REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA
TURMERO_ EDO ARAGUA

Facilitador: Carmen Pinto T.S.U

Leidy Pimentel

C.I: 23.783.076

Sección: M1

Turmero febrero del 2019

Objetivos de la auditoria
 Evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y errores que
estén sucediendo.

Valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un informe que será la base
para la toma de decisiones.

Investigar y evaluar a la empresa en todas sus áreas con énfasis en su parte

administrativa, contable y financiera.

Describir deficiencias o irregularidades en todas o partes de la empresa y proponer

los posibles correctivos.

Asesorar a la gerencia en los aspectos más importante detectados en el proceso

de su trabajo.

Emitir un informe de auditoría donde se descríbanlos aspectos positivos y

negativos identificados en la auditoria.

Principios de la auditoria

Integridad: reemplaza y amplia el principio de conducta ética

Presentación ecuánime: la comunicación debe ser verdadera, precisa, objetiva,

oportuna, clara y completa.

Debido cuidado profesional: un factor importante al realizar su trabajo con el

debido cuidado profesional es tener la habilidad para hacer juicios razonables en todas las
situaciones de auditoria.

Confidencialidad - seguridad de la información: el auditor debe tener discreción en

el uso y protección de la información a la que tenga acceso en la auditoria.

Independecia: auditores internos independiente del gerente operativo de las áreas

que se audita.

Enfoque basado en evidencia: el auditor debe procurar que la evidencia de la

auditoria sea verificable y esté basada en muestra de la información disponible.

Programas y pruebas de auditoria

 El programa de auditoría se configura como el conjunto de actividades donde se
materializa la planificación del trabajo de auditoría.

De esta forma, se puede considerar que el programa de auditoría es el resultado

principal de la fase de planificación.

Se trata de un plan de acción para guiar y controlar el trabajo. De esta forma, en

los programas se proponen unas pruebas a realizar encaminadas a obtener evidencias,
por lo que el programa de auditoría se configura, en la práctica, como un programa
detallado de trabajo.

Una prueba se relaciona con un conjunto de procedimientos específicos, o dicho

de otro modo, las pruebas se efectúan conforme a unos procedimientos generales de
auditoría.

Resulta destacable que se produzca una relación secuencial y ordenada de las

distintas pruebas a realizar para auditar un grupo de transacciones semejantes.

Preparación del programa de auditoría, correspondiente a las Normas Técnicas

sobre ejecución del trabajo, deja claro que “El auditor deberá preparar un programa
escrito de auditoría en el que se establezcan las pruebas a realizar y la extensión de las
mismas para cumplir los objetivos de auditoría. El programa debe incluir los objetivos de
auditoría para cada parcela o área y será lo suficientemente detallado de forma que sirva
como documento de asignación de trabajos a los profesionales del equipo que participen
en la auditoría, así como medio de control de la adecuada ejecución del mismo”

El Programa debe incluir:

- Una descripción detallada de áreas significativas o ciclos de actividades, a partir

del criterio de importancia relativa en planificación (posibilidad de ir cubriendo el examen
de los grupos de cuentas principales del balance y cuenta de pérdidas y ganancias).

- Objetivos de auditoría a cubrir para cada área.

- Detalle de las pruebas (alcance y extensión de las mismas).

- Sistema de selección de las muestras sobre las que se efectuarán las pruebas.
 - Contendrá un resumen de las características de efectividad y deficiencias en el
control interno tomadas en cuenta para determinar el momento de realización y alcance
de los procedimientos de auditoría.

- Una definición de los niveles de riesgo y de error admisible, según el

establecimiento de niveles de importancia relativa particular, requiriéndose disponer de un
importe máximo tolerable de errores para cada área, que hay que cuantificar y que incide
sobre la intensidad de las pruebas. Evidentemente se requieren análisis más extensos si
la tolerancia asignada es inferior.

- Condiciones de participación de otros auditores en la auditoría de filiales y

sucursales y también la participación de expertos.

- El grado de participación necesario por parte de los auditores internos y por los
responsables de los diferentes niveles jerárquicos en la entidad auditada.

pruebas de cumplimiento

Se define como pruebas de cumplimiento las que tienen como propósito

comprobar los riesgos internos y externos y la efectividad de los sistemas de control o
denominadas según las normas internacionales NIA 400 (evaluación del riesgo y Control
Interno) como “pruebas de control” para identificar los riesgos incluidos en las
transacciones, como sus características o atributos que indican la efectividad o desviación
de ellos.

Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable

de que se cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven
además para detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para
decidir si el grado de tales desviaciones son significativas respecto a lo que se espera de
que existan controles adecuados.

Se pueden aplicar pruebas de control cuando hay evidencias escritas de sus

aplicaciones, como, por ejemplo, iniciales de las personas autorizadas para aprobar,
soportes originales como facturas, recibos, contratos, notas de contabilidad y otras.
Cuando las transacciones se realizan de manera electrónica, por satélite o internet de
manera totalmente automática se requieren evaluaciones con técnicas “P.E.D.”
 Se deben efectuar pruebas de cumplimiento para indicar si el procedimiento de
control se está ejecutando y pruebas de que la información sujeta al sistema de control es
correcta. Las pruebas de cumplimiento se guían generalmente por el procedimiento de
control que se comprueba.

desventajas de los programas de auditoria

1. El programa prefijado inhibe al auditor, pues este se concreta a desempeñar

las tareas señaladas, considerando que no debe hacerse más.

2. El empleo de un programa de auditoría, da como resultado una auditoría

corriente y de cajón.

3. Puede ejecutarse trabajo innecesario cuando el control interno sea eficiente, o

cuando los errores no sean de importancia en cuanto a su monto.

Estas desventajas desaparecen si se tiene en consideración, que los programas

deben ser flexibles, es decir, que se puedan modificar a la luz de las circunstancias. Las

características vitales del auditor, su iniciativa y espíritu de investigación, deben ser

ejecutadas al máximo. Generalmente los auditores que tienen éxito se oponen a verse

circunscritos a un programa. Sin embargo, si la auditoría resulta de cajón, la culpa será

del auditor y no del programa de auditoría.