"AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD"

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

FILIAL-AYACUCHO

TEMA:

RC N° 273-2014

CURSO : AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

DOCENTE : GARCÍA AMAYA, MANUAL JESUS

ALUMNA : LABIO CRECES, Maricusa Estefany

CICLO : IX – B

AYACUCHO – PERÚ
2019
 Introducción

En el presente trabajo de investigación daremos a conocer todo los aspectos y marco teórico

de la auditoria gubernamental, ya que al hablar de ello tenemos que enfocarnos a distintas

normativas, resoluciones, etc. La auditoría es una rama muy amplia pues se encarga de

verificar y evaluar todo tipo de información ya sea información financiera, administrativa u

operacional de la gestión gubernamental.

En el sistema de control podemos encontrar a la contraloría general de la republica que es el

órgano rector del sistema nacional de control, los órganos institucionales que se encarga de

realizar el control y las sociedades auditoras (SOA) que también se encarga de realizar el

control, ya que es designado por la contraloría general para hacer el control posterior.
 I. AUDITORIA GUBERNAMENTAL

[ CITATION hug12 \l 10250 ] menciona que “La auditoría gubernamental es una auditoría de

cumplimiento, es tan antigua como las culturas, pues en todas las civilizaciones los soberanos

y Jefes de Estado se allegaban de personas de confianza con el propósito de que les

informaran sobre el comportamiento de sus subordinados; en especial en materia de

recaudación de tributos y todo lo relacionada con el manejo de caudales públicos”

“la auditoria gubernamental se ha caracterizado por la simple revisión del cumplimiento de las

normas legales que rigen la actuación de los funcionarios del estado originando así que la

gestión estatal sea ineficiente, aunque muy cumplidora de la normatividad vigente”

II. NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Según [ CITATION CON14 \l 10250 ] Las NGCG son disposiciones de cumplimiento,

desarrolladas a partir de las Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República (Ley N° 27785), quienes son los que regulan los ejercicios del
control gubernamental.

1.1 CONTROL GUBERNAMENTAL.

[ CITATION CON14 \l 10250 ] “El control gubernamental se encarga de la verificación,
supervisión y vigilancia sobre los actos en la gestión pública, con la aplicación en el grado
de eficacia, transparencia, eficiencia, y economía en la utilización y el destino de los
recursos y bienes del Estado, así como el cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción”.
 Finalidad del control gubernamental
[ CITATION CON14 \l 10250 ] “El control gubernamental está dirigido con un proceso
integral y permanente, que tiene como finalidad de ayudar a la mejora continua en la
gestión, como también con la utilización de bienes y los recursos del Estado”

Clasificación del control gubernamental

a) En función de quien lo ejerce: control interno y externo.

b) En función del momento de su ejercicio: control previo, simultáneo y posterior.

1.2 SERVICIOS DE CONTROL

[ CITATION CON14 \l 10250 ] Los servicios de control están conformados por conjunto
de procesos cuyos productos tienen como objetivo dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control gubernamental que corresponde atender a los órganos del
Sistema.
a. Servicios de control previo
b. Servicios de control simultáneo.
c. Servicios de control posterior.

1.3 SERVICIOS RELACIONADOS

[ CITATION CON14 \l 10250 ] “Los servicios relacionados está vinculado a los procesos
de carácter especializado y técnico, producido de las atribuciones o encargos legales,
que genera productos diferentes a los servicios de control previo, simultáneo y
posterior; y que son llevados a cabo por los órganos del Sistema con el propósito de
coadyuvar al desarrollo del control gubernamental”
III. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL

• Independencia: el personal del Sistema de control tiene que tener una actitud mental libre
de influencias para que así no se pueda afectar al juicio profesional.

• Entrenamiento y competencia: se debe tener un buen entrenamiento y especialidad

profesional y estar siempre capacitado con las actualizaciones, y tener competencia necesaria
para el mejor desarrollo del control gubernamental con el objetivo de la mejora de la calidad
profesional.
• Diligencia profesional: El personal del Sistema debe tener un desenvolvimiento adecuado
utilizando el pensamiento analítico y crítico profesional en el cumplimiento de las labores que
se le haya otorgado durante y dentro de la realización de los servicios de control y servicios
relacionados.

• Confidencialidad: tiene la obligación de ser reservado, discreto y guardar los documentos y

los resultados que se tienen de los servicios de control o los servicios que sea de conocimiento
durante el ejercicio de sus funciones.

IV. NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD

[ CITATION CON14 \l 10250 ] “En esta norma la Contraloría establece un sistema de gestión de la
calidad cuya finalidad es observar los requisitos establecidos en la normativa, así como
cumplir los requerimientos de los clientes del control gubernamental”.

V. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

• Planeamiento: tiene como objetivo el desarrollo de una estrategia para ver la demanda de
control así para su atención adecuada por los órganos del Sistema.
• Gestión de la información: La Contraloría debe tener identificado y pedir las
informaciones necesarias para lograr el desarrollo del control.
• Participación de expertos: para el servicio de control en los órganos del sistema se deben
asignar al personal experto y adecuado para obtener el cumplimiento de los informes técnicos
y especializados en dichas áreas,
• Supervisión: es un proceso que deber ser supervisado en forma periódica, sistemática y
oportuna, con la finalidad de orientar y asegurar el cumplimiento de sus objetivos,
• Resultados de los servicios de control: se debe emitirse por escrito los resultados del
control, comunicando oportunamente a las entidades e instancias que correspondan.
• “Seguimiento a la implementación de recomendaciones: La Contraloría y los Órganos de
Control Institucional realizan el seguimiento de cada acción que las entidades establecen para
lo cual implementaran efectiva y oportunamente las recomendaciones formuladas en los
resultados de los servicios de control”.

VI. SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

Son aquellas que realiza la contraloría general de la republica antes de la ejecución de la
operación de una entidad.

VII. SERVICIO DE CONTROL SIMULTANEO

Son aquellos que se realiza de un proceso en curso u operación que esta realizando una
entidad y que se encuentre sujeta al control gubernamental, para así poder alertar los riesgos
posibles que se pueden detectar. En

- Acción simultánea
- Orientación de oficio
- Visita de control
VIII. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

[ CITATION CON14 \l 10250 ] “Son aquellos que se realizan con el objeto de efectuar la
evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la gestión de los bienes,
recursos y operaciones institucionales. Podemos mencionar que en el servicio de control
posterior existen tres etapas de control las cuales son la planificación, la ejecución y la
elaboración del informe. Así mismo el control posterior puede ser con una auditoría
financiera, auditoria de desempeño y la auditoria de cumplimiento”

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Los titulares de las entidades toman diferentes acciones del control interno para que puedan
evaluar y supervisar sus operaciones de manejar correcta y eficaz. Es por este motivo que
siempre se evalúa el proceso que se toma con el control interno.

Emitida GCR
 Normas Generales de Control
Gubernamental

Control interno Control previo Control simultáneo

y externo. simultáneo y y posterior
Control externo.
Control posterior

- Supervisa
- Controla Gestión publica
- Vigila

SERVICIO DE
Servicios de Servicios de “Servicios de
CONTROL
control previo control simultáneo control”

SERVICIOS
“Normas de gestión de Normas comunes a los
RELACIONADOS
calidad” servicios de control

. .

“Normas de
desempeñó
profesional”

Fuente: elaboración propia

 Acción simultánea

SERVICIOS DE Orientación de oficio

CONTROL
SIMULTÁNEO
Visita de control

Etapa
Auditoría financiera
SERVICIOS DE planificación
CONTROL Auditoría de desempeño
POSTERIOR
Ejecución
Auditoría de cumplimiento
Elaboración del
informe

Suficiente y apropiada Evidencia de

auditoría

Evidencia física Evidencia testimonial

DOCUMENTACIÓN
Evidencia documental DE AUDITORÍA Evidencia analítica

Condición Efecto
HALLAZGOS DE
AUDITORÍA
Criterio
Causa

EL INFORME DE
AUDITORÍA

Bibliografía
CONTRALORIA GENERAL. (2014). RC N° 273- 2014. Recuperado el 05 de mayo de 2019, de
http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/RC_445_2014_CG_Directiva_Financiera.pdf

hugo sadobal, m. (2012). INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA. Recuperado el 06 de mayo de 2019, de

Primera edición:
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_la_
auditoria.pdf