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Puntos importantes en la elaboración de la

Contabilidad y su versión electrónica
junio 16, 2020 por C.P. Alberto Monroy Salinas y C.P. Claudia Mendoza Mendoza

Son varios aspectos que los contribuyentes tienen que considerar tanto para la elaboración
correcta de la contabilidad y el envió de la contabilidad electrónica al SAT. Es este articulo se
explicarán los puntos mas importantes en lo que a la elaboración de la Contabilidad y su envío
al SAT se refiere:
¿Cómo se integra la contabilidad?
Quienes son los contribuyentes obligados a llevar la contabilidad
No obligados a llevar contabilidad
Facilidades para no enviar la Contabilidad Electrónica al SAT
Requisitos de las pólizas contables
Requisitos por tipos de pólizas de la contabilidad
Sanciones por no cumplir con la contabilidad

¿Cómo se integra la contabilidad?

De acuerdo con el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación la contabilidad se integra por:

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Quienes son los contribuyentes obligados a llevar la

contabilidad
Ahora veamos a los contribuyentes obligados a llevar contabilidad.

Tipo de
Obligación Fundamento
contribuyente

·      Llevar la contabilidad de conformidad con el

Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el
Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros
en la misma. Artículo 76
Persona Moral del
fracción I y IV
Título II LISR. ·      Formular un estado de posición financiera y
LISR.
levantar inventario de existencias a la fecha en que
termine el ejercicio, de acuerdo con las
disposiciones reglamentarias respectivas.

Llevar los sistemas contables de conformidad con

Personas Morales con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y Artículo 86
Fines no Lucrativos. el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en fracción I LISR
los mismos respecto de sus operaciones.

Llevar contabilidad de conformidad con el Código

Personas físicas con
actividad empresarial
y profesional.
Fiscal de la Federación y su Reglamento,
Artículo 110
tratándose de personas físicas cuyos ingresos del
fracción II.
ejercicio de que se trate no excedan de dos
millones de pesos, llevarán su contabilidad y

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expedirán sus comprobantes en los términos de

las fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley.

Registrar en los medios o sistemas electrónicos a

Persona Física Artículo 112
que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la
Régimen de fracción III
Federación, los ingresos, egresos, inversiones y
Incorporación Fiscal. LISR.
deducciones del ejercicio correspondiente.

Llevar contabilidad de conformidad con el Código

Persona Física Fiscal de la Federación y su Reglamento. No
Artículo 118
Arrendamiento de quedan comprendidos en lo dispuesto en esta
fracción II LISR
Inmuebles fracción quienes opten por la deducción del 35% a
que se refiere el artículo 115 de esta Ley.

Las personas morales a que se refiere este

Capítulo, cumplirán con las obligaciones
establecidas en esta Ley conforme lo dispuesto en
Régimen de la Sección I del Capítulo II del Título IV de la
actividades agrícolas, misma, de acuerdo a lo siguiente: Artículo 74
ganaderas, silvícolas y LISR
 
pesqueras
III. Deberán cumplir con las demás obligaciones
formales, de retención y de entero, que establecen
las disposiciones fiscales.

No obligados a llevar contabilidad

De acuerdo a lo antes expuesto tenemos diferentes beneficios en la resolución miscelánea
fiscal para 2020 entre los cuales se encuentran no llevar contabilidad de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación el no envió de la contabilidad electrónica, por lo que respecta a
los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación tenemos a las personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras que de acuerdo con la regla 2.8.1.18 de la RMF 2020, pueden
no llevar contabilidad y sustituir esta obligación con la emisión de los CFDI que amparen los
ingresos obtenidos los cuales serán emitidos por PCECFDI(el proveedor de certificación de
expedición de Comprobante Fiscal Digital por Internet) o PCGCFDISP(el proveedor de
certificación y generación de Comprobante Fiscal Digital por Internet para el Sector Primario), a
continuación transcribimos la regla en comento:

“Opción para personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, de no llevar contabilidad

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2.8.1.18.        Para los efectos de los artículos 28, fracción III del CFF y Sexto, fracción III de las
Disposiciones Transitorias del CFF previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto Sobre
Automóviles Nuevos”, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, así como del artículo
74-A de la Ley del ISR, las personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos no excedan de 16 veces el valor anual de la
UMA y que los ingresos por su actividad primaria representen cuando menos el 25% de sus
ingresos totales en el ejercicio, podrán optar por sustituir la obligación de llevar contabilidad
conforme a los sistemas contables que establece el CFF y su Reglamento, mediante la expedición
de CFDI por los ingresos obtenidos, a través de PCECFDI o PCGCFDISP.

Las personas físicas que elijan la opción a que se refiere la presente regla, no tendrán obligación
de presentar DIOT.
CFF 28, Disposiciones Transitorias DOF 30/11/16 Sexto, LISR 74-A”

Facilidades para no enviar la Contabilidad Electrónica al SAT

Y ahora tenemos a los contribuyentes obligados a llevar la contabilidad de conformidad con el
Código Fiscal de la Federación pero que tienen la facilidad de no enviar la contabilidad
electrónica de acurdo a las reglas 2.8.1.21 y 3.21.5.2 de la resolución miscelánea fiscal para
2020, las cuales transcribimos a continuación.

“Facilidades para los contribuyentes personas físicas

2.8.1.21.        Las personas físicas que tributen conforme a la Sección I, Capítulo II y Capítulo III
del Título IV de la Ley de ISR, cuyos ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hubieran
excedido de 4 millones de pesos o que inicien actividades en el ejercicio y estimen que sus
ingresos obtenidos en el mismo no excederán de la cantidad señalada, quedarán relevados de
cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en
términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.
II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA.

CFF 28, LIVA 32 RMF 2020”

“Facilidades para los contribuyentes que tributen conforme al Título VII, Capítulo VIII de
la LISR
3.21.5.2.        Las personas morales que tributen conforme a lo señalado en el Título VII, Capítulo
VIII de la Ley del ISR y Disposiciones Transitorias, que determinen y presenten el pago provisional
del mes de que se trate, clasificando los CFDI de ingresos y gastos, quedarán relevados de cumplir
con las siguientes obligaciones:

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I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en

términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.
II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32,
fracción VIII de la Ley del IVA.

CFF 28, LIVA 32”

Requisitos de las pólizas contables

Por lo visto anteriormente tenemos que la facilidad de no enviar contabilidad electrónica no
indica que no tengan que llevar la misma, por lo que estos contribuyentes deben de cumplir
con todos los requisitos de los registros contables que establece el artículo 33 apartado B del
Reglamento al Código Fiscal de la Federación.

Por lo que tenemos que cumplir con los 18 requisitos en las pólizas contables para efectos
fiscales, los cuales son:
1. Analítico y efectuarse dentro de los 5 días hábiles siguientes.
2. Integrarse en el libro diario en forma descriptiva y en orden cronológico.
3. Relacionar los CFDI o documentación comprobatoria en los actos o actividades,
operaciones.
4. Relacionar los CFDI o documentación comprobatoria de las inversiones realizadas.
5. Relacionar la operación, acto o actividad con las cifras finales.
6. Fórmulas estados financieros básicos.
7. Relacionar los estados financieros con las cuentas.
8. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver.
9. Verificar el cumplimiento de estímulos y subsidios.
10. Identificar los bienes producidos de los adquiridos, materia prima.
11. Plasmarse en idioma español y en moneda nacional.
12. Contabilizar por centro de costos, de las sucursales o establecimientos.
13. Señalar el medio y forma de pago
14. Permitir la conciliación entre los depósitos y retiros.
15. Control de inventarios (no se puede cumplir en el registro contable)
16. Registro de diferimiento de la causación del impuesto.
17. Control de donativos
18. Registro del IVA acreditable

Requisitos por tipos de pólizas de la contabilidad

A manera de ejemplo en el siguiente ejemplo se muestra los primeros requisitos que se tienen
que cumplir dependiendo del tipo de póliza.

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Sanciones por no cumplir con la contabilidad

Y las sanciones que puede fincar la autoridad respecto al tema que estamos viendo serían las
que se muestran a continuación.

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Comentario final
El considerar las NIF para el registro de asientos contables cada día va tomando más
importancia entre los contribuyentes, ya que ante una revisión de la autoridad a nuestra
contabilidad podría traer consecuencias negativas al no cumplir con los requisitos de los
registros contables y esto conlleva a la aplicación de sanciones por parte de la autoridad.
 
 

C.P. Alberto Monroy Salinas y C.P. Claudia Mendoza Mendoza

Asesoría y Capacitación Fiscal Monroy S.C.

Es una empresa integrada por contadores públicos profesionales y dedicados a brindarle su

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