SITUACION 1 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES C

El 1 de Marzo de 2.020 se realiza venta a credito por $ 3.500.000

mas IVA a la tarifa general, se espera recaudar esta cartera el
1 de Septiembre 2.020.

Tasa EAM 21%

TABLA DE AMORTIZACION $ 3,500,000.00

Venta VALOR A FINANCIAR Periodos Capital Interes Saldo

IVA 0 - - 3,181,818.18
Total Venta 1 3,181,818.18 50,946.85 3,232,765.03
2 3,232,765.03 51,762.61 3,284,527.64
VF $ 3,500,000.00 3 3,284,527.64 52,591.42 3,337,119.06
VP ? 4 3,337,119.06 53,433.51 3,390,552.57
TASA EA 21% 5 3,390,552.57 54,289.08 3,444,841.65
PERIODOS 6 3,181,818.182 6 3,444,841.65 55,158.35 3,500,000.00
CALCULAMOS VP $ 3,181,818.18
VP (EXCEL) $3,181,818.18 SALDO CUENTA DEUDORES
Periodo CONCEPTO ABONO CARGO
HALLAMOS LA TASA PERIODICA MENSUAL Valor Presente $ 3,181,818.18
Tasa Nominal 0.192142413280648 0.19214241328065 3/1/2020 IVA 19% ($3,500,000) $ 665,000.00
periodos 12 4/1/2020 INTERES MES 1 50,946.85
mensual 0.0160118677733874 0.0160118677733874 5/1/2020 INTERES MES 2 51,762.61
6/1/2020 INTERES MES 3 52,591.42
7/1/2020 INTERES MES 4 53,433.51
8/1/2020 INTERES MES 5 54,289.08
9/1/2020 INTERES MES 6 55,158.35
1-Mar-20
Medición Inicial 130505 CLIENTES $ 3,846,818.18
240801 IVA X PAGAR $ 665,000.00
413505 COMERCIO 3,181,818.18

Mediciones Posteriores
130505 CLIENTES 50,946.85
421005 OTROS FINANCIEROS 50,946.85

130505 CLIENTES 51,762.61

421005 OTROS FINANCIEROS 51,762.61

130505 CLIENTES 52,591.42

421005 OTROS FINANCIEROS 52,591.42
 130505 CLIENTES 53,433.51
421005 OTROS FINANCIEROS 53,433.51

130505 CLIENTES 54,289.08

421005 OTROS FINANCIEROS 54,289.08

130505 CLIENTES 55,158.35

421005 OTROS FINANCIEROS 55,158.35

SITUACION 2 PRESTAMO A EMPLEADOS (Interes Implicito)

VF $ 50,000,000.00
TASA EA 7%
PLAZO (años) 3
VP $40,814,893.84

Periodo Capital Interes Saldo

0 ###
1 $40,814,893.84 $2,857,042.57 ###
2 $43,671,936.41 $3,057,035.55 ###
3 $46,728,971.96 $3,271,028.04 ###
$9,185,106.16
SALDO
$ 3,181,818.18
$ 3,846,818.18
$ 3,897,765.03
$ 3,949,527.64
$ 4,002,119.06
$ 4,055,552.57
$ 4,109,841.65
$ 4,165,000.00
Ejemplo 2.
Cuenta por Cobrar a Cliente.
El 1 de Septiembre de 2.019, la entidad vende 300 unidades por un valor de $ 90.000.000 mas IVA a la tarifa general a seis meses.
El costo de ventas es de $ 65.000.000. Aunque el plazo otorgado al cliente excede el modelo de negocio la entidad no cobró una tasa
de interes. La tasa para un mercado similar es del 1,69% MV.
El saldo de la cuenta por cobrar se medirá al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés debido
a que la transacción incluye una financiacion implicita Parrafo 11.13 NIIF Pymes.
Posteriormente a la medicion de la cuenta por cobrar se deberá amortizar el interes implicito como mayor valor de la cuenta
por cobrar contra un ingreso por interés (Metodo de interés efectivo) posterior a los 90 dias del modelo de negocio. Parrafo 11.16 NIIF Pymes.

VF 90,000,000 Reconocimiento 1 de Septiembre de 2.019

i 1.69% 130505 Clientes 99,743,993
n 3 13551501 Anticipo Retencion 2,5% 2,250,000
VP 85,586,993 $ 85,586,993 13551801 Anticipo ICA 0,77% 693,000
13559501 Autoretencion Renta 0,4% 360,000
23690501 Autoretencion Renta Dcto 2201/2016 360,000
$ 85,586,992.85 24080501 IVA X Pagar 19%/ 90 millones 17,100,000
4110 Mercancias Vendidas 85,586,993

613505 Costo de Ventas 65,000,000

143505 Inventario de Mercancias 65,000,000

fecha Saldo Inicial Interes Implicito Valor Saldo Final

31/12/2019 85,586,993 1.69% 1,446,420 87,033,413 Costo Amortizado
31/01/2020 87,033,413 1.69% 1,470,865 88,504,278 Saldo Inicial C x C 85,586,993
28/02/2020 88,504,278 1.69% 1,495,722 90,000,000 ´(-) Abonos Recbidos
4,413,007 ´(+) Metodo de interes
Efectivo 1,446,420
12/31/2019 ´(-) Deterioro Acumulado
130505 Clientes 1,446,420 Saldo Cuenta por Cobrar 87,033,413
451505 Interes Implicito 1,446,420

Determinacion Saldo Fiscal

Valor Nominal Factura 90,000,000
IVA Generado 17,100,000 Valor Contable Valor Fiscal Diferencia Impuesto Diferido Difer P/Tem
Retencion Fuente e ICA 2,943,000 87,033,413 104,157,000 17,123,587 5,650,784 Temporaria
Valor Fiscal 104,157,000
1710 Activo por Impuesto Diferido 5,650,784
5404 Gasto Imporenta 5,650,784
o Ingreso por Impuesto Diferido
Deduccible
SECCION 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CASO 3. LA EMPRESA OTORGA UN PRESTAMO POR $10,000,000 A UNA TASA POR DEBAJO DE LA DEL MERCADO
MEDICION: (TRANSACCION DE FINANCIACION/ COSTO AMORTIZADO)
PRESTAMO $ 10,000,000 0.01
TASA MV 0.01
PLAZO 24
CUOTA $470,734.72 $ 470,734.72

TASA MERCADO MV 0.03

1%
TABLA DE AMORTIZACION CREDITO
periodo saldo inicial interes real interes nominal ajuste abono capital cuota saldo final
0 $ 10,000,000.00
1 $ 10,000,000.00 $ 100,000.00 $ 370,734.72 $470,735 $ 9,629,265.28
2 $ 9,629,265.28 $ 96,292.65 $ 374,442.07 $470,735 $ 9,254,823.21
3 $ 9,254,823.21 $ 92,548.23 $ 378,186.49 $470,735 $ 8,876,636.72
4 $ 8,876,636.72 $ 88,766.37 $ 381,968.36 $470,735 $ 8,494,668.36
5 $ 8,494,668.36 $ 84,946.68 $ 385,788.04 $470,735 $ 8,108,880.32
6 $ 8,108,880.32 $ 81,088.80 $ 389,645.92 $470,735 $ 7,719,234.41
7 $ 7,719,234.41 $ 77,192.34 $ 393,542.38 $470,735 $ 7,325,692.03
8 $ 7,325,692.03 $ 73,256.92 $ 397,477.80 $470,735 $ 6,928,214.23
9 $ 6,928,214.23 $ 69,282.14 $ 401,452.58 $470,735 $ 6,526,761.65
10 $ 6,526,761.65 $ 65,267.62 $ 405,467.11 $470,735 $ 6,121,294.54
11 $ 6,121,294.54 $ 61,212.95 $ 409,521.78 $470,735 $ 5,711,772.76
12 $ 5,711,772.76 $ 57,117.73 $ 413,616.99 $470,735 $ 5,298,155.77
13 $ 5,298,155.77 $ 52,981.56 $ 417,753.16 $470,735 $ 4,880,402.60
14 $ 4,880,402.60 $ 48,804.03 $ 421,930.70 $470,735 $ 4,458,471.91
15 $ 4,458,471.91 $ 44,584.72 $ 426,150.00 $470,735 $ 4,032,321.90
16 $ 4,032,321.90 $ 40,323.22 $ 430,411.50 $470,735 $ 3,601,910.40
17 $ 3,601,910.40 $ 36,019.10 $ 434,715.62 $470,735 $ 3,167,194.78
18 $ 3,167,194.78 $ 31,671.95 $ 439,062.77 $470,735 $ 2,728,132.01
19 $ 2,728,132.01 $ 27,281.32 $ 443,453.40 $470,735 $ 2,284,678.61
20 $ 2,284,678.61 $ 22,846.79 $ 447,887.94 $470,735 $ 1,836,790.67
21 $ 1,836,790.67 $ 18,367.91 $ 452,366.82 $470,735 $ 1,384,423.85
22 $ 1,384,423.85 $ 13,844.24 $ 456,890.48 $470,735 $ 927,533.37
23 $ 927,533.37 $ 9,275.33 $ 461,459.39 $470,735 $ 466,073.98
24 $ 466,073.98 $ 4,660.74 $ 466,073.98 $470,735 $ 0.00
VNA $7,972,147.72
3% 1% $ 7,972,147.72
TABLA COSTO AMORTIZADO NIIF $ 231,570
periodo saldo inicial interes real interes nominal ajuste interes acumulado a capital abono capital cuota saldo final
0 $7,972,148
 1 $ 7,972,148 $ 239,164 $ 100,000 $ 139,164 $ 370,735 $470,735 $ 7,740,577
2 $ 7,740,577 $ 232,217 $ 96,293 $ 135,925 $ 374,442 $470,735 $ 7,502,060
3 $ 7,502,060 $ 225,062 $ 92,548 $ 132,514 $ 378,186 $470,735 $ 7,256,387
4 $ 7,256,387 $ 217,692 $ 88,766 $ 128,925 $ 381,968 $470,735 $ 7,003,344
5 $ 7,003,344 $ 210,100 $ 84,947 $ 125,154 $ 385,788 $470,735 $ 6,742,710
6 $ 6,742,710 $ 202,281 $ 81,089 $ 121,192 $ 389,646 $470,735 $ 6,474,256
7 $ 6,474,256 $ 194,228 $ 77,192 $ 117,035 $ 393,542 $470,735 $ 6,197,749
8 $ 6,197,749 $ 185,932 $ 73,257 $ 112,676 $ 397,478 $470,735 $ 5,912,947
9 $ 5,912,947 $ 177,388 $ 69,282 $ 108,106 $ 401,453 $470,735 $ 5,619,601
10 $ 5,619,601 $ 168,588 $ 65,268 $ 103,320 $ 405,467 $470,735 $ 5,317,454
11 $ 5,317,454 $ 159,524 $ 61,213 $ 98,311 $ 409,522 $470,735 $ 5,006,243
12 $ 5,006,243 $ 150,187 $ 57,118 $ 93,070 $ 413,617 $470,735 $ 4,685,695
13 $ 4,685,695 $ 140,571 $ 52,982 $ 87,589 $ 417,753 $470,735 $ 4,355,531
14 $ 4,355,531 $ 130,666 $ 48,804 $ 81,862 $ 421,931 $470,735 $ 4,015,463
15 $ 4,015,463 $ 120,464 $ 44,585 $ 75,879 $ 426,150 $470,735 $ 3,665,192
16 $ 3,665,192 $ 109,956 $ 40,323 $ 69,633 $ 430,412 $470,735 $ 3,304,413
17 $ 3,304,413 $ 99,132 $ 36,019 $ 63,113 $ 434,716 $470,735 $ 2,932,811
18 $ 2,932,811 $ 87,984 $ 31,672 $ 56,312 $ 439,063 $470,735 $ 2,550,060
19 $ 2,550,060 $ 76,502 $ 27,281 $ 49,220 $ 443,453 $470,735 $ 2,155,827
20 $ 2,155,827 $ 64,675 $ 22,847 $ 41,828 $ 447,888 $470,735 $ 1,749,767
21 $ 1,749,767 $ 52,493 $ 18,368 $ 34,125 $ 452,367 $470,735 $ 1,331,526
22 $ 1,331,526 $ 39,946 $ 13,844 $ 26,102 $ 456,890 $470,735 $ 900,737
23 $ 900,737 $ 27,022 $ 9,275 $ 17,747 $ 461,459 $470,735 $ 457,024
24 $ 457,024 $ 13,711 $ 4,661 $ 9,050 $ 466,074 $470,735 -$ 0
TOTALES $ 3,325,485.62 $ 1,297,633.33 $ 2,027,852.28

REGISTROS CONTABLES
PERIODO CUENTAS DB CR
136505 CUENTAS POR COBRAR $7,972,148 alfredo.ramirez@aunarcali.edu.co
530520 *GASTO FINANCIERO - $2,027,852
111005 BANCOS $10,000,000
TOTALES $10,000,000.00 $10,000,000.00

111005 BANCOS $470,735

136505 CUENTAS COBRAR $ 231,570
421005 INGRESOS INTERESES $ 239,164
TOTALES $470,734.72 $470,734.72

111005 BANCOS $470,735

136505 CUENTAS COBRAR $ 238,517
421005 INGRESOS INTERESES $ 232,217
TOTALES $470,734.72 $470,734.72

SI EL PRESTAMO ES REALIZADO A UN EMPLEADO. EL GASTO FINANCIERO DE LA MEDICION INICIAL DEBE SER RECONOCIDO COMO UN
GASTO BENEFICIOS A EMPLEADOS
$ 7,972,147.72
 $ 231,570.29

z@aunarcali.edu.co
SECCION 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CASO 4. LA EMPRESA OTORGA UN PRESTAMO POR $10,000,000 A LA TASA DEL MERCADO Y DESCUENTA $100,000 P

MEDICION: (COSTO TRANSACCION / COSTO AMORTIZADO)

PRESTAMO $ 10,000,000.00
TASA MV 0.03
PLAZO 24
CUOTA $590,474.16 $ 590,474.16
GASTOS $100,000.00
$ 590,474.16

TABLA DE AMORTIZACION CREDITO

PERIODO SALDO INICIAL INTERES ABONO CAPITAL CUOTA
0
1 $ 10,000,000.00 300,000 $290,474.16 $590,474.16
2 $ 9,709,525.84 291,286 $299,188.38 $590,474.16
3 $ 9,410,337.46 282,310 $308,164.04 $590,474.16
4 $ 9,102,173.42 273,065 $317,408.96 $590,474.16
5 $ 8,784,764.46 263,543 $326,931.23 $590,474.16
6 $ 8,457,833.24 253,735 $336,739.16 $590,474.16
7 $ 8,121,094.08 243,633 $346,841.34 $590,474.16
8 $ 7,774,252.74 233,228 $357,246.58 $590,474.16
9 $ 7,417,006.16 222,510 $367,963.97 $590,474.16
10 $ 7,049,042.19 211,471 $379,002.89 $590,474.16
11 $ 6,670,039.29 200,101 $390,372.98 $590,474.16
12 $ 6,279,666.31 188,390 $402,084.17 $590,474.16
13 $ 5,877,582.14 176,327 $414,146.70 $590,474.16
14 $ 5,463,435.45 163,903 $426,571.10 $590,474.16
15 $ 5,036,864.35 151,106 $439,368.23 $590,474.16
16 $ 4,597,496.12 137,925 $452,549.28 $590,474.16
17 $ 4,144,946.85 124,348 $466,125.75 $590,474.16
18 $ 3,678,821.09 110,365 $480,109.53 $590,474.16
19 $ 3,198,711.56 95,961 $494,512.81 $590,474.16
20 $ 2,704,198.75 81,126 $509,348.20 $590,474.16
21 $ 2,194,850.56 65,846 $524,628.64 $590,474.16
22 $ 1,670,221.91 50,107 $540,367.50 $590,474.16
23 $ 1,129,854.41 33,896 $556,578.53 $590,474.16
24 $ 573,275.88 17,198 $573,275.88 $590,474.16
REGISTROS CONTA
PERIODO
136505
530550
111005

111005
136505
421005

111005
136505
421005
O Y DESCUENTA $100,000 POR CONCEPTO DE GASTOS DE TRAMITE

ORTIZADO)

TABLA COSTO AMORTIZADO NIIF

FINAL periodo saldo inicial
$ 10,000,000.00 0
$9,709,525.84 1 $ 9,900,000.00
$9,410,337.46 2 $ 9,615,784.27
$9,102,173.42 3 $ 9,322,776.28
$8,784,764.46 4 $ 9,020,704.02
$8,457,833.24 5 $ 8,709,287.10
$8,121,094.08 6 $ 8,388,236.44
$7,774,252.74 7 $ 8,057,254.02
$7,417,006.16 8 $ 7,716,032.58
$7,049,042.19 9 $ 7,364,255.40
$6,670,039.29 10 $ 7,001,595.92
$6,279,666.31 11 $ 6,627,717.49
$5,877,582.14 12 $ 6,242,273.07
$5,463,435.45 13 $ 5,844,904.85
$5,036,864.35 14 $ 5,435,243.96
$4,597,496.12 15 $ 5,012,910.13
$4,144,946.85 16 $ 4,577,511.33
$3,678,821.09 17 $ 4,128,643.38
$3,198,711.56 18 $ 3,665,889.61
$2,704,198.75 19 $ 3,188,820.46
$2,194,850.56 20 $ 2,696,993.08
$1,670,221.91 21 $ 2,189,950.93
$1,129,854.41 22 $ 1,667,223.33
$573,275.88 23 $ 1,128,325.05
$0.00 24 $ 572,755.85
GISTROS CONTABLES
CUENTAS DB CR
CUENTAS POR COBRAR $ 9,900,000.00
GASTOS TRAMITE $ 100,000.00
BANCOS $ 10,000,000.00
TOTALES $10,000,000.00 $10,000,000.00

BANCOS $590,474.16
CUENTAS COBRAR $ 284,215.73
INGRESOS INTERESES $ 306,258.43
TOTALES $590,474.16 $590,474.16

BANCOS $590,474.16
CUENTAS COBRAR $ 293,008.00
INGRESOS INTERESES $ 297,466.16
TOTALES $590,474.16 $590,474.16
ZADO NIIF
interes real interes nominal ajuste interes acumulado capiabono capital cuota

$ 306,258.43 $ 300,000.00 $ 6,258.43 $ 290,474.16 $590,474.16

$ 297,466.16 $ 291,285.78 $ 6,180.39 $ 299,188.38 $590,474.16
$ 288,401.90 $ 282,310.12 $ 6,091.78 $ 308,164.04 $590,474.16
$ 279,057.24 $ 273,065.20 $ 5,992.04 $ 317,408.96 $590,474.16
$ 269,423.50 $ 263,542.93 $ 5,880.56 $ 326,931.23 $590,474.16
$ 259,491.73 $ 253,735.00 $ 5,756.74 $ 336,739.16 $590,474.16
$ 249,252.73 $ 243,632.82 $ 5,619.90 $ 346,841.34 $590,474.16
$ 238,696.97 $ 233,227.58 $ 5,469.39 $ 357,246.58 $590,474.16
$ 227,814.68 $ 222,510.18 $ 5,304.49 $ 367,963.97 $590,474.16
$ 216,595.74 $ 211,471.27 $ 5,124.47 $ 379,002.89 $590,474.16
$ 205,029.73 $ 200,101.18 $ 4,928.56 $ 390,372.98 $590,474.16
$ 193,105.94 $ 188,389.99 $ 4,715.95 $ 402,084.17 $590,474.16
$ 180,813.27 $ 176,327.46 $ 4,485.81 $ 414,146.70 $590,474.16
$ 168,140.33 $ 163,903.06 $ 4,237.27 $ 426,571.10 $590,474.16
$ 155,075.35 $ 151,105.93 $ 3,969.42 $ 439,368.23 $590,474.16
$ 141,606.21 $ 137,924.88 $ 3,681.32 $ 452,549.28 $590,474.16
$ 127,720.39 $ 124,348.41 $ 3,371.98 $ 466,125.75 $590,474.16
$ 113,405.01 $ 110,364.63 $ 3,040.38 $ 480,109.53 $590,474.16
$ 98,646.78 $ 95,961.35 $ 2,685.44 $ 494,512.81 $590,474.16
$ 83,432.01 $ 81,125.96 $ 2,306.05 $ 509,348.20 $590,474.16
$ 67,746.56 $ 65,845.52 $ 1,901.04 $ 524,628.64 $590,474.16
$ 51,575.88 $ 50,106.66 $ 1,469.22 $ 540,367.50 $590,474.16
$ 34,904.96 $ 33,895.63 $ 1,009.32 $ 556,578.53 $590,474.16
$ 17,718.31 $ 17,198.28 $ 520.04 $ 573,275.88 $590,474.16
$ 100,000.00
 INTERES EFECTIVO
saldo final PERIODO FLUJOS EFECTIVO
$ 9,900,000.00 0 -$9,900,000.00
$ 9,615,784.27 1 $590,474.16
$ 9,322,776.28 2 $590,474.16
$ 9,020,704.02 3 $590,474.16
$ 8,709,287.10 4 $590,474.16
$ 8,388,236.44 5 $590,474.16
$ 8,057,254.02 6 $590,474.16
$ 7,716,032.58 7 $590,474.16
$ 7,364,255.40 8 $590,474.16
$ 7,001,595.92 9 $590,474.16
$ 6,627,717.49 10 $590,474.16
$ 6,242,273.07 11 $590,474.16
$ 5,844,904.85 12 $590,474.16
$ 5,435,243.96 13 $590,474.16
$ 5,012,910.13 14 $590,474.16
$ 4,577,511.33 15 $590,474.16
$ 4,128,643.38 16 $590,474.16
$ 3,665,889.61 17 $590,474.16
$ 3,188,820.46 18 $590,474.16
$ 2,696,993.08 19 $590,474.16
$ 2,189,950.93 20 $590,474.16
$ 1,667,223.33 21 $590,474.16
$ 1,128,325.05 22 $590,474.16
$ 572,755.85 23 $590,474.16 3%
-$ 0.00 24 $590,474.16
TIR 3.09%
3% 3.09351952816945%

3.0935195% 3.0935195282%
3.09%
3.09351952816945%

3.09351952816945%
SECCION 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CASO 8. LA EMPRESA REALIZA UNA INVERSION EN ACCIONES ORDINARIAS

MEDICION: (VALOR RAZONABLE / V.RAZONABLE CAMBIOS EN RESULTADOS)

COMPRA DE ACCIONES ORDINARIAS

El dia 15 de enero de 2015 la empresa ABC Ltda compra acciones ordinarias de Nutresa en la BVC cu
$10,000,000. La empresa paga al corredor de bolsa una comision de $120,000

REGISTROS CONTABLES

RECONOCIMIENTO INICIAL INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A VALOR RAZONABLE

CODIGO CUENTAS DB
120505 INSTRUMENTOS FINANCIEROS /VR $ 10,000,000
530525 GASTOS FINANCIEROS /COMISIONES $ 120,000
111005 BANCOS
TOTALES $ 10,120,000

RECONOCIMIENTO POSTERIOR

COTIZACION NUTRESA
6/30/2015 $ 11,500,000
12/30/2015 $ 9,500,000

30/06/2015
CODIGO CUENTAS DB
120505 INSTRUMENTOS FINANCIEROS /VR $ 1,500,000
421080 INGRESOS / GANANCIA AJUSTE V.R
TOTALES $ 1,500,000

CODIGO CUENTAS DB
530590 GASTOS/ PERDIDA AJUSTE A VR $ 500,000
421080 INGRESOS / GANANCIA AJUSTE V.R $ 1,500,000
120505 INSTRUMENTOS FINANCIEROS /VR
TOTALES $ 2,000,000

120505
INSTRUMENTO FINANCIERO ACCIONE
10,000,000
1,500,000
11,500,000
9,500,000
S ORDINARIAS
RESULTADOS)

rdinarias de Nutresa en la BVC cuya cotizacion de mercado era

e $120,000

DIDOS A VALOR RAZONABLE

CR
INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZO

$ 10,120,000 GASTOS FINANCIEROS /COMISIONES

$ 10,120,000

CR INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZO

$ 1,500,000.00 INGRESOS / GANANCIA AJUSTE V.R

$ 1,500,000

CR
INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR RAZO

$ 2,000,000 INGRESOS / GANANCIA AJUSTE V.R

$ 2,000,000 GASTOS/ PERDIDA AJUSTE A VR

120505 *(reversion ganancia ocurre dentro del mismo periodo contable Año 2015)
MENTO FINANCIERO ACCIONES

2,000,000
2,000,000
 $ 10,000,000

$ 120,000

$ 11,500,000

$ 1,500,000.00

$ 9,500,000

$ - *
$ 500,000

smo periodo contable Año 2015)

CASO 12. LA EMPRESA ADQUIERE UNA OBLIGACION CON PROVEEDORES - SIN INTERES FINAN
MEDICION: (TRANSACCION FINANCIACION / COSTO AMORT
OBLIGACION CON PROVEEDORES CUANDO SE APLAZA EL PAGO MAS ALLA SITUACIONES NORMALES Y TASA MER

FECHA 2/1/2015
PLAZO MESES 8
TASA MENSUAL 0.00%
TASA MERCADO 8.00% EA
VALOR $ 20,000,000.00

CALCULO TASA PERIODICA

TASA NOMINAL 0.077208361320041

PERIODOS 12
TASA PER. MENSUAL 0.006434030110003

VALOR PRESENTE $18,999,732.74

TABLA COSTO AMORTIZADO - METODO INTERES EFECTIVO

PERIODO SALDO INICIAL INTERES EFECTIVO

0
1 $18,999,733 $ 122,245
2 $19,121,978 $ 123,031
3 $19,245,009 $ 123,823
4 $19,368,832 $ 124,620
5 $19,493,452 $ 125,421
6 $19,618,873 $ 126,228
7 $19,745,101 $ 127,041
8 $19,872,142 $ 127,858
$ 1,000,267

REGISTROS CONTABLES
MEDICION INICIAL: TRANSACCION FINANCIACION
RECONOCE LA OBLIGACION SEGÚN TASA INTERES MERCADO

PERIODO CUENTAS DB
01/02/2015 INVENTARIOS $ 18,999,733
PERIODO 0 PROVEEDORES

TOTALES $ 18,999,733
PERIODO CUENTAS DB
01/03/2015 GASTOS FINANCIEROS $ 122,245
PERIODO 1 PROVEEDORES
BANCOS
TOTALES $ 122,245

PERIODO CUENTAS DB
01/10/2015 GASTOS FINANCIEROS $ 127,858
PERIODO 8 PROVEEDORES $ 19,872,142
BANCOS
TOTALES $ 20,000,000

CASO 13. LA EMPRESA ADQUIERE UNA OBLIGACION CON PROVEEDORES - SIN INTERES FINAN
MEDICION: (TRANSACCION FINANCIACION / COSTO AMORT

OBLIGACION CON PROVEEDORES CUANDO SE APLAZA EL PAGO MAS ALLA SITUACIONES NORMALES

FECHA 2/1/2015
PLAZO MESES 6
TASA MENSUAL 0.00%
VALOR RAZONABLE (CONTADO) $ 18,500,000.00
VALOR VENTA $ 20,000,000.00

TASA 1.31%

TABLA COSTO AMORTIZADO - METODO INTERES EFECTIVO

PERIODO SALDO INICIAL INTERES EFECTIVO

0
1 $18,500,000.00 $ 241,949.91
2 $18,741,949.91 $ 245,114.23
3 $18,987,064.14 $ 248,319.92
4 $19,235,384.06 $ 251,567.54
5 $19,486,951.60 $ 254,857.64
6 $19,741,809.24 $ 258,190.76
$ 1,500,000.00
REGISTROS CONTABLES
MEDICION INICIAL: TRANSACCION FINANCIACION
RECONOCE LA OBLIGACION SEGÚN TASA INTERES MERCADO

PERIODO CUENTAS DB
01/02/2015 INVENTARIOS $ 18,500,000
PERIODO 0 PROVEEDORES

TOTALES $ 18,500,000

PERIODO CUENTAS DB
01/03/2015 GASTOS FINANCIEROS $ 241,950
PERIODO 1 PROVEEDORES

TOTALES $ 241,950

PERIODO CUENTAS DB
01/03/2015 GASTOS FINANCIEROS $ 258,191
PERIODO 6 PROVEEDORES $ 19,741,809
BANCO
TOTALES $ 20,000,000
EEDORES - SIN INTERES FINANCIAMIENTO
ON / COSTO AMORTIZADO )
UACIONES NORMALES Y TASA MERCADO SIMILAR 8%EA

0.149341655036562
0.012445137919714

0.077208361320041

0.006434030110003

$ 18,999,732.74

PAGO SALDO FINAL

$18,999,733
$19,121,978
$19,245,009
$19,368,832
$19,493,452
$19,618,873
$19,745,101
$19,872,142
$ 20,000,000 $0

CR

$ 18,999,733
$ -
$ 18,999,733
 CR

$ 122,245
$ -
$ 122,245

CR GASTOS FINANCIEROS $ 127,857.96

PROVEEDORES $ 127,857.96

$ 20,000,000 PROVEEDORES $ 20,000,000.00

$ 20,000,000 BANCOS $ 20,000,000.00

EEDORES - SIN INTERES FINANCIAMIENTO

ON / COSTO AMORTIZADO )

UACIONES NORMALES

1.3078373755%

PAGO SALDO FINAL

$ 18,500,000.00
$18,741,949.91
$18,987,064.14
$19,235,384.06
$19,486,951.60
$19,741,809.24
$ 20,000,000.00 $0.00
CR

$ 18,500,000
$ -
$ 18,500,000

CR

$ 241,950

$ 241,950

CR

$ 20,000,000
$ 20,000,000
SECCION 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CASO 5. LA EMPRESA REALIZA UNA INVERSION EN BONOS CON DESCUENTO Y COSTOS DE TRANSACC
MEDICION: (COSTO TRANSACCION / COSTO AMORTIZADO)
INVERSIONES - BONOS

Inversiones temporales mantenidas hasta la fecha de redencion

Instrumento Financiero medido al costo amortizado. NIIF Pymes 11.14 a

ADQUISICION BONOS

Cantidad de títulos 2
Fecha de emisión 7/1/2014
Fecha de vencimiento 6/30/2015
Costo adquisicion 6,700
Subtotal 13,400
Costos incurridos en la transacción 100
Total costo inicial o flujo inicial 13,500

INFORMACION BONOS

Fecha de compra 7/1/2014

Nominal cada titulo 6,800
Tasa de interés EA. 5%
Cantidad títulos 2
Total Bonos Valor Nominal $ 13,600

FLUJO A RECIBIR

6/30/2015 $ 680.00 INTERESES

6/30/2015 $ 13,600.00 CAPITAL
TOTAL $ 14,280.00
HALLAR LA TIR
Fechas Valores
7/1/2014 (13,500)
6/30/2015 14,280
TIR 5.7778% 5.778%

TABLA DE AMORTIZACION COSTO AMORTIZADO INTERES REAL

PERIODO COSTO AMORTIZADO INGRESOS
 INICIAL FINANCIEROS
0
1 $ 13,500.00 $ 780.00

REGISTROS CONTABLES
PERIODO CUENTAS
120510 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
111005 BANCOS

111005 BANCOS
421005 INGRESOS INTERESES
120510 INSTRUMENTOS FINANCI

CASO 6. LA EMPRESA REALIZA UNA INVERSION EN BONOS CON DESCUENTO

ADQUISICION BONOS

Fecha de compra 1/1/2014

Fecha de vencimiento 12/31/2016
Costo adquisicion 900,000
Subtotal 900,000
Costos incurridos en la transacción -
Total costo inicial o flujo inicial 900,000

INFORMACION BONOS

Fecha de emision 1/1/2014

Valor Nominal 1,000,000
Tasa de interés EA. 8%
Total Bonos Valor Nominal $ 1,000,000

FLUJO A RECIBIR

12/31/2014 $ 80,000.00 INTERESES

12/31/2015 $ 80,000.00 INTERES
12/31/2016 $ 1,080,000.00 INTERES MAS CAPITAL

HALLAR LA TIR
Fechas Valores
1/1/2014 (900,000)
 12/31/2014 80,000
12/31/2015 80,000
12/31/2016 1,080,000
TIR 12.176%

TABLA DE AMORTIZACION
PERIODO COSTO AMORTIZADO INGRESOS
INICIAL FINANCIEROS
1/1/2014
12/31/2014 $ 900,000.00 $ 109,584.85
12/31/2015 $ 929,584.85 $ 113,187.13
12/31/2016 962,771.98 117,228.02

REGISTROS CONTABLES
PERIODO CUENTAS
120505 INSTRUMENTOS FINANCIEROS/COSTO AMORTIZADO
111005 BANCOS
TOTALES

1 BANCOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INGRESOS INTERESES
TOTALES

2 BANCOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INGRESOS INTERESES
TOTALES

3 BANCOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INGRESOS INTERESES
TOTALES

3 BANCOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

TOTALES
CASO 7. LA EMPRESA REALIZA UNA INVERSION EN BONOS CON PRIMA

ADQUISICION BONOS
Años
Fecha de compra 1/1/2014 -
Fecha de vencimiento 12/31/2016 1
Costo adquisicion 1,100,000 2
Subtotal 1,100,000 3
Costos incurridos en la transacción -
Total costo inicial o flujo inicial 1,100,000

INFORMACION BONOS

Fecha de emisión 1/1/2014

Valor Nominal 1,000,000
Tasa de interés EA. 8%
Total Bonos Valor Nominal $ 1,000,000

FLUJO A RECIBIR

12/31/2014 $ 80,000.00 INTERESES

12/31/2015 $ 80,000.00 INTERESES
12/31/2016 $ 1,080,000.00 INTERESES MAS CAPITAL

HALLAR LA TIR
Fechas Valores
1/1/2014 (1,100,000)
12/31/2014 80,000
12/31/2015 80,000
12/31/2016 1,080,000
TIR 4.371%

TABLA DE AMORTIZACION
PERIODO COSTO AMORTIZADO INGRESOS
INICIAL FINANCIEROS
1/1/2014
12/31/2014 $ 1,100,000.00 $ 48,082.16
12/31/2015 $ 1,068,082.16 $ 46,686.99
12/31/2016 1,034,769.15 45,230.85

REGISTROS CONTABLES
PERIODO CUENTAS
0 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
BANCOS
TOTALES

1 BANCOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INGRESOS INTERESES
TOTALES

2 BANCOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INGRESOS INTERESES
TOTALES

3 BANCOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INGRESOS INTERESES
TOTALES

3 BANCOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

TOTALES
CUENTO Y COSTOS DE TRANSACCION ASOCIADOS - PERIODO ANUAL
O AMORTIZADO)

5.77777778%

INTERES NOMINAL AJUSTE INTERES

INTERESES INTERESES COSTO AMORTIZADO
 EXPLICITOS IMPLICITOS FINAL
$ 13,500.00
$ 680.00 $ 100.00 $ 13,600.00
$ - $ -

DB CR
13,500
13,500

14,280 INST FINAN 100

780 INGRESOS FINAN 780
13,500 CUENTA X COBRAR 680

BANCOS 14,280
CXC 680
INSTR FINAN 13,600

12.176094%

ALTERNATIVA CALCULO 12.176094%

PAGOS 80,000
 PERIODOS 3
VA (900,000)
VF 1,000,000
TASA= 0.12176 12.176%

INTERESES INTERESES COSTO AMORTIZADO

EXPLICITOS IMPLICITOS FINAL
$ 900,000.00
$ 80,000.00 $ 29,584.85 $ 929,584.85
$ 80,000.00 $ 33,187.13 $ 962,771.98
$ 80,000.00 $ 37,228.02 $ 1,000,000.00

SALDO CUENTA INSTRUMENTOS FIN

DB CT
NANCIEROS/COSTO AMORTIZADO $ 900,000.00
$ 900,000.00
$900,000.00 $900,000.00 INSTRUMENTOS FINANCIER

80,000
INANCIEROS $ 29,584.85
$ 109,584.85 INSTRUMENTOS FINANCIER
$109,584.85 $109,584.85

$ 80,000.00
INANCIEROS $ 33,187.13 $ -
$ 113,187.13 INSTRUMENTOS FINANCIER
$113,187.13 $113,187.13

$ 80,000.00
INANCIEROS $ 37,228.02 $ -
$ 117,228.02 INSTRUMENTOS FINANCIER
$117,228.02 $117,228.02

$ 1,000,000.00
INANCIEROS $ 1,000,000.00
INSTRUMENTOS FINANCIER
$1,000,000.00 $1,000,000.00
 (1,100,000)
80,000
80,000
1,080,000

4.371105196%

ALTERNATIVA CALCULO

PAGOS 80,000
PERIODOS 3
VA (1,100,000)
VF 1,000,000
TASA= 0.04371

INTERESES INTERESES COSTO AMORTIZADO

EXPLICITOS IMPLICITOS FINAL
$ 1,100,000.00
$ 80,000.00 $ (31,917.84) $ 1,068,082.16
$ 80,000.00 -$ 33,313.01 $ 1,034,769.15
$ 80,000.00 -$ 34,769.15 $ 1,000,000.00
(100,000)
 SALDO CUENTA INSTRUMENTOS FIN
DB CR
NANCIEROS $ 1,100,000.00
$ 1,100,000.00
$1,100,000.00 $1,100,000.00 INSTRUMENTOS FINANCIER

80,000
INANCIEROS $ 31,917.84
$ 48,082.16 INSTRUMENTOS FINANCIER
$80,000.00 $80,000.00

$ 80,000.00
INANCIEROS $ 33,313.01
$ 46,686.99 INSTRUMENTOS FINANCIER
$80,000.00 $80,000.00

$ 80,000.00
INANCIEROS $ 34,769.15
$ 45,230.85 INSTRUMENTOS FINANCIER
$80,000.00 $80,000.00

$ 1,000,000.00
INANCIEROS $ 1,000,000.00
INSTRUMENTOS FINANCIER
$1,000,000.00 $1,000,000.00
ALDO CUENTA INSTRUMENTOS FINANCIEROS

NSTRUMENTOS FINANCIER 900,000

NSTRUMENTOS FINANCIER 929,585

NSTRUMENTOS FINANCIER 962,772

NSTRUMENTOS FINANCIER 1,000,000

NSTRUMENTOS FINANCIER (0)

ALDO CUENTA INSTRUMENTOS FINANCIEROS

NSTRUMENTOS FINANCIER 1,100,000

NSTRUMENTOS FINANCIER 1,068,082

NSTRUMENTOS FINANCIER 1,034,769

NSTRUMENTOS FINANCIER 1,000,000

NSTRUMENTOS FINANCIER -