PRINCIPALES INFRACCIONES Y SANCIONES

TRIBUTARIAS

SEMANA 1
 LOGRO DE LA SESIÓN

Al término de la sesión el estudiante reconoce y explica la importancia de

conocer con respecto a las infracciones formales y sustanciales que
establece el Código Tributario peruano.
Desarrolla casos prácticos de cálculo y llenado de la guía de pagos varios
para el pago de las mismas.
Tipos de infracciones tributarias
Principales Infracciones y Sanciones
En esta oportunidad analizaremos las 04 principales infracciones y sanciones

174 Numeral 01
“No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión”
176 Numeral 01
“No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria,
dentro de los plazos establecidos”
178 Numeral 01
“No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos”
178 Numeral 04
“No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos”
174 Numeral 01
“No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
éstos, distintos a la guía de remisión”
Gradualidad: R.S. 195-2012 Sunat
La administración tributaria se ha propuesto realizar
250,000 visitas a establecimientos de comercio minorista y
realizar 12 cursos masivos de orientación. Martín Ramos
 Consideraciones
Por ello los contribuyentes deben conocer y tener en cuenta lo siguiente:
La detección de este tipo de infracción está a cargo de los fedatarios de la SUNAT, los que
están debidamente autorizados para levantar Actas Probatorias, las que constituyen prueba
irrefutable de la infracción en caso se cometa.
Los titulares de pequeños negocios y en algunos casos de medianas empresas, deben
instruir a sus dependientes, para que entreguen el comprobante de pago de manera
inmediata por cada transacción.
En el caso de los profesionales,deben entregar su recibo por honorarios apenas concluyan
y les paguen por sus servicios.
No es conveniente esperar que el cliente pida el comprobante para recién entregarlo.
Tampoco es recomendable demorar su entrega o hacerlo en forma tardía puesto que
ambas conductas representan un riesgo potencial para que se genere la infracción.
el Acta de Reconocimiento se deberá presentar hasta los cinco (5) días
hábiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria (06.07.12)

“Aplica sólo para las infracciones del art. 174 numeral 02 y 03”
 FRECUENCIA
CONCEPTO
INFRAC CATEGORIA
NUM. TABLAS QUE SE 3ra. Oportunidad o
CION (e) 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad
GRADUA más (Sin rebaja)

Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT

TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT

1 8 % UIT 11 % UIT
Art. 174º
1 2
Num. 1 11 % UIT 14 % UIT
Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%

4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT

4ta. Oportunidad o
2da. Oportunidad (d) 3ra. Oportunidad
Art. 174º más (Sin rebaja)
2
Num. 2 Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 UIT No menor a 2 UIT
TOPE
Tabla II No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
Art. 174º
3 Tabla III MULTA 3 13 % UIT 17 % UIT 50%
Num. 3
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
Infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones
y comunicaciones

176 Numeral 01
“No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda
tributaria, dentro de los plazos establecidos”

” 176 Numeral 02
“No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos”

Gradualidad: R.S. 063-2007 Sunat

Régimen de Gradualidad

1 UIT
S/4,300 S/430 S/860 S/1,720 S/2,150
Régimen de Gradualidad

1/2 UIT
S/2,150 S/215 S/430 S/860 S/1,075
Régimen de Gradualidad
178 Numeral 01
“No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos”

Gradualidad
R.S. 180-2012 Sunat (Vigente desde el 04.08.12)

NOTA:
En el caso de omisión de la base imponible de aportaciones al Régimen Contributivo de
la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratándose del
Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categoría por
trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.
 Alcances
Artículo 75º.- RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION
Concluido el proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria emitirá la
correspondiente Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago, si fuera el
caso.
No obstante, previamente a la emisión de las resoluciones referidas en el párrafo anterior, la
Administración Tributaria podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes, indicándoles
expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les
imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.
En estos casos, dentro del plazo que la Administración Tributaria establezca en dicha comunicación, el
que no podrá ser menor a tres (3) días hábiles; el contribuyente o responsable podrá presentar por
escrito sus observaciones a los cargos formulados, debidamente sustentadas, a efecto que la
Administración Tributaria las considere, de ser el caso
178 Numeral 04
“No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos”
Gradualidad: R.S. 180-2012 Sunat

Sanción
50% del tributo no pagado ( en las Tablas I, II y III del C.T. )