El Nuevo Régimen

Simplificado de Confianza

RESICO
 Objetivo

Que el participante conozca las principales

características del nuevo Régimen Simplificado de
Confianza (RESICO), con el propósito de coadyuvar
en la actualización tributaria de los funcionarios
públicos hacendarios.
 1. Régimen Simplificado de Confianza para personas físicas
Contenido 1.1 Aspectos generales
1.2 Sujetos y objeto
1.3 Exención sector primario
1.4 Obligaciones fiscales
1.5 Causales de salida del RESICO
1.6 Cálculo del impuesto

Régimen Simplificado de Confianza para personas morales

2. 2.1 Aspectos generales
2.2 Sujetos y objeto
Coloca aquí una imagen
2.3 Deducción de inversiones
del tema de tu
2.4 Obligaciones fiscales
presentación
2.5 Salida del RESICO
2.6 Cálculo del impuesto

3. Colaboración Administrativa
3.1 RIF
3.2 RESICO

4. Conclusiones
 Nota importante

El cumplimiento de los anteriores objetivos se sustentará en el análisis de la

legislación aplicable, sin que ello pueda considerarse como contrario a las
indicaciones que en cada caso se hayan liberado mediante normatividad o
instrucciones específicas del Servicio de Administración Tributaria, o la
Unidad de Coordinación con Entidades Federativas de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.

CLÁUSULA CUARTA ÚLTIMO PÁRRAFO, DEL CONVENIO DE

COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA EN MATERIA FISCAL FEDERAL
1. Régimen Simplificado de Confianza
para Personas Físicas
(RESICO)

Vigencia a partir del 1 de enero de 2022

 Consideraciones del RESICO PF

Fuente: presentación del SAT

6
 1.62%

Fuente: presentación del SAT 7

Aspectos generales
Se deroga la Sección II “Régimen de incorporación
Fiscal” del Capítulo II “De los ingresos por
actividades empresariales y profesionales”, del
Título IV “De las personas físicas” de la LISR.

Se deroga la fracción III del art. 74 y el art. 74-A de la

LISR, correspondiente a las personas físicas que
realicen actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras.

Se adiciona al Capítulo II “De los Ingresos por

Actividades Empresariales y Profesionales” del Título
IV “ De las Personas Físicas” de la LISR, la Sección
IV: “Del Régimen Simplificado de Confianza”.
Artículos 113-E al 113-J LISR
 Disposiciones Transitorias LISR
Artículo Segundo. Para los efectos de las reformas a la LISR a que se refiere el artículo Primero del
Decreto, se estará a lo siguiente:
IX. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 estuvieron tributando en términos del RIF,
a partir del 1 de enero de 2022 podrán optar por continuar pagando sus impuestos de
conformidad a dicho régimen, en los artículos 5-E de la LIVA y 5-D de la LIEPS vigentes
hasta el 31 de diciembre de 2021, durante el plazo de permanencia a que se refiere el párrafo
décimo quinto del artículo 111 de la LISR vigente hasta 2021, cumpliendo los requisitos para
tributar en dicho régimen, deberán presentar el aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones ante el SAT a más tardar el 31 de enero de 2022, en caso
contrario, la autoridad podrá realizar la actualización correspondiente en el RFC al RESICO.

X. Los contribuyentes podrán continuar aplicando el esquema de estímulos en

materia de IVA y IEPS previsto en el artículo 23 de la LIF para el Ejercicio Fiscal de
2021, durante el plazo de permanencia a que se refiere el párrafo decimoquinto del
artículo 111 de la LISR vigente hasta 2021, cumpliendo los requisitos para tributar
en dicho régimen y siempre que hayan presentado el aviso de la fracción IX.

XIII. El SAT podrá emitir las Reglas de Carácter General necesarias para que las
personas físicas y morales a que se refieren los artículos 113-E y 206 de LISR en
vigor a partir de 2022, puedan cumplir sus obligaciones tributarias.
 Contribuyentes del RIF
suspendidos
Podrán optar por permanecer en el RIF
siempre y cuando presenten, a más tardar
Los contribuyentes que estuvieron
dentro del mes siguiente a la fecha en que
tributando en términos de la Sección
reanudan actividades, el aviso en el cual
II, Capítulo II, Título IV de la Ley del
manifiesten que optan por continuar
ISR hasta el 31 de agosto del año
tributando en el citado régimen, de
2021 y hayan presentado aviso de Transitorio
conformidad con la ficha de trámite 71/CFF
suspensión de actividades antes del cuadragésimo
segundo RMF “Aviso de actualización de actividades
1 de septiembre del 2021
2022 económicas y obligaciones”, contenida en
el Anexo 1-A.

Los contribuyentes que opten por continuar tributando en

términos de la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR,
que rebasen el límite de ingresos a que se refiere el artículo 111
de la Ley del ISR vigente en 2021, o bien, incumplan con alguna
de sus obligaciones, deberán tributar en el régimen fiscal que les
corresponda en términos de la Ley de ISR. Transitorio
Cuadragésimo Tercero RMF 2022.
 Contribuyentes del
RIF-RESICO

Los contribuyentes que hasta el 31 de

diciembre de 2021, se encuentren
tributando en términos del Título IV, no podrán volver a tributar en el RIF,
Capítulo II, Sección II de la Ley del aun cuando no hubiera transcurrido el
ISR vigente hasta 2021, y que opten máximo de diez ejercicios fiscales a
por pagar el ISR en términos del que se refiere el artículo 111,
Régimen Simplificado de Confianza, penúltimo párrafo de la Ley del ISR
vigente hasta el 31 de diciembre de
2021.

Regla 3.13.12 RMF 2022

 Validación de requisitos por
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal autoridad para el RESICO

3.13.26 : Validación de requisitos por autoridad para el Régimen Simplificado de Confianza.

En caso de que los citados

Para los efectos de los contribuyentes no se ubiquen
artículos 27, apartado C, en los supuestos para tributar
fracción V del CFF y 113-E de en el Régimen Simplificado
la Ley del ISR, la autoridad de Confianza, la autoridad
fiscal verificará que los actualizará sus obligaciones
contribuyentes que opten por fiscales para ubicarlos en el
tributar en el régimen régimen de actividad
establecido en el Título IV, empresarial y profesional y
Capítulo II, Sección IV de la uso o goce temporal de
referida Ley, cumplen con bienes inmuebles,
los requisitos establecidos basándose en la
en dicho régimen. información que obre en su
poder.

Regla 3.13.26. RMF 2022

12
 Cambio por autoridad al
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal RESICO

3.13.27 : Cambio por autoridad al Régimen Simplificado de Confianza.

Basándose en la
La autoridad fiscal información con la que
actualizará las obligaciones Para tributar en el RESICO cuente en sus registros al
fiscales de los PF o PM según 31 de diciembre de 2021
contribuyentes personas corresponda
físicas y morales

Llevando a cabo dicha

actualización a más tardar
el 6 de enero de 2022.

Regla 3.13.27. RMF 13

 Sujeto y objeto

Siempre que la totalidad de sus

ingresos propios de la actividad
obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran
excedido de la cantidad de 3.5
millones de pesos.
Que realicen únicamente actividades
empresariales, profesionales u
otorguen el uso o goce temporal de
bienes

Artículo 113-E LISR 14

 Sujeto y objeto

Los
contribuyentes siempre y cuando el total
que además de sus ingresos en
I. Sueldos y conjunto en el ejercicio
obtengan VI. Intereses inmediato anterior no
salarios
ingresos del excedan de 3.5 millones
Título IV por los de pesos.
Capítulos:

Regla 3.13.9. Para el cumplimiento de

obligaciones para contribuyentes del
Régimen Simplificado de Confianza que
además obtienen ingresos de los
señalados en los Capítulos I y VI del Título
IV de la Ley del ISR, deberán determinar de
forma independiente el impuesto anual
inherente a los citados Capítulos.

Artículo 113-E sexto párrafo de la LISR. Regla 3.13.9 RMF 2022.

15
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Aviso para optar por el
RESICO

I. Que realicen únicamente

actividades empresariales,
profesionales u otorguen el
uso o goce temporal de
• Los contribuyentes que bienes
• Deberán presentar el
tributen en el Capítulo II, “Aviso de actualización
II. Cuyos ingresos obtenidos de actividades
Sección I y Capítulo III del en el ejercicio inmediato
Título IV de la Ley del ISR económicas y
anterior, no hubieran obligaciones” contenido
excedido la cantidad de tres en el anexo 1-A
millones quinientos mil
PF con actividades pesos.
empresariales y profesionales
y, los que obtengan ingresos • Que cumplan con los
por arrendamiento y en requisitos establecidos en Ficha de Trámite 71/CFF
general por otorgar el uso o el artículo 113-E de la
goce temporal de bienes LISR
inmuebles

Regla 3.13.23. RMF 2022

16
 Exención sector primario

Las personas físicas que obtengan

ingresos exclusivamente de
actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, cuyos
ingresos en el ejercicio no excedan
de novecientos mil pesos
efectivamente cobrados no
pagarán el ISR por los ingresos
provenientes de dichas actividades.

Articulo 113-E noveno párrafo LISR

17
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Sujeto y objeto

3.13.3 : Personas físicas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen Simplificado de Confianza.

Los contribuyentes personas físicas que de están relevados de cumplir con la obligación
acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de de presentar el aviso de actualización de
diciembre de 2021 tributaban en el Régimen actividades, siendo la autoridad la encargada
de Actividades Agrícolas, Ganaderas, de realizarlo con base en la información
Silvícolas y Pesqueras existente en el padrón de contribuyentes al 31
de diciembre de 2021

Regla 3.13.3. RMF 2022 18

 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Pago de ISR AGASIPES PF

3.13.11 : Pago del impuesto por ingresos obtenidos por

Enero $ 100,000.00
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
Febrero $ 100,000.00
Marzo $ 100,000.00
Abril $ 100,000.00

R
IS
PF que realicen

GA
Mayo $ 100,000.00
actividades agrícolas,

PA
• AGASIPES Junio $ 100,000.00

NO
ganaderas, silvícolas o
pesqueras Julio $ 100,000.00
Agosto $ 100,000.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio excedan de Septiembre $ 100,000.00
• En cualquier momento
$900,000.00 Octubre $ 100,000.00

R
del ejercicio

IS
(novecientos mil pesos

GA
Noviembre $ 100,000.00

PA
00/100 M.N.) Diciembre $ 100,000.00

SI
Deberán pagar el ISR a
partir del mes en que
esto suceda, por la
totalidad de los ingresos
• Amparados por los CFDI
que excedan de la efectivamente cobrados
cantidad antes referida, en el mes que se trate
Regla 3.13.11. RMF 2022
19
 No podrán tributar bajo este régimen las personas No sujetos del RESICO
físicas que se encuentren en los siguientes
supuestos:

I. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales

o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo
90 de la LISR.

II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios

establecimientos permanentes en el país.

III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales

preferentes.
Artículo 113-E párrafo
octavo LISR
IV. Perciban los ingresos asimilados a salarios a que se Regla 3.13.10. RMF 2022.
refieren las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 de la LISR. Contribuyentes que pueden
tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza para
personas físicas
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Contribuyentes que pueden
tributar en el RESICO PF

3.13.10 : Con relación a las limitantes para tributar en el RESICO para personas físicas, establecidas en
el octavo párrafo del artículo 113-E de la Ley del ISR, se exceptúan los supuestos siguientes por los que
si se podrá tributar en el referido régimen

Socios

Fracción I
Accionistas

Integrantes de personas morales que tributen en el título III

Del régimen de las personas morales con fines no
lucrativos

Siempre y cuando NO RECIBAN REMANENTE

DISTRIBUIBLE a que refiere el artículo 80 de la LISR

Regla 3.13.10. RMF 2022 21

 Contribuyentes que pueden
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal tributar en el RESICO PF

Integrantes de PM
art. 79 fracción XIII
Fracción II socios accionistas aún cuando
reciban intereses

Instituciones o
sociedades civiles, Instituciones o Sociedades
Artículo 79 fracción Constituidas con sociedades que cooperativas de
XIIII objeto administrar refiere la legislación ahorro y
fondos o cajas de laboral préstamo
ahorro

Regla 3.13.10. RMF 2022 22

 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Contribuyentes que pueden
tributar en el RESICO PF
Fracción III

Las dedicadas exclusivamente En términos del art. 74 frac, I y II

a actividades:
* Socios de sociedades * PM de derecho agrario dedicados a
cooperativas de producción - Agrícolas AGASIPES
integradas únicamente por PF - Ganaderas * Sociedades cooperativas de producción
- Silvícolas *PM que se dediquen exclusivamente a
actividades de AGASIPES-AGAPES
- Pesqueras
*PM y cooperativas de producción que se
dediquen exclusivamente a actividades
pesqueras

Regla 3.13.10. RMF 2022 23

 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Opción de realizar actividades en
copropiedad en RESICO

3.13.24 : Opción de realizar actividades en copropiedad en Régimen Simplificado de Confianza

AE EN
PF que realicen actividades empresariales mediante copropiedad podrán
COPROPIEDAD
tributar en el Régimen simplificado de confianza para PF

Siempre que la suma de los ingresos de todos los copropietarios por AE en

copropiedad, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de $3,500,000.00

Ingreso individual por copropietario sin deducción,

(+) Ingresos por ventas de Activos fijos propios de Actividad Empresarial en el
ejercicio inmediato anterior

Regla [Link]ón de (= ) NO excedan de $3,500,000.00

nombrar representante
común en copropiedad en
Régimen Simplificado de
Confianza. Regla 3.13.24. RMF 2022
24
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Ingresos RESICO

Las personas físicas que opten por

tributar en el Régimen simplificado de
confianza

Deberán hacerlo por la totalidad de

sus actividades empresariales,
profesionales u otorgamiento del
uso o goce temporal de bienes.

Regla 3.13.4. RMF 2022 25

Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal RESICO-Plataformas
digitales

Las personas físicas que de conformidad con el artículo 113-A, primer

párrafo de la LISR, estén obligadas al pago del ISR por los
ingresos que generen a través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares que presten
los servicios a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la LIVA

Por la totalidad o alguna parte de sus actividades económicas y

que además obtengan ingresos por actividades empresariales,
profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes,

No podrán tributar conforme a la Sección IV, del Capítulo II del

Título IV “Régimen simplificado de confianza para las personas
fiscas” por los referidos ingresos.

Regla 3.13.4. RMF 2022 26

 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal
Ingresos extraordinarios
3.13.5.: Ingresos extraordinarios que no se consideran en el
límite máximo para tributar en RESICO

Para los efectos del artículo 113-E párrafos primero segundo y sexto, los
siguientes ingresos extraordinarios no se consideraran en el monto de
$3,500,000.00 pudiendo tributar en RESICO los siguientes ingresos:

Enajenación de casa
habitación Donativos Pagos por separación Herencias y legados
Artículo 93 fracción XXIII LISR
(Sueldos y salarios) Artículo 119 último párrafo LISR
Artículo 93 fracción XIX inciso a) Artículo 95 LISR
LISR

Adquisición por Planes personales de

prescripción
Premios Intereses moratorios retiro
Artículo 137 LISR Artículo 142 fracción IX LISR Artículo 142 fracción XVIII LISR
Artículo 130 fracción III LISR

Regla 3.13.5. RMF 2022 27

 Contribuyentes con medio de defensa en
contra del buzón tributario Regla 2.2.20 Obligaciones del RESICO PF

III. Contar con CFDI

I. Solicitar su II. Contar con firma
por la totalidad de
inscripción en el electrónica
sus ingresos
RFC y mantenerlo avanzada y buzón
efectivamente
actualizado. tributario activo.
cobrados.

Expedición del CFDI a

Aviso de inscripción en el IV. Obtener y contribuyentes del Régimen
RFC en el RESICO: Ficha de
trámite 39/CFF "Solicitud de
conservar CFDI Simplificado de Confianza
por enajenaciones realizadas
inscripción en el RFC de que amparen sus durante el mes
personas físicas“ 31 enero del gastos e Regla 3.13.29
ejercicio
Regla 3.13.1 inversiones.
Artículo 113-G LISR
Respecto de la obligación de contar con Buzón tributario
buzón tributario activo. (Art.113 [Link])

que no hayan registrado y

confirmado medios de
contacto para habilitar su
buzón tributario, o bien
Los contribuyentes solamente hubieren
personas físicas que señalado un solo medio de los contribuyentes que
hasta el 31 de diciembre contacto ya sea un número comiencen a tributar en el
de 2021 tributaron en un de teléfono celular o correo Régimen Simplificado de
régimen distinto, y a partir electrónico como Confianza a partir del 1 de
del 1 de enero de 2022 mecanismo de enero de 2022, tendrán
migren al RESICO en comunicación, deberán hasta el 30 de junio de
términos de la Sección IV, registrar o actualizar sus 2022 para habilitar su
Capítulo II, del Título IV medios de contacto, buzón tributario.
de la Ley del ISR, y, adicionando, en su caso, el
que les haga falta, de
acuerdo a la regla 2.2.7., a
más tardar el 30 de junio
de 2022.

Transitorio Décimo RMF 2022

29
 E-Firma
Respecto de la obligación
de contar con [Link]
(Art.113 [Link])

Los contribuyentes que

no cumplan con lo
Los contribuyentes que
dispuesto en esta
Los contribuyentes que inicien actividades
disposición, no podrán
opten por tributar en el deberán cumplir con lo
tributar en el Régimen
Régimen Simplificado de señalado en el párrafo
Simplificado de
Confianza, deberán anterior, a más tardar
Confianza. Para tales
contar con [Link] dentro de los 30 días
efectos, la autoridad
activa a más tardar el naturales siguientes a
fiscal podrá asignar al
30 de junio de 2022. la fecha en que
contribuyente el régimen
iniciaron actividades.
fiscal que le
corresponda.

Transitorio Trigésimo Octavo RMF 2022

30
 Obligaciones del RESICO

VI. Presentar el pago

VIII. Presentar su
mensual, a más tardar el
V. Expedir y entregar a declaración anual en el
día 17 del mes inmediato
sus clientes CFDI por las mes de abril del año
posterior a aquél al que
operaciones que realicen siguiente a aquél al que
corresponda el pago y
con los mismos. corresponda la
presentar declaración
declaración.
anual en el mes de abril.

Podrán expedir sus CFDI a través Disminución de devoluciones, descuento o

de las aplicaciones “Factura fácil” y bonificaciones: Para los efectos del artículo
“Mi nómina” de “Mis cuentas”, 113-G, último párrafo de la LISR (PTU) podrá
haciendo uso de la facilidad de ser disminuido de la totalidad de los ingresos
sellar el CFDI sin la necesidad de percibidos en la declaración anual establecida
contar con el certificado de [Link] o en el art. 113-F, siempre que se emita el CFDI
de un CSD hasta el 30 de junio de correspondiente.
2022. Regla 3.13.13. RMF 2022
Transitorio Décimo Sexto RMF
2022 Artículo 113-G LISR
 Cumplimiento de obligaciones
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal en zonas sin internet

3.13.7 : Cumplimiento de obligaciones fiscales en poblaciones o zonas rurales, sin servicios de Internet.

Los contribuyentes Cumplirán con la Acudiendo a

que tengan su obligación de cualquier
domicilio fiscal en Que el SAT dé a presentar Administración
las poblaciones o conocer en su declaraciones a Desconcentrada
zonas rurales sin Portal través de Internet de Servicio al
servicios de o en medios Contribuyente
Internet electrónicos, (ADSC)

Regla 3.13.7. RMF 2022

32
 Los contribuyentes que
Deberán cumplir con lo siguiente: opten por el RESICO

Opción para reanudación y

I. Encontrarse activos en el Registro Federal de
actualización para poder optar
Contribuyentes.
por el RESICO:
- PF y PM que reanuden:
II. En el caso de reanudación de actividades, que en el Ficha de trámite 74/CFF
ejercicio inmediato anterior, los ingresos amparados en “Aviso de reanudación de
comprobantes fiscales digitales por Internet no hayan actividades”.
excedido de tres millones quinientos mil pesos. - PF que tributen en un
régimen distinto: Ficha de
III. Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus Trámite 71/CFF “Aviso de
obligaciones fiscales de conformidad con lo previsto en el actualización de actividades
artículo 32-D del CFF. económicas y obligaciones”
del Anexo 1-A
Regla 3.13.2. RMF 2022
IV. No encontrarse en el listado de contribuyentes
publicados por el Servicio de Administración Tributaria
en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
Artículo 113-H LISR
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Facilidades

3.13.19 : Facilidades para personas físicas y personas morales que tributen conforme a la Sección IV,
del Capítulo II, del Título IV y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR..

Las personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV,

Capítulo II del Título IV y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR,
quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma

mensual su información contable en términos de lo señalado
en el artículo 28, fracción IV del CFF.

II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la

Ley del IVA.

34
 Dejarán de tributar conforme a este régimen y deberán Causales de salida del
realizarlo en los términos del Título IV , Capítulo II, régimen
Sección I, o Capítulo III de la LISR, según corresponda.

En caso de que los Los contribuyentes

ingresos que perciban Incumpla con que omitan tres o más
los contribuyentes alguna de las pagos mensuales en
excedan de tres obligaciones. un año calendario
millones quinientos consecutivos o no, o
mil pesos en bien, omitan
cualquier momento presentar su
del año de tributación. declaración anual.

Artículo 113-E tercer párrafo Artículo 113-G Artículo 113-I

Entrada en vigor: durante el ejercicio fiscal 2022, no resultará aplicable lo previsto en el artículo 113-I de la LISR, tratándose
de los contribuyentes personas físicas que tributen en el RESICO, que estando obligados a presentar declaraciones
mensuales, omitan hacerlo, siempre que cumplan con la presentación de la declaración anual, en la que calculen y paguen el
impuesto de todo el ejercicio.
Fracción VIII del Artículo Segundo de las disposiciones transitorias de la LISR Decreto
35
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Calculo del ISR
Causales de salida del régimen

3.13.6 : Se establece la forma en la que deberán calcular el ISR del ejercicio irregular, las personas
físicas que dejen de tributar en el RESICO por el incumplimiento de los requisitos y/o obligaciones
correspondientes.

Para los contribuyentes que dejen de tributar en el RESICO no les serán

aplicables las disposiciones establecidas en la LISR para este régimen.

 Presentar al mes siguiente las

declaraciones complementarias de
Para el calculo los meses anteriores del mismo
del ISR del ejercicio.
ejercicio
irregular los  Realizar la determinación de sus
contribuyentes En este caso se podrán
pagos provisionales de conformidad disminuir los pagos efectuados
deberán:
con lo dispuesto en los artículos 106 en los meses que aplicó las
y 116 de la Ley del ISR, según disposiciones del Régimen
Simplificado de Confianza.
corresponda.
36
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Notificación de salida
Causales de salida del régimen

3.13.28 : Notificación de salida del Régimen Simplificado de Confianza.

Los contribuyentes personas físicas que dejen de

Para los efectos de los artículos: tributar en términos del RESICO por incumplimiento de
sus obligaciones fiscales.
 113-E, séptimo párrafo
(contribuyentes no sujetos)
En ningún caso podrán volver
 y 113-I (los contribuyentes que a tributar en dicho régimen.
omitan 3 o mas pagos mensuales)
de la Ley del ISR
Lo anterior será notificado al contribuyente a través del
medio de contacto que tenga registrado y en caso de
que no exista, se realizará a través de estrados en el
Portal del SAT, conforme a lo dispuesto en el artículo
139 del CFF

37
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Aviso RESICO
2.5.14 : Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen de las Personas Físicas con Actividades
Empresariales y Profesionales o al Régimen de Arrendamiento y en General por Otorgar el Uso o Goce Temporal de
Bienes Inmuebles

Sin necesidad de que el contribuyente presente el aviso

La autoridad fiscal realizará el
respectivo, cuando este deje de tributar conforme al Título
aumento de obligaciones al Régimen
IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del ISR, por exceder
de las Personas Físicas con
del importe de $3’500,000.00 (tres millones quinientos mil
Actividades Empresariales y
pesos 00/100 M.N.), derivado de la información
Profesionales o arrendamiento y en
proporcionada por el propio contribuyente, terceros
general por otorgar el uso o goce
relacionados o bien, obtenida por la autoridad por
temporal de bienes inmueble:
cualquier otro medio.

El contribuyente podrá formular las aclaraciones correspondientes aportando las

pruebas necesarias que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC
realizada por la autoridad, en los términos de la regla 2.5.8.

Regla 2.5.14 RMF 2022

 Los contribuyentes de este régimen calcularán y Cálculo del Impuesto
pagarán el impuesto en forma mensual a mas tardar
el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que
corresponda el pago.

El total de los
Tampoco serán
ingresos que
aplicables los
perciban por las
Determinarán estímulos fiscales
actividades
los pagos en materia del ISR
correspondientes Y sin aplicar
a que se refieren
mensuales estén amparados deducción alguna
los Decretos
considerando: por los CFDI
región fronteriza
efectivamente
norte y región
cobrados, sin
fronteriza sur
incluir el IVA

Regla 11.9.23. RMF 2022. Estímulo fiscal para la región fronteriza norte o sur para contribuyentes del
Régimen Simplificado de Confianza. Los contribuyentes del RESICO no podrán aplicar los estímulos
fiscales en materia del ISR a que se refieren los Decretos región fronteriza norte y región fronteriza sur, a los
ingresos por los cuales opte por pagar en términos del referido artículo.
Artículo 113-E LISR
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal
Presentación de pagos
mensuales

3.13.8 : Pagos mensuales del régimen simplificado de personas físicas

Las personas físicas que tributen

en el RESICO, deberán presentar
el pago mensual a través de la
declaración "ISR simplificado de
confianza. Personas físicas“ a
más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al que
corresponda el pago,

Dicha declaración estará

prellenada con la
Regla 3.13.8. RMF 2022 información de los CFDI
emitidos por las personas
físicas en el periodo de
pago
40
 Tabla mensual

Tabla aplicable para determinar los pagos mensuales

Monto de los ingresos amparados
por comprobantes fiscales
efectivamente cobrados, sin Tasa aplicable
impuesto al valor agregado (pesos
mensuales)
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%

Artículo 113-E LISR 41

 Acreditamiento de IVA en el
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal régimen simplificado de
confianza
3.13.20 : Establece la facilidad para que los contribuyentes que tributen en el RESICO para personas
físicas, acrediten el IVA por los gastos que realizan, siempre y cuando sea deducibles para efectos del
ISR, con independencia de que no se aplique dicho impuesto

Los contribuyentes del RESICO personas

físicas, podrán acreditar el IVA que corresponda
derivado de la realización de sus actividades
empresariales, profesionales u otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes

Siempre y cuando el gasto sea deducible para

efectos del ISR, con independencia de que
dicho gasto no puede ser aplicado en la
determinación del pago mensual, ni en la
declaración anual de ISR a que se refieren los
artículos 113-E y 113-F de la LISR.
Regla 3.13.20 RMF 2022 42
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Pago de IVA para contribuyentes
del RESICO
3.13.21 : Pago de IVA del Régimen simplificado de confianza.

Contribuyentes del RESICO

PF y PM

Podrán presentar el pago definitivo de IVA

A través de la presentación de la declaración “IVA simplificado de confianza” a más tardar el día 17 del
mes inmediato siguiente al que corresponda el pago conforme a lo establecido en la regla [Link].

Regla 3.13.21. RMF 2022

La declaración estará prellenada con la información de los CFDI´s de tipo
ingreso y egreso emitidos y recibidos por las PF y PM en el período de pago.

Las PM realizarán el envío de la declaración utilizando la [Link]

43
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Retención de impuestos

Los contribuyentes personas

morales podrán optar por no expedir
Los contribuyentes de este régimen que realicen CFDI de las retenciones efectuadas,
operaciones con personas morales, estas últimas siempre y cuando la persona física
deberán retener, como pago mensual, el monto que expida el CFDI que cumpla con los
resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto requisitos de los artículos 29 y 29-A
de los pagos que les efectúen sin considerar el IVA. del CFF, en el cual se señale
expresamente el monto del impuesto
retenido.
Regla 3.13.14. RMF 2022

Dicha retención deberá ser enterada mes a mes por Las personas morales deberán
la persona moral, y el contribuyente persona física realizar el entero del ISR retenido a
podrá disminuir de sus pagos mensuales, las través de la presentación de la
retenciones que le fueron efectuadas en el declaración R14 “Retenciones por
periodo. servicios profesionales/Régimen
Simplificado de Confianza”, a más
tardar el día 17 del mes inmediato
posterior al que corresponda el
Artículo 113-J LISR pago.
Regla 3.13.15. RMF 2022
44
 Declaración anual

Los contribuyentes de este régimen estarán obligados a presentar su declaración anual en

el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, considerando el total
de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del
artículo 113-E de la LISR en el ejercicio y estén amparados por los CFDI efectivamente
cobrados, sin incluir el IVA, y sin aplicar deducción alguna, conforme a la siguiente
tabla:
Tabla anual
Monto de los ingresos amparados por
comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin Tasa aplicable
IVA (pesos anuales)
Hasta 300,000.00 1.00%
Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Hasta 2,500,000.00 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%

Artículo 113-F LISR 45

 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Declaración anual 2022

3.13.22 : Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el Régimen Simplificado de Confianza..

Conforme a la fracción VII del

artículo segundo transitorio del
Los contribuyentes que al 31 de
"Decreto por el que se reforman,
diciembre 2021, tributaban conforme
Partidas que se pueden adicionan y derogan diversas
al Título II, Capítulo VII, o Título IV,
disminuir en la declaración disposiciones de la Ley del
Capítulo II secciones I o II, y que en
anual. Impuesto sobre la Renta, de Ley del
2022 tributen en RESICO, podrán
Impuesto al Valor Agregado; de la
Aplicación de pérdidas fiscales optar por aplicar en la declaración
Ley del Impuesto Especial sobre
pendientes de amortizar en el anual del ejercicio 2022 los saldos a
Producción y Servicios; de la Ley
RESICO. favor, deducciones, acreditamientos
Federal del Impuesto sobre
que les quedaron pendientes de
Automóviles Nuevos, del Código
aplicar al 31 de diciembre de 2021.
Fiscal de la Federación y otros
ordenamientos“

Regla 3.13.22. RMF 2022 46

Cálculo del Impuesto

47
 DETERMINACIÓN DEL PAGO MENSUAL DE ISR RESICO PF
Cálculo del pago mensual
FORMA OFICIAL “ISR simplificado de confianza. Personas Físicas”

INGRESOS ACUMULABLES EN EL MOMENTO QUE SEA RECIBIDO

(+) Actividad empresarial $ 96,000.00
(+) Servicios profesionales $ 28,000.00
(+) Arrendamiento $ 8,700.00
Suma de ingresos $ 132,700.00

INGRESOS EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS

(+) Ingresos efectivamente percibidos en el mes y con CFDI emitidos $ 132,700.00
(+) Ingresos adicionales del mes $ -
(=) Ingresos cobrados y amparados por facturas del mes $ 132,700.00

DETERMINACIÓN
Base gravable $ 132,700.00
(X) Tasa aplicable 2.00%
(=) Impuesto mensual $ 2,654.00
(-) ISR retenido $ 350.00
(=) Impuesto a cargo $ 2,304.00

48
 DETERMINACIÓN ANUAL DEL ISR PF RESICO Cálculo del impuesto anual
INGRESOS ACUMULABLES EN EL MOMENTO QUE SEA RECIBIDO
(+) Actividad empresarial $ 1,152,000.00
(+) Servicios profesionales 336,000.00
(+) Arrendamiento 104,400.00
Suma de ingresos $ 1,592,400.00

INGRESOS EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS

(+) Ingresos efectivamente percibidos en el mes y con CFDI emitidos $ 1,592,400.00
(+) Ingresos adicionales del ejercicio -
(=) Ingresos cobrados y amparados por facturas del ejercicio $ 1,592,400.00
(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar $ -
(=) Base gravable $ 1,592,400.00

DETERMINACIÓN
Base gravable $ 1,592,400.00
(X) Tasa aplicable 2.00%
(=) Impuesto anual $ 31,848.00
(-) Pagos mensuales efectuados $ 27,648.00
(-) ISR retenido $ 4,200.00
(=) Impuesto a cargo $ -
49
2. Régimen simplificado de confianza
para personas morales
(RESICO)

Vigencia a partir del 1 de enero de 2022

Consideraciones del Régimen Simplificado de Confianza para
personas morales

Fuente: presentación del SAT

51
 Aspectos generales

Se deroga el Capítulo VIII “De La Opción De

Acumulación De Ingresos Por Personas Morales” del
Título VII “ De los Estímulos Fiscales”.

Se adiciona al Título VII “ De los estímulos fiscales” un

Capítulo XII “Régimen Simplificado de confianza de
personas morales”. Adición de artículos del 206 al 215
LISR.
 Artículo Segundo. Para los efectos de las reformas a la Disposiciones Transitorias
LISR a que se refiere el artículo Primero del Decreto, se
estará a lo siguiente:

I. Los contribuyentes que a la entrada en vigor del presente Decreto se encuentren

tributando conforme a lo dispuesto en el Título II de la LISR o se encuentren
aplicando la opción de acumulación prevista en el Capítulo VIII del Título VII que se
deroga, deberán aplicar lo dispuesto en el Capítulo XII del Título VII de la LISR,
siempre que cumplan con los requisitos contenidos en dicho Capítulo y
presenten a más tardar el 31 de enero de 2022 un aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones ante el SAT, En caso de que los
contribuyentes omitan presentar el aviso, la autoridad fiscal podrá realizar la
actualización de actividades económicas y obligaciones sin necesidad de que el
contribuyente presente dicho aviso, conforme a la información de los ingresos
facturados.

El SAT podrá emitir las Reglas de Carácter General necesarias para que las
personas físicas y morales a que se refieren los artículos 113-E y 206 de LISR en
vigor a partir de 2022, puedan cumplir sus obligaciones tributarias. Fracción
XIII del Artículo Segundo de las disposiciones transitorias de la LISR.
 Cambio por autoridad al
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal RESICO

3.13.27 : Cambio por autoridad al Régimen Simplificado de Confianza.

Basándose en la
La autoridad fiscal información con la que
actualizará las obligaciones Para tributar en el RESICO cuente en sus registros al
fiscales de los PF o PM según 31 de diciembre de 2021
contribuyentes personas corresponda
físicas y morales

Llevando a cabo dicha

actualización a más tardar
el 6 de enero de 2022.

Regla 3.13.27. RMF 54

 Sujeto y objeto

Las personas morales

residentes en México
únicamente constituidas por
personas físicas, cuyos
Deberán cumplir con sus ingresos totales en el ejercicio
obligaciones fiscales en inmediato anterior no excedan
materia del de la cantidad de 35 millones
ISR de pesos, o que inicien
operaciones y que estimen que
sus ingresos totales no
excederán de la cantidad…

Artículo 206 LISR 55

No tributarán conforme al Régimen Simplificado de No sujetos del RESICO
confianza de personas morales:

I. Las personas morales cuando uno o varios de sus integrantes, participen en otras sociedades
mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes
relacionadas.

II. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.

III. Quienes tributen conforme a los Capítulos IV ”De las Instituciones de Crédito, de Seguros y de
Fianzas, de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras y Uniones de Crédito,
VI “Del Régimen Opcional para Grupo de Sociedades”, VII “De los Coordinados” y VIII “Régimen de
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras” del Título II y las del Título III de la LISR.

IV. Quienes tributen conforme al Capítulo VII “Sociedades Cooperativas de Producción” del Título
VII “Estímulos Fiscales” de la LISR. Artículo 206 LISR

V. Los contribuyentes que dejen de tributar conforme a lo previsto en este Capítulo.

 Deducción de inversiones

Los contribuyentes del RESICO PM determinarán la

deducción por inversiones conforme a lo dispuesto
en la Sección II “De las Inversiones”, del Capítulo II
“De las Deducciones en General” del Título II
“Personas Morales” de LISR, aplicando los porcientos
máximos autorizados en el artículo 209 en lugar de
los señalados en la Sección II del Capítulo II del
Título II de la LISR, siempre que el monto total de
las inversiones en el ejercicio no hubiera
excedido de tres millones de pesos.

Artículo 209 LISR

Los contribuyentes deberán aplicar los porcientos máximos autorizados, al conjunto de inversiones que no
excedan de $3’000,000.00 en el ejercicio y los porcientos máximos establecidos en la Sección II, del
Capítulo II, del Título II de la LISR a las demás inversiones que se realicen en el mismo ejercicio.

Regla 3.13.17. RMF 2022 57

 Obligaciones fiscales
Las personas morales
pertenecientes a este régimen, Algunas obligaciones formales de las personas morales
además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de la
LISR y en las demás disposiciones
fiscales, cumplirán con las Llevar contabilidad de conformidad con el CFF, su
reglamento la LISR y su reglamento.
obligaciones señaladas en el
Capítulo IX “De Las Obligaciones
de las Personas Morales” del Título Expedir comprobantes fiscales.
II de la LISR.
Expedir constancias por pagos a residentes en el
extranjero.
Artículo 213 LISR
Formular un estado de posición financiera y realizar
inventario.

Presentar declaración del ejercicio.

Presentar declaraciones informativas.

Artículo 76 LISR
58
 Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal Facilidades

3.13.19 : Facilidades para personas físicas y personas morales que tributen conforme a la Sección IV,
del Capítulo II, del Título IV y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR..

Las personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV,

Capítulo II del Título IV y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR,
quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su

información contable en términos de lo señalado en el artículo 28,
fracción IV del CFF.

II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la

Ley del IVA.

59
 Salida del RESICO PM
Cuando no cumplan con los requisitos
del artículo 206 LISR

Cuando los ingresos obtenidos por el

contribuyente PM en el periodo
transcurrido desde el inicio del ejercicio
y hasta el mes de que se trate, excedan
de 35 millones de pesos

El contribuyente dejará de aplicar lo

dispuesto en este Capítulo y tributará en
los términos del Título II de esta Ley, a
partir del ejercicio siguiente a aquél
en que se excedió el monto citado.

Artículo 206 LISR 60

 Salida de PM de RESICO por
incumplimiento de requisitos

Deberá cumplir con las

Cuando el contribuyente obligaciones previstas en
PM no cumpla con los el Título II de esta Ley, a
requisitos del artículo partir del ejercicio
206 LISR inmediato siguiente a
aquél en que esto suceda.

Aviso de actualización de
Presentar a más tardar el
actividades económicas y
día 31 de enero del
obligaciones conforme a lo
ejercicio inmediato
establecido en el artículo
siguiente a aquél en que
29 fracción VII del
dejen de aplicar lo
Reglamento del CFF, ante
dispuesto a RESICO
el SAT.
Artículo 214 LISR 61
 Requisitos para volver a
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal tributar en el RESICO PM

3.13.16 : Requisitos para tributar nuevamente conforme al Título VII, Capítulo XII de la Ley del ISR

En relación con las personas morales que excedan el límite de

ingresos de 35 millones de pesos para tributar en el RESICO,
se establecen como requisitos para volver a tributar en el mismo
régimen:

• No exceder el límite en el ejercicio inmediato anterior;

• Estar el corriente con sus obligaciones fiscales y cuenten con
una opinión de cumplimiento positiva y;
• No ser EFO definitivo.

Regla 3.13.16. RMF 2022

 Pagos provisionales y
declaración anual
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto
del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas.
Los pagos provisionales
serán las cantidades que
Deducciones autorizadas resulten de aplicar la tasa
Ingresos
(artículo 208: adquisición establecida en el artículo 9
acumulables
de mercancías, gastos, de la LISR, sobre la utilidad
(en el momento en
inversiones, entre otros) fiscal que se determine,
que sean pudiendo acreditarse contra
PTU y pérdidas fiscales.
efectivamente el impuesto a pagar los
Cumplir con los requisitos
percibidos art. 207). pagos provisionales del
establecidos.
mismo ejercicio efectuados
con anterioridad.

Artículo 211 LISR

Artículo 212 LISR. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo deberán
calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 9
de la LISR.
 Pagos provisionales
Reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal RESICO personas morales

3.13.18 : Pagos provisionales del régimen simplificado de las personas morales

Deberán presentar los pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a través de la
presentación de la declaración "ISR de confianza. Personas Morales" a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla [Link].

• Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso
y egreso emitidos y recibidos por las personas morales en el periodo de pago.

• Se precargará la información correspondiente a los pagos provisionales efectuados con anterioridad

y con información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior.

• En caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, obtenida de los

pagos provisionales o de la declaración anual, deberá presentar las declaraciones
complementarias correspondientes.

• Concluido el llenado de la declaración, se deberá realizar el envío utilizando la [Link].

Regla 3.13.18. RMF 2022 64
 Cálculo de pago
provisional
INGRESOS ACUMULABLES EN EL MOMENTO QUE SEA RECIBIDO
Tanto en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o
(+) a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe $ 4,300,000.00 $ 2,000,000.00
Títulos de crédito, cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción
(+) de las obligaciones $ - $ 500,000.00
(+) Cheque la fecha del cobro (saldo procuración) $ 800,000.00 $ 1,000,000.00
(+) Condonaciones, quitas o remisiones, de deudas, al momento de su liquidación o reestructuración $ - $ -
Condonaciones, quitas o remisiones de deudas no otorgadas por instituciones del sistema
(+) financiero, en la fecha en que en la fecha en que se convenga la condonación, la quita o la remisión o en
la que se consuma la prescripción $ - $ -
Enajenación de bienes que se exporten ingreso que efectivamente se perciba
(Si el ingreso no se perciben en 12 meses se acumula) $ 10,000.00 $ -
Resultado $ 5,110,000.00 $ 3,500,000.00

INGRESOS ACUMULABLES EN EL MOMENTO QUE SEA RECIBIDO

(+) Ingresos efectivamente percibidos / cobrados (artículo 207) en el mes y con CFDI emitidos $ 5,110,000.00 $ 3,500,000.00
(+) Otros ingresos efectivamente percibidos / cobrados (artículo 207) en el mes y con CFDI emitidos $ 2,273,144.00 $ 600,000.00
(=) Total de inngresos efectivamente percibidos / cobrados (artículo 207) en el mes y con CFDI emitidos $ 7,383,144.00 $ 4,100,000.00
Ingresos del periodo anterior cobrados y con CFDI emitido
(+) ingresos obtenidos desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el
pago $ - $ 7,383,144.00
(-) Ingresos efectivamente percibidos / cobrados (artículo 207) y con CFDI $ 7,383,144.00 $ 11,483,144.00
Artículo 211 LISR 65
 Cálculo de pago
provisional
DEDUCCIONES AUTORIZADAS artículo 208 LISR
Devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese
(+) acumulado el ingreso correspondiente
$ - $ -

(+) Adquisiciones de mercancía $ 2,000,500.00 $ 3,000,000.00

(+) Adquisiciones de materias primas $ 500,000.00 $ 50,000.00
(+) Gastos netos de descuentos $ 200,000.00 $ -
(+) Bonificaciones $ - $ -
(+) Devoluciones $ - $ -

(+) * Inversiones (Depreciación con porcentajes preferentes) $ 333,333.00 $ 333,333.00

(+) Intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno $ 60,000.00 $ 60,000.00
Intereses pagados por capitales tomados en préstamo invertidos en los fines de las actividad PM y que
(+) se cuente con comprobante fiscal
$ - $ -

(+) Cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social. $ 85,000.00 $ 85,000.00
Aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o
(+) jubilaciones del personal, complementarias a la LSS
$ - $ -

(+) De primas de antigüedad conforme LISR $ 3,600.00 $ 3,600.00

(=) DEDUCCIONES AUTORIZADAS artículo 208 LISR $ 3,182,433.00 $ 3,531,933.00

Gastos e inversiones no deducibles, en los términos del artículo 28 de

(-) $ - $ -
esta Ley que no se consideran deduccibles

TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS artículo 208 LISR

efectivamente erogadas $ 3,182,433.00 $ 3,531,933.00
Artículo 211 LISR
66
 Cálculo de pago
provisional

(=) UTILIDAD FISCAL antes de PTU $ 4,200,711.00 $ 7,951,211.00

(-) PTU pagada en el ejercicio $ 12,000.00 $ 10,000.00

(=) UTILIDAD FISCAL (o pérdida) $ 4,188,711.00 $ 7,941,211.00

(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir $ 424,000.00 $ 424,000.00

(=) RESULTADO FISCAL $ 3,764,711.00 $ 7,517,211.00

(x) Tasa del artículo 9 ISR para 2022 (30%) $ 0.30 $ 0.30

(=) ISR causado en el pago provisional $ 1,129,413.30 $ 2,255,163.30

(-) Pagos Provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad $ - $ 1,128,497.30

(-) ISR Retenido por el sistema financiero artículo 54 LISR $ 916.00 $ 2,000.00

(=) ISR por pagar del pago provisional mensual $ 1,128,497.30 $ 1,124,666.00

Artículo 211 LISR

67
 Cálculo del ISR anual
DETERMINACIÓN ANUAL DEL ISR PM RESICO 2022

Total de Ingresos efectivamente percibidos / cobrados (artículo 207) y con

CFDI
$ 27,033,000.00
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS artículo 208 LISR efectivamente
(-) erogadas
$ 168,388.00
(=) UTILIDAD FISCAL antes de PTU $ 26,864,612.00
(-) PTU pagada en el ejercicio $ 65,000.00
UTILIDAD FISCAL (o pérdida) $ 26,799,612.00
(=)
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir $ 422,000.00

(=) RESULTADO FISCAL $ 26,377,612.00

(x) Tasa del artículo 9 ISR para 2022 (30%) 30%

(=) ISR causado en el ejercicio $ 7,913,283.60

Pagos Provisionales del ejercicio $ 7,913,283.60

(-)
(-) ISR Retenido en el ejercicio por el sistema financiero artículo 54 LISR $ 7,330.00
ISR pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada
(-) en el extranjero
$ 33,000.00

(-) ISR pagado cuando se distribuyan dividendos o utilidades $ 58,333.00

Artículo 211 LISR
(=) ISR anual a cargo o a favor -$ 98,663.00
68
3. Colaboración Administrativa
 Colaboración
Administrativa

Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)

• El anexo 19 al CCAMFF sigue vigente por los contribuyentes que
opten por continuar tributando en el RIF durante el plazo de los 10
años de permanencia, así como por la revisión de ejercicios
anteriores.

Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

• Las entidades federativas derivado del CCAMFF podrán ejercer las

funciones contenidas en el mismo para éstos contribuyentes por los
impuestos federales coordinados.
 Colaboración
Administrativa

Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)

• Las entidades federativas podrán ejercer las funciones de

administración y el ejercicio de facultades en materia fiscal derivadas
del CCAMFF.
• De acuerdo con la Cláusula Segunda fracción I del CCAMFF, el
Impuesto sobre la Renta es un impuesto coordinado en los términos
que se establecen en las cláusulas octava, novena, décima del
propio CCAMFF.
4. Conclusiones
 Convocatoria ciclo escolar 2022-B

Dada la aceptación que ha tenido la primera y

segunda edición, se invita a funcionarios
hacendarios en activo a cursar la tercera
edición de este posgrado con Reconocimiento
de Validez Oficial de Estudios (RVOE)
CIE14201902, del 5 de febrero de 2020.

Fecha de inicio de cursos: 9 de mayo de 2022.

Periodo de inscripciones: Del 23 de febrero al
31 de marzo de 2022.
Mayores informes: Posgrados Indetec (Tel. 3336695550 al
59, Extensiones 960, 309 y 310)
especialidades@[Link]
Gracias por su participación
[Link] INDETECMX

33 3669 5550 INDETEC_mx

Calle Miguel Lerdo de Tejada No.

2469, Arcos Sur, 44500 Guadalajara, Indetec_mx
Jal., México.