UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS, ECONÓMICAS Y

ADMINISTRATIVAS.

ASIGNATURA:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CICLO:

VIIII

DOCENTE:

LEON CAVERO , FRANCISCO RAFAEL

TEMA:

Las normas generales de control gubernamental

ALUMNOS:

 Albinagorta paucar jas

 De paz Aguilar Sandra
 Gonzales Álvarez Paulo
 Nizama Rojas Ana Paula
 Ponce flores rosaría
 Valverde Muñoz Jerika Nadia

CHIMBOTE-2021
INTRODUCION
MARCO CONCEPTUAL

• Definición y alcance de las Normas Generales de Control Gubernamental

• Estructura y aplicación de las Normas Generales de Control Gubernamental

• Relación de las Normas Generales con otras normas

• El control gubernamental

• Servicios de control

• Servicios relacionados

NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL

• Independencia

• Entrenamiento y competencia

• Diligencia profesional

• Confidencialidad

NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD

NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

• Planeamiento

• Gestión de la información

• Participación de expertos

• Supervisión

• Resultados de los servicios de control

• Seguimiento a la implementación de recomendaciones

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

DEFINICIÓN Y TIPOS
• Comisión auditora y acreditación

• Evaluación del control interno

ETAPA DE PLANIFICACIÓN

ETAPA DE EJECUCIÓN

• Evidencia de auditoría

• Documentación de auditoría

• Hallazgos de auditoría

ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME

BIBLIOGRAFIA
 INTRODUCCIÓN

La Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control

que, de acuerdo con el artículo 82º de la Constitución Política, está encargado de supervisar la
legalidad de la ejecución del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y
de los actos de las instituciones sujetas a control.

Por la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República,
Ley Nº 27785, en su artículo 6º define el control gubernamental como “la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción”.

Las Normas Generales de Control Gubernamental son disposiciones de obligatorio

cumplimiento para la realización del control gubernamental bajo estándares óptimos de
calidad, que garanticen su ejercicio con eficiencia, objetividad e idoneidad. Este documento
normativo regula el ejercicio del control gubernamental en todas sus formas (previo,
simultáneo y posterior); introduciendo el término “servicio de control” para referirnos a estas.
MARCO CONCEPTUAL

Definición y alcance de las Normas Generales de Control Gubernamental

Las Normas Generales de Control Gubernamental son las disposiciones de obligatorio
cumplimiento, desarrolladas a partir de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, Ley N.º 27785. Tienen por objeto regular el desempeño
profesional del personal del Sistema y el desarrollo técnico de los procesos y productos de
control.

Las Normas Generales de Control Gubernamental son emitidas por la Contraloría General de la
República, en su calidad de órgano rector del Sistema Nacional de Control y en el ejercicio de
su autonomía y competencia reguladora, guardando concordancia con el artículo 82º de la
Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República. Asimismo, han sido desarrolladas con base en la
normativa sobre el ejercicio del control gubernamental y la auditoría; entre las cuales
destacan:

 Las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores – ISSAI emitidas por

la Organización Internacional de Instituciones Supremas de Auditoría (INTOSAI)
 Las Normas Internacionales de Auditoría – NIA emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC).

Estructura y aplicación de las Normas Generales de Control Gubernamental

Las Normas Generales de Control Gubernamental cuentan con siete

secciones, divididas en:
I. Marco conceptual
II. Normas de desempeño profesional
III. Normas de gestión de la calidad
IV. Normas comunes a los servicios de control
V. Normas de servicios de control previo
VI. Normas de servicios de control simultáneo
VII. Normas de servicios de control posterior
Relación de las Normas Generales con otras normas
Para el ejercicio del control gubernamental, en los aspectos que no estén expresamente
desarrollados en estas Normas Generales o en la normativa específica, se podrán tomar como
referencia técnica otras normas expedidas por instituciones nacionales o internacionales, tales
como:
a. INTOSAI: Para las auditorías de desempeño, cumplimiento y otras auditorías especializadas.
b. Organización Internacional para la Estandarización (ISO): Para la gestión de la calidad.
Para el ejercicio de las auditorías financieras adicionalmente a la aplicación de las presentes
Normas Generales y la normativa específica que se derive de ella, se considerarán las Normas
Internacionales de Auditoria - NIA emitidas por el IFAC.

El control gubernamental
El control gubernamental radica en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción.

El control gubernamental constituye un proceso integral y permanente, que tiene como

finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades; así como en el uso de
los bienes y recursos del Estado.
El control gubernamental se clasifica de las siguientes maneras:
• En función de quién lo ejerce: control interno y externo.
• En función del momento de su ejercicio: control previo, simultáneo y posterior.

Servicios de control

Los servicios de control componen una serie de procesos cuyos productos tienen como
propósito dar una respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que
corresponde atender a los órganos del Sistema.
Los servicios de control son prestados por la Contraloría y los Órganos de Control Institucional,
conforme a su competencia legal y funciones descentralizadas. Los servicios de control
posterior pueden ser atendidos por las Sociedades de Auditoría, cuando son designadas y
contratadas conforme a la normativa sobre la materia.
Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos:
a. Servicios de control previo
• Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de supervisión.
• Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el crédito o
capacidad
Financiera del Estado.
• Opinar sobre las contrataciones con carácter de secreto militar o de orden interno.
• Otros establecidos por normativa expresa.

b. Servicios de control simultáneo

• Acción simultánea.
• Orientación de oficio.
• Visita de control.
• Otros que se establezcan.

c. Servicios de control posterior

• Auditoría financiera.
• Auditoría de desempeño.
• Auditoría de cumplimiento.
• Otros que se establezcan.

Servicios relacionados
Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter técnico y especializado
derivados de atribuciones o encargos legales, que generan productos distintos a los servicios
de control previo, simultáneo y posterior; y que son llevados a cabo por los órganos del
Sistema con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control gubernamental.
El desarrollo de los servicios relacionados debe sujetarse a la normativa específica que al
efecto establece la Contraloría. Para su apropiada ejecución.

II. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL

En el ejercicio de los servicios de control y servicios relacionados, el personal del Sistema debe
guiar su desempeño profesional por las normas de independencia, entrenamiento y
competencia, diligencia profesional y confidencialidad; teniendo en cuenta los requisitos
establecidos en la normativa vigentes. El comportamiento ético del personal se regirá de
acuerdo a los correspondientes Códigos de Ética profesionales y de la función pública, así
como la normativa emitida por la Contraloría.
Independencia:

En el ejercicio de sus funciones, el personal del Sistema debe mantener una actitud mental
libre de influencias que comprometan el juicio profesional.

 La independencia es una actitud mental que permite al personal formular juicios

fundados en elementos objetivos, y que garantiza la consistencia e integridad de sus
actuaciones y opiniones. El personal no sólo debe mantener independencia, sino
también ser reconocido como independiente por las entidades y la ciudadanía en
general; permaneciendo exento de impedimentos ya sean personales o externos.
 Los impedimentos personales son la consecuencia de relaciones o creencias que
pudieran limitar, debilitar o sesgar el resultado de la ejecución del control
gubernamental. En ese sentido, el personal está obligado a abstenerse de participar en
servicios de control o servicios relacionados ante situaciones que pudieran implicar
incompatibilidades personales o conflicto de intereses.
 Los impedimentos externos se producen cuando el personal es disuadido de actuar
objetivamente en el ejercicio profesional debido a las presiones, reales o percibidas,
de la entidad o de terceros vinculados a la misma. El personal debe evitar ser pasible
de cualquier tipo de influencias o prejuicios que afecten su libre discernimiento y
desempeño profesional; encontrándose impedido asimismo de aceptar beneficios de
cualquier forma, para sí o para otro, provenientes de personal de la entidad o de
terceros.
 En el desarrollo del control gubernamental, el personal está impedido de participar en
los actos de gestión de las entidades; así como emitir apreciaciones sobre los mismos.
Asimismo, el personal en el ejercicio de sus funciones está impedido de participar en
actividades de proselitismo político.
 El personal deberá informar oportunamente sobre cualquier situación que pueda
menoscabar su independencia, conforme a los procedimientos que se establezcan en
la normativa específica. Si se detecta un impedimento a la independencia después que
se emitan los resultados del control gubernamental, la Contraloría deberá evaluar el
impacto del hecho sobre dichos resultados, disponiendo las acciones
correspondientes.
ENTRENAMIENTO Y COMPETENCIA

El personal del Sistema debe poseer entrenamiento profesional especializado y actualizado, así
como contar con la competencia necesaria para el apropiado desarrollo del control
gubernamental, propendiéndose a la mejora continua de su calidad profesional.

 El entrenamiento profesional se refiere a la adquisición continua de los conocimientos

técnicos y habilidades necesarias para realizar las tareas requeridas en el desarrollo del
control gubernamental con calidad y eficiencia.La competencia se deriva del
entrenamiento y experiencia que permitan la emisión de un juicio sólido e idóneo, y se
adquiere mediante un compromiso de aprendizaje.
 La Contraloría debe establecer programas permanentes de capacitación y
especializaciones profesionales continúas dirigidas al personal del Sistema, el cual
debe participar activamente a fin de adquirir y mantener el entrenamiento y
competencia necesarios para la ejecución del control gubernamental.
 Los órganos del Sistema deberán contar con un adecuado proceso de selección del
personal para mantener un equipo de trabajo competente, así como asignar a los
trabajadores en el desarrollo de los servicios de control y servicios relacionados de
acuerdo a su competencia, y realizar una supervisión y evaluación constante de su
desempeño.
 Los órganos del Sistema debe contar con un manejo adecuado proceso de la selección
del personal para poder mantener un equipo de trabajo competente, así como tratar
de asignar a los trabajadores con el desarrollo de los servicios de control y servicios y
van relacionados de acuerdo a su competencia, y poder realizar una supervisión y
evaluación de manera constante de su desempeño.

DILIGENCIA PROFESIONAL

El personal del Sistema debe desarrollar y desenvolverse con la debida diligencia profesional
con el desempeño de todas las labores que ejerza durante la realización de los servicios de
control y relacionados.

 La diligencia profesional nos implica poder utilizar el pensamiento analítico y también

como el crítico, los conocimientos, las habilidades y las experiencias adquiridas,
también como la orientación de los resultados, para la realización de los servicios de
control y relacionados de manera eficientes, eficaces y de buena calidad.
 El personal debe conocer y debe aplicar las normas, técnicas y prácticas que son
correspondientes al desarrollo del control gubernamental, donde se emplean
adecuadamente su juicio; así como entender las normas que rigen el funcionamiento
de las entidades.
 La diligencia profesional también implica que el personal del Sistema debe actuar de
manera inmediata aplicando el escepticismo profesional, para poder obtener la
 evidencia suficiente y de manera apropiada, que se le pueda proporcionar una base
razonable para poder formular su opinión.
 El escepticismo profesional debe comprenderse como una actitud que incluya tener
una mente inquisitiva y poder efectuar una evaluación crítica, por lo que el personal
del Sistema debe utilizar y manejar su conocimiento, destrezas y habilidades
requeridas, para la obtención y evaluación objetiva de la evidencia con diligencia,
buena fe e integridad.
 La diligencia profesional también incluye que la aplicación de los conocimientos, las
habilidades y las experiencias colectivas que comparten y transmiten todo el personal
que está involucrado en el desarrollo de un buen servicio de control, también como el
criterio de la individualidad de cada persona; asi debiendo implicar con la colaboración
de los expertos.

CONFIDENCIALIDAD

 El personal del Sistema está de manera obligada a poder guardar debida reserva y
discreción de la documentación y los resultados de los servicios de control o
relacionados que sean de su total conocimiento en el ejercicio de su función.
 La confidencialidad está referida a poder mantener una estricta reserva con respecto
de la información obtenida que se da durante la realización de los servicios y el
contenido de los resultados del control gubernamental; no se revelan los hechos,
datos, los procedimientos y la documentación cuya difusión no se encuentre
autorizada de acuerdo a ley.
 El personal se encuentra impedido de poder revelar y utilizar la información y la
difusión se encuentre restringida por mandato legal, aun así después de haber cesado
de sus funciones; salvo la autorización otorgada por la instancia competente o por el
cumplimiento de las responsabilidades legales expresas.
 Asimismo, también el personal no debe emitir opiniones aceleradas sobre las
actividades de la entidad, las personas sujetas a control y de los resultados de su
propia labor.
 La Contraloría debe establecer las disposiciones orientadas a poder asegurar la
confidencialidad de la información que esta obtiene en el ejercicio del control
gubernamental, así también como se consideran los principios legales de reserva y la
publicidad que son regulados por la ley, también como las disposiciones de la Ley de
Transparencia y del acceso a la información, la ley de protección de los datos
personales, y otras normas vinculadas al tema.

III. NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD

La Contraloría establece y trata de mantener un sistema de gestión de la calidad, con la

finalidad de poder observar los requisitos y las especificaciones que están establecidos como
los estándares en la normativa específica, también en la manera de como cumplir con los
requerimientos de los clientes del control gubernamental.

 La finalidad de poder brindar los servicios de control y relacionados en la que puedan

generar un valor en las entidades y la ciudadanía, también en el marco del sistema de
gestión de la calidad y de la mejora continua, la Contraloría define a la política y los
objetivos de la calidad acordes con la misión y visión institucional, el cual el contenido
será sujeto de una adecuada difusión e información lo cual garantice su entendimiento
y aplicación de parte de los órganos del Sistema.
  La calidad en los servicios de control y relacionados está referida con el grado en el
que un conjunto de características inherentes a los procesos y de los productos de
control y que puedan cumplir con los requisitos y las especificaciones que están
establecidas así como los estándares en la normativa específica. La responsabilidad del
personal del sistema de su cumplimiento en todas las etapas y fases de los servicios de
control y relacionados.
 El control de la calidad en los servicios de control y relacionados, con la aplicación de
un conjunto de políticas, algunas disposiciones y recursos técnicos que orientados a
poder revisar si los procesos y los productos del control gubernamental cumplen con
los requisitos y especificaciones establecidos como los estándares en la normativa
específica.
 En el marco del sistema de gestión de calidad, la Contraloría debe establecer y debe
mantener adecuados mecanismos de control de calidad, que permitan verificar el
adecuado cumplimiento de los requisitos y las especificaciones establecidas como los
estándares.
 El control de calidad también debe ser ejecutado de manera oportuna por las unidades
orgánicas de la contraloría, los órganos de control institucional y las Sociedades de
Auditoría, como parte fundamental a su gestión y de acuerdo con las funciones y
atribuciones en la conducción, la ejecución y la evaluación de los servicios de control y
los servicios relacionados.
 El asegurar la calidad en los servicios de control y relacionados, consiste en poder
aplicarla en un conjunto de políticas, disposiciones y de recursos técnicos orientados
con la finalidad de poder verificar que los procesos y los productos de control
gubernamental son sujetas al control de calidad en cada una de sus etapas y que
cumplen con los requisitos y las especificaciones establecidas como los estándares, así
también como impulsar la mejora continua del proceso operativo del servicio de
control.
 La Contraloría también debe establecer políticas, procedimientos y programas de
capacitación que son diseñados para promover una cultura interna asi reconociendo
que la calidad es esencial en el desarrollo de los servicios de control y relacionados.

IV. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

Planeamiento

 El planeamiento de los servicios de control tiene como un fin lo cual es poder

determinar la demanda priorizada de control para su atención por los órganos del
sistema el planeamiento lo cual implica el desarrollo de una estrategia institucional
para la conducción de los servicios de control de manera en la que se determina y lo
programe la naturaleza de oportunidad y del alcance de los servicios con la finalidad
de poder desarrollar en el caso de los servicios de control posterior, lo cual se debe
determinar además la materia a la cual se va a examinar.
 El planeamiento se maneja de acuerdo a la normativa de naturaleza estratégica y
operativa que lo cual emite la contraloría sobre el particular de modo en la que
permita a la asignación eficiente de los recursos humanos y de los financieros.
 Igualmente busca distribuir los recursos disponibles de los órganos del sistema hacia
las entidades en las que pueda promoverse una mayor efectividad y eficiencia en la
economía en el uso de los recursos del estado.
 El planeamiento se realiza con la base y de acuerdo al análisis de información
proveniente de diversas fuentes, también incluyendo entre otras la evaluación de los
informes de las visitas preliminares a la entidad el recurso de la evaluación de
denuncias asi como el resultado de los servicios de control efectuados con
anterioridad en la entidad y la evaluación de los riesgos de la entidad y también la
identificación de los procesos críticos relacionados con la entrega de los bienes o
servicios entre otros.
 Como resultado del planeamiento se crea el plan nacional de control que es aprobado
por la contraloría e lo cual incluye los servicios de control que deben ser ejecutados en
un periodo anual por la contraloría y por los órganos de control institucional para
atender las necesidades priorizadas en el plan nacional de control es dinámico y
flexible pudiendo modificarse de acuerdo a las consideraciones del interés nacional y
las nuevas prioridades dispuestas para la contraloría no terminando en su caso con los
servicios de control que deben ejecutarse para poder atender la demanda de control
imprevista, así también lo de naturaleza reservada debiendo el personal que importa
en su elaboración o que tienen conocimiento del mismo mantener una absoluta
confidencialidad con respecto a su contenido.

GESTIÓN DE LA INFORMACIÓN

La Contraloría debe identificar y requerir la información necesaria para el adecuado

manejo y desarrollo de los servicios de control, así también como poder diseñar,
implementar y mantener los sistemas para obtener información de las entidades bajo el
ámbito del sistema.

 Los sistemas de información que se implementen se deben registrar información

actualizada para con la finalidad del control gubernamental incluyendo la normativa
que regula el funcionamiento de la entidad de información financiera y presupuestal
de las contrataciones mapeo de riesgos de la entidad resultados de servicios de control
que están realizados anteriormente y seguimiento a la implementación de
recomendaciones y denuncias efectuadas y la evaluación que haya realizado la
contraloría respecto a la información sobre los funcionarios públicos o terceros que
tengan o hayan tenido una relación con las entidades incluidas, también con las
noticias publicadas por los medios de comunicación entre otros datos que se estimen
como relevantes.
 Los sistemas de información en la contraloría también deben permitir la revisión del
análisis e integración de la información sobre las entidades, así como también la
evaluación de las áreas críticas o procesos críticos pertinentes con la finalidad de
poder identificar los servicios de control idóneos para cada caso concreto con la base
del análisis de riesgos y de los algunos principios de materialidad y oportunidad.
 Así mismo los sistemas de información también deben permitir contar con las
herramientas que apoyen la gestión del conocimiento de tal manera que se
transforme en un activo de carácter intelectual que preste con los beneficios a los
órganos del sistema y lo pueda compartir de manera adecuada.
 A efectos de poder contar con la información necesaria para los fines de control
gubernamental la contraloría se pueda acceder en cualquier momento y sin limitación
a los registros documentos u información de las entidades que aun así cuando sean
secretos con la finalidad de poder requerir información a personas naturales o
jurídicas y que tengan o hayan mantenido relaciones con las entidades, lo cual en ese
 sentido la entidad deberá mantener actualizada toda la información a su cargo con la
finalidad de poder permitir el adecuado desarrollo de los servicios de control.
 En el caso de los funcionarios y los servidores de la entidad, así también como de las
personas naturales o jurídicas que tengan o hayan mantenido relaciones con las
entidades y no cumplen con entregar la información solicitada o la entregan de forma
incompleta o incumpliendo con las condiciones y los plazos establecidos estos
incurrirán en infracción sujeta a la potestad sancionadora de la contraloría de acuerdo
a la normatividad sobre la materia.

PARTICIPACIÓN DE EXPERTOS.

Cuando sea necesario obtener los informes técnicos y especializados expertos, los
órganos del sistema pueden contar con la participación de personas naturales o jurídicas
que posean habilidades, los conocimientos y la experiencia en un campo particular
distinto al de control gubernamental.

 Para la ejecución de los servicios de control también debe designarse al personal con
la idoneidad suficiente a partir de poder garantizar el cumplimiento satisfactorio de los
objetivos y los resultados están previstos cuando adicionalmente sea necesarios para
poder contar con los expertos y que se deba evaluar su competencia profesional o
independencia. De tal manera que se debe precisar el objetivo en los plazos y de las
características del resultado esperado, así como también poder establecer una
cláusula de confidencialidad con respecto a la información con la que tengan acceso en
el desarrollo de su labor.
 Los expertos también deben cumplir con las disposiciones de estas normas generales,
así como también la normatividad que emita la Contraloría en lo que les resuelve
aplicable.
 Utilizar el asesoramiento de expertos no te libera de la responsabilidad a los órganos
del sistema por las opiniones formuladas y también las conclusiones sentidas en el
ejercicio de sus funciones.

SUPERVISIÓN

Los servicios de control deben de ser supervisados de manera periódica sistemática y oportuna
durante todas sus etapas por los niveles competentes a fin de poder orientar y asegurar el
cumplimiento de sus objetivos, así también de como poder mejorar la calidad de su desarrollo
y los resultados.

 el personal mejore su competencia profesional y la calidad del resultado del servicio

cumpliendo los plazos y fines planteados. Los niveles de supervisión tienen que
cerciorarse que el personal reciba la ayuda primordial que garantice la adecuada
ejecución del servicio y su integración a la normativa programa y métodos aplicables,
así como la posibilidad y utilidad de sus resultados.
 Por medio de sesiones de validación el personal delegado de la ejecución de los
servicios de control y los niveles mejores que corresponden revisan en forma colectiva
los resultados alcanzados y el cumplimiento de los plazos programados en la ejecución
del servicio de tal forma que se compartan vivencias y técnicas, así como se haga
retroalimentación y comunicación positiva. Las sesiones de validación se tienen que
generar con la periodicidad elemental en funcionalidad a los plazos establecidos para
el desarrollo de servicio de control debiendo registrarse documentalmente y
efectuarse un apropiado seguimiento de los temas tratados informándose los
resultados a grado preeminente que corresponde. Resultados de los servicios de
control El resultado de los servicios de control debería emitirse por escrito se
caracterizarán precisamente por su consistencia y utilidad y se comunicará
oportunamente a las entidades e instancias que correspondan.
 El resultado de la ejecución de los servicios de control debería emitirse en un archivo
escrito en el que se expongan los juicios fundamentados de la información revisada
por el personal con el fin de brindar suficiente información a la entidad e instancias
que corresponden oro la elección de las actividades preventivas correctivas o de
cumplimiento que corresponda.
 En la preparación de los documentos que tienen dentro los resultados de los servicios
de control se va a tener Particular cuidado en revisar la consistencia y objetividad de
Su contenido que involucra su presentación con concisión y precisión. Para que el
archivo sea conciso es necesario un conveniente uso de los vocablos para transmitir su
mensaje, así como la integración de detalles específicos solamente una vez que fuese
primordial. La precisión necesita que la información incluida sea confiable y tenga el
soporte suficiente y apropiado en su formulación. La redacción debería ser ordenada
sistemática y lógica tratando ocupar un tono constructivo, así como un lenguaje
sencillo con el propósito de permitir su simple conocimiento La iniciativa primordial
debería permanecer evidentemente expresada y fundamentada los hechos
importantes tienen que exponerse de manera secuencial y las ideas expuestas tienen
que ser coherentes entre sí. La composición y propiedades de los documentos que
tienen dentro los resultados de cada servicio de control van a ser reguladas en la
normativa específica que emita la contraloría sobre el especial.
 Destinados a que el resultado de los servicios de control puede emitirse en la era
previsto y sea de la más grande utilidad viable su ejecución supervisión y aceptación
debería desarrollarse con efectividad y eficiencia permitiendo en la obtención de
resultados en los plazos estipulados en el planeamiento que corresponde de forma
que se garantice el debido cumplimiento de las metas y el beneficio del servicio de
control.
 Las operaciones que correspondan a la ejecución y resultados de los servicios de
control u otros datos importantes tienen que ser objeto de documentación y registro
en los sistemas de información autorizados por la contraloría para comentado fin
según los métodos que se establezcan al respecto.
 El resultado de los vicios de control incluyendo el señalamiento de presuntas
responsabilidades en los casos que corresponda debería comunicarse por una mente a
los titulares de las entidades y órganos competentes según la ley para que se adopten
las ocupaciones preventivas correctivas de mejoramiento de cumplimiento que
corresponden. De igual manera con el fin de prevenir la reincidencia en la comisión de
las irregularidades detectadas los resultados de los servicios de control se difunden
para objetivos de entendimiento de la ciudadanía tomando en cuenta las excepciones
 que logre entablar la normativa sobre reserva de la información. Seguimiento a la
utilización de sugerencias La contraloría y los órganos de control institucional tienen
que hacer el seguimiento de las actividades que las entidades dispongan para la
utilización positiva y apropiada de las sugerencias formuladas en los resultados de los
servicios de control.
 Los resultados de los servicios de control tienen la posibilidad de contener sugerencias
entendidas como medidas específicas y probables dirigidas a mejorar la eficiencia de la
administración de las entidades en el desempeño de sus recursos y en los métodos
que emplean en su accionar de esta forma cómo ayudar a la transparencia de la
administración de las entidades de haberse señalado la realidad de presuntas
responsabilidades administrativa servible civil o penal las sugerencias deberán estar
referidas a llevar a cabo las actividades que permitan la decisión de las
responsabilidades exigibles a los burócratas y servidores públicos por sus actos en la
funcionalidad que desempeñan. Las entidades tienen que evaluar y escoger os
mecanismos más adecuados para llevar a cabo en forma adecuada las sugerencias
dispuestas en los resultados de los servicios de control.
 El titular de la entidad es el responsable de contar con las ocupaciones y Nombrar a los
delegados a la utilización de las sugerencias formuladas en los resultados de la
ejecución de los servicios de control y de conservar un proceso persistente de
evaluación de los adelantos logrados hasta conseguir su total utilización informando a
la contraloría y al órgano de control institucional en la posibilidad y forma que
establezca la contraloría caso opuesto incurrirán en infracción sujeta a la potestad
sancionadora de la contraloría según la normativa sobre la materia.
 La contraloría y los órganos de control institucional tienen que realizar el seguimiento
a la utilización que hacen las entidades respecto de las sugerencias formuladas así
como la administración de los peligros detectados como consecuencia del desarrollo
de los servicios de control con el objetivo de contribuir al desarrollo de una
administración eficaz y actualizada de los recursos y bienes públicos. La contraloría y
me tira las posiciones concretas que se relacionan con la posibilidad y forma en que se
llevará a cabo este seguimiento.
 REGLAS DE SERVICIOS DE CONTROL
 Anterior Los servicios de control anterior son esos que efectúa exclusivamente la
contraloría con anterioridad a la ejecución de un acto u operación de una entidad
según lo predeterminado por la ley o Regla expresa con el propósito de producir un
resultado según corresponda a la materia del requerimiento que haga la entidad
solicitante del servicio.
 Por mandato de la Ley, las maneras de servicios de control anterior son las próximas:
 a) Otorgar autorización previa a la ejecución y pago de los presupuestos extras de obra
pública y de las más grandes prestaciones de supervisión en los casos diversos a los
extras de obra cuyos montos se excedan a los previstos en la normativa de la materia
cualquier persona sea la fuente de financiamiento.
 b) Informar antes sobre las operaciones fianzas avales y otras garantías que da el
estado incluyendo proyectos de contrato que en cualquier forma comprometa su
crédito o capacidad financiera sea que se intente negociaciones en el territorio o en el
exterior. El citado informe anterior no conlleva la autorización o asentimiento de la
operación.
 c) Producir crítica previa vinculante sobre contrataciones de bienes servicios y Obras
que tengan el carácter de Secreto militar o de orden interno exoneradas de invitación
 pública concurso público o adjudicación directa esa crítica anterior se da
exclusivamente sobre las contrataciones que cumplan las condiciones anteriormente
señaladas y una vez que las mismas levanten irse en reserva acorde a la ley y además
no se refieran a bienes y servicios u obras de carácter administrativo operativo. La
ejecución de los servicios de control anterior no exceptúa El ejercicio del control
simultáneo o subsiguiente que corresponde.
 El ejercicio de los servicios de control anterior para las maneras establecidas por la ley
se regula por la normativa específica que para cada caso emite la contraloría según su
competencia servible en la que está establecido el método requisitos plazos y
excepciones para su ejercicio.
 Como consecuencia del control anterior se emite un archivo que sustenta el
pronunciamiento de la contraloría sobre la solicitud recibida según corresponda a la
materia del requerimiento que haga la entidad solicitante de servicio. La contraloría y
los órganos de control institucional cautelar Ángela ejecución de la operación materia
de control anterior la entidad sujete su actuación al alcance indicado en el
pronunciamiento emitido por la contraloría.
 REGLAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO
 Los servicios de control simultáneo son esos que se hacen a las ocupaciones de un
proceso en curso que corresponde a la administración de una entidad sujeta a control
del gobierno con el fin de alertar a la entidad de hechos que ponen en peligro el
resultado o el logro de sus fines.
 Los servicios de control simultáneo son esos que se hacen a las ocupaciones de un
proceso en curso que corresponde a la administración de una entidad sujeta a control
del gobierno a fin de alertar oportunamente el titular de la entidad o quién realice sus
veces de ser la situación la realidad de hechos que ponen en peligro el resultado o
logro de sus fines con la intención de fomentar la adopción de las medidas preventivas
pertinentes que contribuyan a superar o mitigar el peligro reconocido.
 Según con su naturaleza sus resultados no tienen que interferir en los procesos de
dirección y gerencia al mando de la gestión de la entidad la contraloría o el órgano de
control institucional de la entidad ejercen el control simultáneo en la modalidad y
posibilidad que tengan en cuenta hizo ejercicio no implica la conformidad de los actos
de administración de la entidad ni límite El ejercicio del control siguiente.
 Se caracteriza por ser apropiado expeditivo preventivo y orientado al habitante la
contraloría instituye los requisitos condiciones y métodos aplicables a su planeación y
ejecución bajo hablado marco; así como, las normas para la formulación del archivo
que tengan sus resultados la utilización y seguimiento de los mismos de tal forma que
permitan la verificación de las ocupaciones adoptadas por la entidad.
 La acción simultánea es la modalidad de control simultáneo qué se apoya en evaluar el
desarrollo de una o más ocupaciones en ejecución de un proceso en curso verificando
y repasando documental y físicamente que se haga acorde a las posiciones
establecidas.
 La orientación de oficio es la modalidad de control simultáneo que se desempeña al
hartando por escrito y de forma puntual Al titular de la entidad o quién realice sus
veces sobre la existencia de situaciones que logren conllevar a la administración a
incurrir en errores omisiones o incumplimientos en el desarrollo de una o más
ocupaciones de un proceso de los cuales se puede tomar entendimiento por medio de
la misma entidad u otras fuentes.
 La visita de control es la modalidad de control simultáneo que se basa en presenciar
actos o hechos en curso involucrados a la entrega de bienes presentación de servicios
o ejecución de obras públicas constatando que su ejecución se hace acorde a la
normalidad vigente.
 El ejercicio del control simultáneo puede llevarse a cabo por medio de otras maneras y
actuación que, en armonía con la Ley, determine expresamente la Contraloría de
conformidad con su competencia normativa y soberanía servible.
 REGLAS DE SERVIVIOS DE CONTROL
 Subsiguiente
 A. DEFINICON Y TIPOS
 Los servicios de control siguiente son esos que hacen con el objetivo de llevar a cabo la
evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la administración
de los bienes, recursos y operaciones institucionales.
 La acción de control es la herramienta sustancial del sistema, por el que el personal
técnico de sus órganos conformantes, por medio de la aplicación de las reglas,
métodos y principios que regulan el control del gobierno, efectúa la verificación y
evaluación objetiva y sistemática, de los actos resultados hechos por la entidad en la
administración y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales, y se
efectúa atraves de los servicios de control subsiguiente.
 Los servicios de control siguiente son hechos por el órgano de sistema y se realiza de
conformidad con la normativa técnica que emite la contraloría en concordancias con
estas reglas en general, destinados a regular y estandarizar su proceso, fase,
propiedades y responsabilidades, así como garantiza con la uniformidad efectividad y
calidad de trabajo por parte del personal de sistema y de los profesionales que se halla
contratado.
 Los servicios de control subsiguiente tienen la posibilidad de ser: auditoría financiera,
auditoria de funcionamiento y auditoria de cumplimiento, entre otro k establezcan la
contraloría a cada tipo de auditoría se regula por su que corresponde normativa
específica, observancia de las posiciones contenidas en estas reglas en general.
 Adicionalmente, los servicios de control subsiguiente tienen la posibilidad de adoptar
denominaciones concretas según la naturaleza especializada en la materia de las
metas a auditar, debiendo ser regulados según las posiciones que al respecto emita la
contraloría.

 La supervisión es un proceso técnico por en el cual los niveles superiores del personal
encargado de la ejecución del servicio de control dirigen revista y participa
activamente en el mejoramiento de las actividades que desarrolla de esta manera a
que la auditoría financiera es el examen a los estados financieros de las entidades, que
se practica para exponer una opinión profesional sobre la responsabilidad de los
estados financieros, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable para
la preparación y presentación de la información financiera.
Tiene como finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados
financiero: contribuyentes igualmente una herramienta para la evaluación de cuentas
del sector público para la realización de auditoria a la cuenta general de la república.

La auditoría de desempeño es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad

de la producción y entrega de los bienes y servicios que realizan las entidades con la
 finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.

Su análisis puede adquirir un carácter transversal dado que examina la entrega de

bienes y presentación de servicios públicos, en la que pueden intervenir diversas
entidades, de distintos sectores o niveles de gobierno.

La auditoría de cumplimiento es un examen objetivo y profesional que tiene un propósito

determinar en qué medida la entidad sujeta a lo ámbito de sistema, han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en
el ejercicio de la función o la presentación del servicio público y el uso de la gestión del recurso
del estado.

Tiene como finalidad la mejora de la gestión, transparencia, redición de cuenta y buen

gobierno e las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría,
que permita optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno.

El proceso de todos servicios de control posterior se desarrolla mediante tres etapas

interrelacionadas:

I. Planificación
II. Ejecución
III. Elaboración del informe

El cumplimiento integral de dichas etapas propende a que el proceso se lleve a acabo de

modo ordenado y efectivo, garantizando la solidez, calidad y oportunidad de resultados de la
acción de control.
COMISION AUDITORIA Y ACREDITACION

Los servicios de control posterior deben ser realizados por una comisión de auditoría. La
comisión de auditoría es el equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales encargado
de la realización de la auditoria, conformada generalmente por un supervisor, un jefe de
comisión.

La comisión de auditoría debe acreditarse ante la entidad a ser auditada. En dicho acto, la
comisión debe brindar la información general pertinente sobre el alcance, los objetivos y
requerimientos de apoyo para la ejecución de la auditoria. Asimismo, deberá coordinar con el
funcionario competente de la entidad, a fin de que se brinden las facilidades necesarias para la
instalación apropiada e inmediata de la comisión auditora, así como para el suministro
oportuno de la documentación necesaria.

El documento de acreditación de la comisión auditora debe ser emitido por el nivel jerárquico
el competente de sistema.
La acreditación de la comisión auditoria podrá efectuarse en la etapa de planificación o
ejecución, según el tipo de auditoria que se realice.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

El Control interno comprende las acciones que corresponden la revisión del diseño, la
implementación y la efectividad de las entidades para preservar, evaluar y supervisar las
operaciones y la calidad de los servicios que prestan.

La evaluación de control interno comprende la revisión del diseño, la implementación y la

efectividad de los controles interno establecidos por la entidad para la materia a examinar. Así
como sus niveles de cumplimiento, se realizara de acuerdo al tipo de alcance de auditoria que
se ejecuta tomando en cuenta las normas y estándares profesionales pertinentes, incluye dos
etapas:

 Comprensión de los controles implementados, obteniendo la documentación que los

sustenta, con el propósito de verificar si el diseño de los mismos es el acuerdo con los
objetivos de la materia a examinar.
 Comprobación de que los controles implementados funcionan efectivamente y logran
sus objetivos.

Como resultado de la evaluación de control interno, y de acuerdo con la naturaleza de las

deficiencias de diseño o funcionamiento detectadas, la comisión auditoria emitirá las
recomendaciones pertinentes a la entidad a fin que disponga que los correctivos necesarios
para su fortalecimiento.
ETAPA DE PLANIFICACION

Cada auditoria debe ser apropiadamente planificada a fin que sus objetivos sean alcanzados
en plazo oportuno y se permita el acuerdo desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto.

La planificación se orienta a establecer una estrategia general para conducción del servicio de
control posterior, mediante la recopilación y análisis de información específica sobre la
materia a examinar en la entidad a fin de determinar los objetivos de auditoría. Riesgos
existentes y criterios aplicables, se tendrá en cuenta para su formulación las características de
cada tipo de auditoría, conforme se regule la normativa específica que emita la contraloría.

El programa de auditoría es el documentos que contiene los procedimientos de recopilación y

análisis de la información e incluyen las técnicas de auditoría consideradas necesarias para
cumplir son sus objetivos.

Tiene por finalidad asegurar el desarrollo ordenado de los procedimientos de auditoría,

identificar la personal responsable de su ejecución, obtener la evidencia que será evaluada
para emitir un pronunciamiento de acuerdo a los objetivos previstos, guiar las actuaciones de
la comisión auditora, así como sustentar la determinación de los recursos y plazo necesario
para la realización de la auditoria, permitiendo su respectiva medición y evaluación para el
desarrollo del programa de auditoría , se deben adoptar las previsiones necesarias para la
apropiada aplicación de los procedimientos establecidos ,procurándose un marco adecuado de
comunicación y coordinación con la entidad , que contribuya la cumplimento eficaz de los
objetivos del control gubernamental.

Igualmente, se debe cuidar que la aplicación de los procedimientos se inicie, desarrolle y

culmine oportunamente con sujeción a los plazos previstos, los principios de control
gubernamental regulados en la ley y los requisitos de calidad correspondientes.

ETAPA DE EJECUCION
Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el Programa, con la
finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones del auditor.

Evidencia de Auditoria
Comprende toda la información obtenida mediante las técnicas de auditoría, las cuales
son desarrolladas en términos de procedimientos en el programa de auditoría y que
sirve para sustentar el informe de auditoría.

La evidencia debe cumplir:

A) Ser suficiente: Es la medida cuantitativa de la evidencia, la comisión auditora debe
determinar, si existe la cantidad suficiente de evidencia para cumplir con los objetivos de
auditoría y sustentar los resultados obtenidos.

B) Ser apropiada: Es la medida cualitativa de la evidencia, es decir de su relevancia y fiabilidad

para sustentar las conclusiones en las que se basa el auditor.

La evidencia de auditoría debe ser objetiva y convincente para sustentar los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones, debe ser legalmente valida, es decir, emitida por el
funcionario competente, obtenida conforme al ordenamiento jurídico vigente y en salvaguarda
de los derechos fundamentales de las personas y el debido proceso de control.

En función a la fuente empleada para su obtención, la evidencia se clasifica de la siguiente

manera.

a) Evidencia Física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de hechos

relativos a los objetivos de la auditoria.
b) Evidencia Documental: Consiste en información que consta de documentos públicos o
privados, para sustentar un hecho determinado.
c) Evidencia Testimonial: Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones
hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean
importantes deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia
adicional.
d) Evidencia Analítica: Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y separación
de la información en sus componentes, cuyas bases deben ser sustentadas
documentadamente.

El procedimiento para garantizar una apropiada obtención y custodia de la evidencia se

desarrolla en la normativa específica correspondiente.

La comisión auditora debe evaluar si la evidencia obtenida es suficiente y apropiada de tal

manera que le permita sustentar sus conclusiones y reducir el riesgo de auditoría.

Cuando se utiliza como evidencia un documento que contenga el resultado de la participación

de expertos, la comisión auditora debe verificar que la misma cumpla con ser suficiente y
apropiada.
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Comprende el Plan de Auditoría y su sustento, la evidencia obtenida como resultado de la

aplicación de los procedimientos de auditoría, la documentación generada por la comisión que
contiene el análisis y conclusiones respecto a la evidencia obtenida, así como lo informes de
auditoría emitidos.

Debe ser apropiadamente organizada, clasificada, y referenciada en los archivos de auditoría,

constituidas por una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o
digitales, según la normativa específica que establezca la Contraloría; facilitando su
accesibilidad, uso y custodia, en beneficio de la celeridad y seguridad de las actividades que
forman parte de la auditoría.

La documentación debe mostrar los detalles de la evidencia y revelar la forma en la que se

obtuvo.

La documentación constituye el principal registro y evidencia que la labor efectuada por la

comisión auditora se realizó de acuerdo con la normativa vigente y que sus conclusiones están
debidamente sustentadas.

La preparación de la documentación ayuda a mejorar la calidad de la auditoria y facilita una

efectiva supervisión y evaluación del trabajo realizado y de la evidencia obtenida, así como de
las conclusiones alcanzadas antes que el informe se elabore.

La Contraloría determinara la forma y contenido de los documentos que se utilizaran para

registrar el resultado de los procedimientos de auditoría aplicados; tomando en consideración
los objetivos de la auditoria.

La estructura, contenido y extensión de estos documentos dependerá de factores tales como

la dimensión y la complejidad de la entidad, la naturaleza de los procedimientos de auditoría a
aplicar, entre otros.

 Según la norma de clasificación dirigida por la ley, es ilegal desvelar la documentación

de revisión durante la ejecución del control. Si se hace referencia a dicha
documentación en los descubrimientos, debe entregarse a los revisores para que
hagan sus observaciones. Los archivos o datos anteriores que son accesibles
abiertamente no ganan la situación con la que se mantienen por su consolidación en el
ciclo de control.
 La documentación y los archivos de revisión son propiedad de los órganos del Sistema
y se conservan en la autoridad según las directrices particulares en la materia.

HALLAZGOS DE AUDITORIA
  Descubren los errores afirmados, las insuficiencias o las anormalidades distinguidas y
comprobadas por la utilización de la metodología de revisión. Deben establecerse
sobre la base de realidades concretas y componerse utilizando un lenguaje básico que
aluda a su contenido de forma clara y breve.

 Las conclusiones de la auditoría pueden recibir varios grupos según el tipo de revisión
que se realice. En el caso de las revisiones de consistencia se denominan desviaciones
de consistencia, en el caso de las revisiones de ejecución se denominan
descubrimientos y en el caso de las revisiones monetarias se denominan grandes
insuficiencias.

ESTOS SON LOS ELEMENTOS QUE COMPRENDE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA

Condición:

Son las realidades que describen los errores, carencias o anomalías identificadas. Alude a la
circunstancia constatada y debe sostenerse con pruebas.

CRITERIO:

La norma, disposición o límite de estimación pertinente a la condición.

EFECTO

El inconveniente reconocido, el resultado desfavorable o el peligro probable, causados como

consecuencia de que la condición haya ocurrido.

Causa:

Es la explicación o intención que condujo a la insuficiencia distinguida, la cual se registrará

cuando haya sido resuelta a la fecha de correspondencia del hallazgo.

Los hallazgos de la revisión deberán ser impartidos a las personas recordadas para que den sus
observaciones, según la técnica establecida por la Contraloría en los lineamientos explícitos
relativos a cada tipo de revisión.

 La parte superior de la sustancia será educada de manera ideal de la correspondencia

de los descubrimientos, para dar las oficinas pertinentes que podrían ser necesarias
por las personas impartidas, para presentar sus observaciones debidamente
registradas dentro del período permitido.
 Una vez obtenidas las observaciones sobre los descubrimientos, éstas deberán divergir
de las pruebas adquiridas y ser evaluadas de forma ecuánime, exhaustiva y validada.
 En el caso de que, debido a la evaluación, se presuma que los descubrimientos
anunciados no han sido explicados de forma aceptable, éstos deben registrarse como
percepciones en el informe correspondiente, dando lugar a las sugerencias de
comparación.
 A la vista del examen de las observaciones, cuando proceda y en función del tipo de
revisión, se deberá llamar la atención sobre las supuestas obligaciones que se hayan
 podido reconocer. Hay tres tipos de obligaciones que podrían reconocerse, que son
autónomas entre sí: la responsabilidad común, el riesgo penal y el riesgo normativo
práctico. La definición y el alcance de cada una de ellas se muestra en la ley.

ETAPA DE ELABORACION DEL INFORME

El Informe de Auditoría recoge en forma impresa los resultados y propuestas de la actividad de

control, para dar datos convenientes a los responsables de la materia y a otros especialistas u
oficinas capacitadas para adelantar actividades de mejora, remediación u otras esenciales en la
dirección y ejecución de los ejercicios analizados.

El informe incorporará las propuestas dirigidas a derrotar las razones de las percepciones
obtenidas de los descubrimientos e insuficiencias en el plan o actividad del control interno de
la materia evaluada, confirmadas durante la actividad de control, así como las sugerencias
enfocadas al aseguramiento de las obligaciones por las ocasiones de comparación según las
directrices pertinentes, y según el tipo de revisión.

El jefe o las autoridades competentes deben acomodar la ejecución de las sugerencias.

El informe debe ser creado por el diseño establecido por la Contraloría en las directrices
explícitas de la comparación, para garantizar su calidad y la más extrema disposición y utilidad
para la sustancia. Asimismo, debe ser registrado según las disposiciones dadas por la
Contraloría.

Como indica el tipo de revisión, el informe debe ir acompañado de una sinopsis líder que
permita una información compacta sobre su contenido, y no debe descubrir datos que puedan
perjudicar al elemento, a su facultad o al Sistema, o frustrar la última asignación.

Como indica el tipo de revisión, cuando la idea de las percepciones requiera su conveniente
correspondencia para facilitar la recepción de actividades preventivas, restaurativas u otras
adecuadas, asombrosamente podrán entregarse informes de revisión que contengan los
resultados adquiridos antes de la consumación de la actividad de control. En tal caso, el
informe que cierra la revisión incorporará una constancia de su emisión.

 El informe se considera entregado cuando está marcado y respaldado por los niveles
progresivos según las directrices particulares establecidas por la Contraloría.
 Una vez emitido, el informe deberá ser entregado a los máximos responsables y a las
unidades competentes de la Contraloría, a fin de que se ejecuten las sugerencias
formuladas y se realicen las actividades recíprocas correspondientes. Las exenciones
para la correspondencia del informe a la parte superior del elemento serán
controladas en las directrices particulares.

 Según lo dispuesto en la Ley, los informes de revisión emitidos por el Sistema

establecen manifestaciones de organización interior de los órganos que lo contienen, y
de esta manera no son susceptibles de solicitud. Sólo podrán ser evaluados de oficio
por la Contraloría, para decidir la consistencia con estas Normas Generales, las
disposiciones que las promueven y las de administración de la calidad que se den en
tal sentido.
GLOSARIO DE TERMINOS

 Confirmación de la calidad: Parte del valor que los ejecutivos señalaron para dar
certeza de que se cumplirán los prerrequisitos de calidad.

Calidad:

Grado en que un conjunto de atributos innatos se ajusta a los prerrequisitos.

Segmentos del marco de control interno: Según la Ley Nº 28716 - Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado, las partes son el clima de control, la evaluación de riesgos, los ejercicios
de control del directorio, los ejercicios de prevención y observación, los marcos de datos y
correspondencia, el seguimiento de resultados y las responsabilidades de mejora.

CONFLICTO DE INTERESES: Se refiere a las conexiones o circunstancias en las que los intereses
individuales, laborales, monetarios o de la facultad del Sistema pueden estar en pugna con la
satisfacción de sus obligaciones y capacidades.

Control de calidad: Parte del valor que la junta apuntó hacia el cumplimiento de los requisitos
previos de calidad. Insuficiencias de control interno: Falta de componentes de control
importantes para prevenir, identificar o corregir desviaciones en consonancia con las
directrices particulares de la materia de forma idónea. Las insuficiencias de control interno se
resuelven mediante la evaluación del plan y la actividad de los controles realizados por la
junta, que el evaluador utiliza en el uso de las técnicas de revisión.

DEMANDA DE CONTROL:

Alude a las ocasiones, actividades o descuidos que atienden a un peligro de abuso o probable
abuso del patrimonio público, que requiere la mediación de un órgano del Sistema Nacional de
Control. La solicitud de control se divide en "Demanda imprevista" y "Demanda de creación
propia". El peruano 523042 martes 13 de mayo de 2014

 Demanda Autogenerada: Demanda de control iniciada por la satisfacción de mandatos

de ley y la fiscalización de datos de fuente esencial y facultativa, iniciada en los
elementos de la Gestión Pública. Este tipo de interés se resuelve mediante el uso de
estrategias de ordenamiento operativo.
 Demanda Imprevisible: Tipo de solicitud de control que surge a causa de los elementos
de la Gestión Pública, las demandas de mediación del Sistema Nacional de Control de
fuentes externas, como de las objeciones de los residentes, las afiliaciones
empresariales y los medios de comunicación.

Error:

 Exclusión involuntaria de la crónica de una suma o revelación.

 Acontecimiento inoportuno: Circunstancia u ocasión problemática que influye en los
objetivos del elemento.

IRREGULARIDAD:
  Actividad a pesar de las disposiciones legítimas, las disposiciones internas y las
especificaciones autorizadas establecidas, iniciada por una actividad o exclusión de la
firmeza necesaria para la ejecución útil, que produce un gesto a los bienes y recursos
públicos. Pueden ser de carácter intencionado o descuidado.

TEMA A INSPECCIONAR

 Establece el ítem o tema focal en el que se concentran los esfuerzos de la revisión.

Puede aludir a un ciclo, segmento, cosa, fragmento, intercambio, actividad o elemento
(gran público o administración), y debe ser reconocible y cuantificable en función de
las medidas establecidas.

MATERIALIDAD:

 Poder del control para centrar sus actividades en los intercambios y tareas de mayor
importancia monetaria o pertinencia en el elemento analizado.

MEJORA CONTINUA:

 Movimiento recurrente creado en los ciclos, ejercicios y diligencias de una sustancia

con el objetivo de lograr mejoras en la rentabilidad en cuanto a adecuación,
productividad y economía, y así mejorar su seriedad.

OBSERVACION:

Opinión que se resuelve y se descubre en el informe de revisión, debido al trabajo de campo

realizado, después del ciclo de evaluación de los descubrimientos revelados con las
observaciones relativas realizadas por el personal recordado para algo similar, al igual que la
prueba individual.

PERSONAL DE SISTEMA:

 Trabajadores que, bajo cualquier estructura o metodología legalmente vinculante,

realizan prestaciones de control o administraciones afines en las colecciones del
Sistema Nacional de Control, sin importar su cargo o nivel progresivo.

PROCESO:

 Conjunto de ejercicios comúnmente relacionados o asociados, que transforman

componentes de entrada en resultados.

PROCESO CRITICO:

 Conjunto o disposición de ejercicios que ayudan a la realización de los destinos de la

sustancia, cuya variedad puede influir en la transmisión de un elemento al residente.

RENDICION DE CUENTAS:

 Obligación de los poderes públicos y de los trabajadores de hacer constar a los

especialistas hábiles y a la población en general los bienes y recursos del Estado a su
cargo y la misión u objetivo que se les ha encomendado.

RIESGO:
  Posibilidad de que ocurra una ocasión antagónica que influya en el cumplimiento de
los objetivos de un elemento.

RIESGO DE AUDITORIA:

 La probabilidad de que el examinador comunique una evaluación indecorosa en

relación con el tema a inspeccionar.

SERVICIO DE CONTROL:

 Conjunto de ciclos cuyos elementos se espera que den una reacción aceptable a las
necesidades de control legislativo de los organismos del marco.

SISTEMA DE GESTION DE CALIDAD:

 Marco de gestión para coordinar y controlar un elemento en cuanto a la calidad.

SISTEMA DE INFORMACION:

 Un conjunto de componentes que se comunican entre sí para ayudar a los ejercicios de

un elemento, y que no incorpora realmente el hardware del PC.

TECNICA DE AUDITORIA

Método preciso de adquisición de datos dentro de la estructura de un examen que se utiliza

para obtener las pruebas importantes que permitan al evaluador basar su valoración de
experto. El tipo de método que se utilice dependerá del juicio experto del revisor, en función
de las condiciones y los datos disponibles.

TITULAR DE LA ENTIDAD:

Es la autoridad principal más elevada de

Bibliografía
https://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/CGRNew/as_contraloria/as_portal/Conoc
e_la_contraloria/Normatividad/NormasControl/

https://busquedas.elperuano.pe/download/url/normas-generales-de-control-gubernamental-
res-n-273-2014-cg-1081873-1

https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1863896/3.%20Normas%20Generales%20de
%20Control%20Gubernamental.pdf