República Bolivariana de Venezuela

Universidad “José Antonio Páez”

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas
Escuela de Derecho
Catedra Derecho Tributario

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

E
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO

Alumna:
Rodríguez Noemy C.I:28.063.035
Sección: 110D1
Profesor:
Jorge Toros.

San Diego, Marzo del 2021

 Introducción

Venezuela se constituye como un Estado social de Derecho y democrático, el cual en base

a preceptos constitucionales y dogmáticos incluye al sistema tributario diversos tributos que
coadyuven con el fortalecimiento económico, socialista y revolucionario de la nación, así mismo
de forma general podemos destacar Derecho Tributario se encuentra constituido principalmente
por los tributos, los cuales actúan como un medio de ingreso al prepuesto público nacional, con el
fin de satisfacer las necesidades propias de cualquier sociedad, con el fin de establecer los tributos
que circularan en la economía y la forma en la cual intervienen o influyen dentro de la misma. Así
mismo. El Derecho tributario estudia la actuación del Estado mediante el cual ejerce su poder para
obtener de los llamados “particulares” ingresos que puedan intervenir al gasto público nacional,
como parte de su poder tributario. Es por ello que se determina la existencia de la figura del
Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto sobre el Valor agregado como tributos legales que
permitan la prosecución del objetivo financiero y económico del Derecho Tributario en Venezuela.

Ahora bien, en este sentido el presente ensayo se encuentra constituido por el estudio breve
y conceptualizado del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) y del Impuesto sobre el Valor Agregado
(IVA), determinando no solo su definición, si no su ubicación dentro de la legislación venezolana,
como es su proceso de pago, como se cuantifica mediante el hecho o base imponible y cuáles son
los sujetos que intervienen dentro de la relación tributaria que surge como consecuencia del pago
y acciones derivadas.
 El Impuesto Sobre la Renta reconocido por su sigla ISLR, es considerado un arancel
tributario impositivo que se determina o calcula mediante los ingresos obtenidos por el
contribuyente recaudado a través de las ganancias como salarios o comisiones, y los ingresos no
derivados del trabajo como los dividendos, intereses, rentas, ganancias de trading,
emprendimientos, entre otros medios productores de ingresos económicos, el mismo lo debe
declara y pagar una persona natural, jurídica o cualquier entidad, en el lapso de los tres primeros
mes (Enero, Febrero y Marzo) al Estado, generando así una nueva relación tributaria entre los
contribuyentes y el Estado mediante las entidades competentes. Por lo cual es considerado como
un impuesto o tributo que se integrara al presupuesto anual de la Republica, el ISLR se regula
mediante le CRBV, la LISLR y demás leyes especiales.

En tal sentido, dentro de la relación tributaria que se origina como consecuencia del pago
del tributo, se crea un sujeto pasivo el cual se supone como cualquier persona natural o jurídica y
cuales sean otras entidades o instituciones determinadas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta
con jurisdicción y competencia en Venezuela, tal como lo determina el artículo. 7 ibídem, que está
obligada por la ley a cumplir las prestaciones tributarias, muchas veces considerado como
contribuyente, dicho artículo mencionado mismo determina que el que se encuentre en la posición
de sujeto pasivo debe realizar operaciones u actividades comerciales, directa o indirectamente
dentro del país. Así mismo, surge el sujeto activo, como aquel que percibe las ganancias del pago
del contribuyente, el cual actúa como la entidad administrativa en representación de la República
Bolivariana de Venezuela.
 Continuamente es necesario destacar que el hecho o base imponible es considerado como
el medio que se utiliza para la medición o cálculo de un impuesto. Así mismo, se traduce esta
concepción al Impuesto Sobre la Renta, el cual se entiende como la cuantificación y valoración
del impuesto, determinando la obligación tributaria. De acuerdo al artículo. 4 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta se determina como la cuantificación de impuesto que deberá ser “…El
resultado de sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente
extraterritorial. No se admitirá la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al
enriquecimiento o pérdida de fuente territorial”, es decir, que se conceptúa como es el
enriquecimiento neto anual disponible en los términos establecidos en la Ley que rige a dicho
tributo, así que para determinar el enriquecimiento neto gravable por el ISLR, se sumara la
totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos
provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país.

Así mismo, el lapso correspondiente para el pago del Impuesto Sobre la Renta es dentro
del primer trimestre del año (Enero, Febrero y Marzo), pues se realiza una vez es cerrado el años
fiscal pasado antes del 31 de marzo en el caso de personas naturales con un enriquecimiento neto
anual superior a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos anuales superiores a 1.500 unidades
tributarias, respecto al año fiscal anterior y las personas jurídicas declaran el Impuesto Sobre la
Renta al final de su ejercicio fiscal. En el caso de forma de pago, dependerá si el contribuyente es
una persona natural o jurídica, en el caso de ser una persona natural el pago puede ser fraccionado
en tres partes (primera parte con la presentación, segunda parte a los 20 días continuos después del
vencimiento del plazo para presentar la declaración, y la tercera parte 40 a los días continuos
después del vencimiento del plazo para presentar la declaración; Y en caso de ser una persona
jurídica se debe hacer junto con la presentación de la declaración; En tal sentido es necesario acotar
que la Base Legal del Impuesto Sobre la Reta radica en la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007, última reforma
parcial N° 42.049 de fecha 18 de enero de 2021 fue publicado el Decreto N° 4.420.
 Ahora bien, el Impuesto sobre el Valor Agregado reconocido como el IVA, se considera
como un tributo indirecto que genera una carga fiscal sobre el consumo de un particular, impuesto
por el Estado, pero percibido en primera instancia por un vendedor, pues el mismo se paga en
concordancia a la compra de un producto o servicio, por lo cual genera efectos sobre el bien
vendido o el servicio prestado. Así mismo, es considerado como regresivo y transparente, pues el
IVA no diferencia entre personas, siempre será el mismo al menos que el propios Estado cambie
su valor cuantitativo, el cual variara de acuerdo a su tipo, si es de tipo general aplicable a un 21%,
si es reducido aplicable a un 10% o si es supe reducido aplicable a solo un 4%, tal como lo señala
el artículo primero de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado “Se crea un impuesto al valor
agregado, que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación
de bienes, según se especifica en esta Ley”.

El presente impuesto también genera una relación tributaria, en el cual actúa el sujeto
pasivo es la persona que paga directamente el impuesto, denominado como contribuyente, siendo
así la persona afectada directamente al momento de realizar la compra de un bien o de un servicio,
de acuerdo con el artículo. 5 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, son pasivos los
contribuyentes ordinarios (Los importadores de los bienes, industrias, los comerciantes, los
prestadores de servicios, y cualesquiera otros que generen ingresos mediante actividades
económicas dentro del país). El artículo. 6 ibídem, determina a los contribuyentes ocasionales (los
importadores no habituales de bienes muebles corporales). El artículo. 8 del mismo determina a
los contribuyentes formales (son los sujetos que realiza exclusivamente actividades u operaciones
que se encuentran exonerados del impuesto). Y el artículo. 9 ejusdem determina a los
contribuyentes responsables del impuesto (Los adquirientes de los bienes muebles y receptor de
servicios normales o exonerados); Y además por lógica actúa el sujeto activo, considerado como
el órgano de la administración pública competente en nombre y representación de la Republica
Bolivariana de Venezuela.
 Así mismo, podemos determinar el hecho imponible del Impuesto sobre el Valor Agregado,
considerado por la doctrina como el nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los
elementos que constituyen el tributo, en tal sentido y bajo dicho precepto el artículo. 3 de la Ley
del Impuesto sobre el Valor Agregado determina que el hecho imponible a los bienes de muebles
corporales, la importación de los bienes muebles, la prestación onerosa de un servicio dentro del
territorio venezolano, la venta de exportación de bienes corporales y la exportación de servicios.
Así mismo la base imponible del IVA dependerá del objeto del bien mueble, fraccionado en el
Titulo IV Capítulo I de la presente Ley, como en los casos de la venta de bienes muebles (de
contado o a crédito), en el cual el precio será fraccionado y su base imponible será el último precio
establecido en el mercado, en los casos de bebidas alcohólicas y el tabaco, el hecho imponible
estará conformado por el precio de la venta del producto sin incluir el monto de impuestos
nacionales. Ahora bien, cuando se trate de importación de bienes gravados, la base punible será el
valor de la aduana de los bienes más cualquier gasto generado por la importación (como impuestos
accesorios).

Continuamente en el caso de la prestación de servicio se determinara mediante el precio

total facturado a título de contraprestación (si existen bienes muebles o inmuebles en el proceso se
añadirá a la base imponible), así mismo Cuando se trate de servicios de clubes sociales y
deportivos, la base imponible será todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros, por concepto
de las actividades y disponibilidades propias del club. Así mismo, para determinar la base
imponible deben computarse todos los conceptos que se cobren en adición al precio convenido
para la operación gravada, de forma generalizada o en los casos especiales convenidos en el
artículo 23 de la Ley de Impuestos sobre el Valor Agregado.
 Ahora bien, con respecto a la forma y lapsos se realizara mediante una declaración jurada
por las operaciones gravadas y exentas de forma mensual a cada periodo impositivo, dejando así
constancia de la suma de débitos fiscales, la declaración se debe efectuar en la planilla de IVA
identificado como Forma 30 a través de la página del Portal del SENIAT y presentarse dentro de
los quince (15) días continuos siguientes al período de imposición o mes calendario en el que se
realizó la venta o prestación de servicios. Así mismo, la base legal radica en Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley del Impuesto al Valor Agregado con una reforma parcial del 29 de enero
de 2020 aprobado por la Asamblea Nacional Constituyente de Venezuela, entrando en vigencia en
vigencia el 29 de marzo de 2020 y se aplicará a partir del 1 de abril de 2020.
 CONCLUSION

En conclusión, se determinó que el Impuesto Sobre la Renta reconocido por su sigla ISLR,
es considerado un arancel tributario impositivo que se determina o calcula mediante los ingresos
obtenidos por el contribuyente recaudado a través de las ganancias como salarios o comisiones, y
los ingresos no derivados del trabajo como los dividendos, intereses, rentas, ganancias de trading,
emprendimientos, entre otros medios productores de ingresos económicos, el mismo lo debe
declara y pagar una persona natural, jurídica o cualquier entidad, en el lapso de los tres primeros
mes (Enero, Febrero y Marzo) al Estado; En concordancia con el IVA, considerado como un
tributo indirecto que genera una carga fiscal sobre el consumo de un particular, impuesto por el
Estado, pero percibido en primera instancia por un vendedor, pues el mismo se paga en
concordancia a la compra de un producto o servicio, por lo cual genera efectos sobre el bien
vendido o el servicio prestado. En ambos casos surge una relación tributaria, ente un pasivo
denominado contribuyente y un activo considerado como el órgano competente de la AP en
representación de la República Bolivariana de Venezuela.

Finalmente en el presente ensayo se esclareció la base legal de ambos tributos impositivos,

determinando la última de sus reformas parciales, incluyendo una de la Asamblea Nacional
Constituyente, a pesar de que dicha ANC no tiene la facultad para reformar o crear leyes pues son
funciones y facultades inherentes del poder Legislativo y del poder Ejecutivo nacional. Así mismo
se determina que el ISLR es directo y el IVA se aplica de forma indirecta, ambos con una base
imponible propia de su naturaleza.