INFORME DE AUDITORIA FORENSE

ALEXANDRA NUÑEZ
SALOME TRILLERAS
MARIA JOSE GARCIA
ESTUDIANTES

ALEX ARTURO FERNANDEZ

DOCENTE

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

ELECTIVA DE PROFUNDIZACIÓN I
CONTADURIA PÚBLICA
SANTA MARTA, 2020
INDICE
INFORMACIÓN DE LA EMPRESA ………………………………………………01
ANTECEDENTES ………………………………………………..02
ALCANCE DE LA AUDITORIA ………………………………………………03
METODO UTILIZADO ……………………………………………….04
RESULTADO DE LA AUDITORIA FORENSE…………………………………….05
INFORME DE AUDITORIA FORENSE

Nº AUDITORIA: 001
EMPRESA AUDITADA: AGRO INGRESO SEGURO (AIS)

NORMA DE REFERENCIA: Ley N° 1133 de 2007

Ley 80 de 1993
Ley 734 de 2002
Resolución 177 de 2012
Resolución 140 de 2007
Normativa Internacional Auditoria - NIA.200
Normativa Internacional Auditoria - NIA.500

ALCANCE DE LA AUDITORIA:
Describir el papel de la auditoría forense en
el
caso de corrupción administrativa del
programa nacional Agro Ingreso Seguro AIS

EQUIPO AUDITOR: Alexandra Núñez

María José García
Salomé Trilleras

FECHA DE REALIZACIÓN: 31 de Mayo de 2020

FECHA DEL INFORME: 01 de Junio de 2020

ANTECEDENTES

El programa Agro Ingreso Seguro (AIS) fue creado para beneficiar a los campesinos de
cara al reto de la internacionalización de la economía, para incentivar la productividad y la
competitividad, disminuir las desventajas en el agro y capacitar al sector agropecuario para
hacer frente a la globalización. En este sentido buscaban promover el desarrollo rural
sostenible, generando condiciones para garantizar ingresos estables para los productores
rurales y para mejorar la competitividad. Sin embargo, aún está por explicarse cómo
terminó beneficiando a prestantes familias, acaudalados empresarios y hasta una actriz de
telenovelas. De acuerdo con recientes investigaciones, el desvío de recursos en AIS pudo
ascender a los $300 mil millones.
La procuraduría general de la nación encontró irregularidades relacionadas a las
contrataciones sin el debido estudio correspondiente, irregularidades relacionadas a la
contratación y actos de corrupción, lavado de dinero, beneficios indebidos a algunas
familias terratenientes. Esta línea de crédito en la actualidad tiene por nombre de (LEC)
Línea especial de crédito, que es otorgado para la intermediación de la banca oficial y
privada, con tazas a bajo precio, y los adecuados plazos de acuerdo al proyecto en proceso.
En este contexto, el Gobierno se propone un conjunto de políticas y estrategias orientadas a
promover el mejoramiento de la productividad y la eficiencia de la producción, a través del
desarrollo de programas que buscan apoyar económicamente a los beneficiados para que
sus ingresos no se vieran afectados con la implementación del TLC. Y garantizar
acompañamiento financiero a políticos para aumentar la competitividad, mejorar la
productividad y preparar el sector agropecuario a la internacionalización del mercado.
Agro Ingreso Seguro (AIS) como proyecto de inversión que ejecuta el Ministerio de
Agricultura y Desarrollo Rural a través de la ley 1133 de 2007

Funcionarios involucrados

Andrés Felipe Arias, exministro de Agricultura del gobierno

Álvaro Uribe y precandidato del Partido Conservador Colombiano, ha respondido ante
todos estos cuestionamientos argumentando que los beneficiarios del programa AIS eran
gente honesta, sin problemas con la justicia y que era falso que la mayoría de beneficiados
fueron aportantes a la campaña del presidente.
Rodolfo Campo Soto, exgerente del Instituto Colombiano de Desarrollo Rural, Incoder.
Juan Camilo Salazar, ex viceministro.
Camila Reyes, exdirectora de Financiamiento y comercio
Javier Romero y Juan David Castaño, exdirectores de Desarrollo Rural.
Alba Sandoval, exdirectora de Seguimiento Presupuestal
Gisela Torres y Edelmira Riveros, interventores
ALCANCE DE LA AUDITORIA FORENSE

Para la realización de nuestra auditoría forense examinamos las operaciones ejecutadas en

una determinada área de Agro Ingreso Seguro. Basándonos en las Normas Internacionales
de Auditoría (NIA) aplicables para estos casos, de acuerdo a lo estipulado en los términos
de referencia especificados para la realización de la misma.
Orientada a proporcionar aseguramiento evaluación o asesoría a la organización respecto a
su capacidad para disuadir, evitar detectar y reaccionar ante fraudes financieros.
METODO UTILIZADO

Nuestra auditoria fue dirigida a mostrar la importancia de la auditoria forense como

herramienta relevante para la investigación, consecución de pruebas y la perfilación de los
defraudadores. El estudio se enmarco en el fraude cometido por parte de los funcionarios
públicos que administraban el programa de subsidios Agro Ingreso Seguro, con el fin de
exponer las herramientas y las técnicas de auditoria forense que se ejecutaron en el
desarrollo de la investigación por parte de la Procuraduría General de la Nación.
En el Desarrollo del programa se realizaron la recopilación de información competente que
sirvió como evidencia, según la NIA 500 dice que la evidencia captada durante el proceso
de auditoria debe de ser suficiente y adecuada para así poder el auditor brindar conclusiones
razonables basada en ella.
La Auditoría comprendió la evaluación de la Gestión y Resultados sobre el manejo de los
recursos del Programa Agro Ingreso Seguro (AIS) del Ministerio de Agricultura y
Desarrollo Rural asignados al Programa Coberturas de Riesgo durante las vigencias 2007 y
2008, años en los que se asignaron recursos del AIS para el Programa, que a su vez contaba
con otras fuentes de recursos.
La evaluación incluyó el análisis y verificación de la información presupuestal y registros
contables, Plan Operativo, instructivos, actas del Comité Administrativo, convenios,
soporte técnico para la operación del programa, información sobre inscripción de
beneficiarios, compra de opciones, y de generación y pago de compensaciones, informes de
interventoría técnica y financiera, y cumplimiento de normas que le son aplicables. El
resultado de dichos análisis se presenta en el capítulo de Resultados de la Auditoría de este
informe. Dentro de dicho análisis se observaron deficiencias como de debilidades en la
planeación por cuanto no cuenta con una fijación de metas, ni un si sistema de indicadores
de Gestión del Programa que interprete adecuadamente todas las variables del mismo con
base en información administrable que permita un análisis ágil y oportuno de la
información, para la toma de decisiones.
RESULTADO DE LA AUDITORIA FORENSE

Es necesario tener un control efectivo de la corrupción que implica abordar todos sus
protagonistas y actores. Por esta razón, es tan importante que en las herramientas que el
Estado Colombiano implementa para enfrentar el fenómeno. No se deje atrás el rol del
particular o de la empresa privada, que en pocos casos lidera la iniciativa de los actos de
corrupción. Y aunque desde el punto de vista de la responsabilidad el reproche puede
considerar menos lesiva la actitud del particular, lo cierto es que pocos casos de corrupción
pública se realizan sin que los intereses privados estén de por medio, o que estos también
participen de esa corrupción.
Agro Ingreso Seguro reflejo el conflicto de intereses donde llevaron a cabo contratos sin lo
requerido por la norma, este tipo de delito en el código penal colombiano es definido en el
artículo 410 como “Contrato sin cumplimiento de requisitos legales” donde dice que es
delito cuando: “El servidor público que por razón del ejercicio de sus funciones tramite
contrato sin observancia de los requisitos legales esenciales o lo celebre o liquide sin
verificar el cumplimiento de los mismos” (Ley 599, 2000, art. 410).
Es importante que las instituciones de justicia obren con el mismo rigor que se ejerce con
los particulares, para que esa desigualdad en el tratamiento institucional contra la
corrupción no termine convalidando la iniciativa de las organizaciones empresariales del
sector en la venta de la función pública.
Es necesario tomar conciencia del cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos
establecidos para el sector Político y para los políticos actores del buen desempeño de sus
funciones Públicas, donde con las investigaciones que realizaron, determinamos quiénes
son los delincuentes de cuello blanco en la política, con las suficientes evidencias y pruebas
para enjuiciar a los defraudadores del Estado y quienes delinquen en contra de la sociedad,
donde se pueda valorar los daños desde lo cuantitativo y cualitativo de los delitos
cometidos.
INFORME DE AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA No 002

EMPRESA AUDITADA Petrobras

NORMA DE REFERENCIA Normativa Internacional Auditoria - NIA.200

Normativa Internacional Auditoria - NIA.500

ALCANCE DE LA AUDITORIA determinar los fraudes cometidos por la

compañia, el nivel de corrupcion y
las implicaciones que causaron.

EQUIPO AUDITOR Alexandra Nuñez

Maria Jose Garcia
Salome Trilleras

FECHA DE REALIZACION 31 de Mayo de 2020

FECHA DE INFORME 01 de Junio de 2020

ANTECEDENTES

En 2014 la petrolera más grande de Latinoamérica fue intervenida y se vio envuelta por el

escándalo de corrupción denominado ‘Lava Jato‘. Las autoridades brasileñas revelaron que
por medio de esta red de corrupción que operaba desde el 2004, se desviaron grandes
cantidades de dinero de la petrolera, por medio de sobornos y comisiones ilegales, que se le
otorgaron a más de 20 empresas entre las que estaba incluida la polémica multinacional
Odebrecht.
Petrobras es una empresa petrolera brasileña semipública de propiedad mayoritaria estatal y
con capital extranjero privado. Opera en el mercado de petróleo a nivel internacional y
también se desarrolla en el intercambio de diversidad de productos relacionados con la
industria hidrocarburifera. Es destacada por utilizar ultima tecnología de exploración y
producción de petróleo en aguas abiertas, contando con la planta de producción de crudo
más profunda del mundo.
ALCANCE DE LA AUDITORIA FORENSE

efectuamos esta auditoría forense basada en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
aplicables para estos casos, de acuerdo a lo estipulado en los términos de referencia
especificados para la realización de la misma, la Ley Monetaria y Financiera y sus
Reglamentos de Aplicación, Resoluciones de la Junta Monetaria.
Se auditaron:
-Obtención de detalle de Disponibilidades.
- Cotejo con el sistema contable, análisis y revisión de los datos arrojados a fin de
determinar si las operaciones realizadas, fueron registradas adecuadamente, de acuerdo a lo
estipulado en la Ley Monetaria.
-Revisión de resumen de cuentas de Banco.
- Análisis de movimientos Bancarios.
- Revisión de documentación de respaldo.
- Análisis del sistema de control interno

Como parte fundamental contamos con especialistas en el campo de sistemas

computarizados de información, esto con la finalidad de evaluar los controles de
procesamiento electrónico de datos, de registro de transacciones y compilación de los
reportes. Se realice examen a las evidencias que soportan las cifras y las revelaciones de los
estados financieros y a su vez a las estimaciones obtenidas por la gerencia como relevantes.

Este examen tuvo como objetivo principal recopilar suficiente evidencia de la auditoria, por
parte de la inspección, observación, indagación y confirmación para proporcionar las bases
que soporten la opinión de la auditoria forense sobre los dineros desviados.
METODO UTILIZADO

Con lo anterior se muestra que la planificación es el principal elemento para desarrollar esta
investigación, se identifican cada uno de los pasos a seguir con un orden cronológico los
cuales darán los resultados satisfactorios de la de la auditoria. Permitiendo al auditor llevar
acabo un trabajo eficiente y eficaz, evitando así que resulten errores y complicaciones en el
camino.
Con el grupo de auditores expertos asignados, se desarrolló un plan de investigación y
verificación de transacciones cibernéticas, empresas aliadas, asociadas, sucursales,
patrocinadores, a su vez se recopilo bonos entregados, las cuentas a las que se transferían
estos dineros, manifiestos de importaciones y exportaciones, se realiza auditoria a 15 años
de contabilidad inmediatamente anterior, se realizaron juicios y declaraciones de las
personas que salieron beneficiadas con dineros, haciendo las verificaciones de los destinos
de los dineros. Muchos documentos fueron desaparecidos a lo largo de las inspecciones y
no se pudieron establecer las personas responsables de la destrucción de los mismos, pero
con las transacciones bancarias, desvíos de dineros al extranjero, a paraísos fiscales se
pudieron obtener pruebas contundentes de los sucesos que ocurrieron y se estableció con
fraude por 10 años consecutivos, ocasionando que las cifras de la compañía se inflaran
considerablemente durante años, colocándola en un puesto mayor al que realmente debía
estar.
RESULTADO DE LA AUDITORIA FORENSE

Durante el proceso de la supervisión intensiva al que estuvo sometida la empresa Petrobras

se determinó que los principales directivos y personas asociadas a la política, entre estos la
ministra de energía Dilma Rousseff quien lideraba la campaña compre nacional para la
creación de empleo en el país. Los presupuestos de miles de millones de reales se desviaron
sistemáticamente en sobornos y de estos un aproxima de 3% dirigido a los altos directivos y
políticos. El dinero era blanqueado dentro de la compañía, en los negocios de gasolineras,
lavanderías y hoteles, empresas que se habían creado expresamente para desarrollar esta
actividad delictiva. Las elevadas sumas de dinero eran consignadas y transferidas en el
extranjero a través de una red de más de 100 empresas fachada y centenares de cuentas
bancarias que hacían los traslados a China o Hong Kong.
Una de las empresas con mayores registros de lavados era la compañía cosmética
financiera, que se dedicaba a importar y exportar grandes cantidades, única y
exclusivamente con el propósito de recibir o enviar dinero, sin ni siquiera comercializar
algún producto. Estas actividades delictivas se alcanzan a calcular según las investigaciones
que ocurren desde hace 10 años. Otra de las empresas involucrada es lava jato donde se
evidencia el soborno a los grandes funcionarios de Petrobras donde se encontraron
contratos sobrefacturados.
Otros de los puntos encontrados en la investigación fue los valores recibidos por el ex
presidente lula recibidos de la empresa y fueron rastreados en la reforma de un apartamento
triplex y de una finca en sao pablo, entrega de muebles de lujo en ambas propiedades y
almacenamiento de bienes de una empresa de transporte, también existen evidencias de
pagos al ex presidente de la compañía lava jato a títulos de donaciones y conferencias.
INFORME DE AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA No 003

EMPRESA AUDITADA La Federación Internacional de Fútbol

Asociación FIFA

PROCESO A AUDITAR Falta de regulación

ALCANCE DE LA AUDITORIA Identificar y demostrar el fraude en el caso

de corrupción administrativa de la
asociación de futbol FIFA

EQUIPO AUDITOR Alexandra Nuñez

Maria Jose Garcia
Salome Trilleras

FECHA DE REALIZACION 31 de mayo de 2020

FECHA DEL INFORME 01 de junio de 2020
ANTECEDENTES

El 21 de mayo de 1904 se fundó en París la Fédération Internationale de Football

Association (Federación Internacional de Fútbol Asociación), más conocida como FIFA. El
acto tuvo lugar en la sede de la Union Française des Sports Athlétiques ubicada en el 229
de la calle Saint Honoré de la capital francesa. La fundación obedecía al deseo de crear una
federación que regulase la celebración de partidos internacionales oficiales de fútbol. Fue
Robert Guérin, secretario de la Union Française des Sports Athlétiques y más tarde primer
presidente de la FIFA, quien tomó la iniciativa. Así, se dirigió por carta a distintas
asociaciones nacionales de fútbol europeas pidiéndoles que contemplasen la posibilidad de
crear una federación internacional. La respuesta positiva de algunas de ellas cristalizaría tal
día como hoy en la firma del acta fundacional de la FIFA. El caso de corrupción en la
FIFA, es un escándalo deportivo, luego de que las autoridades suizas irrumpieran
sorpresivamente en un hotel de Zúrich (Suiza) como resultado de años de numerosas
investigaciones de casos de corrupción en los que el máximo ente del fútbol mundial se ha
visto involucrado.1 Los cargos por los que se les acusa incluyen soborno, fraude y lavado
de dinero.
La investigación penal que lleva a cabo la Fiscalía de Nueva York versa sobre la atribución
de derechos mediáticos y de derechos de mercadotecnia y de patrocinio para Estados
Unidos y América del Sur de competiciones organizadas por la FIFA.
Catorce personas, entre ellas nueve asociadas con el órgano rector del fútbol mundial,
fueron acusadas en mayo de 2015, en conexión con una investigación de la Oficina Federal
estadounidense de Investigaciones (FBI) de fraude, crimen organizado y lavado de dinero
que ha durado varios años.
El centro de detenciones sobre la supuesta utilización de cohecho, fraude y lavado de
dinero, para corromper a la apertura de los medios de comunicación y los derechos de
comercialización de los juegos de la FIFA en América, que se estima en $ 150 millones,
incluye por lo menos $ 110 millones, en sobornos relacionados con la Copa América
Centenario, que se celebró en Estados Unidos en 2016. Además, la acusación alega que el
soborno, se utilizó en un intento de influir, en los contratos de patrocinio de ropa, el
proceso de selección para la Copa Mundial de la FIFA 2010 de acogida y la elección
presidencial de la FIFA en 2011.
ALCANCE DE LA AUDITORIA FORENSE

En particular, partiendo de los fundamentos esenciales de los estatutos de la FIFA,

establece la organización interna de esta entidad, así mismo regula, dentro del marco del
régimen general de competencias que disponen los Estatutos de la FIFA, las funciones, las
competencias y las responsabilidades de determinados órganos, secciones y otras entidades
de la FIFA, y de los miembros de dichos órganos y los empleados de la FIFA. rige las
elecciones del Consejo y de la presidencia de la FIFA, con lo cual complementa y
especifica las disposiciones pertinentes de los Estatutos de la FIFA.
METODO UTILIZADO

Los procedimientos de Auditoría Forense, constituyen el conjunto de técnicas aplicadas de

forma secuencial para poder obtener las evidencias suficientes, competentes, relevantes y
útiles que permitan sustentar las pruebas y testimonios que aporta el auditor forense, ante
los tribunales o el Directorio que lo contrata. La estructura de trabajo sigue los lineamientos
de las Normas para Atestiguar y Procedimientos de auditoría y las Declaraciones sobre
normas de auditoría (SAS), NIAS, Norma Internacional para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna (NIEPAI) en cuanto a las etapas del proceso de auditoría (Planeación,
Ejecución e Informe), sin olvidar, por supuesto, que al detectarse un fraude como el de
FIFA, el proceso puede verse afectado en cuanto al enfoque, objetivos, alcance de las
pruebas, composición del equipo de auditoría y cronograma de trabajo.
La primera investigación fue iniciada por una fiscalía de Nueva York, por el supuesto pago
de sobornos por más de cien millones de dólares a dirigentes de la FIFA a cambio de que
ciertas firmas recibieran los derechos de transmisión, publicidad y auspicio de torneos
futbolísticos en EE.UU., América Latina y el Caribe, aunque se presume que hay actos de
corrupción desde hace más de 24 años.
La segunda investigación judicial es dirigida por el Ministerio Público de Suiza, a la cual le
dio inicio el pasado noviembre a petición de la propia FIFA por sospechas de gestión
desleal en la compra de votos y lavado de dinero en relación con la elección de las sedes de
las Copas del Mundo de 2018 en Rusia y 2022 en Catar y a pesar del conflicto no habrá
reedición en las votaciones.
RESULTADO DE LA AUDITORIA FORENSE

La Auditoría Forense es un tipo de auditoría, que se usa en un caso real, en el cual se ha

presentado una considerable pérdida financiera y se buscan las causas o causantes y tiene
como compromiso cuantificar las pérdidas, recolectar evidencia del delito, y actuar como
mediador y experto.
Cuando un auditor forense hace parte de una investigación, debe utilizar toda la experiencia
que haya adquirido en las ciencias contables y esa persona debe contar con capacidades,
conocimientos y habilidades relacionadas con auditoria, como la valoración de riesgos y de
control, y es muy importante que entienda el ámbito legal sobre el cual debe trabajar como
litigante.
Los poderes globales sin ningún tipo de control. La FIFA es un ejemplo de ello, pero
también el Comité Olímpico Internacional y empresas globales como Google, Yahoo,
Twitter. Ya las autoridades nacionales han iniciado pasos, cada vez menos tímidos, para
regular y controlar estos gigantes. La justicia norteamericana en el caso de la FIFA, los
reguladores europeos en los casos de portales de noticias y el gobierno chino con Google.
La rotación en los órganos de dirección. Una de las lecciones más importantes de la
democracia es la rotación en la conducción del poder (público en el caso de los países) pero
también en el corporativo y en el gremial. Alguien señalaba que en los últimos 70 años
hemos tenido más Papas que presidentes de la FIFA. Los avances en la formalización. Es
bueno reconocer que la forma de contratación de los futbolistas ha cambiado mucho en los
últimos años.