Sistema Nacional

de Control Público
SEMANA N°5
Tema 1
Control Posterior -
Sociedades de Auditoria
Tema 2
Atribuciones de la
Contraloría
 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control,

normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente con el objetivo de conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en todas las instituciones públicas del país.
Su actuación comprende a todas las actividades y acciones en los
campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las
entidades públicas, así como del personal que presta servicios en estas,
independientemente del régimen que las regule.
 ¿Cuál es la labor del Sistema Nacional de Control?

Los OCI de las entidades velan por el estricto cumplimiento de la Ley, y

la Contraloría General efectúa la verificación de las denuncias que se
presenten, sin perjuicio de las acciones de control que determine
realizar.
Es una unidad especializada de la Contraloría
General que funciona de manera autónoma
en el interior de la propia entidad pública
sobre la cual ejerce el control
gubernamental, con la finalidad de promover
la correcta y transparente gestión de los
recursos y bienes del Estado.
ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
 LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

La Contraloría General de la República es el ente técnico rector del

Sistema Nacional de Control, dotado de facultades para supervisar la
legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones
sujetas a control.

Tiene como misión dirigir y supervisar el control gubernamental con

eficiencia y eficacia, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestión de las entidades, así como promover
valores y responsabilidad en los funcionarios y servidores públicos.
 LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

AUTONOMÍA

• Administrativa: Normativa que regula su función. Estructura

orgánica.
• Funcional: Facultad para ejercer funciones. Elaborar
programas, informes y puntos a ser auditados.
• Económica: Seguridad de contar con asignación presupuestal.
• Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.
 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la Republica
LEY Nº 27785

La presente Ley establece las normas que regulan el ámbito,

organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República como ente
técnico rector de dicho Sistema.
Consta de un total de sesenta artículos, tres Disposiciones
Transitorias y nueve Disposiciones Finales
 Ley Nº 27785
CONTROL GUBERNAMENTAL (ART. 6º)

Consiste en la: De los actos y resultados de la gestión pública, en atención

al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía
• Supervisión en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
• Vigilancia
• Verificación Del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control.

Con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones

preventivas y correctivas pertinentes.
 CONTROL GUBERNAMENTAL

Constituye un proceso integral y permanente, con la finalidad de

contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades, en el
uso de los bienes y recursos del Estado.

Clasificación:
• En función de quien lo ejerce Control Interno y Externo
• En función del momento de su ejercicio Control Previo, Simultáneo
y Posterior
 LEY Nº 27785
CONTROL INTERNO (ART. 7º)

Lo realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la

gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe
correcta y eficientemente.

Comprende las acciones de cautela previa, simultanea y de

verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúen correcta y eficientemente.
 Responsables del Control Interno en la entidad

El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno con

responsabilidades importantes. Todos los directivos, auditores internos y otros
funcionarios contribuyen a su efectividad, eficacia y economía.

El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la
gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que
éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo
(4to. Párrafo del Art. 7° de la Ley N° 27785).
 LEY Nº 27785
CONTROL EXTERNO (ART. 8º)

Lo ejerce la CGR u otro órgano del SNC por encargo o designación. El

control externo posterior puede ser ejecutado además por SOA
designada por la CGR, se realiza fundamentalmente mediante
servicios de control posterior, para el CGE se podrán llevar a cabo
inspecciones, verificaciones, diligencias entre otros, según normativa
específica que establezca la CGR.
En el ejercicio de sus atribuciones, los órganos del SNC aplican de
manera obligatoria los Principios del Control Gubernamental, que
sirven como criterio interpretativo e integrador para la aplicación de las
Normas Generales y como parámetros para la actuación del personal
de los órganos del sistema.
El ejercicio del control gubernamental impone obligaciones funcionales
a quienes efectúan, los órganos y el personal del SNC son responsables
de desempeñar sus labores y sujetar su comportamiento a las normas
de conducta, principios, procedimientos y demás disposiciones
aplicables.
 QUE ES UNA ACCIÓN DE CONTROL
• Es la herramienta esencial del SNC
• Comprende la aplicación de normas, procedimientos y principios que
regulan el control gubernamental
• Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos
y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.
• Se realizan de acuerdo a un Plan.
• Como consecuencia se emiten Informes de auditoria, incluyendo el
señalamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado
 SERVICIOS DE CONTROL

Los servicios de control constituyen conjunto de procesos cuyos

productos tienen como propósito dar una respuesta satisfactoria a
las necesidades de control gubernamental, que corresponde atender
a los órganos del SNC, son prestados por la CGR y los OCI conforme a
su competencia legal y funciones descentralizadas. Los servicios de
control posterior pueden ser atendidos por las SOA, cuando son
designadas y contratadas conforme a la normativa sobre la materia.
 Servicios de Control Previo

• Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores

servicios de supervisión
• Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crédito o capacidad financiera del Estado
• Opinar sobre las contrataciones con carácter de secreto
militar o de orden interno
• Otros establecidos por normativa expresa
 Servicios de Control Simultáneo

La Acción Simultánea. Es la modalidad de control simultáneo que

consiste en evaluar el desarrollo de una o más actividades en
ejecución de un proceso en curso, verificando y revisando
documental y físicamente que se realice conforme a las
disposiciones establecidas.
La Orientación de oficio. Es la modalidad de control simultáneo
que se ejerce alertando por escrito y de manera puntual, al Titular
de la entidad o quien haga sus veces, sobre la presencia de
situaciones que puedan conllevar a la gestión a incurrir en errores,
omisiones o incumplimientos en el desarrollo de una o más
actividades de un proceso, de los cuales se puede tomar
conocimiento a través de la misma entidad u otras fuentes.
La Visita de Control. Es la modalidad de control simultáneo que
consiste en presenciar actos o hechos en curso relacionados a la
entrega de bienes, presentación de servicios o ejecución de obras
públicas, constatando que su ejecución se realice conforme a la
normativa vigente.

Otros que determine la Contraloría General, de conformidad con su

competencia normativa y autonomía funcional.
 CONTROL GUBERNAMENTAL

Input Proceso Output

(entradas) (Herramientas y (salidas)
técnicas)

CONTROL
PREVIO CONTROL SIMULTÁNEO CONTROL POSTERIOR

acciones antes de que se actividades destinadas a actividades que se

ejecute el proceso prevenir la ocurrencia de ejecutan después del
eventos adversos durante el proceso
proceso
 LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA

Las Sociedades de Auditoría (SOA), para efectos de esta Ley, son las
personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de
servicios de control posterior externo, que son designadas por la
Contraloría General, previo Concurso Público de Méritos, y contratada
por las entidades para examinar las actividades y operaciones de estas,
opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así como
evaluar la gestión, captación y uso de los recursos asignados. El proceso
de designación y contratación de las SOA, el seguimiento y evaluación de
informes, las responsabilidades, así como su registro, es regulado por la
Contraloría General.
 LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA
• Las Auditorías Financieras Gubernamentales comprenden el examen
de estados presupuestarios y estados financieros, conforme a la
normativa del control gubernamental y a los manuales técnicos que la
Contraloría General emite.

• Las Normas Internacionales de Auditoría y el Manual de

Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría,
Revisión, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados, que rigen a
la profesión contable en el país, son igualmente aplicables a todos los
aspectos de la Auditoría Financiera Gubernamental.
 LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA
Por su naturaleza, las Auditorías Financieras Gubernamentales son de
carácter anual. Los resultados de dichas auditorías son orientados, entre
otros, a determinar la razonabilidad de la información presupuestaria y
financiera presentada para la formulación de la Cuenta General de la
República a cargo.

Actualmente, el Registro de Sociedades de Auditoría y Auditores

Financieros (RESAF) es administrado por el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría de la Contraloría General.
 LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA

• Es atribución exclusiva de la Contraloría General de la República, su designación

se efectúa mediante Concurso Público de Méritos, emitiéndose un Resolución de
Contraloría (70 inscritas).
• Efectúan labores de control posterior externo y se denominan “auditorias”
• La CGR administra un Registro de Sociedades Calificadas para la designación y
contratación, cuyo registro tiene una vigencia de 2 años
• La entidad debe designar previo a la firma del contrato una Comisión Especial de
Cautela, integrada por funcionarios que no estén vinculados a la materia de
auditoria sujeta a evaluación así como por el titular o un representante del OCI
Esta Comisión cautelara la entrega oportuna de la información requerida por las
Sociedades a través de la unidades orgánicas.

Efectuara las coordinaciones y adoptara las acciones necesarias destinadas a

brindar a las Sociedades el correspondiente apoyo administrativo.

La CGR efectúa la supervisión de manera selectiva en todas las etapas del proceso
de auditoria: planificación, ejecución e informes, tales como que estén
debidamente sustentados los papeles de trabajo, formulen recomendaciones
oportunas, cumplan con la correcta aplicación de las normas de control
gubernamental y procedimientos vigentes, en caso de incumplimiento la CGR
efectuara las acciones pertinentes para iniciar el procedimiento sancionador
establecido en el Reglamento de Infracciones y Sanciones.

Los informes que emiten son considerados para la Cuenta General.

Auditoría de Cumplimiento. Es un examen objetivo y profesional que
tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas
al ámbito del Sistema han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas,
en el ejercicio de la función o prestación del servicio público y en el
uso y gestión de los recursos del Estado. Tiene como finalidad la
mejora de la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen
gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en
el informe de auditoría, que permiten optimizar sus sistemas
administrativos, de gestión y de control interno
Auditoría Financiera. Es el examen a los estados financieros de las
entidades que se practica para expresar una opinión profesional e
independiente sobre la razonabilidad de estos, de acuerdo con el marco
de información financiera aplicable para la preparación y presentación
de información financiera. Tiene como finalidad incrementar el grado
de confianza de los usuarios de los estados financieros, y se constituye,
igualmente, en una herramienta para la rendición de cuentas y la
realización de la auditoría a la Cuenta General de la República. Incluye la
auditoría de los estados financieros y la auditoría de la información
presupuestaria.
 Auditoría de Desempeño. Es un examen de la eficacia, eficiencia,
economía y calidad de la producción y entrega de los bienes o servicios
que realizan las entidades con la finalidad de alcanzar resultados en
beneficio del ciudadano. Se orienta hacia la búsqueda de mejora
continua en la gestión pública, considerando el impacto positivo en el
bienestar del ciudadano y fomentando la implementación de una
gestión por resultados y la rendición de cuentas. Su análisis puede
adquirir un carácter transversal, dado que examina la entrega de bienes
o prestación de servicios públicos, en las que pueden intervenir
diversas entidades de distintos sectores o niveles de gobierno.
Gracias