LABORATORIO

DE ESTADOS FINANCIEROS
 BALANCE GENERAL
Presentar en el balance General, las operaciones de Matas Market

CASO 1: MATHIAS MARKET

1. Mathas, inicia un negocio Mathas Market, mediante un depsito de s/. 10000

de sus propios fondos en una cuenta bancaria abierta a nombre de Mathas
Market.

2. Mahtas Market toma prestado de un banco s/. 5000, firmando un pagar.

3. Compara mercadera, para su reventa, por valor de s/. 2 000 que paga al
contado.

4. Vende mercadera al contado en s/. 300, mercadera que cost s/. 200.

Activo Pasivo

Caja S/. 10,000.00 Pagare S/. 5,000.00

S/. 5,000.00
-S/. 2,000.00
Total Caja S/. 13,000.00 Patrimonio
Mercadera S/. 2,000.00
Capital S/. 10,000.00

TOTAL Activo S/. 15,000.00 Total S/. 15,000.00

Caso 2: CASO MONTERRICO

Se construy legalmente en el mes de enero de 2014, iniciando sus

operaciones en el mes de febrero. Los aportes y transacciones fueron las siguientes:

1. Aporte de socios: efectivo s/.20000; equipo de oficina s/.10000.

2. Se compr mercadera al crdito por s/.15000.

3. Se compr una computadora por s/.1500, pagando s/.1000 al contado y

aceptando dos letras sin intereses por el saldo.

4. Se compr mercadera por s/.12000 pagando al contado s/.5000 y aceptando

una letra por el saldo.

5. Se pag gastos legales y materiales por s/.1500.

6. Se vendi mercadera cuyo costo fue s/.7000 en s/.12000, aceptando una letra
a 30 das.

7. Se pag un adelanto de s/.11000 por mercadera adquirida en pedido directo a

Alemania.

8. Se pact con el banco un sobregiro hasta s/.5000.

9. Se pag s/.2000 a inmobiliaria Astro, correspondiendo s/.800 al alquiler del

local por el mes de febrero y s/.1200 a la garanta contractual.

10. Se vendi al contado s/.3000, mercadera que cost s/.2000.

11. Se cobr letra (por venta) de s/.12000.

12. Se pag s/.7500 a cuenta de mercadera comprada al crdito.

13. Se pag sueldos a empleados por s/. 1600.

14. Se pag s/.500 por concepto de seguros sobre existencias con cobertura de 1
ao.

15. Se recibi una nota de cargo del banco por s/.300 por concepto de intereses y
comisiones.
 ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

CASO 1: EMPRESA COMERCIAL

La Empresa Todo Para el Carpintero es un minorista de productos de madera. Opera una sola
tienda que revende productos de madera, la ha comprado a ms de 10 diferentes proveedores.
Los siguientes balances son del 1 de Enero, 2014 y del 31 de Diciembre, de 2014 (en miles).

1 de Enero 2014 31 de Diciembre 2014

Inventarios de Mercancas. $353 $ 303
Compra de Mercancas. 2589
Nmina no ejecutivos. 335
Beneficios no ejecutivos. 133
Compensacin de ejecutivos. 70
Depreciacin herrajes y equipo. 98
Publicidad. 94
Renta. 70
Reparaciones y mantenimiento. 79
Impuestos propiedad. 51
Gastos de oficina. 64
Otros gastos. 156
Ventas. 3,916

Se requiere.
Preparar el estado de resultados de la Empresa Todo Para el Carpintero para
el 2014

Ventas 3,916
CV 2639
UTILIDAD bruta 1,277

Gastos Operativos

Gastos
Administrativos 739

Gastos de ventas 411

Utilidad operativa 127

Gastos Financieros 0
Utilidad Antes de
Impuestos 127
Impuesto a la renta 35.56
Utilidad neta 91
CASO 2 : EMPRESA DE SERVICIOS

La Empresa C.A opera una agencia que se especializa en desarrollar anuncios televisados
para productos al consumidor. La siguiente informacin se aplica a 2014.

A.- Los ingresos de CA son 15% de las cantidades que las estaciones de televisin cobran
a empresas por transmitir anuncios desarrollados por CA. (Esto es, si una estacin de
televisin cobra a una compaa $10,000 por transmitir un anuncio, a CA se le pagarn
$1,500. As el costo total del anuncio para la compaa es $11,500.) En 2014, a estas
compaas se les cargaron $10, 000,000 para anuncios desarrollados por CA.

B.- CA tiene tres socios (a cada cual se le pag $150,000 en sueldos y beneficios en
2014) y tres miembros de staff (a cada cual se le pag $50,000 en sueldos y beneficios en
2014).

C.- Costos de renta para la oficina de CA en una ubicacin de primera categora, que
asciende a $180,000 durante 2014.

D.- Otros costos de operacin de CA en 2014 fuerzas $227,050.

Preparar el estado de resultados de CA para 2014.

CASO : EMPRESA INDUSTRIAL

Caso 1

Calcule el costo de los productos fabricados y el costo de los productos vendidos

de los siguientes balances relacionados con 2014 (en miles):

Impuesto predial sobre el edificio de la planta. $ 3,000

Material directo comprado 100,000
Inventario de productos terminados, 1 de enero 2014 27,000
 Agua, drenaje, etc. Para la planta. 17,000
Inventario de produccin en proceso 26,000
31 de Diciembre de 2014
Depreciacin del edificio de la planta. 9,000
Inventario de Material Directo 1 de enero 2014 43,000
Inventario de material directo 31 de diciembre 2014 87,000
Inventario de productos terminados 31 de diciembre 2014. 34,000
Depreciacin del equipo de la planta. 11,000
Reparaciones y mantenimiento de la planta. 16,000
Inventario de produccin en proceso, 1 de Enero 2014 20,000
Mano de obra directa. 34,000
Mano de obra indirecta. 23,000
Materiales indirectos utilizados. 11,000
Supervisor de planta 4,000

Caso 2

Prepare un programa de costos de artculos producido y un estado de resultados para la

compaa CYC S.A. , considerando ventas de $300,000 teniendo en cuenta siguientes datos :

01 de Enero del 31 de Diciembre

2014 del 2014
Inventario de materiales directos. $ 22,000 $26,000
Inventario de produccin en proceso. 21,000 20,000
Inventario de productos terminados. 18,000 23,000
Compras de materiales directos. 75,000
Mano de obra directa. 25,000
Mano de obra indirecta. 15,000
Seguro de planta. 9,000
Depreciacin edificio y equipo de planta. 11,000
Reparacin y mantenimiento de planta. 4,000
Costos de mercadotecnia, distribucin y servicio 93,000
al cliente.
Costos generales y administrativos. 29,000
Caso 3

La Empresa H Y C que tiene los siguientes balances (en miles):

Para fecha especfica Para el ao 2014

Materiales directos. 1 Enero, 2014 $ 15 Compra de materiales directos. $ 325
Produccin en proceso. 1 Enero, 10 Mano de obra directa en 100
2014 fabricacin.
Productos terminados. 1 Enero 70 Depreciacin edificio equipo de 80
2014 planta.
Materiales directos, 31 Diciembre 20 Sueldos de supervisores de la 5
del 2014 planta.
Produccin en proceso, 31 5 Costos. generales miscelneos 35
Diciembre 2014 de la planta
Productos terminados, 31 55 Ventas 950
Diciembre 2014
Costos de mercadotecnia, 240
distribucin y servicio al cliente.
Existencias en la planta 10
utilizadas.
Agua, drenaje, etc. De la planta. 30
Mano de obra indirecta. 60
Se requiere.

Preparar un estado de resultados y un programa de apoyo de costos de los productos

fabricados para el ao que termin el 31 de diciembre de 2014

VENTAS 950000
(-) COSTO DE VENTAS 655000
UTILIDAD BRUTA 295000
(-) GASTOS OPERATIVOS 245000
UTILIDAD OPERATIVA 50000
(-) GASTOS FINANCIEROS _____
UTILIDAD ANTES DE IN R 50000
(-) IMPUESTOS A LA RENTA 14000
 UTILIDAD NETA 36000

Caso 4

Estudie los siguientes datos de la empresa Industrial X para el ao 2015

DESCRIPCION SOLES COSTO COSTO

VARIABLE FIJO
* Lija 2,000
* Costo de manejo de materiales 70,000
* Lubricantes y enfriadores 5,000
* Mano obra indirecta de produccin 40,000
* Mano de obra directa 300,000
* Materiales directos 01/01/2015 40,000
* Productos terminados 01/01/2015 100,000
* Productos terminados 31/12/2015 150,000
* Produccin en proceso01/01/2015 10,000
* Produccin en proceso 31/12/2015 14,000
* Costos de alquiler de planta 54,000
* Depreciacin equipo de planta 36,000
* Impuesto a la propiedad equipo planta 4,000
* Seguro contra incendio equipo de planta 3,000
* Materiales directos comprados 460,000
* Materiales directos 31/12/2015 50,000
* Ventas 1260,000
* Comisiones sobre ventas 60,000
* Sueldos del departamento de ventas 100,000
* Gastos de embarque 70,000
* Gastos administrativos 100,000

Prepara un estado de ganancias y perdidas o estado de resultados con un programa de apoyo

por separado del costo de los productos fabricados. Para las partidas, con excepcin de
ventas, compra de materiales directos e inventarios, indique si son costos variables o costos
fijos.
 GESTIN DE CAJA Y TESORERA

INDUSTRIAL DEL NORTE S.A.C. es una empresa peruana dedicada a la

distribucin de productos naturales e iniciar sus actividades a partir del 2017.
La Alta Direccin de la empresa ha recopilado la siguiente informacin
operativa con la finalidad de conocer los resultados del primer semestre del
prximo ao.

Los detalles y las formas de las ventas, para los primeros seis meses del
prximo ao son los siguientes:

Ventas S/. Formas de ventas mensuales:

Enero 600,000 Ventas al contado 20%
Febrero 650,000 Ventas al crdito 80%
Marzo 700,000
Abril 625,000
Mayo 720,000
Junio 800,000

Las polticas de cobranzas al crdito se establecieron de la siguiente forma:

Polticas de cobranzas al crdito

Mes de la venta 30%
Primer mes siguiente a la venta 45%
Segundo mes siguiente a la venta 25%

El costo de ventas de la empresa alcanzar un promedio del 40% del valor de

venta. El objetivo de la empresa es mantener un inventario de mercaderas
fijado como meta igual al 30% de las ventas del mes siguiente. Las compras
mensuales de dichos productos se pagan en su totalidad en el mes siguiente.

Los gastos de operacin variables de la empresa representarn el 10% de las

ventas y se pagarn en el mes siguiente al de la venta. Asimismo, los gastos
operativos fijos anuales, que se presentan en el recuadro adjunto, todos se
incurren de manera uniforme a travs de todo el ao y se pagarn
mensualmente,

excepto los tributos municipales y los seguros. Los seguros se pagan

trimestralmente en enero, abril, julio y octubre; y los tributos municipales se
pagan dos veces por el ao en abril y octubre.

Gastos operativos fijos anuales S/.

Publicidad 720,000
Sueldos (incluye leyes y beneficios) 1080,000
 Depreciacin 420,000
Tributos municipales 240,000
Seguros 180,000

Se pide:

1. Determine el efectivo cobrado en el mes de marzo

Calcule las compras de mercaderas que la empresa realizar en el mes
de marzo.
2. Determine el monto de efectivo cobrado en el mes de abril respecto a
las ventas realizadas durante el mismo mes.
3. Calcule los desembolsos totales o pagos que la empresa realizar
durante el mes de abril para cubrir los gastos operativos (variables y
fijos)
4. Determine los desembolsos totales o pagos que la empresa realizar
durante el mes de junio por la compra de mercaderas.
5. Elabore el flujo de efectivo .

CASO PRCTICO N 1

EMPRESA DE CONFECCION DE ROPA

El gerente financiero de una Empresa de Confecciones de Ropa est elaborando los

Pronsticos Financieros necesarios para los prximos cinco aos. Para sustentar su
solicitud de crditos ante un Banco. El mencionado gerente financiero debe preparar lo
siguiente:

1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Costos de Produccin
3. Presupuesto de Gastos de Administracin y Ventas
4. Presupuesto de Gastos Financieros
5. Estado de Prdidas y Ganancias
6. Flujo de Caja.

Para el desarrollo de los cuadros, cuenta con la siguiente informacin (a precios

constantes)

Produccin

1. En los dos primeros aos de proyeccin la empresa producir al 50% de su

capacidad instalada.
2. En los dos siguientes aos, producir al 70% de su capacidad instalada.
 3. En el ltimo ao ser a plena capacidad instalada, siendo la capacidad mxima
de produccin de 40.000 prendas.

Ventas.
Se estima en cada ao se venda la misma cantidad que se produce. Venta en la cual
el 40% es al contado y el 60% de cobranza a 30 das. El precio de venta unitario ser
de 80 unidades monetarias.

Costos de Produccin
Los costos anuales de produccin, trabajando a plena capacidad son los siguientes:

1. Mano de Obra 200.000 Unidades Monetarias

2. Materias Primas 180.000
3. Insumos 100.000
4. Alquileres 50.000
5. Depreciacin 150.000 (en los tres primeros aos)

Financiamiento
La empresa estima necesario solicitar al Banco un crdito por 100.000 y espera
obtenerlo antes de iniciar el proyecto, con un plazo de tres aos, cancelable en
amortizaciones trimestrales iguales. Los intereses son del 7% trimestral al rebatir
(se paga una parte de la deuda y una de inters el inters va disminuyendo)

Gastos de Administracin y Ventas

1. Los gastos para los dos primeros aos son de 170.000 unidades
monetarias
2. Para los tres siguientes son de 200.000 unidades monetarias.

Impuestos
Son del 20% sobre la Utilidad Imponible.

Otros Datos:

1. El saldo inicial de Caja del primer ao se estima en 5.000 unidades monetarias.

2. En el tercer ao se debe cancelar una letra de 120.000 unidades monetarias a un
proveedor por la compra de un activo fijo.

Proceda a crear un archivo con el nombre del Proyecto y en la celda indicada al inicio
del caso crear los siguientes cuadros, tener presente las notas que se adjuntan en cada
recuadro.
 S/
VENTAS 1,856,000.00
CV S/ 680,000.00
S/
MB 1,176,000.00
S/
GO 200,000.00
S/
uo 976,000.00
S/
gf 700,000.00
S/
uai 276,000.00
S/
i 55,200.00
S/
un 220,800.00
CASO PLAN FINANCIERO

La empresa el sol despus de revisar cuidadosamente todos sus factores relevantes

proyectaron las siguientes cantidades para el 2017:

COSTOS DE MATERIALES DIRECTOS POR KG Y POR HORA

PRODUCTOS
PARTIDAS SOLES X Y
MATERIAL 1 7 12 12
MATERIAL 2 10 6 8
MANO DE OBRA 20 4 6

A continuacin se presenta informacin adicional para el ao 2017

PRODUCTOS
PARTIDAS X Y
VENTAS ESPERADAS EN UNIDADES 5000 1000
PRECIO DE VENTA EN $ 600 800
INVENTARIO FINAL META UNIDADES 1100 50
INVENTARIO INICIAL EN UNIDADES 100 50

MATERIALES
PARTIDAS 1 2
INVENTARIO INICIAL EN KG 7000 6000
INVENTARIO FINAL META 8000 2000

COSTOS GENERALES DE FABRICACIONES

* VARIABLES: $
SUMINISTROS 90000
MANO DE OBRA INDIRECTA 210000
BENEFECIOS SOCIALES 320000
ENERGIA 90000
MANTENIMIENTO 70000
* FIJOS:
DEPRECIACIN 230000
IMPUESTOS 50000
SEGUROS 20000
SUPERVISIN 100000
ENERGIA 20000
TOTAL 1200000
GASTOS OPERATIVOS

1.- DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO

INVESTIGACION Y DESARROLLO 85000
PROTOTIPO Y MATERIALES 24000
TOTAL 109000
2,-GASTOS DE MERCADOTECNIA
PUBLICIDAD Y PROMOCION 30000
SUELDOS DE MERCADO TECNIA 130000
VIAJES 40000
TOTAL 200000
3,-GASTOS DE DISTRIBUCION Y
ALMACENAMIENTO
SUELDO Y SALARIOS 60000
RENTA MANTENIMIENTO E IMPUESTOS 40000
TOTAL 100000
4,-GASTOS DE SERVICIO AL CONSUMIDOR
SUELDOS 40000
VIAJES 20000
TOTAL 60000
5,-GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDO DE FUNCIONARIOS 165000
SUELDO DE OFCINISTAS 80000
GASTOS Y PAPELERIA DE OFICINA 75000
OTROS 54000
TOTAL 374000

LOS FLUJOS DE EFECTIVO PRESUPUESTADOS SON :

EN DOLARES TRIM. 1 TRIM. 2 TRIM. 3 TRIM. 4

RECAUDO DE CLIENTES 913700 984600 976500 918400
DESEMBOLSOS
*MATERALES DIRECTOS 341360 283700 227800 213800
*NOMINAS 557520 432080 409680 400720
*IMPUESTOS 50000 46986 46986 46986
*OTROS 157000 156000 151000 149000
*COMPRA DE MAQUINARIA 35080

Los datos trimestrales estn basados en los efectos de efectivo de las

operaciones formuladas en los presupuestos anteriores. La compaa desea
mantener un balance mnimo de efectivo de S/ 35000 al final de cada
trimestre , la administracin no desea pedir prestado ms dinero que el
necesario y desea pagarlo tan rpido como sea posible, la tasa de inters
anual ser del 12% TNAKT
BALANGE GENERAL 2016 EN SOLES

ACTIVO CIRCULANTE PARCIAL TOTAL

CAJA 30000
CUENTAS POR COBRAR 400000
MATERILAES DIRECTOS 109000
BIENES TERMINADOS 64600
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 603600

ACTIVO NO CIRCULANTE
TERRENOS 200000
EDIFICIOS Y EQUIPO 2200000
DEPRECIACION ACUMULADA -690000
TOTAL ACTIVO FIJO 1710000
TOTAL ACTIVOS 2313600

PASIVO CIRCULANTE
CUENTAS POR PAGAR 150000
IMPUESTOS POR PAGAR 50000
TOTAL PASIVO CIRCULANTE 200000

CAPITAL SOCIAL
ACCIONES COMUNES 350000
UTILIDADES RETENIDAS 1763600
TOTAL CAPITAL SOCIAL 2113600
TOTAL PASIVO Y CAPITAL SOCIAL 2313600
ELABORAR:

1- PRESUPUESTO DE VENTAS O INGRESOS

PRESUPUESTO DE VENTAS
PRODUCTO
X Y
VENTA ESPERADA (UNIDADES) 5000 1000
PRECIO EN VENTA S/ 600.00 S/ 800.00
S/ S/
INGRESOS 3,000,000.00 800,000.00
2- PRESUPUESTO DE PRODUCCON DE UNIDADES
PRODUCTOS
PARTIDAS X Y
VENTAS ESPERADAS EN UNIDADES 5000 1000
PRECIO DE VENTA EN $ 600 800
INVENTARIO FINAL META UNIDADES 1100 50
INVENTARIO INICIAL EN UNIDADES 100 50
PRODUCCION 1000 0
3-PRESUPUESTO DE USO Y COMPRA DE MATERIALES

PRODUCTOS
PARTIDAS SOLES X Y
MATERIAL 1 7 12 12
MATERIAL 2 10 6 8
MANO DE OBRA 20 4 6

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

PRODUCTO
X Y
MATERIAL S/ S/
1 84.00 84.00
MATERIAL S/ S/
2 60.00 80.00

4-PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

COSTOS DE MATERIALES DIRECTOS POR KG Y POR HORA

PRODUCTOS
PARTIDAS SOLES X Y
MATERIAL 1 7 12 12
MATERIAL 2 10 6 8
MANO DE OBRA 20 4 6

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

 PRODUCTO
X Y
S/ S/
COSTO 80.00 120.00

5-PRESUPUESTO DE COSTO GENERALES DE FABRICA

* VARIABLES: $
SUMINISTROS 90000
MANO DE OBRA INDIRECTA 210000
BENEFECIOS SOCIALES 320000
ENERGIA 90000
MANTENIMIENTO 70000
* FIJOS:
DEPRECIACIN 230000
IMPUESTOS 50000
SEGUROS 20000
SUPERVISIN 100000
ENERGIA 20000
TOTAL 1200000
6- PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL
INVENTARIO FINAL META UNIDADES 1100 50
S/
INVENTARIO FINAL EN SOLES
660,000.00 S/ 40,000.00
7- PRESUPUESTO DE COSTO DE BIENES VENDIDOS
S/
COSTO DE BIENES VENDIDOS
600,000.00 S/ -
8- PRESUPUESTOS DE GASTOS OPERATIVOS
GASTOS OPERATIVOS

1.- DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO

INVESTIGACION Y DESARROLLO 85000
PROTOTIPO Y MATERIALES 24000
TOTAL 109000
2,-GASTOS DE MERCADOTECNIA
PUBLICIDAD Y PROMOCION 30000
SUELDOS DE MERCADO TECNIA 130000
VIAJES 40000
TOTAL 200000
3,-GASTOS DE DISTRIBUCION Y
ALMACENAMIENTO
SUELDO Y SALARIOS 60000
RENTA MANTENIMIENTO E IMPUESTOS 40000
TOTAL 100000
4,-GASTOS DE SERVICIO AL CONSUMIDOR
SUELDOS 40000
VIAJES 20000
TOTAL 60000
5,-GASTOS ADMINISTRATIVOS
 SUELDO DE FUNCIONARIOS 165000
SUELDO DE OFCINISTAS 80000
GASTOS Y PAPELERIA DE OFICINA 75000
OTROS 54000
TOTAL 374000
9- PRESUPUESTO DE EFECTIVO
LOS FLUJOS DE EFECTIVO PRESUPUESTADOS SON :

EN DOLARES TRIM. 1 TRIM. 2 TRIM. 3 TRIM. 4

RECAUDO DE CLIENTES 913700 984600 976500 918400
DESEMBOLSOS
*MATERALES DIRECTOS 341360 283700 227800 213800
*NOMINAS 557520 432080 409680 400720
*IMPUESTOS 50000 46986 46986 46986
*OTROS 157000 156000 151000 149000
*COMPRA DE MAQUINARIA 35080
10- ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS PRESUPUESTADO

11-BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

BALANGE GENERAL 2016 EN SOLES

ACTIVO CIRCULANTE PARCIAL TOTAL

CAJA 30000
CUENTAS POR COBRAR 400000
MATERILAES DIRECTOS 109000
BIENES TERMINADOS 64600
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 603600

ACTIVO NO CIRCULANTE
TERRENOS 200000
EDIFICIOS Y EQUIPO 2200000
DEPRECIACION ACUMULADA -690000
TOTAL ACTIVO FIJO 1710000
TOTAL ACTIVOS 2313600

PASIVO CIRCULANTE
CUENTAS POR PAGAR 150000
IMPUESTOS POR PAGAR 50000
TOTAL PASIVO CIRCULANTE 200000

CAPITAL SOCIAL
ACCIONES COMUNES 350000
UTILIDADES RETENIDAS 1763600
TOTAL CAPITAL SOCIAL 2113600
TOTAL PASIVO Y CAPITAL SOCIAL 2313600