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LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES

Y TASAS MUNICIPALES

DOCENTE

JOSE ALFREDO CARBONEL BRENIS

ALUMNIO

PORFIRIO RAMIREZ VASQUEZ

CURSO

DERECHO TRIBUTARIO II

CICLO

VI

ESCUELA PROFESIONAL

DERECHO

CHICLAYO, PERÚ

2017
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LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES

Y TASAS MUNICIPALES

CUADRO SINÓPTICO
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IMPUESTOS MUNICIPALES

Los impuestos municipales que actualmente gravan a los sujetos alcanzados en Perú son:

 Impuesto Predial

 Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de Dominio

 Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional

 Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia y Promoción

de la Cultura

 Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos Públicos

 Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas

 Impuesto por Alumbrado Público

 Impuesto de Plusvalía

Asimismo, existen dos grandes grupos de contribuyentes:

 Personas Morales (empresas comúnmente)

 Personas Físicas

Sobre el impuesto predial, que es el de mayor relevancia en todos los municipios. El

impuesto predial es un tributo que grava una propiedad o posesión inmobiliaria. Esta
contribución la realizan los ciudadanos que son dueños de un inmueble, tanto para vivienda,
oficina, edificio o local comercial.

Contribución Municipal

.Es la acción y efecto de contribuir (pagar un impuesto, concurrir de manera voluntaria

con una cantidad para un cierto fin, ayudar a otros).

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Una contribución, puede ser un tributo que debe pagar un contribuyente por la obtención de

un beneficio o por el aumento del valor de sus bienes a partir de la concreción de obras

públicas.

Ejemplo:-“Señor, hemos detectado que usted no está al día con las contribuciones”, “El mes

pasado tuve que pagar una contribución de 200 pesos por las obras del subterráneo”.

Como el Estado beneficia a ciertos ciudadanos con cada obra pública (y no a la totalidad

de la población), la administración establece contribuciones para los beneficiados directos,

quienes deben financiar, ya sea total o parcialmente, las obras.

Existen distintos tipos de contribución. La contribución directa (que pesa sobre personas o

bienes), la contribución indirecta (que grava actos específicos de producción, consumo o

comercio), la contribución territorial (sobre bienes de naturaleza rústica o urbana) y la

contribución de guerra (impuesta por los ejércitos a las poblaciones que ocupan) son algunas

de ellas.

En el caso de España, es habitual hacer utilización del término contribución para referirse

al llamado Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI). Es decir, se trata de la cuantía que todo

propietario de un terreno, ya sea rústico o urbano, debe abonar anualmente por él en el

correspondiente ayuntamiento del término municipal donde se encuentre aquel.

.Para establecer esa cantidad que debe abonar a principios del año se tienen en cuenta

factores tales como el sujeto pasivo, el tipo de gravamen, la base imponible o la cuota

tributaria. No obstante, hay que tener en cuenta que existen una serie de exenciones del pago

del recibo de la contribución:

• Los bienes inmuebles que pertenecen a la Iglesia Católica.

• Las vías terrestres que sean gratuitas y de dominio público.

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• Los bienes pertenecientes a entidades tales como la Cruz Roja.

• Los bienes que sean propiedad del Estado, de los Ayuntamientos o de las Comunidades

Autónomas así como los consulados de países extranjeros, los que se encuentren ocupados

por vías del ferrocarril o aquellos que se hallen calificados como históricos y de Interés

Cultural.

.No hay que olvidarse de otros usos que también se le otorgan al término que ahora nos

ocupa. En concreto, entre los más interesantes al respecto, habría que destacar que se habla de

contribución especial para referirse al pago obligatorio que tienen que realizar todas aquellas

personas que, por la puesta en marcha de unos servicios públicos o de la realización de una

serie de obras públicas, se ven beneficiadas.

LAS TASAS MUNICIPALES

.Nuestra legislación establece que los tributos se dividen en impuestos, contribuciones y

tasas. Los impuestos son aquellos que no originan una contraprestación directa en favor del

contribuyente por parte del Estado, las contribuciones que son los tributos cuya obligación

tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de

actividades estatales, y por último, las tasas, cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

.De dicha diferenciación se puede observar que las tasas y las contribuciones son

prestaciones a cambio de una intervención del aparato estatal preestablecida, y por tanto el

monto cancelado es equivalente al costo que genera dicha intervención, a diferencia de los

impuestos, los cuales no necesitan de una intervención estatal para su exigencia.

.La Ley Orgánica de Municipalidades, la Ley de Tributación Municipal y el Código

Tributario establecen los parámetros legales dentro de los cuales las municipalidades, en el
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ejercicio de la autonomía económica, administrativa y política, reconocidas por la

Constitución pueden ejercer su potestad tributaria y, particularmente, la creación,

modificación o supresión de las tasas municipales mediante una ordenanza municipal.

1º.-Tasas Municipales.-Las tasas municipales tienen como hecho generador la prestación

efectiva por parte de la Municipalidad de un servicio público administrativo reservado a las

municipalidades de conformidad con su ley orgánica y normas de rango de Ley. No es tasa el

pago que se recibe por un servicio de índole contractual.

.Las municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:

1º.-Tasas por servicios públicos o arbitrios.

2º.-Tasas por servicios administrativos o derechos.

3º.-Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

4º.-Tasas por estacionamiento de vehículos.

5º.Tasa de Transporte Público.

6º.-Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal

extraordinario.

a).-Tasas por servicios públicos o arbitrios.

Concepto:-Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la prestación o

mantenimiento de los servicios públicos individualizado en el contribuyente, los arbitrios son:

Limpieza Pública, Parques y Jardines y Serenazgo.

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Ley de Tributación Municipal, los Impuestos, contribuciones y tasas municipales

Clases de arbitrios:

1. Servicio de Limpieza Pública: Comprende la organización, gestión y ejecución del

servicio de recolección domiciliaria de residuos sólidos, barrido de calles, avenidas, pistas y

áreas de beneficio público. Comprende además el servicio de transporte y disposición final

de residuos sólidos.

2. Servicio de Parques y Áreas Verdes: Comprende la organización, gestión y ejecución

del servicio de conservación y mantenimiento de las áreas verdes en parques públicos, plazas

públicas y áreas verdes en bermas públicas en el Distrito.

3. Servicio de Serenazgo: Comprende la organización, gestión y ejecución del servicio de

conservación y mantenimiento de la seguridad ciudadana, consiste en: la vigilancia pública,

protección civil y atención de emergencias, con fines de prevención y control de delitos y

accidentes, que se brinda de manera real y/o potencial.

Calculo de arbitrios:

.De acuerdo a lo establecido en el artículo 69º a) del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF

que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, establece que las

tasas por servicios públicos o arbitrios, se calcularán dentro del último trimestre de cada

ejercicio fiscal anterior al de su aplicación en función al costo efectivo que deberán sujetarse

a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio

prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, así como el

beneficio individual prestado de manera real, racional y efectiva y finalmente los criterios que

justifiquen incrementos, de ser el caso.

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Para determinar el monto de los arbitrios se tendrá en cuenta el costo efectivo y racional

que demanda la prestación del servicio y los criterios que se indican a continuación para la

distribución por predio:

1º.-Arbitrio de Limpieza Pública y Relleno Sanitario:

2º.-Factor de uso para recolección.

3º.-Factor de tamaño para recolección. (Área construida).

4º.-Factor de frecuencia de recolección.

5º.-Factor de distribución de costo de recolección.

6º.-Factor de frecuencia de barrido.

7º.-Factor de uso de barrido.

8º.-Longitud del frontis del predio.

9º.-Factor de distribución de costo de barrido.

10º.-Monto básico en limpieza pública por predio.

11º.-Arbitrio de Parques y Áreas Verdes:

12º.-Factor de ubicación geográfica del predio.

13º.-Factor de uso del predio Factor de aforo.

14º.-Factor de distribución de costo de parques y áreas verdes.

15º.-Monto básico por predio.

16º.-Arbitrio de Serenazgo:
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17º.-Factor de peligrosidad según ubicación del predio.

18º.-Factor de uso del predio.

19º.-Factor de aforro.

20º.-Factor de distribución de costo de serenazgo.

21º.-Monto básico por predio.

Cuando se adquiere la calidad de contribuyente:

Están obligados al pago de los Arbitrios Municipales, en calidad de contribuyentes, los

propietarios de los predios afectos ubicados en la jurisdicción del Distrito.

Excepcionalmente y tratándose de predios de propiedad de personas inafectas la

obligación recae en el conductor del predio. Cuando no sea posible identificar o ubicar al

propietario son responsables los poseedores, tenedores o conductores de los predios afectos.

.Sólo están obligados al pago de los Arbitrios Municipales aquellos contribuyentes que se

les brinda el Servicio de Limpieza Pública y Relleno Sanitario, Servicio de Parques y Áreas

Verdes y el Servicio de Serenazgo. Entiéndase que se brinda el servicio cuando la

Municipalidad presta un servicio, siendo indiferente si el contribuyente lo utiliza o no.

Rendimiento de los arbitrios:

.El importe recaudado por el concepto de los arbitrios regulados en la presente ordenanza

constituye renta de la municipalidad provincial de Piura. El rendimien.to de los arbitrios será

destinado exclusivamente a financiar el costo de la prestación de los servicios públicos que

constituyen los arbitrios en el distrito.

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Periodicidad y forma de pago:

.La periodicidad de los arbitrios municipales es trimestral, y podrán cancelarse de acuerdo

a las siguientes alternativas:

1º.-Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero.

2º.-En forma fraccionada, hasta en cuatro (04) cuotas, las mismas que se cancelaran de la

siguiente manera:

-Primera Cuota: el último día hábil del mes de febrero.

-Segunda Cuota: el último día hábil del mes de mayo.

-Tercera Cuota: el último día hábil del mes de agosto.

-Cuarta Cuota: el último día hábil del mes de noviembre.

.El pago de los Arbitrios Municipales, podrá realizarse por unidad catastral municipal en

forma independiente a las demás, que registre el contribuyente.

B.-Tasas por servicios administrativos o derechos.-Son las tasas que debe pagar el

contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de procedimientos

administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la

Municipalidad (Decreto Legislativo Nº 776, Ley de Tributación Municipal, Artículo 68°).

C.-Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.-Son autorizaciones

otorgadas por las municipalidades para conducir alguna actividad económica o de servicios

para lo cual se paga el tributo del mismo nombre y según lo establezca el Texto único de

Procedimientos Administrativos de la Municipalidad. La establece que las municipalidades

pueden imponer tasas por las licencias de apertura de establecimiento, que son las tasas que

debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento industrial,
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comercial o de servicios. Esta tasa no puede ser mayor a una UIT vigente al momento de

efectuar el pago. Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en función del costo

administrativo del servicio. Son autorizaciones otorgadas por las municipalidades para

conducir alguna actividad económica o de servicios para lo cual se paga el tributo del mismo

nombre y según lo establezca el Texto único de Procedimientos Administrativos de la

Municipalidad. La establece que las municipalidades pueden imponer tasas por las licencias

de apertura de establecimiento, que son las tasas que debe pagar todo contribuyente por única

vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios. Esta tasa no puede

ser mayor a una UIT vigente al momento de efectuar el pago. Las municipalidades deben fijar

el monto de la tasa en función del costo administrativo del servicio.

.No olvidemos que: La Unidad Impositiva tributaria - UIT es un valor de referencia que se

usa en las normas tributarias para hacer deducciones, bases imponibles y límites de afectación

de los tributos que se consideren convenientes.

El valor de la UIT para el año 2009 ha sido fijado en 3,550 nuevos soles. En el caso de

contribuyentes que estén sujetos al régimen del RUS la tasa por licencia de apertura de

establecimiento no puede superar el 10% de la UIT.

.Las licencias de apertura de establecimiento tienen vigencia indeterminada, para lo cual

los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdicción una declaración

jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en la actividad para la cual se le

otorgó la licencia. Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de

establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la razón social

que los representa. La renovación de la licencia de apertura de establecimiento sólo procede

cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificación en el área donde se encuentre el

establecimiento.
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d.-Tasas por estacionamiento de vehículos.-El Decreto Legislativo 776 en el artículo 68

precisa que “Las municipalidades podrán imponer las siguientes tasas: d) tasas por

estacionamiento de vehículos: son las tasas que debe pagar todo aquél que estacione su

vehículo en zonas comerciales de alta circulación, conforme lo determine la Municipalidad

Distrital correspondiente, con los límites que determine la Municipalidad Provincial

respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente

del Gobierno Central”.

.El Código Tributario vigente establece en la norma II del Título Preliminar que “la Tasa

es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado

de un servicio público individualizado en el Contribuyente”. Y dentro de la clasificación de

las tasas, precisa la misma norma que “Las tasas entre otras pueden ser: los Derechos, que

son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o

aprovechamiento de bienes públicos”.

¿En el caso del llamado derecho de parqueo hay prestación de servicio

Administrativo de parte de la Municipalidad? Parece que la respuesta es negativa.

.Entonces, ¿se trata del aprovechamiento de bienes públicos?

Por su parte, el artículo 68 del Decreto Legislativo 776 (LTM) señala que “las

municipalidades podrán imponer las siguientes tasas: ...b) Tasas por servicios administrativos

o derechos: son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de

tramitación de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes

de propiedad de la Municipalidad”.
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.Aquí el tema se nos complica aún más, ¿los derechos son tasas cuya naturaleza jurídica

reposa en el uso o aprovechamiento de bienes públicos como precisa el Código Tributario, o

por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad?.

.Como podemos apreciar son dos cosas completamente diferentes, nos referimos a

aprovechamiento de bienes públicos con el aprovechamiento de bienes de propiedad de la

Municipalidad.

El Tribunal Fiscal, mediante la RTF No. 075-4-2000 aclaró el sentido de la norma

contenida en el artículo 68 inciso b) de la LTM, al precisar que “…los bienes a que se

refiere… no son los de dominio privado, sino los bienes públicos… ya que sostener lo

contrario implicaría que la cesión del uso o disfrute de una entidad pública a favor de

particulares respecto de un bien del derecho privado puede dar origen a un tributo”.

E.-Tasa de Transporte Público.-Son las tasas que debe pagar todo aquél que preste el

servicio público de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad Provincial.

.El Tránsito, circulación y transporte público constituyen un servicio en el que confluyen

distintos actores y donde la municipalidad juega un rol preponderante, atendiendo

esencialmente a la necesidad de la ciudadanía por contar con servicios de calidad. El grado de

atención varía de acuerdo a las características de cada municipio.