MATERIALIDAD POR VALOR Y NATURALEZA

Para calcular la materialidad por valor y por naturaleza, el Auditor debe tener en cuenta los siguientes estandares que se relacionan seguidamente:

Materialidad Por Valor Materialidad Por Naturaleza

Para una entidad orientada a utilidades (Capitalista): Se debe tener en cuenta:
5% de ganancia antes de impuestos de operaciones continuas, ó Si los estándares contables, leyes o
regulaciones afectan las expectativas del usuario
respecto a la medida o divulgación de
ciertos items
0.5% del total de los ingresos Las divulgaciones claves en relación a la
industria y al ambiente en el cual opera la entidad

5% de las ventas netas Si la atención esta enfocada en el desempeño

Para una entidad sin ánimo de lucro (No Capitalista): financiero de un segmento del negocio en particular
aquel que se está mostrado separadamente en
0.5% del total de los gastos ó los estados financieros. El auditor determinará de
0.5% del total del ingreso acuerdo a su criterio el impacto que puede
generarse por la no aplicación de los Ajustes
Contables, dada la Naturaleza de la cuenta. En este
caso es necesario que se tenga encuenta que
la
calificación no es por " Materialidad sino por

1% de bienes netos

Pasos para calcular la Materialidad Por Valor:

CÓDIGO GRUPO CONTABLE O COMPONENTE SALDO CONTABLE BASES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD POR
CONTABLE VALOR

Paso 1 Paso 2 Paso 3 Paso 4

En este campo En este campo el Auditor debera diligenciar el En este campo el Auditor debera diligenciar el valor arrojado en Para el desarrollo de este campo el Auditor
el Auditor nombre de la Cuenta Contable por cada grupo, teniendo en cuenta los Estados Financieros por las cuentas: Utilidad Antes de Impuestos, Ingresos Totales e deberá tomar el saldo de la cuenta de Utilidad antes
debera identificar el para ello el Plan Unico De Cuentas de cada sector económico, Ingresos Operacionales, Ventas Netas, Gastos Totales y Bienes Netos, teniendo en cuenta para de Impuesto, o de Ingresos Totales o Ingresos
tipo de Privado, Público, Solidario, Servicios Públicos, Cajas de ello la naturaleza de la empresa, es decir, "Capitalista - No Capitalista" Operacionales, Ventas Netas, Gastos Totales o Bienes
entidad: Capitalista Compensación, entre otros. Netos y multiplicarlo por las tarifas relacionadas
ó No Capitalista. anteriormente, teniendo en cuenta el tipo de entidad.
Este valor
será ingresado en
el campo "Tipo
Entidad".

Ejemplo: Tipo Ejemplo: Ejemplo: Ejemplo: Utilidad

entidad: Capitalista Utilidad Antes de Impuestos Utilidad Antes de Impuestos $1.000.000 Ingresos Totales $ 2.000.000 Antes Impuestos ($1.000.000 * 5%) Ingresos Totales ($
No Capitalista Ingresos Totales Ingresos Operacionales Ingresos Operacionales $ 1.500.000 Gastos Totales 2.000.000 * 0,5%) Ingresos Operacionales
Gastos Totales Bienes Netos $ 1.000.000 Bienes Netos $ 2.000.000 ($1.500.000 * 5%) Gastos Totales (1.000.000 * 0,5%)
Bienes
Netos ( 2.000.000 * 1%)

Tipo de Componente Saldo Contable %

entidad Ganancias totales antes de impuesto
capitalist $ 381,949,802.00 0.05
a
capitalist
a
El Total de ingresos $ 5,079,211,800.00 0.005

Código GRUPO CONTABLE O saldo contable BASES PARA DETERMINAR LA

COMPONENTE
Contable Efectivo y equivalente MATERIALIDAD POR
11 al efectivo $ 178,156,927.00 VALOR
19,097,490.10
caja $ 422,277.00 19,097,490.10
bancos $ 177,734,650.00 19,097,490.10

13 cuentas por cobrar y otras cuentas por $ 570,861,101.00

cobrar 19,097,490.10
clientes $ 127,172,047.00 19,097,490.10
cuentas corrientes comerciales $ 406,060,963.00 19,097,490.10
Anticipos $ 37,513,879.00 19,097,490.10
Deudores varios $ 114,212.00 19,097,490.10

18 otros activos no financieros $ 121,243,107.00 19,097,490.10

anticipo retención en la fuente $ 33,058,000.00 19,097,490.10
contribuciones $ 34,622,000.00 19,097,490.10
autoretención renta $ 53,563,107.00 19,097,490.10

14 inventarios $ 2,594,964,829.00 19,097,490.10

15 propiedad planta y equipo $ 12,147,463.00 19,097,490.10

21 Obligaciones financieras $ 798,461,557.00 19,097,490.10

28 otros pasivos no financieros $ 37,830,895.00 19,097,490.10
retención en la fuente $ 28,572,300.00 19,097,490.10
impuesto de industri y comercio retenido $ 942,664.00 19,097,490.10
impuesto a las ventas por pagar

23 cuentas comerciales por pagar $ 1,861,470,686.00 19,097,490.10

22 proveedores $ 353,059,217.00 19,097,490.10
importaciones $ 1,429,346,229.00 19,097,490.10
costos y gastos por pagar $ 7,992,462.00 19,097,490.10
 Acreedores varios $ 71,072,778.00 19,097,490.10

Beneficios a empleados $ 33,201,930.00 19,097,490.10

capital emitido $ 500,000,000.00 19,097,490.10

Ganancias y pérdidas del periodo $ 283,278,101.00 19,097,490.10
Ganancias y pérdidas acomuladas -$ 114,048,248.00 19,097,490.10
reservas $ 77,178,506.00 19,097,490.10

Total ajustes Materiales Total ajustes No Materiales Total Ajustes por Naturaleza

0.00

Ganancias totales antes de impuesto $ 381,949,802.00

capitalista
El Total de ingresos $ 5,079,211,800.00
 VALORACIÓN DE LA
MATERIALIDAD

Paso 5

Con base a los datos arrojados y

descritos en el paso 4, el Auditor determinará en
caso de presentarse un Ajuste Contable si éste es de
tipo Material o No Material. Para esta calificación el
parámetro a seguir es el resultado más bajo atendiendo el
principio de conservadurismo o prudencia.Es de
aclarar que el sistema se encarga de capturar dicho
valor.

Ejemplo:
El Auditor podrá comparar los posibles ajustes
contables a proponer y determinar si la no
contabilización dará lugar a salvedad en el
Dictamen al
reflejar algun valor "Material".

Valor Material

$ 19,097,490.10
$ 25,396,059.00

Calificación de la Materialidad por

Naturaleza
material
no material
material

material

material
material
material
no material

material
material
material
material

material
no material

material
material
material
no material

material
material
material
no material
material

material

material
material
material
material