
comprenderá los
comprenderá los
gastos de
gastos de
mantenimiento
mantenimiento
realizado después
De acuerdo la nota explicativa 6.1 del realizado después de
Puesto que el de la importación, Puesto que el
Reglamento Comunitario CAN - la importación, en
Acuerdo no define en relación con Acuerdo no define
Resolución 1684 DISTINCIÓN ENTRE Reglamento relación con
específicamente el mercancías específicamente el
EL TÉRMINO “MANTENIMIENTO” EN Comunitario mercancías
concepto de importadas tales concepto de
3) LA NOTA AL ARTÍCULO 1 Y EL CAN - importadas tales
“mantenimiento”, como una “mantenimiento”,
TÉRMINO “GARANTÍA” Literal 1La Resolución como una
es preciso instalación, es preciso
Nota al artículo 1, en sus párrafos relativos 1684 instalación,
entenderlo en su maquinaria o entenderlo en su
al “precio realmente pagado o por pagar”, maquinaria o equipo
acepción corriente. equipo industrial, rechazo corriente.
dispone, entre otras cosas: industrial, siempre
siempre que se
que se distingan del
distingan del precio
precio realmente
realmente pagado o
pagado o por pagar
por pagar por las
por las mercancías
mercancías
importadas.
exportadas.
25
El documento de El documento de
La factura que
La factura que soporte que soporte que
De acuerdo la nota explicativa 5.1 del extienda el
extienda el extienda el extienda el
Reglamento Comunitario CAN - vendedor por la
Reglamento comprador por la vendedor por la vendedor por la
Resolución 1684 COMISIONES DE venta de las
Comunitario compra de las venta de las venta de las
CONFIRMACIÓN sección Trato mercancías o en
4) CAN - mercancías o en una mercancías o en mercancías o en
aplicable para la valoración párrafo 7 En una factura
Resolución factura separada que una factura una factura
otros casos, el importe de las comisiones separada que éste o
1684 éste o una entidad de separada que éste o separada que éste
de confirmación quedará identificado por una entidad de
confirmación curse al una entidad de o una entidad de
separado o en: confirmación curse
vendedor. confirmación curse confirmación curse
al comprador.
al comprador. al comprador.
Aquellas Aquellas
Aquellas
Aquellas mercancías mercaderías que, mercancías que en
mercancías que en
que, constituyendo constituyendo en su su conjunto una
su conjunto una
en su conjunto una conjunto una unidad objeto de
unidad objeto de
unidad objeto de una unidad objeto de una transacción
De acuerdo al comentario 6.1 del una transacción
transacción entre un una transacción entre un
Reglamento Comunitario CAN - Reglamento entre un comprador
comprador y un entre un comprador exportador y un
Resolución 1684 el trato aplicable a las Comunitario y un importador,
vendedor, no se y un vendedor, no vendedor, no se
5) expediciones fraccionadas según el CAN - no se presentan al
presentan al se presentan al presentan al
artículo 1, como consideraciones generales Resolución despacho formando
despacho formando despacho formando despacho
numeral 1, se considerarán expediciones 1684 una sola
una sola importación, una sola formando una sola
fraccionadas las: importación, por
por exigencias de importación, por importación, por
exigencias de
suministro, exigencias de exigencias de
suministro,
transporte, pago u suministro, suministro,
transporte, pago u
otras razones. transporte, pago u transporte, pago u
otras razones.
otras razones. otras razones.
25
El valor,
debidamente
repartido, de los
siguientes bienes y
El valor en aduana
servicios, siempre
de las mercancías
Acuerdo que el comprador,
Ingeniería, creación importadas es la
Relativo a la de manera directa o
y perfeccionamiento, base imponible
Aplicación indirecta, los haya
trabajos artísticos, para la liquidación
del Artículo suministrado
diseños, planos y de los derechos de
En el Estudio de Caso 1.1 de la Resolución VII del gratuitamente o a
croquis, realizados aduana ad valorem
1684 se hace énfasis en el artículo 8.1 b) Acuerdo precios reducidos Precio realmente
7) fuera del país de determinado con
iv) del Acuerdo sobre Valoración de la General para que se utilicen pagado o por pagar
importación y los métodos y
OMC, de qué trata este artículo? sobre en la producción y
necesarios para la procedimientos del
Aranceles venta para la
producción de las Acuerdo sobre
Aduaneros y exportación de las
mercancías Valoración de la
Comercio de mercancías
importadas OMC, en
1994 importadas y en la
concordancia con
medida en que
la Decisión 571
dicho valor no esté
incluido en el
precio realmente
pagado o por pagar
25
precios reducidos
para que se
para que se
para que se utilicen para que se utilicen en la
utilicen en la
en la producción y utilicen en la producción y
producción y
venta para la producción y venta venta para la
General venta para la
exportación de las para la exportación exportación de las
sobre exportación de las
mercaderías de las mercancías mercancías
Aranceles mercaderías
importadas y en la importadas y en la importadas y en la
Aduaneros importadas y en la
medida en que dicho medida en que medida en que
y Comercio medida en que
valor no esté dicho valor no esté dicho valor no esté
de 1994 dicho valor no
incluido en el precio incluido en el incluido en el
esté incluido en el
realmente pagado o precio realmente precio realmente
precio realmente
por pagar pagado o por pagar pagado o por
pagado o por
pagar
pagar