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Casos de Presupuesto
Casos de Presupuesto
CASO Nº 1
Una empresa de Artefactos Electrodomésticos muy conocida en la ciudad de Lima ésta estudiando la
posibilidad de instalar un local en la ciudad de Chiclayo. Los datos proyectados que dispone la
empresa son los siguientes:
Presupuesto de Inversiones : Las inversiones que se han de efectuar para poner en marcha el
local son:
Estas inversiones se han de pagar al contado. La depreciación del edificio se hará en 20 años y el
resto de los activos fijos en 10 años.
Presupuesto de Financiamiento : Se puede obtener un crédito de S/.5 000,000 a devolver en 5
años (1 millón cada año) a un interés del 15%.El resto de la inversión se financiará con capital propio.
Gastos anuales :
Sueldos, ESSALUD, ONP: 1 200,000 al año;
Gastos financieros : los del préstamo que se van a financiar;
Gastos de administración y ventas: S/.900,000 al año;
Depreciación: la de las inversiones efectuadas.
Los gastos de administración y ventas aumentarán un 3% cada año.
El impuesto a la renta ascenderá a 30% de la utilidad antes de impuestos.
Ingresos : Hay dos clases de ingresos :
Ingresos por venta: por la venta realizada se cobra comisión del 10% sobre la venta. Para el año
2003 se prevén unas ventas de S/.90,000 diarios. Se prevén 240 días laborables al año. En los
años siguientes, se prevé un incremento de las ventas del 10% anual. A los proveedores se les
cancela una vez efectuada la venta. Las ventas se cobran al contado.
Ingresos por atención a provincias: por cada pedido atendido se cobran S/.6. En el año 2003
se prevé atender 1,000 pedidos diarios. En los años siguientes, se atenderán 1,500 pedidos
diarios. El precio de cada pedido atendido se incrementará un 10% cada año. Estos ingresos se
cobran al contado.
Se pide :
Efectúe un estudio de viabilidad que incluya lo siguiente :
a) Presupuesto de inversiones .
b) Presupuesto de Financiamiento.
c) Proyección de resultados para el año 2008, 2009, 20010, 2011 y 2012.
d) Plan financiero para el año 2008, 2009, 20010, 2011 y 2012.
1
1
SOLUCIÓN: CASO 01
Estudio de Viabilidad
A) Presupuesto de Inversiones
Dado que las ventas se cobran al contado y a los proveedores se les cancela posteriormente
efectuada la venta, no se han de hacer inversiones en existencias ni en otros activos corrientes.
En consecuencia, las únicas inversiones a realizar son en inmuebles, maquinarias y equipo.
C) Proyección de resultados
En el año 3 ingresará :
S/. 6 x 1,000 pedido /día x 240 días = 1,440.000
En el año 4 ingresará :
S/. 6 x 1,100 pedido /día x 240 días = 1,5840.000
Los ingresos por pedido de los años 5, 6, y 7 se incrementarán un 10% anual.
De la proyección de resultados ( Cuadro 1) se concluye que esta empresa obtendrá utilidades a partir
del año 2003. Asimismo, la rentabilidad de los capitales propios será mínima (119,000/3,800,000 =
3.13% en el año 2003), y a partir de este año se va incrementando.
3
+ Depreciación 580 580 580 580 580
- Devolución préstamo (1,000) (1,000) (1,000) (1,000) (1,000)
Tesorería Generada (301) 37 400 790 1,206
De los datos del Cuadro 2, se concluye que esta empresa generará una tesorería positiva a partir del
año 2004. Dado que todos los presupuestos son altamente positivos, se puede afirmar que esta
empresa es viable.
CASO Nº2
“RETIROL S.A.C.”
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2011
(Expresado en Nuevos Soles
ACTIVOS S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Caja y Bancos --Deudas a Largo Plazo 115,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 30,000 Capital 115,000
Existencias 40,000
Inmuebles, Maq. Y Eq.(Neto) 160,000
Total activo 230,000 Total Pasivo y Patrimonio S/. 230,000
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Concepto 2008 2009 2010 2011 2012
Costo de Ventas 40% 38% 38% 32% 32%
Sueldos 32% 32% 32% 29% 29%
Otros Gastos 15% 15% 16% 13% 13%
4. Depreciación
La depreciación se determinan en base a la inversión en activos fijos existentes en cada año.
Se estima como depreciación, lo siguiente:
5. Gastos Financieros
Los gastos financieros, se estiman en función a la deuda que tiene la empresa.
Se estima que los gastos financieros serían:
Se pide:
SOLUCIÓN : Caso 2
1.
2. Comentarios:
Determinamos si la rentabilidad cumple las espectativas de los inversionistas, la cual debe ser igual o
superior al 15%.
Rentabilidad
2008 2009 2010 2011 2012
5
Utilidad = 13,800 22,500 27,800 78,200 87,800
Capital 115,000 115,00 115,000 115,000 115,000
12 % 20 % 24 % 68 % 76 %
Se puede observar que el plan cumple con la rentabilidad de los accionistas, a partir del año 2004 por
lo cual se recomienda adoptar las medidas correctivas para el año 2003, para generar a partir de ese
año la rentabilidad que desean los inversionistas
CASO 3
La empresa industrial “LLAMA S.A.C.”, fabrica accesorios para hornos industriales.
A continuación le presenta la siguiente información:
Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada.
El costo del material por unidad es de S/. 50. El inventario final deseado de materia prima es de
60% de la producción del mes siguiente. Producción Abril 236,800(unidades).
Las horas estimadas de mano de obra y el costo de la mano de obra por hora para terminar una
unidad difiere cada mes debido a la disponibilidad variable de trabajadores expertos, las horas y el
costo aparecen a continuación.
3. Gastos de Fabricación
Las tasas de gastos de fabricación variables por hora de mano de obra directa mensuales serán:
5. Gastos Fijos
Los gastos fijos por mes, serían:
Suponga que:
Todos los gastos fijos se pagan cuando se incurren.
La materia prima se paga cuando se reciben.
Las ventas se hacen en efectivo.
Los impuestos estiamdos sobre la utilidad se pagan mensualmente.
El saldo de caja el 1ro. de Enero 20__ es de S/. 400,000.
Se solicita:
Dada la información anterior, prepare los siguientes presupuestos de la empresa para el primer
trimestre del 20__.
1. Presupuesto de ventas en unidades y en S/.
2. Producción.
3. Compra de materias primas.
4. Uso de materia prima
5. Mano de obra directa.
6. Gastos de fabricación.
7. Costos de ventas.
8. Gastos de ventas.
9. Gastos de administración.
10.Presuspuesto de caja (Enero a Marzo 20__).
11.Estado de Ganancias y Pérdidas presupuestados considerando la participación de trabajadores
10% y suponiendo una tasa de impuesto a la Renta 3% de las ventas mensuales.
SOLUCIÓN:
7
TOTAL S/. 22,380.000 19,680.000 25,740.000
8
MATERIALES INDIRECTOS 950 950 950
SUPERVISION 400 24,775 400 400
ALUMBRADO 2,500 21,497 30,579
DEPRECIACIÓN DE FÁBRICA 700 185,815 2,500 2,500
MANO DE OBRA INDIRECTA 700 700 700
SEGUROS 600 55,744 161,225 229,343
MANTENIMIENTO 350 37,163 700 700
ENERGÍA 40,260 600 600
CONTRIBUC. E IMPUESTO 80,520 48,367 68,803
SUELDOS 12,100 (A-4) 424,277 350 350
VARIOS (1) 436,377 32,245 45,869
9
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO
VENTAS (P-1) 22,380.000 19,680.000 25,740.000
COSTOS DE VENTAS (P-7) (20,207.560) (17,769.260) (23,251.767)
UTILIDAD BRUTA 2,172.440 1,910.740 2,488.233
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (5,700) (5,700) (5,700)
GASTOS DE VENTA (31,332) (27,552) (36,036)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 2,135.408 1,877.480 2,446.497
PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 10% (213,541) (187,749) (244,650)
IMPUESTO A LA RENTA 3% (57,656) (50,692) (66,055)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,864.211 1,639.047 2,135.792
CASO Nº 4
La empresa industrial “DULCE S.A.”, se dedica a la fabricación de linternas para minas. Le presenta
la siguiente información:
1. Ventas
Durante el primer trimestre del año 20 , estima vender 9,000 linternas para minas a un valor de
venta de S/. 200 c/u.
2. Inventarios
La empresa durante el primer trimestre, estima lo siguiente:
a) Estima producir 12,000 linternas.
Costo Total
Materia Prima Consumida …………………… S/. 920,000
Mano de Obra Directa ………………………. 610,000
Gastos de Fabricación: 15% sobre el costo de la materia prima consumida.
b) Saldo de Inventarios
Inventario al 01ENE. 20 …………………….. 3,000 Linternas
Costo unitario de cada linterna …………… S/. 120
COSTO TOTAL …………………………………. S/. 360.000
Se utiliza el Método PEPS, para valuar sus inventarios.
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3. Información adicional para el primer trimestre 20
a) Los gastos de ventas ascienden a un 5% de las ventas.
b) Los gastos de administración ascienden a un 7% del costo de producción del 1er
trimestre.
c) No hay inventarios iniciales ni finales de productos en proceso.
Se pide:
1) Elabore el Costo de Producción para el 1er trimestre 20.
2) Elabore el Costo de Ventas para el 1er trimestre 20
3) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas para el 1er trimestre 20.
SOLUCION
1. Costo de Producción
“ DULCE S.A,”
Costo de Producción
De Enero a Marzo del 20
Materia Prima Consumida (MPC)………S/. 920,000
Mano de Obra Directa ………………… 610,000
Gastos de Fabricación (15% MPC.… 138,000
COSTO DE PRODUCCION …………S/. 1,668,000
2. Costo de Ventas
“ DULCE S.A,”
Costo de Ventas
De Enero a Marzo del 20
Costo de Propucción ………….………S/. 1,668,000
Inventario Inicial ……….S/. 360,000
Inventario Final (3) ..(834,000)………… (474,000)
COSTO DE VENTAS ……………………S/. 1,194,000
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4. Estado de Ganancias y perdidas
“ DULCE S.A,”
Costo de Ganancias y Pérdidas
De Enero a Marzo del 20
Ventas (9,000 x S/. 200) ………………S/. 1,800,000
Costo de Ventas…………………….S/. (1,194,000)
Utilidad Bruta ……..…………… 606,000
Gastos de Administración (7%Costo de Producción) (116,760)
Gastos de Ventas (5% Ventas) …………. (90,000)
Utilidad de Operación ……………….S/. 399,240
CASO Nº 5
La gerencia de la Empresa “LABOR S.A.”, produce el producto “A”. Desea establecer su costo de
producción y proyectar su Estado de Ganancias y Pérdidas.
Los datos que presenta la Empresa son los siguientes:
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7. Con los datos señalados preparar el Costo de Producción el Costo de Producción y el Estado de
Ganancias y Pérdidas, teniendo en cuenta que la Empresa produce a pedido y su precio de venta
en el ejercicio fue de S/. 42.00 por unidad.
8. Proyectar el Costo de producción y el Estado de Ganancias y Pérdidas para el siguiente año,
teniendo en cuenta la siguiente información:
a) Las compras de materias primas van a sufrir un aumento en el precio del 35%, con respecto
al saldo, la empresa va a mantener el stock igual en unidades.
b) Los materiales auxiliares y envases, se prevé un aumento del orden de 25% y 35%
respectivamente.
c) La mano de obra a destajo, se tiene previsto pagar a razón de S/. 6.00 por unidad producida.
d) Los gastos de depreciación aumentan en 20% y los gastos generales de fabricación en un
15%.
e) La merma de producción disminuye en 3%
f) Los gastos de ventas y gastos administrativos aumentan en 110% y 180% respectivamente.
g) Siendo las unidades a producir 212,000.
h) El precio de venta de cada producto es S/. 60.00.
SOLUCION
Anexo Nº 2
CALCULO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
4.00 x 102,000 = 408,000
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Anexo Nº 3
GASTOS DE FABRFICACION
Materiales Auxiliares 30,000
Envases 60,000
3% Merma 5,167
Depreciación 70,000
Gastos Generales 250,000
TOTAL S/. 415,167
Merma = 3% X 172,220 = 5,167
Anexo Nº 4
MATERIA PRIMA PROYECTADA
172,220 + (172,220 X 35%) 60,277 = 232,497
Anexo Nº 5
MANO DE OBRA
6 x 212,000 = 1,272.000
Anexo Nº 6
GASTOS DE FABRICACIÓN PROYECTADO
Materiales Auxiliares 30,000 x 25% = 7,500 = 37,500 (Dato 8.b)
Envases 60,000 x 35% = 21,000 = 81,000 (Dato 8.b)
Merma 232,497 x 3% = = 6,975 (Dato 8.e)
Depreciación 70,000 x 10% = 7,000 = 77,000 (Dato 8.d)
Gastos Generales 250,000 x 15% = 37,500 = 287,500 (Dato 8.d)
489,975
COSTO DE FABRICACION
Materia Prima Anexo Nº 1 S/. 172,220
Mano de Obra Anexo Nº 2 408,000
Gastos de Fabricación Anexo Nº 3 415,167
Costo de Fabricación S/. 995,387
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION
Inventario Inicial de Productos en Proceso S/. - . -
Materia Prima 172,220
Mano de Obra 408,000
Gastos de Fabricación 415,167 995,387
Sub-Total 995,387
(-) Inventario Final de productos en procesos --
Costo de Producción 995,387
CASO Nº 6
La empresa “MULTOR S.A.C.” al término del primer semestre del 2003, le presenta una relación de
costos y gastos así como el ingreso total por ventas.
Los resultados obtenidos obedecen a una capacidad del 70% de operación. El Gerente Financiero
desea proyectar el Estado de Ganancias y Pérdidas para el próximo semestre pero una capacidad
del 100% de operación.
Para la proyección deberá considerarse las siguientes condiciones especiales:
a. El precio de venta no sufrirá variación alguna.
b. La mano de obra sufrirá un incremento del 15%.
c. En cuanto a la supervisión de la fábrica aumentará en un 5% respecto a la parte variable.
d. Los demás costos variables se modificarán en función de la capacidad proyectada.
Se pide:
a. Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado.
b. Determinar el punto de equilibrio a la nueva capacidad.
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SOLUCION
MULTOR S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
CAPACIDAD 100%
PRIMER SEMESTRE 2003
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Costo Variable Total = 653 + 483
Costo Variable Total = S/. 1,136
MULTOR S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
CAPACIDAD 70%
PRIMER SEMESTRE 2003
MULTOR S.A.C.
HOJA DE CALCULOS AUXILIARES
Anexo 8: Comisión
290 --------------- 70%
x --------------- 100%
C) Determinación del Punto de Equilibrio (S/.)
Pe = Costo Fijo è Pe = 641
1 – CV 1- 1.136
PV 2,571
CASO Nº 7
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El Gerente Financiero de la Empresa Industrial “FUTURO S.A.C.”, ha tomado la decisión que el
departamento de ensamblaje de la empresa sea evaluado mediante ratios basados en horas
estándar.
A continuación se presenta la siguiente información que corresponde a los 2 primeros trimestres
inmuebles del año 2003.
SOLUCION
a)
1er Trimestre 2do Trimestre
1) El índice de eficiencia 1,800 x 100% = 81.82% 3,150 x 100% = 94.03%
2,200 3,350
1,800 x 100% = 54.55% 3,150 x 100% = 82.89%
2) El índice de actividad
3,300 3,800
1,800 x 100% = 66.67% 3,350 x 100% = 88.16%
3) El índice de capacidad 3,300 3,800
b) El índice de actividad muestra que el nivel de producción para el 2do Trimestre es 82.89%
teniendo una mejora significativa. Con respecto al 1er trimestre que fue 54.55%. sin embargo, el
índice de capacidad aproximándose al 100% indica que esto fue logrado por trabajar más horas
que las presupuestadas, al tiempo que se observa un aumento del nivel de eficiencia durante
dichas horas, del 81.82% en el 1er Trimestre a 94.03% en el 2do Trimestre.
CASO Nº 8
El Gerente de Producción de la empresa industrial “SUPERIOR S.A.C.”, para el mes de marzo del
2003, le presenta la siguiente información:
1. Produce un sólo artículo, denominado “ALFA”
2. Costo estándar del producto ALFA.
20
Salario por hora ……………………………………………….. S/. 57
Tiempo requerido para hacer un producto ALFA……… 72 minutos
Precio de Venta estándar, producto ALFA ……………… S/. 95
Se pide:
1. Determine la desviación estándar de la materia prima y la mano de obra directa.
2. Elabore un Estado de Ganancia y Pérdidas considerando el costo de producción estándar.
SOLUCION
1) Cálculo de la desviación estándar de la materia prima y la mano de obra directa.
S/.
Costo estándar 1,600 Unid. X 1,5 kg. X S/. 9 21,600
Costo real 2,740 kg. X S/. 11 = S/. 30,140 57,920
2,315 Kg. X 12 = S/. 27,780 79,520 (Desfavorable)
Desviación del precio del material:
Costo estándar de las compras (5,055 x S/. 9) 45,495
Costo real de las copras (57,920)
12,425 (Desfavorable)
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Desviación de la eficiencia de la mano de obra:
(Horas estándar de las horas trabajadas) x S/. 57
(1,600 x 72 = 1,920 – 2,180) x S/. 57 14,820 (Desfavorable)
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2) Estado de Ganancias y Pérdidas
S/.
Ventas, al precio de venta estándar (1,600 x S/. 95) 152,000
Gastos de producción de las ventas (1,600 x S/. 82) (131,200)
Utilidad bruta al precio estándar 20,800
Agregar: Desviaciones favorable:
Tasa salarial
2,140
22,940
Deducir: Desviaciones desfavorables
Precio del material 12,425
Uso del material 23,895
Eficiencia mano de Obra 14,820
(51,140)
PERDIDA BRUTA 28,200
CASO Nº 9
El Departamento de Personal de la empresa industrial “QUIRIM S.A.C.”, está trabajando en la
elaboración del presupuesto de Mano de obra para el año 2003. Usted interviene en la elaboración de
la sección de dicho presupuesto que trata de la Mano de obra Directa, basándose en el siguiente
presupuesto de producción ya aprobado:
Presupuesto de producción
Centro de Máquinas
Componente Cantidad por año Horas de mano de obra
(componentes) estándar por componentes
Alfa 61,000 5
Beta 58,000 2
Gama 42,000 4
Sigma 38,00 3
Centro de montaje
Componente Cantidad por año Horas de mano de obra
(componentes) estándar por componentes
A 62,000 2
B 46,00 5
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Se trabaja una semana de 48 horas (8 horas x 6 días) durante 58 semanas del año. Cada empleado
tiene 30 días de vacaciones y los días que los obreros faltan por enfermedad promedian 6 días
perdidos por obrero y por año.
Se pide:
a) Calcular el número de obreros que son necesarios para completar el trabajo de máquina y
montaje en el año 2003.
b) Precisar cuantos obreros deberían contratarse para el trabajo antes indicado, asumiendo que el
personal de máquina puede producir cualquiera de los componentes y que el personal de montaje
puede ensamblar cualquier producto, pero que el personal de una u otra área no son
intercambiables entre sí.
SOLUCIÓN
A) Centro de máquinas
B)
Componente Cantidad Horas Horas Totales
Alfa 61,000 5 305,000
Beta 58,000 2 116,000
Gama 42,000 4 168,000
Sigma 38,000 3 114,000
703,000
Centro de montaje:
Horas efectivas por obreros al año = (48 x 58) – (36 x 8) = 2,496 horas por año
Centro de máquinas: 703,000 ¸ 2,496 = 282 obreros
CASO Nº 10
La Editorial “EL SABER S.A.”, le presenta la siguiente información:
23
1. Se estima las siguientes operaciones financieras para el año 2003.
Se pide:
1. Elaborar el presupuesto de caja para los tres meses por separado finalizando el 31 de Marzo.
2. Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas para dicho trimestre.
24
SOLUCION
1. Presupuesto de Caja
EL SABER S.A.
Presupuesto de Caja 1º Trimestre 2003
Enero Febrero Marzo
S/. S/. S/.
Ingresos
Ventas: a Crédito 750,000 750,000 900,000
Al Contado 700,000 250,000 600,000
Venta De Máquina 200,000
1’450,000 1’200,000 1’200,000
Pagos:
Compras: A Crédito 1’000,000 1’200,000 1’150,000
Al Contado 100,000 50,000 50,000
Sueldos 50,000 50,000 50,000
Courier 150,000 180,00 200,00
Dividendos 75,000
Máquina OFSET 300,000 300,000
1’300,000 1’780,000 1’780,000
Flujo De Caja 150,000 (580,000) (325,000)
Saldo Inicial 450,000 600,000 20,000
Saldo final 600,000 20,000 (305,000)
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2. Estado de Ganancias y Pérdidas
EL SABER S.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Del 01 de Enero al 31 de marzo del 2003
(Expresado en Nuevos Soles)
S/. S/.
La Srta. Juana Valverde, es socia mayoritaria de la empresa “ LA UNICA S.R.L.” con RUC
20100031699 debe presentar un Flujo de Caja, para el período Abril 2003 - Setiembre 2003, y
demostrar que puede afrontar un financiamiento en el mes de Julio por S/. 110, 000 y amortizar
mensualmente el importe de S/.11,000.
Para elaborar el Presupuesto de Caja, se tiene las siguientes estimaciones:
Sus ventas netas serían :
En el mes de Mayo 2003, cobrará a un cliente una factura por S/. 13,200.
26
Los Gastos de Administración, que comprenden: alquileres, teléfono, Edelnor, Sedapal, útiles de
escritorio y otros gastos menudos representan en promedio S/. 9,500 mensuales.
Mantiene una deuda pendiente a un proveedor por S/. 12,800 debiéndose cancelar en Mayo 2003.
Tiene 25 trabajadores en planilla y su gasto de personal representa S/. 31,000 mensuales .
La empresa ha sido calificada como “ BUEN CONTRIBUYENTE” por la SUNAT, por cumplir con
abonar al fisco en forma puntual susobligaciones tributarias.
El Impuesto a la Renta, lo efectúa en base al coeficiente: 0.0199.
En el mes de Julio contratará los servicios de un Auditor Tributario para practicar una Auditoría
Tributaria - Laboral estimándose pagar S/. 8,000.
En el mesde Junio 2003, el socio mayoritario cancelará un préstamo por S/. 3,000.
Los trabajadores están afiliados a la O.N.P.
Las deudas correspondientes al período Marzo 2003 fuerón :
En el mes de Junio 2003 desea comprar una maquinaria valorizada en S/. 85,000.
En el próximo ejercicio tiene proyectado adquirir otra maquinaria a un valor de S/. 55,000.
El saldo inicial al 31 de Marzo en efectivo es S/. 9,000.
SE PIDE : Con la información expuesta, elabore y presente el flujo de caja período Abril 03 -
Setiembre 03.
SOLUCIÓN
1. Determinar de las Factura por Cobrar: Ventas al contado
Mes Venta Neta IGV Venta Mes Venta Neta IGV Venta
Contado Contado
04/2003 237,800 42,804 280,604 07/2003 308,300 55,494 363,794
05/2003 263,000 47,340 310,340 08/2003 266,400 47,952 314,352
06/2003 236,100 42,498 278,598 09/2002 285,500 51,390 336,890
27
Mes de Pago Débito Fiscal Crédito Fiscal I.G.V. a Pagar Periodo
28
MES DE PAGO ESSALUD I.E.S. ESSAL ONP I.E.S. Periodo
-ONP UD
Abril 2003 31,000 31,000 2,790 4,030 620 Marzo 2003
Mayo 2003 31,000 31,000 2,790 4,030 620 Abril 2003
Junio 2003 31,000 31,000 2,790 4,030 620 Mayo 2003
Julio 2003 31,000 31,000 2,790 4,030 620 Junio 2003
Agosto 2003 62,000 31,000 5,580 8,060 620 Julio 2003
Setiembre 2003 31,000 31,000 2,790 4,030 620 Agosto 2003
Octubre 31,000 31,000 2,790 4,030 620 Setiembre 2003
31,000 31,000
29
SALDO INICIAL 9,000 6,923 12,199 37,283 44,559 3,790
INGRESOS
Ventas al Contado 280,604 310,340 278,598 363,794 314,352 336,890
Facturas por Cobrar 13,200
Cuentas por Cobrar Socios 3,000
Financiamiento 110,000
TOTAL INGRESOS 289,604 330,463 403,797 401,077 358,911 374,680
EGRESOS
Compras al Contado 224,554 248,272 222,902 254,644 235,646 201,308
Facturas por Pagar 12,800
Remuneraciones por Pagar 26,970 26,970 26,970 53,940 26,970 26,970
Gastos de Administración 9,500 9,500 9,500 9,500 9,500 9,500
Servicios de Terceros 6,800
Compras Activos Fijos 85,000 55,000
Pago de Tributos
I.G.V. 9,610 8,550 9,468 8,496 16,650 12,006
Renta 3ra. Categoría 4,607 4,732 5,234 4,698 6,135 5,301
ESSALUD 2,790 2,790 2,790 2,790 5,580 2,790
O.N.P. 4,030 4,030 4,030 4,030 8,060 4,030
I.E.S. 620 620 620 620 620 620
Renta 4ta. Categoría 800
I.E.S. Retenciones 160
Amortización Financiamiento 11,000 11,000 11,000
TOTAL EGRESOS 282,681 318,264 366,514 356,518 321,121 328,525
SALDO FINAL 6,923 12,199 37,283 44,559 37,790 46,155
CASO Nº 12
L a empresa industrial “ MIRADOR S.A.” produce tres modelos de productos: A10, A20 Y A30. Se
utilizan cuatro clases de materiales: acero laminado, agarraderas (compradas) pinturas y cajas de
cartón.
Todos los productos utilizan el mismo tipo de lámina de acero e igual modelo de manijas, pero en
cantidades distintas. Dos de los modelos se pintan, usando el mismo tipo y color de pintura, pero en
cantidades diferentes. Cada uno de los tres modelos utiliza una caja de cartón distinto.
A continuación se presenta un análisis de las especificaciones de material para los productos, por
modelo.
Modelo Número
DETALLE A10 A20 A30
Acero laminado (libra) 2 3 5
Pintura (pinta) 1 2
Manijas, unidades 2 4 4
Cajas de cartón (a cada uno) Moledo p Modelo r Modelo s
30
Inventarios de materias primas al 30 de setiembre del año 2003
Acero laminado ................................ 10 Toneladas
Pintura ............................................. 1,200 Galones
... 9,000 Unidades
Manijas ............................................ 4,000 Unidades
.. 6,000 Unidades
Cajas de cartón modelo p .......... 4,000 unidades
Cajas de cartón modelo p ..........
Cajas de cartón modelo p ..........
El Gerente Financiero de la empresa, indica que se debe mantener el siguiente stock mínimo de
inventarios:
MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS TERMINADOS
Acero laminado 8 toneladas Modelo A10 1,000 unidades
Pintura 900 toneladas Modelo A20 1,500 unidades
Manijas 7,000 unidades Modelo A30 800 unidades
Cajas de cartón, modelo p 2,000 unidades
Cajas de cartón, modelo r 2,000 unidades
Cajas de cartón, modelo s 2,000 unidades
Se pide
Preparar presupuestos de producción y compras, expresados en las unidades adecuadas, para el 4to
trimestre del año 2003.
SOLUCIÓN
Modelo Número
DETALLE A10 A20 A30
31
Presupuesto de producción
Presupuesto de ventas 26,000 32,000 18,000
Más: Inventario al 31.12.2003 1,000 1,500 800
Requerimientos - unidades 27,000 33,500 18,800
Menos: Inventario al 30.09.2003 (1,200) (1,600) (900)
Producción requerida – unidades 25,800 31,900 17,900
PRESUPUESTO DE COMPRAS
CASO Nº 13
La Empresa Industrial “REMOLINO S.A.”, inicio sus operaciones fabriles el año 1,995 y en la reunión
de gerencia anual del año 2002 se había revisado toda la información correspondiente a ese año, con
la finalidad de elaborar los presupuestos para el año 2003.
Para elaborar los presupuestos del año 2003 la Gerencia Financiera de la empresa recopiló la
siguiente información:
1)
Programación ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
32
Unid. Vendidas 1,200 1,800 1,900 2,200 2,300 2,000 2,400 2,300 1,800 2,200 2,900 2,000
Unid. 1,800 1,600 1,300 1,700 1,800 2,000 2,100 2,500 1,900 2,700 2,800 3,300
Producidas
Unid. 2,000 1,600 1,300 2,000 1,800 2,000 2,100 2,500 1,900 2,700 2,800 3,300
Requeridas
De mat. prima
2) Información Adicional
a) El 31 de diciembre del 2002, el stock de productos terminados es 1,500 unidades, no habiendo
saldo final de materias primas.
b) Las cartillas de costos respecto a cada producto terminado presenta la siguiente composición:
33
k) Se programa pagos a cuenta de dividendos del año 2003, los cuales se pagarían S/.50,000 en los
meses de Junio, Setiembre y Diciembre del 2003.
l) Se necesita mantener un saldo mínimo de caja en forma mensual de S/.50,000, Si fuera el caso
de recurrir a préstamos financieros este debe ser múltiplo de S/.100,000 con un interés del 5 %
mensual pagadero al mes siguiente de otorgado el préstamo.
m) Las cuentas por pagar pendientes de pago que figuran en el Balance General al 31.DIC.2002 se
cancelarán en el mes de febrero del 2003.
n) La participación de los trabajadores y el impuesto a la renta del 2003 se estimaron en S/.100,000
y S/.320,000 respectivamente.
o) Balance General
REMOLINO S.A.A
BALANCE GENERAL
AL 31 DIC. 2002
34
SOLUCION
35
Stock Inicial S/. 1,500,000 2,100,000 1,900,000 1,300,000 800,000 300,000 300,000 0 200,000 300,000 800,000 700,000
Producción S/. 1,800,000 1,600,000 1,300,000 1,700,000 1,800,000 2,000,000 2,100,000 2,500,000 1,900,000 2,700,000 2,800,000 3,300,000
* Costo de Ventas S/. (1,200,00 (1,800,00 (1,900,00 (2,200,00 (2,300,00 (2,000,00 (2,400,00 (2,300,000) (1,800,000 (2,200,000) (2,900,000) (2,000,000
0) 0) 0) 0) 0) 0) 0) ) )
Stock final 2,100,000 1,900,000 1,300,000 800,000 300,000 300,000 0 200,000 300,000 800,000 700,000 2,000,000
* Multiplicar las unidades vendidas por el costo unitario de cada producto terminado S/. 1,000
(ejemplo: Enero unidades vendidas 1,200 x S/. 1,000 = S/. 1,200,000)
cabe indicar que el costo de ventas del año 2003 es S/. 25,000,000 (sumatoria de todos los Costos de Ventas mensuales).
36
8. PRESUPUESTO DE CAJA DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2003
DETALLE ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO S ET OCT NOV DIC
Ingresos
Caja Inicial 100,000 67,000 110,000 205,500 823,500 1,730,500 278,500 950,500 1,373,500 1,835,500 1,608,500 2,150,500
Ingresos por Ventas (p-6) 2,160,000 2,340,000 2,790,000 3,120,000 3,390,000 3,180,000 3,360,000 3,510,000 3,000,000 3,060,000 3,930,000 3,540,000
Total Ingresos 2,260,000 2,407,000 2,900,000 3,325,500 4,213,500 4,910,500 3,638,500 4,460,500 4,373,500 4,895,500 5,538,500 5,690,500
Egresos
Compras de M .P. (p-3) 800,000 640,000 520,000 800,000 720,000 800,000 840,000 1,000,000 760,000 1,080,000 1,120,000 1,320,000
Gastos de Fábricas (A-1) 350,000 300,000 225,000 325,000 350,000 400,000 425,000 525,000 375,000 575,000 600,000 725,000
Gastos de M ano de Obra (A-2) 630,000 560,000 455,000 595,000 630,000 700,000 735,000 875,000 665,000 945,000 980,000 1,155,000
Gastos Administ(A-3) 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000 250,000
Gastos de Ventas (A-4) 313,000 312,000 313,000 312,000 313,000 312,000 313,000 312,000 313,000 312,000 313,000 312,000
Gastos financieros (D-h) 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000
Impuestos M unicipa(d-i) 1,500
Imp. Renta 2002 (D-j) 500,000
Pagos a cuentas I.R. (D-j) 75,000 75,000 75,000 75,000 75,000 75,000 75,000 75,000 75,000 75,000 75,000
Pago de Dividendos (D-k) 50,000 50,000 50,000
Cuentas por Pagar 2,000,000
Total Egresos 2,393,000 4,187,000 2,389,500 2,407,000 2,388,000 2,637,000 2,688,000 3,087,000 2,538,000 3,287,000 3,388,000 3,937,000
Caja M ínima 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000 50,000
Total 2,443,000 4,237,000 2,439,500 2,457,000 2,438,000 2,687,000 2,738,000 3,137,000 2,588,000 3,337,000 3,438,000 3,987,000
Exceso (Déficit) 183,000 1,830,000 460,500 868,500 1,775,500 2,223,500 900,500 1,323,500 1,785,500 1,558,500 2,100,200 1,703,500
Financiamiento
Préstamos 200,000 1,900,000
Intereses 10,000 105,000 95,000 95,000 95,000
Amortización 200,000 1,900,000
Saldo final 67,000 110,000 205,500 823,500 1,730,500 278,500 950,500 1,373,500 1,835,500 1,608,500 2,150,200 1,753,500
37
ANEXO 1 Gastos de Fabricación Mensuales
DETALLE ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
Unidades Producidas 1,800 1,600 1,300 1,700 1,800 2,000 2,100 2,500 1,900 2,700 2,800 3,300
Costo Unitario 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250
Total 450,000 400,000 325,000 425,000 450,000 500,000 525,000 625,000 475,000 675,000 700,000 825,000
Depreciación 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000
TOTAL GASTO DE
FABRICACION NETO 350,000 300,000 225,000 325,000 350,000 400,000 425,000 525,000 375,000 575,000 600,000 725,000
REMOLINO S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
DEL 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE 2003
38
ANEXO 2: Pago de Mano de Obra
DETALLE ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC
Unidades Producidas 1,800 1,600 1,300 1,700 1,800 2,000 2,100 2,500 1,900 2,700 2,800 3,300
Costo Unitario 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350
Total S/. 630,000 560,000 455,000 595,000 630,000 700,000 735,000 875,000 665.000 945,000 980,000 1,155,000
39
9. Balance General
REMOLINO S.A.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DICIEMBRE 2003
CASO N° 14
El Gerente financiero de la empresa Industrial "ASTRO S.A." con N° de RUC 20306046251, se
encuentra recolectando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 2003.
De las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los
siguientes datos presupuestados para el año 2003.
Materia Prima P Q
Materia Prima A 12 Unds. 10 Unds.
Materia Prima B 10 Unds 8 Unds
Mano de Obra Directa 14 horas 16 horas
Datos adicionales
Detalle P Q
Volumen de ventas 7,000 2,500
Valor de Venta Unitario 150 180
Inventario Final Unidades 950 300
Inventario Inicial Unidades 100 50
Materia Prima A B
Inventario Inicial 5,000 5,000
Inventario Final 6,000 1,000
No existe inventario final de productos en proceso.
TRIMESTRE
Ingresos
1 2 3 4
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000
Egresos
Pago de Materia Prima 30,000 46,000 51,000 70,000
Otros Costos y Gastos 32,000 31,000 35,000 28,000
Salarios 103,000 105,000 120,000 135,000
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 10,000
Compra de Maquinaria 60,000
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 12,000 en caso
de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/.
100 a un interés de 10% anual, la gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se
calcula y se paga al reembolsarse el capital. Suponer que el Impuesto a la Renta fue de S/. 20,000.
Se pide:
Elabore el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:
I. Presupuesto Operativo
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuestos Adicionales
3.1 Consumo y Compra de Materiales Directos
3.2 Costos de Mano de Obra Directa
3.3 Gastos de Fabricación
3.4 Niveles de Inventario
4. Presupuesto de Costo de Mercadería Vendida
5. Presupuesto de Gastos de Ventas, Administrativos y otros
6. Estado de Ganancias y Pérdidas proyectados.
II. Presupuesto Financiero
1. Presupuesto de Ingresos
1.1 Saldo Inicial de Efectivo
1.2 Ingresos en efecto: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías
2. Presupuesto de Egresos
2.1 Compras de Materiales
2.2 Mano de Obra Directa y otros Desembolsos por Salarios
2.3 Otros Desembolsos: compras de activos fijos, inversiones a largo plazo
2.4 Otros Costos y Gastos.
3. Necesidades de Financiamiento
4. Saldo Final de Efectivo
5. Balance General Proyectado al 31.12.2000
SOLUCION
Proporción técnica
(Costo M.P. respecto a Pt)
"ASTRO S.A."
BALANCE PROYECTADO AL 31.12.2003
(EN NUEVOS SOLES)