UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

REMUNERACIONES

• Artículo 24 de Constitución Política del Perú (1993)

• Artículo 6 del T.Ú.O del Decreto Legislativo 728 (DS 003-97-TR)
• Resolución Ministerial N 091-92-TR de 03.04.1992 la remuneración mínima vital sustituye al
ingreso mínimo legal, aplicable para trabajadores del régimen privado.
 LA REMUNERACIÓN

La remuneración es un elemento del contrato de trabajo y se define como la contraprestación que

recibe el trabajador por prestar sus servicios al empleador.

La remuneración puede entregarse en dinero o especie (bienes), siempre y cuando sea de libre
disposición del trabajador

Ser de libre disposición significa que la remuneración constituye un excedente, ventaja o beneficio en el
patrimonio del trabajador, pudiendo este último emplearlo de la forma que mejor considere. Bajo esa
lógica, los vales de alimento no entran en la categoría de remuneración, ya que no son de libre
disposición, solo pueden intercambiarse por alimento.

La remuneración en especies, por norma no hay un tope o límite.

 CARACTERISTICAS DE LAS REMUNERACIONES
1. Incremento o ventaja patrimonial
El pago de la remuneración constituye una ganancia para el trabajador.

2. Contraprestativo
Consiste en el pago de la remuneración a cambio de los servicios prestados por parte del trabajador.

3. Libre disponibilidad,
Los ingresos que recibe un trabajador son utilizados libremente en los gastos que crea necesarios,
sin necesidad de consultar o informar a su empleador.

4. Irrenunciable.
Consiste en la imposibilidad que tiene el trabajador de abandonar unilateralmente e
irrevocablemente los derechos laborales reconocidos por la norma.
5. Inembargable
Las deudas contraídas por el trabajador no pueden originar medidas de embargo sobre la remuneración
cuando no exceda de cinco Unidades de Referencia Procesal (10% de una UIT). URP 2022 S/.460.00

Se puede embargar:

• Cuando se trate de alguna obligación de dar suma de dinero: Solo procederá embargar la tercera
parte del exceso de 5 URP de la remuneración (URP es 10% de la UIT) Art. 648 del Código Procesal
Civíl

• Cuando se trate de obligaciones alimentarias: Procede embargar la remuneración hasta el 60%

6. Intangible
La remuneración debe ser pagada de manera completa, no hay lugar a su pago parcial, de no pagar de
manera íntegra y la oportunidad establecida, se configura una falta grave, y el empleador será
sancionado.

7. Alimentario
El pago de una remuneración equitativa y suficiente, permite que el trabajador tenga condiciones de vida
digna para él y su familia.
 FACTORES QUE DETERMINAN LA FIJACIÓN DE REMUNERACIONES
1.- El mercado mismo; el cual, según la oferta y la demanda de determinadas profesiones, puede hacer
variar el sueldo de un trabajador.

2.- El costo de vida; es un factor que usualmente empuja los sueldos hacia arriba, ya que busca
garantizar las necesidades básicas del trabajador.

3.- Restricciones legales, que pueden establecer un mínimo legal de remuneración, así como establecer
determinado tope en algunas profesiones.

4.- Factores que dependen directamente del empleador y trabajador, tales como la capacidad económica
de la empresa y la productividad laboral del trabajador.
La naturaleza remunerativa de un monto entregado al trabajador puede detectarse en tres preguntas:

1. ¿El monto es otorgado a manera de contraprestación de las funciones realizadas?

2. ¿El monto se ha percibido/percibe de manera regular?

3. ¿El trabajador puede disponer del monto?

 TIPOS DE REMUNERACIÓN

No solo el dinero es una forma de contraprestación, sino también que el pago puede ser en especie.

Organización Internacional del Trabajo, mediante el Convenio 95, determinó que:

En los casos en que se autorice el pago parcial del salario con prestaciones en especie, se deberán tomar
medidas pertinentes para garantizar que:

(a) las prestaciones en especie sean apropiadas al uso personal del trabajador y de su familia, y redunden
en beneficio de los mismos;

(b) el valor atribuido a estas prestaciones sea justo y razonable.

El pago en especies debería garantizar que puedan ser aprovechadas por el trabajador, tanto para su uso o
como medio de cambio.
 MODIFICACION DE LA REMUNERACION

• Aumento
– Acuerdo entre las partes
– Voluntad unilateral del empleador
– Negociación colectiva

• Reducción
– Por acuerdo entre las partes (solo cuando se acredite que la
empresa se encuentre atravesando crisis financiera)
– Voluntad unilateral del empleador: acto de hostilización.
 DESCUENTOS QUE SE APLICAN A LA REMUNERACION

• Descuentos por pérdidas ocasionadas por el trabajador

• Descuentos por préstamos efectuados por el empleador al trabajador
• Descuentos por mandato legal
• Descuentos por mandato judicial: embargo de remuneraciones
• Descuentos por mandato administrativo
 CLASES DE REMUNERACION

1.- Remuneración Básica

Es aquel monto fijo pactado por las partes como contraprestación por la labor efectuada por el trabajador.
Poder de negociación; no necesariamente RMV

1.1 Remuneración básica Bruta:

No incluye descuentos de ley. Se aplican con posterioridad al monto pactado

S/.3,000 + los montos de descuentos de ley

1.2 Remuneración básica Neta:

Incluye los descuentos de ley. Monto de dinero real que efectivamente recibe el. Esto quiere decir que
el importe neto siempre es menor al importe del salario bruto.

S/. 3,000 (RBN)

S/. 3,000 – 1000 (descuentos de ley)
S/. 2,000
• Decreto Ley 14222 “Métodos de fijación de salario mínimo”- 1962
• Resolución Ministerial N 091-92-TR de 03.04.1992 la remuneración mínima vital sustituye al ingreso
mínimo legal, aplicable para trabajadores del régimen privado así como para establecer la base de
remuneraciones para periodistas, mineros y futbolistas profesionales.

2.- Remuneración mínima vital

Es el menor pago mensual que legalmente debe percibir un trabajador por una jornada laboral como
mínimo de 4 horas diarias, por la puesta a disposición de sus servicios.

Se otorga en base a las necesidades básicas que se entiende necesita cubrir el trabajador promedio para
procurarse una vida digna para él y su familia, así como mejorar constantemente su situación económica y
familiar. Está muy ligado al concepto de canasta básica familiar.

.
En el año 2001, se creó el Consejo Nacional de Trabajo y Promoción del Empleo (CNTPE), conformado
por representantes de los trabajadores, empleadores y del Estado. Dentro de sus diversas funciones, el
consejo se encarga de generar criterios consensuados que determinen el aumento de la RMV y, a su vez,
dictaminar dichos incrementos.
 PAGO DE LA RMV A TRABAJADORES QUE LABORAN A DESTAJO O PERCIBAN COMISIONES

Tratándose de empleados sujetos a comisión pura, la RMV se aplicará cuando los servicios tengan
carácter de exclusivos, debiendo completarse la diferencia entre la comisión y la remuneración mínima
vital, si no se alcanza esta última. Según el artículo 3 de la Resolución Ministerial 091-92-TR.

Ejemplo:
Remuneración básica : S/ 400.00
Comisiones : S/ 500.00
Complemento a cargo Empleador : S/ 125.00
Total : S/ 1,025.00

También aplicable a los destajeros

3.- Remuneraciones Ordinarias

Cantidad dineraria percibida por el trabajador en un determinado plazo de tiempo a cambio de sus
servicios prestados que considera gratificaciones, beneficios, bonificaciones, comisiones o utilidades
para calcularlos en conjunto en un periodo semanal, quincenal o mensual
4.- Remuneraciones Computables

Aquellas que se toman como base para calcular la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) y
vacaciones. A la culminación del contrato laboral se toma en cuenta la última remuneración básica
percibida, así como las cantidades percibidas regularmente, siempre y cuando sigan siendo de libre
disposición.

Son remuneraciones no computables las gratificaciones extraordinarias así como otros pagos que el
empleador realice en un acto de liberalidad o en cumplimiento de un convenio colectivo de trabajo.

Ejemplo:

Elmer trabaja para le empresa GBS SAC y se encuentra en el régimen laboral general. Sabiendo que ya se
acerca el pago de la CTS por el periodo del 1 de mayo al 31 de octubre, quiere consultar que monto se
considerará para el cálculo de este beneficio si su remuneración básica es de 2,000 soles y recibe
asignación familiar:

Remuneración computable (RC) = Remuneración básica + asignación familiar + 1/6 de la gratificación.

5.- Remuneraciones Vacacionales

Aquellas que se otorgan cuando el trabajador hace uso de su derecho al descanso vacacional. Los días no
laborados son remunerados como si fuesen días efectivamente trabajados.

6.- Remuneraciones indemnizables

Aquellas que se toman en cuenta al momento de calcular la remuneración que gozará un trabajador al
momento de cesar en su labor, ya sea de forma temporal o permanente o falta de goce de un beneficio
laboral (Vacaciones).

Cuando se trata del pago de un despido arbitrario, en el caso de una remuneración fija, se computa a partir
del último mes anterior al despido. Y cuando se trate de una remuneración variable, es el promedio de los 6
últimos meses anterior al despido.
 CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Los conceptos remunerativos son aquellos que son tenidos en cuenta para el cálculo de aportes y
contribuciones a la seguridad social y a su vez se deben tener en cuenta a la hora de liquidar al trabajador.

Los conceptos no remunerativos son aquellos que no están afectos a las contribuciones ni descuentos de
ley salvo quinta categoría y por lo tanto no se tienen que tener en cuenta para el cálculo de beneficios
sociales.

De acuerdo a los artículos 19 y 20 del Decreto Supremo 001-97-TR quedan excluidos los siguientes
conceptos:

1. Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a título de

liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convención colectiva

2. Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa

3. El costo o valor de las condiciones de trabajo

4. La canasta de Navidad o similares

5. El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el
empleador otorgue por pacto individual o convención colectiva, siempre que cumpla con los requisitos
antes mencionados;

6. La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre
debidamente sustentada;

7. Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y

aquéllas de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se abonen con motivo de
determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una negociación colectiva;

8. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia producción, en cantidad razonable
para su consumo directo y de su familia;
9. Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeño de su labor o con
ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación, vestuario y en
general todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial
para el trabajador;

10. La alimentación proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condición de
trabajo por ser indispensable para la prestación de servicios, las prestaciones alimentarias
otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando
se derive de mandato legal.
Casos especiales.- Para determinar si el pago por los servicios prestados constituye o no
remuneración:

a) Movilidad.- Si en la planilla y en la boleta constan pagos por movilidad a favor del

trabajador:

1. “Movilidad no justificada”.-

Por ejemplo, si en la boleta de la secretaria de la empresa figura S/ 2.000 como

remuneración, más S/ 1.500 “por movilidad”, sin explicar las razones de su otorgamiento,
dicho monto de “movilidad” no será tal, pues pasará a formar parte de la remuneración de
la trabajadora y será computable para todos los derechos laborales y, además, estará
afecta a los tributos que gravan las remuneraciones (quinta categoría, EsSalud, ONP,
AFP).
2. Movilidad para el traslado del trabajador.-

Este concepto se otorga para el traslado del trabajador desde su domicilio al centro de trabajo y
viceversa. Esta movilidad califica como “concepto no remunerativo”, en tanto sea razonable y se otorgue
por día de asistencia al centro de trabajo.

3. Movilidad para facilitar las labores.-

El trabajador subordinado no sólo es aquel que presta servicios durante ocho horas en su centro de
trabajo; su labor puede prestarse fuera del centro de trabajo. Por ejemplo el vendedor, cobrador,
mensajero, etc. En estos casos el trabajador requiere de un monto para facilitar sus labores y cubrir los
gastos de movilidad, que se sustentan con los comprobantes de pago que le debe emitir el transportista.

Si el trabajador recibe mensualmente su remuneración, por ejemplo, de S/ 2,100 y además en su

boleta se consigna S/ 400 “por movilidad”, sin sustento de tal gasto, finalmente los S/ 400 que
percibe, serán considerados como parte de su remuneración computable para todo efecto laboral y
tributario.
b) Alimentación – refrigerio.-

La alimentación principal que otorga el empleador es parte de la remuneración del trabajador.

No se considera remuneración, si la alimentación otorgada es necesaria para continuar realizando sus
labores, sobre todo en lugares apartados donde no existen restaurantes, tiendas, etc. Por ejemplo, la
alimentación que percibe el trabajador que labora en la mina o aquella que percibe el trabajador agrícola
en el campo, dedicado a la siembra y cosecha, y en otros casos similares. Esta alimentación no es tal y
debe figurar como concepto no remunerativo, por ser necesaria para la realización de las labores
encomendadas.

c) Refrigerio.-

El refrigerio es el alimento corto que otorga la empresa al trabajador para que continúe laborando en su
jornada, pero que no es alimentación principal. En estos casos, el refrigerio debe tratarse como concepto
no remunerativo y no computable para los beneficios laborales ni las obligaciones tributarias.
 CONCEPTOS INAFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA

Conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, no están gravados con el Impuesto de Quinta entre otras:

- Las indemnizaciones por despido arbitrario hasta el límite de 12 sueldos

- Las indemnizaciones por despido del trabajador antes del vencimiento del plazo de su contrato
- El tercer sueldo por falta de goce del descanso vacacional
- La CTS
- Las pensiones de jubilación
- Los subsidios por incapacidad temporal y maternidad.
 DIFERENCIA ENTRE SUELDO Y SALARIO

La diferencia entre sueldo y salario radica en la estabilidad del monto remunerativo que percibe
el trabajador.

• Sueldo = remuneración fija que el empleado recibe a cambio de un trabajo específico durante
determinada jornada laboral, es decir, que ni el monto ni la periodicidad de pago varía, así como
tampoco debe hacerlo el tiempo que el trabajador dedica a su actividad.

- Un mensajero que debe trabajar de lunes a viernes entre las 8:00 de la mañana y las 5:00 de
la tarde, a cambio de un pago de S/. 1,025 mensuales.

- Un Ingeniero Civil que es contratado para que trabaje en la construcción como residente
de obra, con un sueldo fijo de S/. 2,000, incluso cuando solo debe ir trabajar los días en que se
realizan las actividades de “vaceado” (2 o 3 veces a la semana).

Esas personas tienen derecho a recibir su sueldo completo, aún cuando la prestación de sus
servicios se vea impedida por razones ajenas a su voluntad, como cese de actividades
empresariales, incapacidad médica, festividades, licencias médicas, vacaciones y otros.
• Salario = remuneración variable de acuerdo a las horas que el trabajador se dedica a la actividad o
a la cantidad de trabajo que realiza.

- El mensajero que no tiene sueldo fijo, sino que le paga un salario variable en función del número de
domicilios que entregue a diario.

Puede laborar los días que desee y en los horarios que más le convengan, pero -obviamente- los
montos de su remuneración dependerán de su rendimiento y de la cantidad de tiempo que le
dedique a su actividad.

- Profesor universitario al que le pagan por hora de cátedra y -cada semestre- se le asigna un horario
diferente
 Sueldo Salario
Sueldo fijo para un período de Retribución que varía en función de
tiempo (en general, un mes). las horas o días trabajados.
La remuneración puede estar sujeta
Se percibe en períodos fijo
a la entrega de una tarea o un
previamente acordados.
proyecto.
A mayor dedicación, en términos de
La cantidad es fija
horas o días trabajados, mayor será
independientemente del esfuerzo o
el salario. Y viceversa, los días libres
trabajo invertidos.
no se cobran.
Es un modelo común entre Es un modelo común en fábricas,
profesionales de perfil de oficina. talleres, etc.
Ejemplo de determinación de remuneración a pagar
 Renta de quinta categoría

Si los ingresos anuales superarán las 7 unidades impositivas tributarias (UIT) anuales (14 sueldos), estará
sujeto a pagar impuesto a la renta (IR) de quinta categoría.

Ejm.

Un trabajador tiene una remuneración mensual de S/.5,000. Calcular la retención de Enero 2023

1. Calculamos remuneración bruta anual

S/. 5,000 x 12 = 60,000 (+)

S/.5,000 x 2 = 10,000 (gratificaciones)
Rem. Bruta proyectada anual = S/. 70,000

2. Calculamos 7 uit : S/. 34,650

3. Restamos S/. 70,000 (-)

S/. 34,650

S/. 35,350
 4. DETERMINAMOS EL IMPUESTO
HASTA 5 UIT S/. 24,750 8%
X EXCESO DE 5 UIT S/. 24,750 8% S/. 35,350 (-)
HASTA 20 UIT S/. 99,000 14% 24,750 8%
X EXCESO 20 UIT S/. 99,000 17%
HASTA 35 UIT S/. 173,250 10,600 14%
X EXCESO 35 UIT S/. 173,250 20%
S/. 24,750 X 8% = 1,840
HASTA 45 UIT S/. 222,750
S/. 10,600 X 14% = 1,484
X EXCESO 45 UIT S/. 222,750 30%
Imp. Anual proyectado = S/. 3,324

Retención en Enero

S/. 3,324 / 12 = 277.00

 Ejercicio

HORAS INGRESO /
ÍTEM TRABAJADORES REMUNERACIONES INASISTENCIAS CARGA FAMILIAR
EXTRAS SALIDA

CAROLINA
3 S/. 2.200,00 03 DÍAS 01 HIJO DE 22 AÑOS TRABAJA
JIMENEZ LAZO

NANCY ORTEGA
6 S/. 1.000,00 01 DÍA 01 HIJO DE 16 AÑOS
HUAMANÍ

CRISTINA FARRO
7 S/. 920,00 01 HIJO DE 22 AÑOS ESTUDIA
TORRES

GONZALO
9 TORRES S/. 930,00 03 DÍAS 01 HIJO DE 22 AÑOS TRABAJA
JACINTO