Caso 3: CASO AUDITOR

Cómo encontrar balances desconocidos. Un auditor del Servicio de

Ingresos Intem está tratando de reconstruir algunos registros
parcialmente destruidos de los contribuyentes. Para cada uno de los
casos en la lista que se acompaña, encuentre las cantidades
desconocidas señaladas con mayúsculas.

Caso 1 Caso 2
(en miles)
Cuentas por cobrar, 12/31. $ 6, 000 $ 2,100
Costo de productos vendidos. A 20,000
Cuentas por pagar, 1/1 3,000 1,700
Cuentas por pagar, 12/31 1,800 1,500
Inventario de productos terminados, B 5,300
12/31
Margen bruto 11,300 C
Producción en proceso, 1/1 0 800
Producción en proceso, 12/31 0 3,000
Inventario de productos terminados, 1/1 4,000 4,000
Materiales directos utilizados. 8,000 12,000
Mano de obra directa. 3,000 5,000
Gastos generales de fabricación. 7,000 D
Compras de materiales directos. 9,000 7,000
Ventas. 32,000 31,800
Cuentas por cobrar, 1/1 2,000 1,400
 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
O ESTADO DE RESULTADOS

Caso 5
La empresa industrial SESOSA , fabrica artículos
"Omega" y a través de su
Gerencia de Producción, solicita al departamento de
Contabilidad el Estado de Costo
de Producción, el Estado de Costo de Ventas y el Estado de
Ganancias y Pérdidas.

S/.
INVENTARIOS
INICIALES Productos terminados 9,000.00
Productos en proceso 1,800.00
Materia Prima Directa 17,000.00

INVENTARIOS
FINALES Productos terminados 27,000.00
Productos en Proceso 1,300.00
Materia Prima 4,500.00

COMPRAS Materia prima Directa 16,000.00

Materiales indirectos 1,800.00
Útiles de oficina 800.00
Combustibles y
lubricantes planta 1,200.00
Envases y embalajes
planta 3,200.00

REMUNERACIONES Obrero de taller 16,000.00

Control de calidad de
planta 900.00
Supervisor de planta 800.00
Personal administrativo 5,000.00
Personal de ventas 4,500.00
Comisión de vendedores 3,500.00
Ingeniero de planta 1,300.00

HONORARIOS Asesoría Legal 400.00

Asignación de directorio 2,500.00

GASTOS Luz, agua y teléfono 800.00

GENERALES
Seguro 150.00
Cafetería 600.00
Alquileres 800.00
Limpieza 200.00
Vigilancia 300.00

GASTOS
GENERALES % Administración 15%
(Distribución) % Ventas 25%
% Taller 60%

DEPRECIACION Maquinaria taller 90.00

Equipo de oficina 80.00
Unidades de transporte
(ventas) 200.00

VENTAS NETAS 110,000.00

Datos Adicionales:
Gastos Financieros : 5% de la Venta Neta

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

GESTIÓN DE CAJA Y TESORERÍA

INDUSTRIAL DEL NORTE S.A.C. es una empresa peruana dedicada a la

distribución de productos naturales e iniciará sus actividades a partir del 2017.
La Alta Dirección de la empresa ha recopilado la siguiente información
operativa con la finalidad de conocer los resultados del primer semestre del
próximo año.

Los detalles y las formas de las ventas, para los primeros seis meses del
próximo año son los siguientes:

Ventas S/.
Enero 600,000
 Formas de ventas mensuales:
Ventas al contado 20%
Febrero 650,000 Ventas al crédito 80%
Marzo 700,000
Abril 625,000
Mayo 720,000
Junio 800,000

Las políticas de cobranzas al crédito se establecieron de la siguiente forma:

Políticas de cobranzas al crédito  

Mes de la venta   30%
Primer mes siguiente a la venta 45%
Segundo mes siguiente a la venta 25%

El costo de ventas de la empresa alcanzará un promedio del 40% del valor de

venta. El objetivo de la empresa es mantener un inventario de mercaderías
fijado como meta igual al 30% de las ventas del mes siguiente. Las compras
mensuales de dichos productos se pagan en su totalidad en el mes siguiente.

Los gastos de operación variables de la empresa representarán el 10% de las

ventas y se pagarán en el mes siguiente al de la venta. Asimismo, los gastos
operativos fijos anuales, que se presentan en el recuadro adjunto, todos se
incurren de manera uniforme a través de todo el año y se pagarán
mensualmente,

excepto los tributos municipales y los seguros. Los seguros se pagan

trimestralmente en enero, abril, julio y octubre; y los tributos municipales se
pagan dos veces por el año en abril y octubre.

Gastos operativos fijos anuales S/.

Publicidad     720,000
Sueldos (incluye leyes y beneficios)     1080,000
Depreciación   420,000
Tributos municipales   240,000
Seguros     180,000

Se pide:

1. Determine el efectivo cobrado en el mes de marzo

Calcule las compras de mercaderías que la empresa realizará en el mes
de marzo.
2. Determine el monto de efectivo cobrado en el mes de abril respecto a
las ventas realizadas durante el mismo mes.
3. Calcule los desembolsos totales o pagos que la empresa realizará
durante el mes de abril para cubrir los gastos operativos (variables y
fijos)
4. Determine los desembolsos totales o pagos que la empresa realizará
durante el mes de junio por la compra de mercaderías.
5. Elabore el flujo de efectivo .

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

La empresa FERRO S.A. tiene un Capital de 50.000 euros y unas

Reservas de 12.000. El año 2007 tuvo unos beneficios de 6.000 euros,
que ha repartido en Dividendos por valor de 4.000 euros transfiriendo el
resto a las Reservas. En 2008, ha comprado maquinaria por valor de
2.500 euros que ha sido subvencionada al 100% por la Comunidad de
 Madrid, y se amortizará en 10 años. Además, considera que unas
acciones que tenía para la venta se han revalorizado en 500 euros.
Su resultado en 2008 ha sido de 6.800 euros.
Elabora el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

SOLUCIÓN
El reparto de los beneficios de años pasados está libre de impuestos.
La subvención de 2.500 euros tiene un 30% de impuestos (750 euros).
El año 2008 se amortizan 250 euros, que suponen 75 euros de
impuestos que no se pagan. (Quedarán 1.575)
Por último, los 500 euros de revalorización deben pagar 150 euros de
impuestos. (Quedan 350)
Por tanto, resulta:

Estado de ingresos y gastos reconocidos por FERRO S.A.

correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2008
A) RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y 6.800
GANANCIAS
Beneficios en activos financieros disponibles para la venta 500
Ingreso por subvención 2.500
Impuestos -150
-750
B) TOTAL I. y G. imputados al PATRIMONIO NETO 2.100
Transferencia de la subvención a la cuenta de pérdidas y -250
ganancias 75
Impuestos
C) TOTAL TRANSFERENCIAS a la cuenta de P y G - 175
TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS 8.725

Añadiendo el reparto del resultado del año anterior se tiene:

Estado total de cambios en el Patrimonio Neto de FERRO S.A.
correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2008
Capital Reserv Resultados Resulta Otros Subvenc TOTAL
as de do del instrument iones
ejercicios ejercicio os de
anteriores Patrimonio
Neto
Saldo 50.000 12.000 6.000 68.000
inicial
I Total de 6.800 350 1.575 8.725
ingresos
 Estado total de cambios en el Patrimonio Neto de FERRO S.A.
correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2008
y gastos
reconocid
os
II -4.000 -4.000
Operacio
nes con
socios o
propietari
os
III Otras 2.000 -2.000
variacion
es
Saldo 50.000 14.000 6.800 350 1.575 72.725
final

CASOS PLAN FINANCIERO

CASO # 01
La empresa el sol después de revisar cuidadosamente todos sus factores relevantes
proyectaron las siguientes cantidades para el 2017:

COSTOS DE MATERIALES DIRECTOS POR KG Y POR HORA

 PRODUCTOS
PARTIDAS SOLES X Y
MATERIAL 1 7 12 12
MATERIAL 2 10 6 8
MANO DE OBRA 20 4 6

A continuación se presenta información adicional para el año 2017

PRODUCTOS
PARTIDAS X Y
VENTAS ESPERADAS EN UNIDADES 5000 1000
PRECIO DE VENTA EN $ 600 800
INVENTARIO FINAL META UNIDADES 1100 50
INVENTARIO INICIAL EN UNIDADES 100 50

MATERIALES
PARTIDAS 1 2
INVENTARIO INICIAL EN KG 7000 6000
INVENTARIO FINAL META 8000 2000

COSTOS GENERALES DE FABRICACIONES

* VARIABLES: $
SUMINISTROS 90000
MANO DE OBRA INDIRECTA 210000
BENEFECIOS SOCIALES 320000
ENERGIA 90000
MANTENIMIENTO 70000
* FIJOS:  
DEPRECIACIÓN 230000
IMPUESTOS 50000
SEGUROS 20000
SUPERVISIÓN 100000
ENERGIA 20000
TOTAL 1200000

GASTOS OPERATIVOS

1.- DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO  

INVESTIGACION Y DESARROLLO 85000
PROTOTIPO Y MATERIALES 24000
TOTAL 109000
2,-GASTOS DE MERCADOTECNIA  
PUBLICIDAD Y PROMOCION 30000
SUELDOS DE MERCADO TECNIA 130000
VIAJES 40000
TOTAL 200000
3,-GASTOS DE DISTRIBUCION Y
ALMACENAMIENTO  
SUELDO Y SALARIOS 60000
RENTA MANTENIMIENTO E IMPUESTOS 40000
TOTAL 100000
4,-GASTOS DE SERVICIO AL CONSUMIDOR  
SUELDOS 40000
VIAJES 20000
TOTAL 60000
5,-GASTOS ADMINISTRATIVOS  
SUELDO DE FUNCIONARIOS 165000
SUELDO DE OFCINISTAS 80000
GASTOS Y PAPELERIA DE OFICINA 75000
OTROS 54000
TOTAL 374000

LOS FLUJOS DE EFECTIVO PRESUPUESTADOS SON :

EN DOLARES TRIM. 1 TRIM. 2 TRIM. 3 TRIM. 4

RECAUDO DE CLIENTES 913700 984600 976500 918400
DESEMBOLSOS        
*MATERALES DIRECTOS 341360 283700 227800 213800
*NOMINAS 557520 432080 409680 400720
*IMPUESTOS 50000 46986 46986 46986
*OTROS 157000 156000 151000 149000
*COMPRA DE MAQUINARIA       35080

Los datos trimestrales están basados en los efectos de efectivo de las

operaciones formuladas en los presupuestos anteriores. La compañía
desea mantener un balance mínimo de efectivo de S/ 35000 al final de
cada trimestre , la administración no desea pedir prestado más dinero
que el necesario y desea pagarlo tan rápido como sea posible, la tasa
de interés anual será del 12% TNAKT

BALANGE GENERAL 2016 EN SOLES

ACTIVO CIRCULANTE PARCIAL TOTAL

CAJA 30000  
CUENTAS POR COBRAR 400000  
MATERILAES DIRECTOS 109000  
BIENES TERMINADOS 64600  
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE   603600
     
ACTIVO NO CIRCULANTE    
TERRENOS 200000  
EDIFICIOS Y EQUIPO 2200000  
DEPRECIACION ACUMULADA -690000  
TOTAL ACTIVO FIJO   1710000
TOTAL ACTIVOS   2313600
     
PASIVO CIRCULANTE    
CUENTAS POR PAGAR 150000  
IMPUESTOS POR PAGAR 50000  
TOTAL PASIVO CIRCULANTE   200000
     
CAPITAL SOCIAL    
ACCIONES COMUNES 350000  
UTILIDADES RETENIDAS 1763600  
TOTAL CAPITAL SOCIAL   2113600
TOTAL PASIVO Y CAPITAL SOCIAL   2313600
     

ELABORAR:

1- PRESUPUESTO DE VENTAS O INGRESOS

2- PRESUPUESTO DE PRODUCCON DE UNIDADES
3-PRESUPUESTO DE USO Y COMPRA DE MATERIALES
4-PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
5-PRESUPUESTO DE COSTO GENERALES DE FABRICA
6- PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL
7- PRESUPUESTO DE COSTO DE BIENES VENDIDOS
8- PRESUPUESTOS DE GASTOS OPERATIVOS
9- PRESUPUESTO DE EFECTIVO
10- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS PRESUPUESTADO
11-BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

CASO # 02

EMPRESA DE CONFECCION DE ROPA

El gerente financiero de una Empresa de Confecciones de Ropa está elaborando los

Pronósticos Financieros necesarios para los próximos cinco años. Para sustentar su
solicitud de créditos ante un Banco. El mencionado gerente financiero debe preparar lo
siguiente:

1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Costos de Producción
3. Presupuesto de Gastos de Administración y Ventas
4. Presupuesto de Gastos Financieros
5. Estado de Pérdidas y Ganancias
6. Flujo de Caja.
Para el desarrollo de los cuadros, cuenta con la siguiente información (a precios
constantes)

 Producción

1. En los dos primeros años de proyección la empresa producirá al 50% de su

capacidad instalada.
2. En los dos siguientes años, producirá al 70% de su capacidad instalada.
3. En el último año será a plena capacidad instalada, siendo la capacidad máxima
de producción de 40.000 prendas.

 Ventas.
Se estima en cada año se venda la misma cantidad que se produce. Venta en la cual
el 40% es al contado y el 60% de cobranza a 30 días. El precio de venta unitario será
de 80 unidades monetarias.

 Costos de Producción
Los costos anuales de producción, trabajando a plena capacidad son los siguientes:

1. Mano de Obra 200.000 Unidades Monetarias

2. Materias Primas 180.000
3. Insumos 100.000
4. Alquileres 50.000
5. Depreciación 150.000 (en los tres primeros años)

 Financiamiento
La empresa estima necesario solicitar al Banco un crédito por 100.000 y espera
obtenerlo antes de iniciar el proyecto, con un plazo de tres años, cancelable en
amortizaciones trimestrales iguales. Los intereses son del 7% trimestral al rebatir
(se paga una parte de la deuda y una de interés el interés va disminuyendo)

 Gastos de Administración y Ventas

1. Los gastos para los dos primeros años son de 170.000 unidades
monetarias
2. Para los tres siguientes son de 200.000 unidades monetarias.

 Impuestos
Son del 20% sobre la Utilidad Imponible.

 Otros Datos:

1. El saldo inicial de Caja del primer año se estima en 5.000 unidades monetarias.
2. En el tercer año se debe cancelar una letra de 120.000 unidades monetarias a un
proveedor por la compra de un activo fijo.
Proceda a crear un archivo con el nombre del Proyecto y en la celda indicada al inicio
del caso crear los siguientes cuadros, tener presente las notas que se adjuntan en cada
recuadro.

CASO # 03
EMBOTELLADORA EL SOL

La empresa el SOL SAC embotella dos refrescos. El embotellado en esa planta es

un proceso altamente repetitivo y automatizado. Todo el inventario se encuentra en
materiales directos y bienes terminados al final de cada día de trabajo. Los dos
refrescos embotellados son:
 Limonada – regular
 Limonada – dieta

El jarabe para limonada – regular tiene mayor contenido de azúcar que el jarabe para
limonada – dieta. Esta empresa utiliza un tamaño de lote de 1.000 cajas como unidad de
análisis en sus presupuestos (cada caja tiene 24 botellas). Se expresan los materiales
directos en términos de lotes, en donde un lote de materiales directos es el insumo
necesario para conseguir un lote (1.000 cajas) de refrescos. Para el 2007 se han
proyectado los siguientes precios de compra para materiales directos:

LIMONADA REGULAR LIMONADA - DIETA

JARABE $ 1.200 POR LOTE $ 1.100 POR LOTE
ENVASES $ 1.000 POR LOTE $ 1.000 POR LOTE
EMPACADO $ 800 POR LOTE $ 800 POR LOTE

En resumen de los datos que se utilizaron para desarrollar los presupuestos para 2007
son:

VENTAS
 Limonada – regular, 1080 lotes a $ 9.000 como precio de venta por lote.
 Limonada – dieta, 540 lotes a $ 8.500 como precio de venta por lote.

INVENTARIO INICIAL DE MATERIALES DIRECTOS (31/12/2006)

 Jarabe para limonada - regular: 80 lotes a $ 1.100 por lote.

 Jarabe para limonada – dieta: 70 lotes a $ 1.000 por lote
 Envases: 200 lotes a $ 900 por lote

INVENTARIO INICIAL DE BIENES TERMINADOS (31/12/2006)

 Limonada - regular 100 lotes a $ 5.300 por lote

 Limonada - dieta 50 lotes a $ 5.200 por lote

INVENTARIO FINAL DE MATERIALES DIRECTOS (31/12/2007)

  Jarabe para limonada – regular: 30 lotes
 Jarabe para limonada – dieta: 20 lotes
 Envases 100 lotes.
 Empaques 200 lotes.

INVENTARIO FINAL DE BIENES TERMINADOS (31/12/2007)

 Limonada – regular 20 lotes

 Limonada – dieta 10 lotes

- Cada lote requiere 20 horas de mano de obra directa en la fabricación a $25 la

hora. Se toma como base para la asignación de costos generales de fábrica las horas
de mano de obra directa.

- Los costos variables generales de fábrica están proyectados como $ 600 por hora
de embotellado. Se lleva dos horas embotellar un lote de limonada – regular y dos
embotellar un lote de limonada – dieta. Los costos fijos generales de fábrica
proyectados son $ 1.200

- Los costos administrativos se proyectan como 10% del costo de bienes

fabricados, los costos de mercadotecnia ascenderán a 12% de las ventas en dólares y
los costos de distribución están considerados como 8% de las ventas en dólares. Se
requiere:

1. PRESUPUESTO DE VENTAS O DE INGRESOS

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN EN UNIDADES
3. PRESUPUESTO DEL USO Y COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS
4. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
5. PRESUPUESTO DE COSTOS GENERALES DE FABRICA
6. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL
7. PRESUPUESTO DE COSTO DE BIENES VENDIDOS
8. PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
9. PRESUPUESTO DE GASTOS DE MERCADOTECNIA
10. PRESUPUESTO DE GASTOS DE DISTRIBUCIÓN
11. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PRESUPUESTADO.