Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
CONTENIDO
G1 Informe especial
Las remuneraciones (Segunda parte)
Los ingresos no remunerativos
INFORME ESPECIAL
LAS REMUNERACIONES
(SEGUNDA PARTE)
LOS INGRESOS NO REMUNERATIVOS
INGRESOS REMUNERATIVOS Y NO REMUNERATIVOS h. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su
Beneficios Remunerativo: propia producción, para el consumo directo del trabajador y su
Ingresos y Remuneraciones No remunerativo: X familia, en cantidad razonable para su consumo directo y de su
REMUNERACIONES familia
• Sueldos y salarios básicos Deberemos entender que son los bienes que la propia empresa
• Comisiones o destajo produce y que otorga a sus trabajadores para ser destinada a la
• Horas extras satisfacción de sus necesidades personales y de su familia, siem-
• Compensación por trabajo en días de descanso y en feriados (si es regular) pre que sean otorgados en cantidad razonable. En ese sentido, las
• Remuneración vacacional entidades empleadoras deberán considerar un límite razonable
• Remuneración por vacaciones trabajadas
para el otorgamiento del concepto en mención, de lo contrario será
• Récord trunco vacacional
considerado como un concepto remunerativo.
• Premios por ventas
• Alimentación en dinero
1.2. Otros conceptos no remunerativos regulados por disposición legal
• Prestaciones alimentarias: suministro directo
Algunos ingresos del trabajador cuyo otorgamiento se generan por
• Prestaciones alimentarias: suministro indirecto X
una disposición legal, no son remuneración, pese a que las normas
• Incremento 10.23% y 3% AFP
que las contienen no se pronuncian sobre su naturaleza remunerativa.
• Remuneración en especie
• Incremento 3.3% SNP
1.2.1. Indemnizaciones laborales
• Remuneración por la hora de permiso por lactancia
• Remuneración por licencia por paternidad
ASIGNACIONES
a. Indemnización vacacional
• Asignación familiar Los trabajadores en caso de no disfrutar el descanso vacacional
• Asignación o bonificación por educación X dentro del año siguiente a aquel en el que adquieren el derecho,
• Asignación por fallecimiento de familiares X tendrá derecho a lo siguiente:
• Asignación por nacimiento de hijos X – Una remuneración por el trabajo realizado.
• Asignación por matrimonio o por cumpleaños X – Una remuneración por el derecho al descanso vacacional ad-
• Otras asignaciones otorgadas por única vez con motivo de ciertas contingencias X quirido y no gozado.
• Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo en determinadas X – Una indemnización, equivalente a una remuneración, por no
festividades
haber disfrutado del descanso la misma que no está sujeta a
• Otras asignaciones otorgadas regularmente
pago o retención de ninguna aportación, contribución o tributo.
BONIFICACIONES
• Bonificaciones por tiempo de servicios Esta indemnización no alcanza a los gerentes o representantes
• Bonificación por riesgo de caja de la empresa que tengan la posibilidad de decidir la oportuni-
• Bonificación por producción, altura, turno, etc. dad del goce del descanso vacacional, y que hayan decidido no
• Bonificación por cierre de pliego X hacer uso de éste.
• Bonificación 9%, Ley N° 29351 X El monto de las remuneraciones indicadas será el que se encuen-
• Otras bonificaciones regulares tre percibiendo el trabajador en la oportunidad en que se efectúe
GRATIFICACIONES el pago.
• Gratificaciones de julio y diciembre Artículo 23º, D. Leg. Nº 713 (08.11.91) y artículo 24º, D.S. Nº 012-92-
• Gratificación trunca TR (03.12.92)
• Otras gratificaciones ordinarias
• Gratificaciones extraordinarias X b. Indemnización por retención indebida de CTS
INDEMNIZACIONES
• Indemnización por vacaciones no gozadas X Cuando un trabajador es despedido por comisión de falta grave
• Indemnización por retención indebida de CTS X que haya originado perjuicio económico al empleador, éste debe-
• Indemnización por despido arbitrario u hostilidad X rá notificar al depositario para que la CTS y sus intereses queden
• Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado en un retenidos bajo su custodia por el monto que corresponda, a resul-
X
procedimiento de cese colectivo tas del juicio por daños y perjuicios que promueva.
• Indemnización por horas extras impuestas por el empleador X Artículo 51º, D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97) y artículo 17º, D.S. Nº
OTROS 004-97-TR (15.04.97)
• Pensiones de jubilación o cesantía, montepío e invalidez X
• CTS X
La acción de daños y perjuicios deberá interponerse dentro de
los treinta (30) días naturales de producido el cese del trabajador
• Gastos de representación X
ante el Juzgado de Trabajo respectivo, debiendo acreditar el em-
• Refrigerio que no es alimentación principal X
pleador ante el depositario, el inicio de la citada acción judicial.
• Sumas o bienes que no son de libre disposición X
• Participación en las utilidades X
El derecho del empleador de retener la CTS y sus intereses, ca-
• Recargo al consumo X
ducará una vez que haya vencido el plazo de treinta (30) días sin
• Licencia con goce de haber
que éste presente la demanda respectiva, pudiendo el trabajador
• Condiciones de trabajo X
disponer libremente de éstos.
• Canasta de navidad o similares X
Artículo 51º, D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
• Movilidad supeditada a asistencia y que cubre sólo el traslado X Si el empleador no presentase la demanda dentro del plazo de
• Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el consumo del treinta (30) días antes indicado, quedará obligado en calidad de
X
trabajador indemnización, al pago de los días en que el trabajador estuvo
• Incentivo por cese del trabajador X impedido de retirar su CTS, así como a entregar la certificación
• Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador de cese de la relación laboral. Para estos efectos, se tomará como
• Subsidios X referencia la remuneración percibida por el trabajador al cese de
• Subvención económica X la relación laboral.
• Movilidad de libre disponibilidad Artículo 52º, D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
d. Indemnización por realizar horas extras impuestas por el em- 1.2.2. Seguro de vida obligatorio, regulado por el D. Leg. N° 688
pleador El seguro de vida es un derecho del trabajador y una obligación del
El trabajo en calidad de sobretiempo es voluntario para el traba- empleador cumplidos cuatro años de servicio del trabajador, sin im-
jador y el empleador, su otorgamiento y realización son volun- portar el número de horas laboradas, o la modalidad contractual uti-
tarios (no se puede exigir al empleador el otorgarlo, ni al traba- lizada (a plazo fijo o indeterminado). Sin embargo, el empleador está
jador el realizarlo) y deben ser el resultado de un acuerdo. Sin facultado a tomar el seguro a partir de los tres meses de servicios del
embargo, en caso de acreditarse que se realizaron horas extras trabajador
en beneficio del empleador, aún cuando no hubiera disposición Artículo 1º, D.Leg. N° 688 (05.11.91)
expresa del empleador, se entenderá que ésta ha sido otorgada El seguro de vida es la obligación económica que contrae el emplea-
tácitamente y prestadas voluntariamente por el trabajador, por lo dor en beneficio de los descendientes o ascendientes de sus trabaja-
que procederá el pago de las horas extras. dores para cubrir las contingencias que se deriven del fallecimiento o
Artículo 9º, D.S. Nº 007-2002-TR (04.07.2002), artículos 19° y 22°, invalidez permanente de éstos.
D.S. Nº 008-2002-TR (04.07.2002) Se denomina contrato de seguro de vida a aquel mediante el cual
Asimismo, si el trabajador se encuentra en el centro de trabajo una persona (asegurador) se obliga, a cambio de una suma de di-
antes de la hora de ingreso o permanece después de la hora de nero (prima), a pagar a otras (beneficiarios) una cantidad convenida
salida, se presume que el empleador ha dispuesto la realización (indemnización) para compensar las consecuencias relacionadas a
de labores en sobretiempo por todo el tiempo de permanencia un evento incierto (riesgo), que originen la muerte, invalidez total o
del trabajador, salvo prueba en contrario, objetiva y razonable. invalidez permanente del asegurado, éste o sus beneficiarios, depen-
Artículo 7°, D.S. N° 004-2006-TR diendo del evento ocurrido, tendrán derecho a percibir una indemni-
Cuando se demuestre que las horas extras efectuadas por el tra- zación en calidad de compensación por el daño ocasionado.
bajador han sido impuestas, el empleador deberá pagar al traba-
jador una indemnización equivalente al 100% del valor de la hora • Remuneración asegurable
extra. La remuneración asegurable sobre la cual se calcula la prima o
Artículo 9º, D.S. Nº 007-2002-TR (04.07.2002) capital estará constituida por aquellos conceptos que figuren en
las planillas mensuales de pago y en las boletas de pago, perci-
e. Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado en bidos habitualmente por el asegurado, aún cuando éstos puedan
un procedimiento de cese colectivo variar a razón de incrementos u otros motivos, hasta el tope de
Los trabajadores afectados por un procedimiento de cese colec- una remuneración.
tivo, gozan del derecho de preferencia para su readmisión en el Artículo 9º, D. Leg. Nº 688 (05.11.91), modificado por la Ley Nº 29549
empleo si el empleador decidiera contratar directamente, o a (03.07.2010) y artículo 2º, D.S. Nº 003-2011-TR (18.03.2011)
La compensación que otorga el empleador al trabajador no tiene constituya alimentación principal no será considerado como re-
carácter remunerativo ya que sólo constituye una compensación muneración para ningún efecto laboral.
adecuada si el aporte personal del trabajador a la invención, el valor Si bien la norma no contiene criterios para diferenciar entre refrige-
económico de la misma o la importancia de tan invención exceden rio y alimentación principal, consideramos que un elemento que nos
los objetos explícitos o implícitos del contrato o relación de trabajo o pueda ayudar a distinguir entre estos beneficios sería el valor de lo
de servicios. entregado al trabajador (en dinero o en especie) para su alimenta-
Tal y como lo establece Jorge Rendón Vásquez los derechos patri- ción. En efecto, lo otorgado por el empleador a su personal como
moniales derivados del invento o descubrimiento del trabajador no refrigerio debería ser en una cantidad menor a lo normalmente otor-
tienen la naturaleza de una remuneración, constituyen un pago por gado como alimentación principal.
su uso o venta de naturaleza civil sujeto a las reglas de la propiedad Artículo 5º del D.S. Nº 04-97-TR (15.04.97)
industrial (10).
1.2.10. Recargo al consumo
1.2.7. Asignación otorgada por el juez durante un procedimiento En la Quinta Disposición Complementaria del D. Ley N° 25988
judicial de nulidad de despido (24.12.92) se precisa que los establecimientos de hospedaje o expen-
En el caso de acción de nulidad de despido el juez podrá, a pedido de dio de comidas y bebidas en acuerdo con los trabajadores, podrán
parte, ordenar el pago de una asignación provisional y fijar su monto fijar un recargo al consumo no mayor al 13% del valor de los servicios
el que no podrá exceder de la última remuneración ordinaria men- que prestan.
sual percibida por el trabajador. Dicha asignación será pagada por el Dicho recargo al consumo, si fuera el caso, será abonado por los
empleador hasta alcanzar el saldo de reserva por la compensación usuarios del servicio en la forma y modo que fije cada establecimien-
por tiempo de servicios que aún conserva en su poder. to. La misma disposición señala que este concepto no tiene carácter
Si resultara insuficiente, la asignación será pagada por el depositario remunerativo.
de la misma, hasta agotar el importe del depósito y sus intereses. Quinta disposición complementaria, D.Ley N° 25988 (24.12.92)
Si la sentencia ordena la reposición, el empleador restituirá el de-
pósito más los respectivos intereses con cargo a las remuneraciones 1.2.11. Bonificación extraordinaria del 9% (vigente hasta el 31.12.2014)
que perciba el trabajador en caso de declararse fundada la demanda A través de la Ley Nº 29714, publicada el 19 de junio 2011, se prorrogó
de nulidad de despido. hasta el 31 de diciembre 2014, la Ley Nº 29351 (11) (01.05.2009), por la
Artículos 40º y 41°, D.S. N° 003-97-TR (27.03.1997) cual se aprobó la inafectación de las gratificaciones y aguinaldos por
Fiestas Patrias y Navidad.
1.2.8. Prestaciones alimentarias indirectas Otra novedad que planteó este dispositivo es respecto al monto que
Suministro indirecto incluye los siguientes tipos: abonan los empleadores por concepto de aportación a EsSalud, los
– Las otorgadas a través de empresas administradoras que tie- que, con respecto a las gratificaciones de julio y diciembre, le serán
nen convenio con el empleador a través de la entrega de cu- abonado a los trabajadores como bonificación extraordinaria, pago
pones, vales u otros análogos para la adquisición exclusiva de que se hará en la misma oportunidad en que se paga la gratifica-
alimentos en establecimientos afiliados. ción ordinaria o trunca. En caso de trabajadores cubiertos por una
– Las otorgadas mediante convenios con empresas proveedoras de Entidad Prestadora de Salud - EPS, la bonificación extraordinaria
alimentos. En este supuesto los alimentos pueden ser entrega- equivaldrá al 6.75% del aporte a EsSalud que hubiese correspondi-
dos en estado crudo o cocidos (preparados). do efectuar al empleador.
La entrega de prestaciones alimentarias en cualquiera de estas mo- Debemos resaltar las características de esta bonificación:
dalidades no son excluyentes. – Es una bonificación extraordinaria.
Artículos 2° y 5°, Ley N° 28051 (02.08.2003) y artículo 2°, D.S. N° 013- – No tiene carácter remunerativo ni pensionable, por lo tanto:
2003-TR (28.10.2003) • No está afecta a ningún tributo ni aportación que grave re-
El valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modali- muneraciones, salvo renta de quinta categoría.
dad de suministro indirecto constituye remuneración no computa- • No se tomará en cuenta para definir derechos pensionarios.
ble y por lo tanto no se tendrá en cuenta para la determinación de • No servirá de base de cálculo para el pago de ningún benefi-
derechos o beneficios de naturaleza laboral, sea de origen legal o cio social.
convencional. Tampoco son consideradas como base imponible para
el cálculo de los aportes ni contribuciones al Régimen Contributivo NOTAS
de la Seguridad Social en Salud, Sistema Nacional de Pensiones,
Sistema Privado de Pensiones y Seguro Complementario de Trabajo (7) “La reiterada jurisprudencia de las Salas Laborales ha establecido que los
bienes tales como zapatos, botas, camisas y pantalones de tela, chompa,
y Riesgo. guantes, casco, papel higíenico, jabón, detergente, entre otros constituyen
Artículo 3°, Ley N° 28051 (02.08.2003) condiciones de trabajo y no remuneración en especie”. Sentencia recaída en
El monto de las prestaciones otorgadas bajo la modalidad de sumi- el Exp. N° 5257-96-BS.
nistro indirecto no puede superar el 20% del monto de la remune- (8) Los vales por consumo de gasolina, si se otorgan para que el trabajador se
ración ordinaria percibida por el trabajador. Asimismo, el valor de desplace de su domicilio a su centro de labores y con una fiscalización en su
esta prestación tampoco puede superar el equivalente a 2 remu- utilización no califica como remuneración. Sentencia recaída en el Exp. N°
2908-95-H, citada por Jorge Toyama en Instituciones del Derecho Laboral.
neraciones mínimas vitales. El exceso de estos límites será consi- Lima, Ed. Gaceta Jurídica, 2004, pág. 287.
derado como remuneración computable para todos los beneficios (9) Las asignaciones por el Día del Trabajador Minero, Primero de Mayo y por
sociales. cumpleaños no son remuneraciones, de acuerdo a la sentencia recaída sobre
Artículo 9°, Ley N° 28051 (02.08.2003) y artículo 6°, D.S. N° 013-2003- el Exp. 4989-96-BS, citada por Jorge Toyama en Instituciones del Derecho
TR (28.10.2003) Laboral. Lima, Ed. Gaceta Jurídica, 2004, pág. 292.
(10) RENDÓN VÁSQUEZ, Jorge. Derecho del Trabajo Individual. LIMA: EDIAL,
2000. pág.236.
1.2.9. Refrigerio (11) Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas
Según el artículo 5º del D.S. Nº 04-97-TR (15.04.97) modificado patrias y navidad, Ley Nº 29351 (01.05.2009).
por el D.S. Nº 006-2005-TR (02.09.2005), el refrigerio que no