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Este Estado Financiero consiste en una relación de cuentas, que nos permitirá
comprobar que en todas las transacciones registradas durante un período determinado se
cumplió con la teoría del cargo y del abono. Consta de dos columnas Debe y Haber, las
cuentas se relacionan en este balance sin ningún orden específico. En el encabezamiento del
Estado debe colocarse el nombre de la empresa, el nombre del estado financiero y la fecha
a que corresponden las cantidades relacionadas allí.
BANCOS FOLIO 2
COMPRAS FOLIO 6
FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER SALDO
VENTAS FOLIO 7
A) Definición:
En otras palabras podemos entonces decir que los Estados Financieros son un resumen del
registro de las transacciones realizadas por una empresa o la presentación de la información
resultante basándose en la Teoría Contable.
1.- Comprensibilidad.
2.- Relevancia.
3.- Importancia Relativa.
4.- Factibilidad,
5.- Representación Fiel.
6.- La Esencia sobre la forma.
7.- Neutralidad.
8.- Prudencia.
9.- Integridad.
10.-Comparabilidad.
11.-Oportunidad.
12.-Equilibrio entre el Costo y Beneficio.
E) PRESENTACION Y REVELACION:
Información Comparativa
Los primeros estados financieros bajo las IFRSS deben incluir por lo menos un año de
información comparativa bajo las IFRSS (IAS 1, Presentación de Estados Financieros).
1- No se reconocerán los Activos y Pasivos que no se correspondan con las definiciones y/o
cumplan los requisitos de reconocimiento de las NIFF.
2- Se reconocerán todos los Activos y Pasivos cuyo reconocimiento se requiere por las NIIF
(incluso los no reconocidos con el GAAN anterior).
3- Se clasifican los elementos que cumplan los requisitos de reconocimiento de acuerdo con la
clasificación según las NIIF.
4- Se valoraran los Activos y Pasivos reconocidos, de acuerdo con las NIIF.
1. Uniformidad en la Presentación
2. Materialidad o Importancia Relativa y Agrupación de Datos.
a. Atendiendo al monto de la Partida.
b. Atendiendo a la Naturaleza de la Partida.
3. Compensación
4. Información Comparativa
5. Estructura y Contenido
6. Unidad de Medida
7. Valor Histórico
8. Dualidad Económica
9. Prudencia
10. Equidad.
PASO Nº2: Elaboración del Estado de Resultado Integral: Es el Estado Financiero donde se
muestran los Ingresos y los Egresos, es decir, las cuentas nominales durante un periodo
determinado, así como los resultados de la gestión realizada por los administradores. (NIC 1,
párrafo 9) Este Estado de Resultado muestra el resultado de las operaciones, es decir, la ganancia
o la perdida que la empresa tuvo en un periodo determinado.
Según NIC 1 Párrafo 99, se establece dos formas de presentación del Estado de Resultado
Integral.
a) Basándose en la función que los gastos cumplen dentro de la entidad.(Método de la función
de los gastos o Método del costo de ventas)
b) Basándose en la Naturaleza de los Gastos.(Método de la naturaleza de los gastos)
Objetivo 2.1-PARTES QUE COMPONEN EL ESTADO DE
RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DE
RESULTADO Movimiento de los Ingresos y
INTEGRAL Información Financiera Egresos
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Periodo DEL ____ Al __
En miles de bolívares NOTAS AÑO I AÑO II
INGRESOS ORDINARIOS
Ventas Netas 1
Total Ingresos Ordinarios
COSTO DE VENTAS 2
Costo de la Mercancía Vendida
Total Costo de Venta
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
OTROS INGRESOS
Alquileres ganados
Otros Ingresos Netos
UTILIDAD BRUTA EN OPERACIÓN
GASTOS DE OPERACIÓN:
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Gastos depreciación prop. Plana y equipo
Total gastos de operación
OTROS GASTOS
Gastos de intereses
Total Otros Gastos
Utilidad ante del I.S.L.R.
Impuesto sobre la renta
Utilidad Neta del Ejercicio
NOTA EXPLICATIVA
De acuerdo con NIC 10. es divulgar los eventos sucedidos antes que los estados
financieros hayan sido elaborado, tal hecho debe ser revelado, mediante una nota
explicativa al Estado Financiero que será presentado a la fecha del cierre del ejercicio.
Ejemplo:
Luego de obtener las ventas netas, determinamos lo que le costó a la empresa poder
obtener los ingresos, es lo que se denomina COSTO DE VENTA (CV). Para ello
analizaremos las siguientes fórmulas:
Las compras netas se obtienen sumando a las compras los gastos de compras y
restando las rebajas, las devoluciones y los descuentos sobre compras.
Ejemplo:
NOTA 2: Costo de ventas.
Los componentes del costo total de ventas, están contenidos por:
(En miles de bolívares)
CUENTAS___________________ AÑO 1 AÑO 2
Inventario Inicial XXX XXX
Mas: Compras Brutas xxxx XXX
Gastos de Compras xxxx XXX
Menos: Devoluciones en compras xxxx XXX
Descuentos en Compras xxxx XXX
Rebajas en Compras xxxx XXX
Compras Netas XXX XXX
Mercancía Disponible XXX XXX
Menos: Inventario Final
Costo de ventas
Al restar las Ventas Netas de los Costos de Ventas se obtiene una Utilidad Bruta en
ventas. Se le llama Bruta porque aún se tienen que deducir unos gastos para obtener la
verdadera Utilidad del ejercicio.
Gastos de Administración: Son aquellos gastos que se originan para poder llevar a
cabo las actividades operativas normales de la empresa, como por ejemplo: Sueldos y
Salarios, Electricidad, Teléfono, etc.
Ejemplo:
NOTA 3: Gastos de Administración
Los gastos operacionales _______________- están contenidos por:
(En miles de bolívares)
CUENTAS___________________ AÑO 1 AÑO 2
Gastos de Ventas: Son aquellos gastos directos en que incurre la empresa para
poder vender el producto. Por ejemplo: Los Sueldos pagados a los vendedores, Publicidad,
Viáticos, etc.
Ejemplo:
NOTA 3: Gastos de VENTAS
Los gastos operacionales _______________- están contenidos por:
(En miles de bolívares)
CUENTAS___________________ AÑO 1 AÑO 2
Capital
PATRIMONIO Legales
(Obligaciones Reservas Estatuitarias
Con los dueños) Para Imprevistos
Utilidades no Distribuidas
NOTA EXPLICATIVA
De acuerdo con NIC 10 .es divulgar los eventos sucedidos antes que los estados
financieros hayan sido elaborado, tal hecho debe ser revelado, mediante una nota
explicativa al Estado Financiero que será presentado a la fecha del cierre del ejercicio.
Ejemplo:
NOTA 1: Efectivo y equivalente al efectivo
El efectivo y su equivalente que se muestran en los balance al 31-12 están representados por:
(En miles de bolívares)
CUENTAS___________________ AÑO 1 AÑO 2
Efectivo en caja XXX XXX
Efectivo en banco XXX XXX
TOTAL
Ejercicio 2.2.1
4.1 La Empresa LA RENOVADORA C.A. presenta las siguientes cuentas al 30 –11-
Edificio 2.040,00
Compras 3.600,00
Caja 300,00
Patentes 800,00
Reserva Legal 500,00
Efectos por Pagar 400,00
Gastos de Importación 150,00
Depreciación Acum. Equipo de Reparto 500,00
Bancos 1.400,00
Inversiones Temporales 100,00
Inventario Inicial de Mercancías 1.000,00
Impuestos por Pagar 400,00
Ventas 4.100,00
Efectos por Cobrar 1.500,00
Depósito para Luz Eléctrica 500,00
Equipo de Reparto 1.000,00
Provisión para Cuentas Incobrables 100,00
Devoluciones en Ventas 50,00
Equipo de Oficina 900,00
Mejoras a Bienes Arrendados 200,00
Comisiones Ganadas 260,00
Intereses Cobrados por Anticipado 200,00
Superávit 500,00
Amortización Acumulada Patentes 200,00
Inversiones en Terrenos 400,00
Comisiones a Vendedores 550,00
Cuentas por Pagar 1.000,00
Sueldo Pagado por Anticipado 100,00
Hipoteca por Pagar 800,00
Sueldos y Salarios 750,00
Prestaciones Sociales por Pagar 860,00
Reservas Estatutarias 1.500,00
Utilidades de Empleados por Pagar 500,00
Reservas para Contingencias 600,00
Cuentas por Cobrar 1.000,00
Intereses Pagados por Anticipado 120,00
Inversiones en Bonos 800,00
Seguros Pagados por Anticipado 200,00
Gastos de Intereses 60,00
Capital 4.000,00
Deprec. Acum. Equipo de Oficina 200,00
Deprec. Acum. Edificio 1.100,00
Terrenos (usado por la empresa) 200,00
El Inventario Final de Mercancías fue de 900,00 Bs
Se pide:
a) Elaborar un Balance de Comprobación por saldos
b) Elaborar un Estado de Resultado Integral
Elaborar un Balance de Situación
Ponderación: 20%